研發(fā)支出輔助賬總表（樣式）及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

附件2,,,,,,,,,,,,,,,,

2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）,,,,,,,,,,,,,,,,

納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：,,,,,,,,,納稅人名稱：,,,,屬期：,,金額單位：元,

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項(xiàng)目編號(hào),項(xiàng)目名稱,完成情況,支出類型,允許加計(jì)扣除金額合計(jì),人員人工費(fèi)用,直接投入費(fèi)用,折舊費(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)攤銷,"新產(chǎn)品

設(shè)計(jì)費(fèi)等",前五項(xiàng)小計(jì),其他相關(guān)費(fèi)用及限額,,委托研發(fā)費(fèi)用及限額,,,

,,,,,,,,,,,其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì),經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用,委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,允許加計(jì)扣除的委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

,,,,,1,2,3,4,5,6,7.1,7.2,8.1,8.2,8.3,8.4

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,,,,,,,,,,,,,,,,,

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資本化金額小計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,

費(fèi)用化金額小計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,

其中：其他事項(xiàng),,,,,,,,,,,,,,,,

金額合計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,

法定代表人（簽章）：,,,,,,,,,,,,,,,,

填寫說(shuō)明：,,,,,,,,,,,,,,,,

一、有關(guān)項(xiàng)目填寫說(shuō)明,,,,,,,,,,,,,,,,

（一）本表根據(jù)所屬期間的費(fèi)用化、已結(jié)束的資本化項(xiàng)目的《2021版研發(fā)支出輔助賬》中項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、完成情況、支出類型等表頭信息和“合計(jì)金額”行的相應(yīng)欄次金額填寫、計(jì)算。,,,,,,,,,,,,,,,,

（二）“其中：其他事項(xiàng)”行次填寫符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，但不能歸集到具體研發(fā)項(xiàng)目的支出，例如：接受股權(quán)激勵(lì)的研發(fā)人員，在稅前扣除當(dāng)年不再?gòu)氖卵邪l(fā)活動(dòng)的，將股權(quán)激勵(lì)支出直接填入“其中：其他事項(xiàng)”行次。,,,,,,,,,,,,,,,,

二、表內(nèi)表間關(guān)系,,,,,,,,,,,,,,,,

（一）“資本化金額小計(jì)”行：匯總填寫所屬期間已結(jié)束的資本化項(xiàng)目的合計(jì)金額。,,,,,,,,,,,,,,,,

（二）“費(fèi)用化金額小計(jì)”行：匯總填寫所屬期間費(fèi)用化項(xiàng)目及“其中：其他事項(xiàng)”行的合計(jì)金額。,,,,,,,,,,,,,,,,

（三）“金額合計(jì)”行=“資本化金額小計(jì)”行+“費(fèi)用化金額小計(jì)”行。,,,,,,,,,,,,,,,,

（四）“允許加計(jì)扣除金額合計(jì)”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。,,,,,,,,,,,,,,,,

（五）“前五項(xiàng)小計(jì)”列=第1列+第2列+第3列+第4列+第5列。,,,,,,,,,,,,,,,,

（六）第7.2列“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”按以下規(guī)則填寫：,,,,,,,,,,,,,,,,

1.“金額合計(jì)”行：第7.2列根據(jù)第7.1列合計(jì)數(shù)與第6列×10％/(1-10％)孰小值填寫。,,,,,,,,,,,,,,,,

2.除費(fèi)用化項(xiàng)目以外的其他行：第7.2列=（“金額合計(jì)”行第7.2列÷“金額合計(jì)”行第7.1列）×相應(yīng)行第7.1列，主要是將允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項(xiàng)目，以便其以后年度采取攤銷方式加計(jì)扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

（七）第8.2列=第8.1列×80%。,,,,,,,,,,,,,,,,

（八）第8.4列“經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”按以下原則填寫：,,,,,,,,,,,,,,,,

1.“金額合計(jì)”行：第8.4列根據(jù)（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫。,,,,,,,,,,,,,,,,

