【北京S科技股份有限公司內(nèi)部控制問題探究10000字（論文）】

北京S科技股份有限公司內(nèi)部控制問題研究摘要近年來(lái)，我們不難發(fā)現(xiàn)，“堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展道路”、“建設(shè)美麗中國(guó)”、“金山銀山不如綠水青山”等國(guó)家關(guān)于環(huán)境保護(hù)的政策方針早已與我們的生活密不可分，由此可見，我國(guó)格外重視環(huán)境保護(hù)及其治理。與此同時(shí)，在這樣一個(gè)大的時(shí)代背景下，環(huán)保企業(yè)如雨后春筍般誕生。但是作為新興行業(yè)的環(huán)保企業(yè)所面對(duì)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)也不容小覷。如何在大的時(shí)代背景下謀求進(jìn)一步的發(fā)展，是環(huán)保企業(yè)必須攻克的難關(guān)。而有效的內(nèi)部控制是企業(yè)自身高效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。因此，及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)不足之處并采取相關(guān)措施進(jìn)行完善則顯得極為重要。2008年以來(lái)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)制定的內(nèi)部控制制度愈發(fā)系統(tǒng)和完善?；谏鲜霰尘?，本文首先對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的概念以及影響內(nèi)部控制有效性的各種因素進(jìn)行充分的梳理，明確內(nèi)部控制有效性的理論基礎(chǔ)；然后，選取環(huán)保行業(yè)中的龍頭企業(yè)北京碧水源科技股份有限公司為研究對(duì)象，并通過查閱資料，以COSO內(nèi)部控制框架為依據(jù)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析；最后，對(duì)于北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制存在不完善的地方提出針對(duì)性的建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；環(huán)保企業(yè)；有效性目錄TOC\o"1-3"\h\u29312第1章引言 6135661.1研究背景 6116841.2研究意義 6249021.2.1理論意義 650761.2.2現(xiàn)實(shí)意義 724892第2章相關(guān)概念 885722.1內(nèi)部控制概念 882562.2內(nèi)部控制框架 8313872.3內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性 826633第3章北京碧水源科技股份有限公司簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 10268643.1公司簡(jiǎn)介 1037383.2所處環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制基本情況 10227023.3北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 11278193.3.1內(nèi)部環(huán)境 11122143.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 12103663.3.3控制活動(dòng) 13316493.3.4信息與溝通 13563.3.5內(nèi)部監(jiān)督 1454123.4北京碧水源科技有限公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制活動(dòng) 1417894第4章北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題分析 16113554.1內(nèi)部環(huán)境混亂 1629874.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱 16287684.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足 16190154.4信息與溝通不順暢 17134854.5內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 177317第5章北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議 173245.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 1722925.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí) 17286345.3加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力 1891425.4加強(qiáng)信息與溝通 18264075.5健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 1830135參考文獻(xiàn) 19

第1章引言1.1研究背景近年來(lái)，美國(guó)安然公司事件、瑞幸咖啡造假時(shí)間、獐子島事件等企業(yè)財(cái)務(wù)造假的丑聞層出不窮，并不斷曝光在公眾的視野里。雖然說這些局面是在多種因素的共同影響下造成的，但究其根本，企業(yè)內(nèi)部治理存在問題以及企業(yè)內(nèi)部控制缺乏效率是重要原因之一。由此，足以看出一套完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性和必要性。大量的企業(yè)財(cái)務(wù)造假、內(nèi)部控制失效事件的曝光引起了國(guó)內(nèi)外相關(guān)部門的重視。在安然事件發(fā)生一年后，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，對(duì)上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范；我國(guó)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同樣對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益向好發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)和樂觀的發(fā)展前景，這也在一定程度上引起了企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇。同時(shí)在可持續(xù)發(fā)展的背景下，對(duì)環(huán)保企業(yè)而言，嶄新機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，為了能夠更好的面對(duì)并解決所面對(duì)的各種挑戰(zhàn)，更好的將企業(yè)運(yùn)營(yíng)下去，環(huán)保企業(yè)則需要以更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制。但由于近年來(lái)環(huán)保企業(yè)剛剛步入市場(chǎng)，作為新興行業(yè)，目前我國(guó)并沒有針對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)準(zhǔn)則和要求，同時(shí)由于其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和相關(guān)業(yè)務(wù)與環(huán)保行業(yè)存在明顯的不同，其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能夠?yàn)槠涮峁┝己玫慕梃b意義，因此環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制尚且存在著很多不完善并亟待解決的部分。