某集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作初步方案（項目準(zhǔn)備會和審計組首次溝通會使用）新增

PAGEPAGE24××集團(tuán)公司原董事長××同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作初步方案（審計項目組首次溝通會匯報及內(nèi)部項目準(zhǔn)備會適用）注：根據(jù)我們對××集團(tuán)公司基本情況的了解，包括聽取以前年度審計情況匯報、監(jiān)管情況說明、網(wǎng)上查詢各類資料和上市公司公告信息等，在與委托方進(jìn)行溝通后，制定審計初步方案如下，未盡事宜和操作細(xì)節(jié)有待審計進(jìn)場、開展前期調(diào)查工作后中加以完善。××集團(tuán)基本情況委托目的和主要工作內(nèi)容審計依據(jù)審計期間和現(xiàn)場審計范圍的確定審計工作的總體組織整體審計策略財務(wù)基礎(chǔ)審計的重點關(guān)注內(nèi)容審計工作的主要方法初步時間安排和進(jìn)度節(jié)點項目組織和人員安排對審計小組的工作要求審前調(diào)查工作的安排特殊事項的考慮各方聯(lián)絡(luò)其他待定事項一、××集團(tuán)基本情況（一）企業(yè)概況包括但不限于歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)和注冊情況、治理結(jié)構(gòu)和管控模式、主要業(yè)務(wù)板塊、社會聲譽和品牌影響力、下屬企業(yè)和人員情況、任期末主要財務(wù)指標(biāo)等。（二）主要業(yè)務(wù)開展情況包括但不限于經(jīng)國資委批復(fù)的主營業(yè)務(wù)、分板塊的業(yè)務(wù)特點、主要核心企業(yè)、行業(yè)地位，受國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控影響的程度、經(jīng)營風(fēng)險等。（三）對企業(yè)經(jīng)營管理特點的理解可結(jié)合投標(biāo)文件描述。（四）審計期間重大事項和重要媒體報道可根據(jù)初步了解的情況描述二、委托目的和主要工作內(nèi)容（一）委托目的接受統(tǒng)一委托，根據(jù)國資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》等文件的規(guī)定，完成對被審計人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對被審計人任職期間被審計企業(yè)財務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營成果真實性、執(zhí)行國家法律法規(guī)情況及資產(chǎn)質(zhì)量狀況、重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策情況等進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和國資委工作要求出具審計報告。（二）主要工作內(nèi)容在對被審計企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支的合規(guī)性，以及資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況和重大經(jīng)營決策等情況進(jìn)行審計，以全面、客觀反映被審計企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而對被審計人任職期間被審計企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行全面、客觀的分析和評價，對被審計人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，對被審計人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評價結(jié)論。主要工作內(nèi)容包括以下方面：1、對被審計企業(yè)有關(guān)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策、遵守法律法規(guī)等情況進(jìn)行審計；2、出具財務(wù)審計報告，并對財務(wù)審計報告承擔(dān)責(zé)任；3、協(xié)助績效評價工作，為績效評價工作提供財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料支持，協(xié)助準(zhǔn)備專家評議工作，協(xié)助草擬績效評價分析報告；4、協(xié)助草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；5、對企業(yè)總部及重要子企業(yè)開展內(nèi)部控制評價；6、針對審計中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失問題協(xié)助國資委開展資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作；7、根據(jù)委托方方工作要求應(yīng)當(dāng)完成的其他工作。具體審計內(nèi)容、重點和要求由國資委、監(jiān)事會在批準(zhǔn)的審計方案中另行明確。如審計項目非國資委、監(jiān)事會委托，可按照雙方協(xié)商內(nèi)容描述。三、審計依據(jù)1、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》（2004國資委令第7號）；2、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]7號）；3、《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（2006國資委令第14號）4、《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]157號）5、《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》（國資發(fā)評價[2008]53號）6、《關(guān)于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》（國資廳評價〔201×〕××號）7、《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)事項的函》（評價函〔201×〕××號）8、國資委、監(jiān)事會下發(fā)的具體工作手冊四、審計期間和現(xiàn)場審計范圍的確定（一）審計期間的確定根據(jù)委托方的管理要求，確認(rèn)本次××集團(tuán)原董事長×××同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間為201×年××月××日至201×年××月××日，但對于重大財務(wù)事項和重大經(jīng)營決策的責(zé)任認(rèn)定，需要追溯到被審計人在被審計企業(yè)的整個任職期間。（二）現(xiàn)場審計單位的確定1、現(xiàn)場審計范圍的抽取原則：根據(jù)國資委的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定，遵循重要性原則，并充分考慮審計風(fēng)險，確定××集團(tuán)總部及重要子企業(yè)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計工作范圍，其他企業(yè)可視情況決定是否納入審計范圍，并加入重大事項專項調(diào)查；審計范圍內(nèi)的資產(chǎn)量不低于被審計企業(yè)匯總資產(chǎn)總額的70%，審計子企業(yè)戶數(shù)不低于被審計企業(yè)總戶數(shù)的50%。