銀行會計課件：外匯業(yè)務核算

外匯業(yè)務核算2學習目標外匯業(yè)務核算熟悉外匯和匯率的概念了解銀行外匯業(yè)務類別熟悉外匯會計的特點掌握外匯買賣科目的核算內(nèi)容和賬務處理掌握外匯買賣業(yè)務的核算掌握外匯存款和貸款的核算了解國際結(jié)算的概念和方式掌握國際結(jié)算的賬務處理教學重點與難點重點難點外匯買賣的核算外匯存款業(yè)務的核算外匯貸款業(yè)務的核算

第一節(jié)外匯業(yè)務概述一、外匯和匯率（一）外匯外匯是“國際匯兌”的簡稱，是以外國貨幣表示的，可用作國際支付手段的金融資產(chǎn)。它有動態(tài)與靜態(tài)、廣義與狹義之分。動態(tài)意義上的外匯，是指將一種貨幣兌換成另一種貨幣，清償國際間債權債務關系的行為。靜態(tài)意義上的外匯有廣義和狹義之分。（二）匯率匯率是指一國貨幣與另一國貨幣兌換的比率，也即以一國貨幣表示的另一國貨幣的價格。一般而言，一國政府制定和公布的匯率稱為法定匯率或外匯牌價；而外匯市場上的匯率，一般稱為外匯行市或外匯詳情。1.匯率標價方法（1）直接標價法（2）間接標價法2.匯率種類二、外匯買賣價格外匯的買賣和兌換，必須按一定的牌價計算，匯率就是牌價的基礎，但兩者有一定的區(qū)別。我國人民幣同外國貨幣的匯價，由國家外匯管理局制定，并在經(jīng)營外匯業(yè)務的銀行掛牌公布。三、外匯業(yè)務我國銀行先后經(jīng)批準辦理各項外匯業(yè)務，但是各銀行的業(yè)務并不完全一致?？傮w來說，銀行的外匯業(yè)務主要包括：（一）外匯存款（二）外匯貸款（三）國際結(jié)算業(yè)務（四）外幣兌換和代理外匯買賣（五）境外借款（六）其他業(yè)務

第二節(jié)外匯會計的特點外匯業(yè)務會計處理的是銀行的外匯資金來源和資金運用過程及結(jié)果，特點包括：外匯記賬方法采用實行分賬制、兼用單復式憑證以貫徹權責發(fā)生制原則。一、外匯記賬方法——外幣分賬制（一）本幣統(tǒng)賬制（二）外幣分賬制二、會計憑證——單式憑證為主，兼用復式憑證三、會計基礎——權責發(fā)生制

第三節(jié)外匯買賣的核算

一、外匯買賣外匯買賣，它是指在日常業(yè)務中，由于使用貨幣種類不同，銀行經(jīng)常需要賣出一種貨幣、買入一種貨幣的業(yè)務。銀行辦理外匯買賣時，通過“外匯買賣”科目核算，使用特定的外匯買賣科目憑證和外匯買賣科目分戶賬。二、外匯買賣科目外匯買賣科目，是在實行外幣分賬制情況下的一個特定科目，屬于資產(chǎn)負債共同類科目。三、外匯買賣憑證銀行進行外匯買賣業(yè)務時，需要填制外匯買賣憑證，并憑以入賬。外匯買賣憑證分為外匯買賣借方貸方傳票和外匯買賣套匯憑證種。外匯買賣傳票四、外匯買賣科目的賬簿外匯買賣科目設置總賬和分戶賬兩類賬簿。外匯買賣科目分戶賬，是一種特定格式的賬簿。它以每一種外幣立賬，將人民幣金額和外幣金額記在一張賬頁上，賬簿格式通常由買入、賣出、結(jié)余三欄組成，買入、賣出欄各由外幣、牌價、人民幣三部分組成。二、外匯買賣業(yè)務的核算外匯銀行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務，主要有以下幾種類型：買入外匯、賣出外匯及套匯業(yè)務。下文將分別對這三種業(yè)務的會計核算進行舉例說明。（一）買入外匯業(yè)務的核算