1.2研究意義1.2.1理論意義通過對(duì)歷史文獻(xiàn)的查找不難發(fā)現(xiàn)，目前對(duì)環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制制度及其效率進(jìn)行研究的相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)較少，造成這一局面主要是由于環(huán)保行業(yè)是近年來(lái)萌生的新興行業(yè)，大部分企業(yè)都是剛剛興起，并無(wú)很好的企業(yè)作為案例來(lái)進(jìn)行分析，因此對(duì)于環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制的研究較為匱乏。但隨著近幾年經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和環(huán)保行業(yè)的壯大，已經(jīng)有例如北京碧水源科技股份有限公司等一大批具有代表性的環(huán)保企業(yè)，對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其效率進(jìn)行分析，其反映出的問題具有較大的借鑒意義。本文通過以北京碧水源科技股份有限公司為例進(jìn)行分析，指出該公司內(nèi)部控制存在的不完善的地方，以小見大地反映出當(dāng)前我國(guó)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題及不足之處，以此來(lái)豐富對(duì)于環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究，并為未來(lái)相關(guān)研究奠定基礎(chǔ)。1.2.2現(xiàn)實(shí)意義我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是針對(duì)全行業(yè)、所有企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出的寬泛的要求和規(guī)范，而并非針對(duì)某一特定行業(yè)。而環(huán)保行業(yè)作為我國(guó)新興行業(yè)，由于其自身涉及業(yè)務(wù)的特殊性，則需要更加有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度進(jìn)行約束和規(guī)范。故本文以環(huán)保企業(yè)中的龍頭企業(yè)——北京碧水源科技股份有限公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全與否以及內(nèi)部控制的效率進(jìn)行分析，運(yùn)用內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出北京碧水源科技有限公司內(nèi)部控制存在的問題，以提出有助于該公司完善自身內(nèi)部控制的有效建議，并希望能夠?qū)τ嘘P(guān)部門在制定行業(yè)政策時(shí)提供參考意義，推動(dòng)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效率向前快速發(fā)展。第2章相關(guān)概念2.1內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，保證經(jīng)營(yíng)方針的有效實(shí)施而采取的一系列方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論中的重要內(nèi)容之一，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，具有防止舞弊行為、財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象發(fā)生，避免不必要的損失，同時(shí)保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性的作用。不可否認(rèn)，內(nèi)部控制在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的重要作用，一個(gè)企業(yè)如果想要謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要有完善的內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行保障。2.2內(nèi)部控制框架根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制框架包括五部分，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境主要是通過企業(yè)公司治理與組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等方面為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施提供基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的保障，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，需要充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盡可能的為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)：控制活動(dòng)有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行，控制活動(dòng)主要涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)控制以及職責(zé)分離。（4）信息與溝通：信息與溝通指的是企業(yè)通過有效的向內(nèi)外部傳達(dá)需要的相關(guān)信息，提升內(nèi)部和外部的溝通效率，以達(dá)到使內(nèi)部各層級(jí)員工能夠快速、準(zhǔn)確的獲取信息并進(jìn)行有效溝通，同時(shí)公司外部信息使用者能夠直接方便地獲取所需的信息。（5）內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中對(duì)其內(nèi)部控制效率的保證，也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的推動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督在多層面進(jìn)行，不僅包括企業(yè)高層級(jí)對(duì)低層級(jí)的逐級(jí)監(jiān)督，還包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2.3內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性隨著一個(gè)企業(yè)從建立、發(fā)展壯大到進(jìn)入成熟期，往往伴隨著員工數(shù)量的快速增長(zhǎng)，組織結(jié)構(gòu)的愈發(fā)復(fù)雜，涉及業(yè)務(wù)的越發(fā)廣泛，對(duì)于企業(yè)而言，這是向好發(fā)展的象征，但也使企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，不僅企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境處于不斷變化中，整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境也不例外，這些都極具不確定性，其背后的風(fēng)險(xiǎn)自然也就越高。而內(nèi)部控制則是幫助將企業(yè)的運(yùn)行方向控制在可控范圍之內(nèi)。有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)引起高度重視并及時(shí)進(jìn)行防范，盡可能減少可以避免的損失，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終目的?？梢哉f，制定相對(duì)周全的內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施是每一個(gè)想要擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)不可忽視的重要部分。