根據(jù)××集團(tuán)的實際情況，我們將下列子企業(yè)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計范圍：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)；由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)；任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財務(wù)狀況異常，并對集團(tuán)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的子企業(yè)；任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)；各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心；特定行業(yè)或開展高風(fēng)險業(yè)務(wù)的子企業(yè)等。2、現(xiàn)場審計單位的確認(rèn)結(jié)果根據(jù)我們對××集團(tuán)的初步了解，在注重業(yè)務(wù)類別及板塊劃分、盈虧狀況代表性和特定業(yè)務(wù)考慮的基礎(chǔ)上，在××集團(tuán)201×年納入合并范圍的×××家企業(yè)中，選擇現(xiàn)場審計的二級子企業(yè)××戶、三級子企業(yè)××戶、四級及以下子企業(yè)××戶，加上集團(tuán)公司總部，全集團(tuán)現(xiàn)場審計單位共計××戶，占××集團(tuán)納入合并范圍各級企業(yè)總戶數(shù)的××%，現(xiàn)場審計企業(yè)資產(chǎn)總額合計××億元，占全集團(tuán)匯總資產(chǎn)總額的××%；納入現(xiàn)場審計的企業(yè)涵蓋了××集團(tuán)的全部業(yè)務(wù)板塊和涉及業(yè)務(wù)。我們在遵循重要性原則并充分考慮審計風(fēng)險的前提下，對未列入計劃現(xiàn)場審計范圍企業(yè)發(fā)生的重大事項，在征得國資委和監(jiān)事會同意后進(jìn)行延伸審計或?qū)ｍ椇藢?。同時我們將采取現(xiàn)場審計與資料審核相結(jié)合的方式，落實非現(xiàn)場審計企業(yè)的重大事項，必要時加以實地確認(rèn)，以保證整個××集團(tuán)重大事項的真實反映。擬進(jìn)行現(xiàn)場審計的單位名單詳見附件《××集團(tuán)現(xiàn)場審計單位名單》。受目前取得資料的限制，部分企業(yè)信息獲取不足，以上初步選定的抽樣審計單位可根據(jù)××集團(tuán)的具體情況和審前調(diào)查結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，但需要與國資委、監(jiān)事會、××集團(tuán)協(xié)商決定。五、審計工作的總體組織根據(jù)本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)需要和國資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》的有關(guān)要求，本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目組分為財務(wù)審計組和績效評價組。審計項目組組長由監(jiān)事會28辦副主任××擔(dān)任，財務(wù)審計組組長由會計師事務(wù)所審計合伙人××擔(dān)任，績效評價組組長由監(jiān)事會28辦處長××擔(dān)任。各組職責(zé)分工如下：（一）財務(wù)審計組—全部由會計師事務(wù)所人員組成：1、對被審計企業(yè)有關(guān)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策、遵守法律法規(guī)等情況進(jìn)行審計；對其內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行測試和評價；2、出具財務(wù)審計報告，并對財務(wù)審計報告承擔(dān)責(zé)任；3、協(xié)助完成績效評價的部分前期準(zhǔn)備工作（如高層訪談和職工問卷調(diào)查）；4、配合組織與被審計企業(yè)溝通或征求意見，接收有關(guān)群眾來信和接受群眾訪談。（二）績效評價組—由會計師事務(wù)所成員與監(jiān)事會、國資委人員聯(lián)合組隊：1、完成績效評價部分前期準(zhǔn)備工作（為績效評價工作提供審計調(diào)整后的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、利用國資委軟件評價系統(tǒng)計算財務(wù)績效定量評價得分，準(zhǔn)備專家評議所需要的相關(guān)資料等）；2、在企業(yè)自我評價報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合財務(wù)基礎(chǔ)審計和內(nèi)控制度測試結(jié)果對被審計企業(yè)的經(jīng)營/管理績效進(jìn)行初步評價；3、組織專家對企業(yè)經(jīng)營及管理狀況進(jìn)行分析，完成管理績效定性評價；4、綜合財務(wù)審計結(jié)果和績效評價結(jié)果，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，得出評價結(jié)論；5、擬定和出具績效評價報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；重要說明：審計項目組整體對外、協(xié)調(diào)合作，財務(wù)審計組和績效評價組只是內(nèi)部分工的需要，看問題的角度要上升到國資委、監(jiān)事會的出資人監(jiān)管角度，用責(zé)任追究的理念看問題，把握基本原則，關(guān)注重大事項、重大影響和重大風(fēng)險。六、整體審計策略（一）明確工作定位，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定和企業(yè)風(fēng)險揭示作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，核心目標(biāo)是對被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的認(rèn)定和對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的揭示，我們將在重點檢查企業(yè)重大決策、重大事項安排、重要人事任免和大額資金使用情況，檢查內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，檢查風(fēng)險識別系統(tǒng)和管理措施等基礎(chǔ)上，根據(jù)央企集團(tuán)和上市公司不同的監(jiān)管要求，認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時對集團(tuán)及所屬企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險、管理缺陷和重大影響事項進(jìn)行充分揭示，提出促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理和加強(qiáng)國資監(jiān)管的意見和建議。（二）采用自上而下的審計思路，利用現(xiàn)有資料提高審計效率注重工作方法，全程采用自上而下、先總后分的工作思路和方法，在前期調(diào)研階段，集中精兵強(qiáng)將對保利集團(tuán)及核心企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施途徑、組織架構(gòu)和管理體系、內(nèi)控制度和監(jiān)管環(huán)境、重大事項決策文件、主要業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面、細(xì)致的摸底；力爭揭示所發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的重大問題，分析綜合影響和初步定性后提出專題審計建議，通過各項目組再延伸到下屬單位和具體項目，指導(dǎo)后續(xù)工作，給予全面追查和落實。