[例1]某客戶持美元現(xiàn)鈔5000元到某銀行要求兌換成人名幣現(xiàn)金，當天美元現(xiàn)鈔買入價為RMB￥650.75/US$100。銀行編制的會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金US$5000

貸：外匯買賣US$5000

借：外匯買賣RMB￥32537.5

貸：庫存現(xiàn)金]RMB￥32537.5（二）賣出外匯業(yè)務的核算

[例2]某客戶準備出境旅游，持有效護照及人民幣現(xiàn)金到某銀行要求兌換美元現(xiàn)金5000元，當天美元的賣出價為RMB￥658.63/US$100。銀行編制的會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金RMB￥32931.5

貸：外匯買賣RMB￥32931.5借：外匯買賣US$5000

貸：庫存現(xiàn)金US$500（三）套匯業(yè)務的核算套匯是指外匯銀行按掛牌人民幣匯率，以一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯的業(yè)務活動。它包括兩種情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換成另一種外幣，中間以人民幣進行套匯，也就是先用一種外幣按買入價兌換成人民幣，再將人民幣兌換成另一種外幣；二是同種貨幣現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套算，包括鈔兌匯和匯兌鈔兩種。[例3]某企業(yè)擁有現(xiàn)匯活期存款US$10000，要求兌換成港幣現(xiàn)匯，港幣現(xiàn)匯存人該企業(yè)活期存款賬戶，當日人民幣牌價為：美元匯買價RMB￥656.01/US$100，港幣匯賣價RMB$84.56/HK$100，會計分錄為：借：外匯活期存款——××單位戶US$10000

貸：外匯買賣US$10000

借：外匯買賣RMB￥65601

貸：外匯買賣RMB￥65601

借：外匯買賣HK$77579.23

貸：外匯活期存款——××單位戶HK$77579.23

第四節(jié)外匯存款的核算一、外匯存款概念二、外匯存款的種類三、單位外匯存款業(yè)務的核算1.單位以外幣現(xiàn)鈔存入的因單位外匯存款只有現(xiàn)匯戶，所以應通過外匯買賣科目進行鈔買匯賣處理。其會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：外匯買賣——鈔買價（外幣）借：外匯買賣——鈔買價（本幣）貸：外匯買賣——匯賣價（本幣）借：外匯買賣——匯賣價（外幣）貸：活期外匯存款——××存款人戶（外幣）

2.如果國外匯入外匯，應根據(jù)結(jié)算專用憑證辦理存人核算：借：匯入?yún)R款（外幣）或存放港澳地區(qū)及國外同業(yè)（外幣）貸：活期外匯存款——××存款人戶（外幣）以不同開戶貨幣的外幣存人時，通過套匯處理。3.支取款項的處理。支取存款時，存折戶要填取款憑條，支票戶填寫支票，加蓋預留印鑒．經(jīng)銀行審查后，辦理取款。支取外鈔時單位外匯存款最多只能支取50000美元，50000美元以上現(xiàn)金支取必須經(jīng)外管局批準，其會計分錄如下：借：活期外匯存款——外匯戶（外幣）貸：外匯買賣——匯買價（外幣）借：外匯買賣——匯買價（人民幣）貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣——鈔賣價（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）4.以匯出匯款方式支取款項，其會計分錄如下：借：活期外匯存款——××外匯戶（外幣）貸：匯出匯款（外幣）支取貨幣與原貨幣不同時須通過套匯處理。四、個人外匯存款的核算個人外匯存款分現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶。凡從港澳地區(qū)或國外匯入、攜入和國內(nèi)居民持有的可自由兌換的外匯，均可存入現(xiàn)匯存款戶。

第五節(jié)外匯貸款的核算一、外匯貸款的概念外匯貸款是指銀行辦理的以外幣為計量單位的放款業(yè)務，是銀行外匯資金的主要運用途徑之一。它對加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，引進國外先進設備，技術以及國內(nèi)短