2.除費(fèi)用化項(xiàng)目以外的其他行：第8.4列=（“金額合計(jì)”行第8.4列÷“金額合計(jì)”行第8.3列）×相應(yīng)行第8.3列，主要是將允許加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳毁Y本化項(xiàng)目，以便其以后年度采取攤銷方式加計(jì)扣除。,,,,,,,,,,,,,,,,

（九）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，將本表“金額合計(jì)”行全部欄次、“資本化金額小計(jì)”行及“費(fèi)用化金額小計(jì)”行對(duì)應(yīng)的“允許加計(jì)扣除金額合計(jì)”欄次，填寫至《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）相應(yīng)欄次。,,,,,,,,,,,,,,,,

實(shí)務(wù)中，“研發(fā)費(fèi)用”“研發(fā)支出”“開發(fā)支出”該如何區(qū)分？,,,,,,,,,,,,,,,,

"首先，區(qū)別""開發(fā)支出""和""研發(fā)費(fèi)用""是報(bào)表項(xiàng)目，""研發(fā)支出""是會(huì)計(jì)科目。",,,,,,,,,,,,,,,,

"其次，""開發(fā)支出""報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)""研發(fā)支出""科目中所屬的""資本化支出""明細(xì)科目期末余額填列。""研發(fā)費(fèi)用""報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)""管理費(fèi)用""中與研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用加上自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額來(lái)填列。",,,,,,,,,,,,,,,,

1,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)費(fèi)用的概念,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)費(fèi)用，就是指企業(yè)用于研究開發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用支出。,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)活動(dòng)主要分兩個(gè)階段：研究階段和開發(fā)階段。,,,,,,,,,,,,,,,,

研究階段一般是指企業(yè)沒有形成研究成果之前，研究探索的階段。轉(zhuǎn)開發(fā)階段是指企業(yè)形成了研究成果，但未正式進(jìn)行商業(yè)生產(chǎn)或使用的階段，這個(gè)階段也就是我們經(jīng)常講的成果轉(zhuǎn)化階段。,,,,,,,,,,,,,,,,

2,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)活動(dòng)在不同階段的賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)在研究階段進(jìn)行費(fèi)用化處理，按月結(jié)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。如果在開發(fā)階段，進(jìn)行資本化處理，等到研究的項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，一次性結(jié)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)科目。,,,,,,,,,,,,,,,,

可以進(jìn)行資本化處理的條件：,,,,,,,,,,,,,,,,

1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；,,,,,,,,,,,,,,,,

2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；,,,,,,,,,,,,,,,,

3、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；,,,,,,,,,,,,,,,,

4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)以及歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。,,,,,,,,,,,,,,,,

3,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出具體的會(huì)計(jì)核算,,,,,,,,,,,,,,,,

1、科目設(shè)置,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出，按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。,,,,,,,,,,,,,,,,

2、參考設(shè)置,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—XX研發(fā)項(xiàng)目—人工費(fèi)等,,,,,,,,,,,,,,,,

研發(fā)支出—資本化支出—XX研發(fā)項(xiàng)目—人工費(fèi)等,,,,,,,,,,,,,,,,

3、具體處理,,,,,,,,,,,,,,,,

相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：,,,,,,,,,,,,,,,,

借：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

----資本化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目,,,,,,,,,,,,,,,,

4、會(huì)計(jì)期末,,,,,,,,,,,,,,,,

"A.對(duì)費(fèi)用化支出,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：",,,,,,,,,,,,,,,,

借：管理費(fèi)用----研究開發(fā)費(fèi),,,,,,,,,,,,,,,,

貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

B.對(duì)資本化支出部分，則等到該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí),,,,,,,,,,,,,,,,

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,,,,

貸：研發(fā)支出----資本化支出,,,,,,,,,,,,,,,,

①當(dāng)期費(fèi)用化處理的研究開發(fā)費(fèi)用，于利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用”欄“其中”項(xiàng)下“研究與開發(fā)支出”列示。