在對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、財務(wù)管理水平和審計質(zhì)量等進(jìn)行必要復(fù)核的前提下，充分利用企業(yè)已有的內(nèi)控管理制度、董事會及管理層決策文件、內(nèi)外部機(jī)構(gòu)審計報告、財務(wù)分析和經(jīng)營統(tǒng)計資料、上市公司公告等基礎(chǔ)性資料，以及監(jiān)事會提供的歷年監(jiān)管資料、集中重點檢查結(jié)果等，以識別可能存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域，揭示可能存在的重大問題或追查線索。在此基礎(chǔ)上編制審計實施方案和針對性程序，指引下面展開的審計實施階段工作。（三）點線結(jié)合突出重點，滿足國資委要求××集團(tuán)下屬企業(yè)涉及行業(yè)較多，其面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)監(jiān)管措施各有明顯不同，未來發(fā)展的空間和盈利模式也不一樣，重點關(guān)注問題較為突出；另外每個行業(yè)中均設(shè)有核心企業(yè)，其資產(chǎn)總額占用比重相當(dāng)大、創(chuàng)收創(chuàng)利能力強(qiáng)，經(jīng)營管理模式、內(nèi)控體系和存在問題也會非常有代表性。在審計工作中，我們將點（重點企業(yè)）線（重點行業(yè)）結(jié)合，以行業(yè)板塊特點及核心企業(yè)問題為重心量身定做審計方案，并在此基礎(chǔ)上申報專題，有利于深入地發(fā)現(xiàn)問題，同時避免全面鋪開各自為戰(zhàn)而造成的審計時間和人力資源浪費，提高審計效率，在有限的時間內(nèi)，滿足國資委、監(jiān)事會的要求。（四）區(qū)別常規(guī)審計，采用更有效的檢查手段在項目實施過程中，我們將充分考慮××集團(tuán)各個行業(yè)的業(yè)務(wù)特點和潛在問題，充分利用審前調(diào)查，對集團(tuán)公司總部及下屬核心企業(yè)進(jìn)行重點檢查和分析復(fù)核，發(fā)現(xiàn)和匯總各類重大事項，針對重點審計領(lǐng)域進(jìn)行初步取證，對于普遍存在的問題實施全集團(tuán)層面的調(diào)查、匯總和分析，以反映××集團(tuán)的重大突出問題和經(jīng)營管理的全貌。按照資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、管理難度和審前調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的問題靈活采用各種審計手段，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合、全面檢查與專題審計（重點關(guān)注）相結(jié)合，責(zé)任追究與管理建議相結(jié)合，訪談問卷與審計測試相結(jié)合。（五）注重取證，摸清事實準(zhǔn)確定性現(xiàn)場充分了解“問題事件”的發(fā)生過程和決策背景，取得企業(yè)書面確認(rèn)文件和相關(guān)證據(jù)，并對其深層次的潛在影響和經(jīng)營風(fēng)險給予揭示。按照“扎實”、“快捷”、“精準(zhǔn)”的工作標(biāo)準(zhǔn)來把握取證過程。“扎實”就是不走過場，檢查方案中要求關(guān)注的主要內(nèi)容必須查到位，工作底稿及證明材料必須索??；“快捷”就是不糾結(jié)瑣碎細(xì)節(jié)，突出關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和重點的事項；“精準(zhǔn)”就是通過梳理提煉分析工作底稿，敏銳發(fā)現(xiàn)問題，理性評判，抓住實質(zhì)切中要害，積累檢查成果，為審計報告做準(zhǔn)備。（六）縱橫結(jié)合，精心組織項目團(tuán)隊考慮到××集團(tuán)所屬企業(yè)地域分布廣泛、管理級次縱深、業(yè)務(wù)板塊劃分明確和行業(yè)特色突出的特點，我們將采用縱橫結(jié)合的組織體系，重點考慮行業(yè)特點并兼顧區(qū)域分布，安排由北京總部及××、××、××、××、××等地區(qū)分所具有豐富××、××、××、××等行業(yè)審計經(jīng)驗及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)歷的人員組成項目團(tuán)隊，全面開展審計工作。我們將審計團(tuán)隊分為中心組、技術(shù)支持組、各板塊（地域）審計小組三個部分。中心組負(fù)責(zé)制定總體策略、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和操作細(xì)則，做好各層次全方位的協(xié)調(diào)工作，與國資委、監(jiān)事會、××集團(tuán)、被審計單位進(jìn)行持續(xù)溝通，對項目進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行總體掌控；技術(shù)支持組負(fù)責(zé)行業(yè)風(fēng)險把握；現(xiàn)場項目組根據(jù)抽樣單位的所在行業(yè)板塊及分布區(qū)域進(jìn)行分工，提高地域調(diào)度效率；引入管理咨詢團(tuán)隊，豐富審計手段，利用其良好的分析能力更加準(zhǔn)確的把握問題實質(zhì)。（七）注重各方協(xié)調(diào)溝通，有序高效推進(jìn)項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，良好的溝通和協(xié)調(diào)是項目圓滿完成的有力保障和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，溝通與協(xié)調(diào)將貫穿于項目的整個過程。為了保證信息傳遞更加有效，發(fā)揮應(yīng)有的溝通協(xié)調(diào)作用，我們將設(shè)立項目中心組，由總負(fù)責(zé)合伙人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)合伙人、總負(fù)責(zé)經(jīng)理等骨干成員組成，指定專人負(fù)責(zé)與國資委、監(jiān)事會及××集團(tuán)進(jìn)行持續(xù)有效的溝通，同時建立各級審計小組之間的內(nèi)部溝通機(jī)制，力求以高效務(wù)實的方式、通過順暢固定的渠道進(jìn)行雙向?qū)崟r的溝通，全面管理和掌控項目進(jìn)度和質(zhì)量，使項目得到有序推進(jìn)和順利完成。1、與國資委、監(jiān)事會的溝通我們接受國資委委托后，需要在監(jiān)事會的全程督導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于監(jiān)事會的監(jiān)管流程和節(jié)奏安排，要求各個現(xiàn)場小組在整個審計全過程，做到事前計劃及時溝通：主動與國資委、監(jiān)事會溝通審計范圍、審計策略、重點關(guān)注事項及審計程序、審計方法等相關(guān)事項，取得其確認(rèn)和批準(zhǔn)；事中發(fā)現(xiàn)重大問題即時匯報：嚴(yán)格執(zhí)行審計周報和例會交流制度，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向國資委和監(jiān)事會匯報，取得解決問題或追查程度的具體指導(dǎo)意見；現(xiàn)場結(jié)束后及時草擬報告：委派熟悉監(jiān)事會工作流程和方法的核心成員，利用其較高的分析整理能力和文字撰寫能力，對發(fā)現(xiàn)的問題及時匯總分析、討論定性，順利完成報告及附表的編制。鑒于參與本項目的審計人員較多，為保障信息暢通，督導(dǎo)到位，確保審計質(zhì)量，將通過周報與定期匯報制度，實現(xiàn)審計過程督導(dǎo)。一是建立周報制度，各個審計小組周五下班前提交審計周報，項目負(fù)責(zé)人在周日前完成周報的匯總、整理，并在每周一按時上報；二是建立定期階段性成果和重大事件隨時匯報機(jī)制；三是建立審計結(jié)果督導(dǎo)機(jī)制，現(xiàn)場審計結(jié)束撤點前，監(jiān)事會有關(guān)人員對審計小組進(jìn)行督導(dǎo)，包括審計情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計程序執(zhí)行情況等，實現(xiàn)審計結(jié)果督導(dǎo)。2、與××集團(tuán)及下屬企業(yè)的溝通我們將與××集團(tuán)各層次審計對象建立固定溝通機(jī)制以及溝通渠道，明確各級次的溝通對象、溝通內(nèi)容、溝通方式、溝通時間，將溝通責(zé)任明確到人，就審計計劃、審計范圍、工作方法、重大事項的取證落實、配合條件等事項進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保證審計資料的提供更及時、對問題和事項的認(rèn)定更準(zhǔn)確，從而提高審計效率。3、審計團(tuán)隊內(nèi)部的溝通我們將分層次建立自下而上的問題溝通匯報機(jī)制、及自上而下的傳達(dá)部署機(jī)制，設(shè)立中心組、各區(qū)域?qū)徲嬳椖拷M、技術(shù)支持組的定期溝通機(jī)制，明確溝通職責(zé)、溝通時間、溝通方式、溝通內(nèi)容。中心組將統(tǒng)一修訂審計程序和審計底稿，統(tǒng)一安排和培訓(xùn)；在項目實施的不同階段定期召開項目溝通協(xié)調(diào)會議，對問題進(jìn)行討論和指導(dǎo)。（八）遵守約定，維護(hù)審計項目組整體形象在工作組織方面，以監(jiān)事會第28辦事處為主，聘請中介機(jī)構(gòu)共同組成審計項目組，由監(jiān)事會第28辦副主任××擔(dān)任項目組組長。項目組需按照項目組長批準(zhǔn)的工作實施方案認(rèn)真做好現(xiàn)場組織工作。檢查過程中需遵循國資委、監(jiān)事會的相關(guān)規(guī)定，重要子公司和重要事項要安排專人負(fù)責(zé)督導(dǎo)，做好項目組內(nèi)部及項目組與企業(yè)之間的溝通協(xié)調(diào)，及時解決檢查過程中遇到的有關(guān)問題，保持各項工作信息在辦事處、項目組和現(xiàn)場審計小組之間的通暢流通，及時向監(jiān)事會主席和工作局報告檢查進(jìn)展情況和企業(yè)重大問題。在與企業(yè)正式交換意見和約談工作前均要事先報告或通過項目組長，由項目組與××集團(tuán)統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào)。重大事項由項目組負(fù)責(zé)人決定是否需要深入追查以及下一步工作安排。審計中的一切重大事項未經(jīng)研究決定，任何人不得隨意發(fā)表意見或擅自作出承諾。七、財務(wù)基礎(chǔ)審計的重點關(guān)注內(nèi)容結(jié)合國資委有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效評價文件要求和國企重要監(jiān)管措施，并根據(jù)××集團(tuán)及下屬企業(yè)實際情況，初步擬定如下財務(wù)基礎(chǔ)審計的重點內(nèi)容：（一）國資委和監(jiān)事會對企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)管重點（重中之重）企業(yè)存在的風(fēng)險、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、重大經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性及決策效果。根據(jù)國資委有關(guān)處室的分管需要，具體體現(xiàn)在九個方面：三重一大決策事項、投資管理、內(nèi)部控制、薪酬管理與職務(wù)消費、產(chǎn)權(quán)管理、項目管理、企業(yè)改制、職工持股和財務(wù)管理方面，分別有監(jiān)管制度和文件有求，已經(jīng)下發(fā)給各個小組參考。（二）財務(wù)基礎(chǔ)審計的一般要求從下列七個方面查找××集團(tuán)經(jīng)營管理和財務(wù)核算問題，核實其事件發(fā)生經(jīng)過、問題的性質(zhì)和金額、決策程序和實施效果，對應(yīng)說明違反法規(guī)的具體條款。1、財務(wù)收支真實性（強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)信息的真實性/核算合規(guī)性/揭示財務(wù)管理問題）2、資產(chǎn)質(zhì)量變動情況（涉及審計調(diào)整和責(zé)任劃分，強(qiáng)調(diào)重大資產(chǎn)損失和減值，以及內(nèi)控制度是否可以確保資產(chǎn)安全）3、經(jīng)營成果確認(rèn)的合理性（強(qiáng)調(diào)業(yè)績調(diào)整，尤其涉及不良資產(chǎn)的增減）4、重大經(jīng)營活動及其決策（強(qiáng)調(diào)決策過程、效益對比）5、經(jīng)營合法合規(guī)性/貫徹執(zhí)行政策情況（強(qiáng)調(diào)經(jīng)營活動的合法合規(guī)，是否存在小金庫、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、金融資產(chǎn)和賬戶管理等）6、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況7、廉潔從業(yè)（強(qiáng)調(diào)個人經(jīng)濟(jì)問題）（三）根據(jù)××集團(tuán)特點，需要特殊關(guān)注的重點方面1、集團(tuán)整體管控和重大投融資項目決策了解集團(tuán)公司的管控模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置，通過重大事項的決策系統(tǒng)、內(nèi)控管理體系的檢查評價集團(tuán)公司對下屬企業(yè)的整體掌控力度（尤其是房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)、新時代的業(yè)務(wù)劃撥、各類投資和并購重組項目的審批和大額資金運作）；檢查集團(tuán)公司及核心企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系的銜接、制度健全情況、業(yè)務(wù)覆蓋程度及可操作性、檢查和問責(zé)機(jī)制、實際執(zhí)行效果；發(fā)現(xiàn)問題追查后果；集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的制訂和修改情況，重大舉措和關(guān)鍵項目的計劃及實施情況，近期投資項目的決策依據(jù)是否與目前的行業(yè)政策、市場變化相吻合，實施進(jìn)度和效果；針對各級企業(yè)重大投融資項目和重大資產(chǎn)處置，檢查項目論證的充分性、決策過程的合規(guī)性、過程監(jiān)控力度以及后期運作效果；重大投資項目未按期完成或未達(dá)產(chǎn)的原因分析（如能源公司對外投資沒有系統(tǒng)性，從個人手中收購，投資期過長）2、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果檢查任期內(nèi)不良資產(chǎn)的形成和變動情況，檢查大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的充分性和適當(dāng)性，界定審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失事項之責(zé)任（重點關(guān)注應(yīng)收賬款催收和存貨周轉(zhuǎn)）部分子公司長期虧損、甚至持續(xù)經(jīng)營出現(xiàn)問題，以及長期停業(yè)企業(yè)未清理的原因分析，企業(yè)已經(jīng)采取的措施和效果檢查境外企業(yè)、境外項目、BVI公司等境外資產(chǎn)形成的背景、審批決策程序、管理模式、存在現(xiàn)狀，近年來的清理過程、措施和效果檢查境外資產(chǎn)運營狀況和經(jīng)營業(yè)績，是否具備突發(fā)事件預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，合同、資金、財務(wù)等方面的管理現(xiàn)狀及會計核算規(guī)范性；針對BVI和境外殼公司長期掛賬未清理的資產(chǎn)，判斷減值情形對集團(tuán)公司經(jīng)營成果的影響關(guān)注香港公司和境外企業(yè)采用的會計制度，以及合并過程中制度、報表轉(zhuǎn)換的影響；檢查各行業(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成、收入成本確認(rèn)原則的合理性和確認(rèn)依據(jù)的充分性，重點關(guān)注交易實質(zhì)和項目潛在風(fēng)險；了解和分析××科技公司及中××有限公司的涉密業(yè)務(wù)對集團(tuán)報表的整體影響；新時代公司并入保利后的業(yè)務(wù)發(fā)展情況；落實是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價不合理、關(guān)聯(lián)交易核對和抵銷不充分、向非公成份（民營企業(yè)/私營企業(yè)）提供擔(dān)保、業(yè)務(wù)不正當(dāng)讓利或提供經(jīng)營資金等情形。3、整體資金運作集團(tuán)整體資金運作、監(jiān)管模式和資金使用效率的分析；預(yù)算執(zhí)行情況不理想，資金集中管理難度大房地產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債率高、資金壓力大；應(yīng)收賬款和存量資產(chǎn)快速增長的應(yīng)對措施和效果下屬企業(yè)嚴(yán)格遵守集團(tuán)資金監(jiān)管規(guī)定的情況4、針對不同行業(yè)的關(guān)注重點房地產(chǎn)行業(yè)：統(tǒng)計目前巨額存量房產(chǎn)的分類、分布和具體項目性質(zhì)，對照近幾年來國家調(diào)控政策變化情況、銷售現(xiàn)狀及回款情況、資金周轉(zhuǎn)情況、產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展趨勢等因素，判斷盈利水平和潛在風(fēng)險、以及可持續(xù)發(fā)展空間；南方公司的歷史遺留問題；資金運作整體情況以及財務(wù)公司的實際作用礦產(chǎn)資源行業(yè)：檢查各類礦源經(jīng)濟(jì)儲量的預(yù)測文件，采礦權(quán)和探礦權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬情況；檢查各類已入賬資產(chǎn)的定價原則合理性、未入賬資產(chǎn)部分的情況分析；軍工貿(mào)易置換進(jìn)來的境外資源項目，分析產(chǎn)權(quán)歸屬、未來權(quán)益劃分和所在國環(huán)境對項目運作的影響對比煤炭、金屬礦產(chǎn)、油氣資源等行業(yè)現(xiàn)狀、市場價格和供求關(guān)系變化情況、面臨的普遍問題等，結(jié)合相關(guān)企業(yè)項目投資決策情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)能閑置情況進(jìn)行綜合分析；檢查減值測試過程；貿(mào)易行業(yè)：檢查重大購銷項目的商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)占用資金及回款情況分析其對集團(tuán)整體利潤的貢獻(xiàn)民爆行業(yè)：檢查從單一產(chǎn)品制造銷售到產(chǎn)銷服務(wù)一條龍的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變過程，不同階段的盈利水平變化，行業(yè)發(fā)展措施和具體項目關(guān)注安全生產(chǎn)措施和潛在隱患：集團(tuán)公司和民爆企業(yè)安全生產(chǎn)的組織管理模式、具體措施、問責(zé)機(jī)制；針對××科技有限公司“520”特別重大爆炸事故落實整改情況文化藝術(shù)行業(yè)：關(guān)注特定存貨定價原則的合理性，經(jīng)營成果的確認(rèn)原則及依據(jù)；寄售代賣商品的核算5、其他方面關(guān)注和檢查高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審批流程、決策依據(jù)和風(fēng)險控制措施（如發(fā)行債券、委托理財、對外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押質(zhì)押、訴訟及索賠等事項），落實是否存在資金安全隱患和其他潛在風(fēng)險；關(guān)注職工持股和管理人員兼職情況，分析人工成本變化趨勢合理性（四）委托方要求的其他事項1、在審計委托過程中，國資委、監(jiān)事會要求查清或核實的問題；2、各次檢查、審計報告中提到需要整改的問題；3、在審前調(diào)查和現(xiàn)場測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；4、極端情況下，出現(xiàn)群眾來信來電舉報、匿名反映情況、媒體公開報道等反映出來的重大問題。八、審計工作的主要方法1、了解企業(yè)各類基本情況、管理架構(gòu)、監(jiān)控模式和內(nèi)控環(huán)境、已有內(nèi)控制度；2、對財務(wù)報表數(shù)據(jù)和內(nèi)部經(jīng)營統(tǒng)計資料進(jìn)行分析性復(fù)核；3、檢查和利用企業(yè)上報的基礎(chǔ)資料、內(nèi)外部審計報告、上市公司公告資料、紀(jì)檢監(jiān)察/稅務(wù)報告等相關(guān)文件；4、內(nèi)控制度的調(diào)查評估、重大事項決策資料的檢查和進(jìn)行符合性測試；5、重要財務(wù)指標(biāo)的計算、多期對比分析和行業(yè)對比分析；6、企業(yè)有關(guān)人員（財務(wù)/內(nèi)審/法律/人事/業(yè)務(wù)等部門）對專門事項的調(diào)查說明；7、調(diào)查問卷的分析與各次訪談交流信息的利用；9、特定事項的專項調(diào)查。九、初步時間安排和工作節(jié)點我們將充分考慮國資委的整體時間需求以及××集團(tuán)各級公司資料的上報進(jìn)度，合理安排離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時間；同時在審計人員派遣上，充分考慮本所其他業(yè)務(wù)的時間安排，派遣較為固定的項目組成員，避免與其他業(yè)務(wù)發(fā)生時間沖突。（一）總體進(jìn)度時間表日期項目階段201×年×月×日至×月×日國資委集中培訓(xùn)階段201×年×月×日至×月×日前期計劃和內(nèi)部培訓(xùn)階段201×年×月×日至×月×日××集團(tuán)項目進(jìn)點會201×年×月×日至×月×日審前調(diào)查及方案編制階段201×年×月×日至×月×日現(xiàn)場全面實施階段201×年×月×日至×月×日訪談和問卷調(diào)查201×年×月×日至×月×日績效評價和財務(wù)審計報告201×年×月×日至×月×日綜合評價和報告階段上述時間控制節(jié)點僅為我們目前按照正常工作進(jìn)度推算出來的預(yù)計進(jìn)度，如遇有企業(yè)提供資料緩慢、增加審計工作量、增加專題審計等情況，整體時間可能會有所延遲；我們會及時向委托方匯報，征得其同意。（二）各個階段需要完成的具體工作1、審前調(diào)查及計劃階段 工作時間：201×年×月×日至×月×日，預(yù)計××-××個工作日（1）與國資委及被審計單位溝通，明確審計相關(guān)事宜，確認(rèn)工作任務(wù)及責(zé)任；（2）編制初步工作計劃和審前調(diào)查安排，報國資委、監(jiān)事會審核；（3）按照國資委、監(jiān)事會的統(tǒng)一要求，參加審計進(jìn)點會，與被審計企業(yè)和被審計人進(jìn)行初步交流，聽取被審計人述職，介紹審計工作的具體安排和要求；（4）現(xiàn)場負(fù)責(zé)經(jīng)理帶領(lǐng)各項目小組負(fù)責(zé)人開展審前調(diào)查工作，主要工作內(nèi)容是全面了解集團(tuán)概況和重大事項；重大經(jīng)營行為的決策過程及實施效果；財務(wù)報表數(shù)據(jù)的形成過程和財務(wù)狀況的變動原因；內(nèi)控制度的建立情況等。（5）在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上全面評估企業(yè)風(fēng)險，制訂現(xiàn)場工作實施方案；（6）對全部審計人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使大家對本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作目標(biāo)、工作要求和工作程序有較清晰的認(rèn)識，同時將審前調(diào)查情況交接給各個項目組。2、全面實施階段（現(xiàn)場審計階段）工作時間：201×年×月×日至×月×日，預(yù)計××-××個工作日（1）各審計小組完成財務(wù)基礎(chǔ)審計：在內(nèi)控執(zhí)行效果測試的基礎(chǔ)上，對重大管理行為、經(jīng)營決策過程和實施效果進(jìn)行對比檢查，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點要求及審前調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行實質(zhì)性檢查，并就初步檢查結(jié)果與有關(guān)企業(yè)交換意見；（2）開展調(diào)查問卷的設(shè)計和發(fā)放工作，并對回收的問卷進(jìn)行認(rèn)真分析；（3）配合國資委有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)高管成員的訪談工作，為后期的評價提供依據(jù)；（4）對離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任及績效評價資料進(jìn)行收集和審定，并協(xié)助國資委完成定量評價工作。3、評價和報告階段工作時間：201×年×月×日至×月×日，預(yù)計××-××個工作日（1）編制財務(wù)基礎(chǔ)審計報告草稿，遞交國資委和有關(guān)企業(yè)征求意見，并根據(jù)反饋意見進(jìn)行調(diào)查落實和進(jìn)一步修改完善，形成最終的財務(wù)審計報告（2）根據(jù)國資委統(tǒng)一安排參與績效評價準(zhǔn)備工作，為績效評價提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，協(xié)助準(zhǔn)備專家評議現(xiàn)場情況介紹等。（3）后期按照委托工作的要求，參與國資委績效評價報告及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的草擬工作。（4）項目總結(jié)工作及后續(xù)服務(wù)說明：國資委、監(jiān)事會要求事務(wù)所派出精干人員，全力以赴投入審前調(diào)查階段工作，可以不明確劃分成兩個階段，但需要深入了解企業(yè)、找出問題和重大線索，以便于將來的現(xiàn)場實施方案更有針對性，帶著目標(biāo)下現(xiàn)場，準(zhǔn)確取證和分清責(zé)任。十、項目組織和人員安排（一）服務(wù)團(tuán)隊整體配備為保證審計質(zhì)量和工作進(jìn)度，根據(jù)××集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點，擬派遣由××人組成的審計團(tuán)隊。審計團(tuán)隊包括總協(xié)調(diào)合伙人×名、負(fù)責(zé)合伙人×名、技術(shù)支持合伙人×人、總負(fù)責(zé)經(jīng)理×名、審計經(jīng)理××名、項目組長××名和××名現(xiàn)場審計人員組成的工作團(tuán)隊。事務(wù)所副總經(jīng)理、審計合伙人×××先生將擔(dān)當(dāng)總協(xié)調(diào)合伙人，全面負(fù)責(zé)××集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，以保證項目按時按質(zhì)完成；審計合伙人×××先生，將作為總負(fù)責(zé)合伙人，與××集團(tuán)保持定期聯(lián)系，以保證保利集團(tuán)項目的相關(guān)要求得以落實。（二）主要負(fù)責(zé)人及其職責(zé)工作崗位姓名職務(wù)工作內(nèi)容×××××××××××××××××××××（三）審計小組分工情況1、建立中心組，統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)作為一個項目管理機(jī)構(gòu)，中心組由總協(xié)調(diào)合伙人×××、總負(fù)責(zé)合伙人×××、現(xiàn)場合伙人×××，以及總負(fù)責(zé)經(jīng)理×××等骨干成員組成，建立自上而下的指令傳達(dá)部署機(jī)制和自下而上的問題溝通匯報機(jī)制，對項目實行分層指導(dǎo)，全面管理和掌控項目進(jìn)度和質(zhì)量，使項目得到有序推進(jìn)和順利完成。中心組還將統(tǒng)一修訂審計策略和審計方法，統(tǒng)一安排培訓(xùn)；在項目實施的不同階段定期召開項目溝通協(xié)調(diào)會議，對發(fā)現(xiàn)的問題和技術(shù)方法等進(jìn)行討論和指導(dǎo)，對下一步的操作方向給予確定，防止走偏。指定合伙人×××和總負(fù)責(zé)經(jīng)理×××負(fù)責(zé)與國資委、監(jiān)事會及××集團(tuán)的日常溝通，參加各次例會及情況匯報，必要時其他經(jīng)理參與。2、以業(yè)務(wù)板塊為主線，歸集共性問題現(xiàn)場審計小組按照被審計單位的行業(yè)板塊進(jìn)行分組（部分結(jié)合地域分布情況），同時每個經(jīng)理將按照分管單位的主要板塊類型進(jìn)行分工，對該板塊業(yè)務(wù)的經(jīng)營、管理、內(nèi)控、核算等方面的特點和共性問題進(jìn)行深入了解，向中心組提供必要的信息，指導(dǎo)全集團(tuán)類似行業(yè)單位的現(xiàn)場審計。板塊業(yè)務(wù)分工原則如下：×××經(jīng)理主要負(fù)責(zé)集團(tuán)總部整體管控、內(nèi)控制度建設(shè)、重大投融資項目審批，以及貿(mào)易板塊的審核；重點分管北京地區(qū)的審前調(diào)查和現(xiàn)場實施，總體問題把握和進(jìn)度控制?！痢痢两?jīng)理主要負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)板塊的審核，重點分管×××和×××地區(qū)的審前調(diào)查?！痢痢两?jīng)理主要負(fù)責(zé)礦產(chǎn)資源、文化藝術(shù)、民爆產(chǎn)品與服務(wù)三個板塊的審核，前期重點分管×××地區(qū)部分子企業(yè)的審前調(diào)查。3、現(xiàn)場實施階段審計小組的地域分工（1）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經(jīng)理：×××下設(shè)×××個小組，具體負(fù)責(zé)審計機(jī)構(gòu)為北京總部、×××分所。（2）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經(jīng)理：×××下設(shè)×××個小組，具體負(fù)責(zé)審計機(jī)構(gòu)為北京總部、×××分所。（3）×××地區(qū)、×××板塊、×××核心企業(yè)：主管經(jīng)理：×××下設(shè)×××個小組，具體負(fù)責(zé)審計機(jī)構(gòu)為北京總部、×××分所。注：審前調(diào)查工作完成后，我們會根據(jù)企業(yè)實際情況和問題線索，安排各個地區(qū)適用的現(xiàn)場審計策略，突出各家企業(yè)的審計重點，部分結(jié)合資料審閱，各個小組的人員組成和投入進(jìn)度將做具體調(diào)整，以達(dá)成按時保質(zhì)完成任務(wù)的目的。十一、對審計小組的工作要求（一）認(rèn)真體會任審精髓，滿足委托方監(jiān)管要求從根本上改變錯誤的審計理念，跳出年審程序的老套（重數(shù)據(jù)輕性質(zhì)，看問題出現(xiàn)偏差，審計結(jié)論似是而非，滿足不了委托方的監(jiān)管要求），從監(jiān)管角度、風(fēng)險角度看企業(yè)，嚴(yán)格按照培訓(xùn)要求和指定程序操作，減少和避免不必要的無效工作，真正找出問題和風(fēng)險所在，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要求各位直管經(jīng)理和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人整體把關(guān)，多動腦子勤思考，根據(jù)被審計企業(yè)的經(jīng)營、管理、控制、核算模式以及審計現(xiàn)場的實際情況對癥下藥，使用針對性程序。如現(xiàn)場人員工作經(jīng)驗欠缺，政策把握不足，及時上報請教。（二）保證聯(lián)絡(luò)暢通，一切按照指令執(zhí)行本項目在負(fù)責(zé)合伙人、總負(fù)責(zé)經(jīng)理、中心組、各區(qū)域?qū)徲嬳椖拷M、技術(shù)支持組建立“自上而下的指令傳達(dá)部署機(jī)制”和“自下而上的問題溝通匯報機(jī)制”，各個區(qū)域的負(fù)責(zé)經(jīng)理、現(xiàn)場小組負(fù)責(zé)人務(wù)必按照既定的溝通機(jī)制（定期周報和重大問題即時匯報制度）保持聯(lián)絡(luò)。重大事項和操作進(jìn)度沒有上面指令不能隨意變更操作。鑒于國資委和監(jiān)事會要求事務(wù)所每周一上報周報，故要求各個現(xiàn)場小組的負(fù)責(zé)人每周四下班前將本組信息上報給自己的直管經(jīng)理，直管經(jīng)理復(fù)核或核實后在每周五下班前上報中心組和總協(xié)調(diào)經(jīng)理，中心組在匯總、分析、核實后在周日上報負(fù)責(zé)合伙人，周一報出。（必要時每周五下午召開經(jīng)理例會）周報問題需要匯總累計，每個問題最終都要有明確說法，不能含含糊糊不了了之；同時要求問題來源明確、取證完整。發(fā)現(xiàn)重大問題線索和突出事項即時上報不受周報時間限制，并及時展開取證工作，關(guān)注企業(yè)采取的補(bǔ)救措施，對后期責(zé)任的定性有直接影響。（三）分工明確、責(zé)任到人本項目審計現(xiàn)場采用分層責(zé)任制，上一層的工作成果直接影響或決定下面企業(yè)的工作時間和程序：集團(tuán)公司總部以及各大板塊核心企業(yè)需要全面審前調(diào)查—重大問題匯總—指導(dǎo)下屬公司審計，對上一層面發(fā)現(xiàn)的重大問題，下級企業(yè)審計時必須給予重點關(guān)注，直至審出結(jié)果；非現(xiàn)場審計范圍內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大事項單獨審計核實。對中心組提出的疑問、國資委/監(jiān)事會要求核實的特定問題，直管經(jīng)理和現(xiàn)場審計負(fù)責(zé)人有義務(wù)落實到底，直至查清為止。（四）嚴(yán)格保證項目進(jìn)度嚴(yán)格按照預(yù)先設(shè)定的項目時間進(jìn)度執(zhí)行現(xiàn)場工作，如因現(xiàn)場工作難度異常增加和突發(fā)事件等導(dǎo)致進(jìn)度遲延不能按計劃完成審計工作時，立即上報主管經(jīng)理解決；如因客戶準(zhǔn)備工作不足等原因?qū)е逻M(jìn)度遲延，影響不大時雙方協(xié)商交叉作業(yè)，影響較大時書面上報主管經(jīng)理進(jìn)行調(diào)整。項目負(fù)責(zé)人必須在下一站進(jìn)駐現(xiàn)場前主動與相關(guān)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系溝通。（五）檢查內(nèi)容和審計范圍不得出現(xiàn)重大遺漏對本次總體方案規(guī)定的重點審計領(lǐng)域和按照企業(yè)實際情況確定的現(xiàn)場審核重點必須進(jìn)行逐項審查，發(fā)現(xiàn)重大問題及時向主管經(jīng)理或合伙人匯報，以便盡早協(xié)商解決。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題，逐項落實事件發(fā)生經(jīng)過，分析其不良后果、潛在風(fēng)險、違法違規(guī)性質(zhì)，初步認(rèn)定責(zé)任，及時向主管經(jīng)理和中心組匯報。受時間和精力限制，注意審前調(diào)查階段和現(xiàn)場實施工作各自的重點，第一階段是了解基本情況、找出普遍問題和風(fēng)險所在、提出針對性檢查程序，第二階段的重點才是追查和定性；但需要銜接好兩者的關(guān)系，提高審計效率。（六）注重現(xiàn)場取證和事項分析針對發(fā)現(xiàn)的問題或問題線索，需要現(xiàn)場取證，準(zhǔn)確核實和描述該事件的全過程，落實時間、背景、金額等關(guān)鍵因素，請當(dāng)事人或部門有關(guān)人員針對問題描述給予書面認(rèn)可（只描述事情真相本身，不提及違規(guī)條款、不發(fā)表結(jié)論性意見），復(fù)雜問題要求編制專項說明，要求企業(yè)簽字蓋章，并對相關(guān)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。取證過程中注意（1）重大問題的專項說明要提前上報打招呼，以審計項目組名義要，力度大（2）避免直接找被審計人或企業(yè)負(fù)責(zé)人核實情況（3）重性質(zhì)、重監(jiān)控，有意還是過失，有沒有相關(guān)內(nèi)控制度約束？（3）違反法規(guī)的具體條款（4）劃分責(zé)任時要還原歷史、注意事件的背景和法規(guī)發(fā)布時間（5）取證充分、結(jié)論清楚，證據(jù)直接支持觀點；千萬不要模模糊糊，似是而非，引發(fā)企業(yè)爭議（6）重大問題未核實清楚前或向上請示無明確結(jié)果前，不得撤離審計現(xiàn)場（7）索要的取證文件和編制完成的底稿要及時裝訂成冊，以便于后期檢查匯總。（七）不得私下與企業(yè)交換意見審計現(xiàn)場只溝通確認(rèn)事項的基本事實（可以適當(dāng)了解背景），在爭得國資委和監(jiān)事會審計項目組長同意前，小組任何人員不得與客戶正式交換審計意見，發(fā)表審計結(jié)論。（八）訪談和問卷操作過程的規(guī)范化國資委、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)帶隊進(jìn)行的訪談分兩次進(jìn)行，第一次側(cè)重于企業(yè)情況了解，安排在審前調(diào)查階段的中期，第二次是重點核實問題、征求對被審計人的意見，安排在現(xiàn)場審計完成之前，由國資委、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)帶隊，財務(wù)審計組和績效評價組人員聯(lián)合操作。需要我們提供訪談方案、每個被訪談對象的訪談提綱，要求具備針對性問題、與其崗位職責(zé)相匹配。調(diào)查問卷按照主要領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、職工三個層次，設(shè)計ABC三套問卷，分別發(fā)放和回收，提高測試效果。需要提前申報方案，報項目審計組組長批準(zhǔn)。訪談和調(diào)查結(jié)果需要匯總統(tǒng)計，分析說明對被審計人的影響，不得簡單羅列數(shù)據(jù)。（九）特定事件的適當(dāng)處理整個審計過程中如涉及群眾舉報，按照以下方式處理：（1）來匿名信：直接交給項目經(jīng)理或經(jīng)理；（2）來匿名電話：由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)接聽，并做好詳細(xì)書面記錄（包括但不限于接報時間/接報地點/涉及單位或個人/具體舉報內(nèi)容等），書面通知經(jīng)理和委托方現(xiàn)場工作人員；（3）發(fā)匿名郵件：由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)接收下載，轉(zhuǎn)發(fā)給經(jīng)理和委托方現(xiàn)場工作人員。三種形式的舉報最終匯總到總負(fù)責(zé)經(jīng)理手中，審計小組任何成員不得對外透露相關(guān)信息，并按照現(xiàn)場經(jīng)理的指令逐項核實舉報事件。（十）現(xiàn)場完成后的資料匯總每個企業(yè)分現(xiàn)場階段完成后，先將發(fā)現(xiàn)的問題和財務(wù)調(diào)整事項匯總，區(qū)分不同情況有選擇性的與被審計企業(yè)有關(guān)人員溝通（側(cè)重于核實事件本身，不能下結(jié)論），并對相關(guān)交流事項進(jìn)行記錄。涉及重大違法違規(guī)事項和審計結(jié)論性的內(nèi)容在完成委托方內(nèi)部溝通之前不得向被審計企業(yè)透露。本項目各類審計報告和其他上報資料的編制級次和模板另行公布下發(fā)。十二、審前調(diào)查工作的具體安排（一）審前調(diào)查工作的主要目的和工作分工主要目的：重點了解企業(yè)經(jīng)營管理特點及面臨的風(fēng)險(重點包括財務(wù)狀況、決策機(jī)制、競爭優(yōu)勢和主要風(fēng)險困難等四個方面)，結(jié)合審計期間企業(yè)發(fā)生的各類重大事項發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和主要問題線索，初步判斷影響及后果，提出有針對性的審計程序，為下一步現(xiàn)場全面檢查和重點核實指明方向和具體操作方法，以保證審計質(zhì)量和整體進(jìn)度。工作分工：績效評價組全過程參與審前調(diào)查工作，協(xié)助審計項目組長協(xié)調(diào)國資委、監(jiān)事會相關(guān)業(yè)務(wù)部門收集了解項目需要的有關(guān)信息。財務(wù)審計組依據(jù)了解到的企業(yè)各方面信息，結(jié)合績效評價組提供的企業(yè)相關(guān)情況及國資委關(guān)注重點事項擬定《審前調(diào)查及審計實施方案報告》。（二）審前調(diào)查工作的重點內(nèi)容（括號內(nèi)為需要索取的關(guān)鍵性資料）1、了解企業(yè)基本情況和主要經(jīng)營管理特點（1）企業(yè)基本情況：歷史沿革、治理機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置、集團(tuán)公司對下屬企業(yè)的監(jiān)管模式和決策體系、經(jīng)營戰(zhàn)略和會計核算體系等（參看企業(yè)年度報告和基礎(chǔ)資料、上市公司年報、中長期發(fā)展戰(zhàn)略）（2）企業(yè)任期內(nèi)財務(wù)狀況變動情況：經(jīng)營成果、重要財務(wù)指標(biāo)及其變動情況；整體資產(chǎn)質(zhì)量、不良資產(chǎn)和資產(chǎn)損失狀況。（參看企業(yè)各年度財務(wù)情況說明書、審計報告、久其數(shù)據(jù)、經(jīng)辦人調(diào)查和實地察看）關(guān)注賬務(wù)調(diào)整原因和建議：合并范圍、會計差錯、重大會計政策變更等，調(diào)整事項/金額/整體影響等。（參看企業(yè)各年度審計報告、分析）企業(yè)財務(wù)績效狀況分析：在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行橫縱向比較。（參看企業(yè)各年度財務(wù)情況說明書、久其數(shù)據(jù)、評價系統(tǒng)）任期各個年度考核指標(biāo)完成情況（與考核指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)、年度工作計劃比較），客觀因素說明與影響測算。（參看企業(yè)各年度領(lǐng)導(dǎo)講話、工作計劃和總結(jié)、預(yù)決算完成情況匯報、生產(chǎn)經(jīng)營月/季/年報、國資委下達(dá)的決算批復(fù)）（3）企業(yè)重大決策機(jī)制及其運作情況：內(nèi)控系統(tǒng)的建立和有效性，著重分析制度流程的合理性、風(fēng)險管理有效性和前瞻性、監(jiān)督與調(diào)整的及時性，以及內(nèi)控制度存在的不足。（參看內(nèi)控手冊、內(nèi)控自我評價報告、中介機(jī)構(gòu)管理建議書）（4）企業(yè)主要競爭優(yōu)勢：所屬行業(yè)的市場地位、主要業(yè)務(wù)板塊和盈利能力、核心競爭力及其變化趨勢；分板塊的主要業(yè)務(wù)分析：盈利能力、經(jīng)營增長、未來環(huán)境變化和趨勢。（參看企業(yè)年度報告和基礎(chǔ)資料、上市公司年報、財務(wù)情況說明書、經(jīng)營統(tǒng)計資料和行業(yè)對比數(shù)據(jù)）（5）企業(yè)面臨的主要困難和風(fēng)險：資金/人才/業(yè)務(wù)開展困難，經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險和法律風(fēng)險等。（參看企業(yè)年度報告和基礎(chǔ)資料、上市公司年報、企業(yè)風(fēng)險管理報告、網(wǎng)上下載的行業(yè)及市場信息）2、統(tǒng)計任期內(nèi)集團(tuán)公司及核心企業(yè)發(fā)生的重大事項任期內(nèi)重大事項包括：重大投資經(jīng)營項目、重大投融資決策、內(nèi)控制度和體系建設(shè)、重大資產(chǎn)損失、企業(yè)重組改制改革、擔(dān)保抵押訴訟等或有事項、內(nèi)外部檢查審計情況及發(fā)現(xiàn)問題的核實處理。（參看企業(yè)年度報告和基礎(chǔ)資料、各級三會紀(jì)錄和決策文件、審計報告和上市公司公告等）3、對內(nèi)控制度和風(fēng)險防范措施的建立和執(zhí)行有效性進(jìn)行初步檢查和分析，評估審計風(fēng)險。（參看內(nèi)控制度匯編）4、列明發(fā)現(xiàn)的主要問題及待核實事項主要包括會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重大決策、改制改革、重組轉(zhuǎn)讓、執(zhí)行國家政策法規(guī)情況等方面出現(xiàn)的問題，以及國資委監(jiān)事會要求給予核實或追查的重要事項。（結(jié)合調(diào)查結(jié)果，并參看企業(yè)各類內(nèi)外部檢查報告統(tǒng)計）5、參與指定人員的訪談工作根據(jù)監(jiān)事會的工作要求，在集團(tuán)公司主要職能部門負(fù)責(zé)人和在京二級子企業(yè)負(fù)責(zé)人中抽樣選擇部分人員進(jìn)行分管工作訪談，了解基本情