因此，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，必須制定與其發(fā)展階段相符的內(nèi)部控制制度并保證其實(shí)施效率，做到防患于未然。第3章北京碧水源科技股份有限公司簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1公司簡(jiǎn)介北京碧水源科技有限公司成立于2001年，是中國(guó)首批高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家創(chuàng)新型企業(yè)和中關(guān)村自主創(chuàng)新品牌企業(yè)之一。該公司堅(jiān)持自主研發(fā)世界領(lǐng)先的膜技術(shù)，并于2010年在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市。截至2021年2月8日，北京碧水源科技股份有限公司注冊(cè)資本為316459.659萬(wàn)人民幣，總市值為234.18億人民幣。該公司年報(bào)顯示，2019年公司研發(fā)人員數(shù)量為518人，占比17.79%；2018年和2017年研發(fā)人員數(shù)量占比分別為15.81%和15.22%，研發(fā)人員占比不斷增高，表明了該公司對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的重視，也是其在環(huán)保行業(yè)中長(zhǎng)期保持領(lǐng)先地位的保障。從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，北京碧水源科技股份有限公司2018年和2019年的營(yíng)業(yè)收入分別為115.18億和122.55億人民幣，結(jié)合其以前年度的營(yíng)業(yè)收入，不難發(fā)現(xiàn)其營(yíng)業(yè)收入呈現(xiàn)逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)；另外，該公司的凈利潤(rùn)也在持續(xù)增長(zhǎng)，2018年和2019年的凈利潤(rùn)分別為13.52億和14.39億人民幣。除此之外，該公司在所處領(lǐng)域具有卓越的核心競(jìng)爭(zhēng)力，處于行業(yè)領(lǐng)先地位，其具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的全產(chǎn)業(yè)鏈膜技術(shù)，也是中國(guó)唯一一家集全系列膜材料研發(fā)、全系列膜與設(shè)備制造、膜技術(shù)工藝應(yīng)用于一體的企業(yè)，現(xiàn)已發(fā)展為全球最全的膜產(chǎn)品生產(chǎn)商之一和先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備制造商之一；公司目前是世界上承建大規(guī)模（10萬(wàn)噸/日以上）MBR工程最多的企業(yè)；同時(shí)，公司可以將污水通過自主創(chuàng)新的“MBR-DF”技術(shù)直接處理為地表水II類或III類的高品質(zhì)再生水，是國(guó)內(nèi)唯一擁有該技術(shù)并完成大規(guī)模工程應(yīng)用的高科技企業(yè)。3.2所處環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制基本情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，我國(guó)目前共有11229家環(huán)保企業(yè)遍及全國(guó)每一個(gè)省市和地區(qū)。然而，日漸火爆的環(huán)保行業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效率還同其他很多行業(yè)存在著不小的差距。我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制相關(guān)準(zhǔn)則和制度僅是一個(gè)總體規(guī)范，面向的是全行業(yè)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并沒有針對(duì)性的為環(huán)保行業(yè)制訂相關(guān)準(zhǔn)則。而我國(guó)環(huán)保行業(yè)作為新興行業(yè)，也不像其他已經(jīng)誕生十幾年甚至數(shù)十年的行業(yè)那樣擁有一套相對(duì)成熟完善的適合本行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。然而，只有“對(duì)癥下藥”才能實(shí)現(xiàn)“藥到病除”，回看近些年環(huán)保企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)造假、舞弊案件，其很大一部分原因是企業(yè)內(nèi)部控制失效造成的?？v觀我國(guó)環(huán)保行業(yè)，依然存在著內(nèi)部控制環(huán)境混亂、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制匱乏等影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素。3.3北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1內(nèi)部環(huán)境北京碧水源科技股份有限公司的內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)的公司治理與組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等方面。（1）公司治理與組織架構(gòu)。北京碧水源科技有限公司建立了較為完善的組織架構(gòu)。該公司依據(jù)《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)建立了一系列關(guān)于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、戰(zhàn)略投資和薪酬考核的公司制度。圖3-3-1根據(jù)公司章程等相關(guān)文件，北京碧水源科技股份有限公司形成了最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)，決策機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)分別作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，其中戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)以及提名委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)部門，該治理結(jié)構(gòu)相對(duì)完善。各機(jī)構(gòu)相互制衡相互協(xié)調(diào)，能夠較好地為企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。具體的組織結(jié)構(gòu)如下圖3-3-1所示:圖3-3-1（2）發(fā)展戰(zhàn)略。北京碧水源科技有限公司以自主研發(fā)世界領(lǐng)先的膜技術(shù)解決中國(guó)“水臟、水少、飲水不安全”三大問題為目標(biāo)，將繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)于環(huán)保治理理念、環(huán)保技術(shù)、環(huán)保商業(yè)模式及管理模式四個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新，旨在推動(dòng)中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)不斷向創(chuàng)新、循環(huán)、實(shí)用和有效的方向謀求進(jìn)步發(fā)展。根據(jù)北京碧水源科技有限公司2019年度報(bào)告可以了解到，在國(guó)家新《環(huán)境保護(hù)法》和《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》、供給側(cè)改革和水處理標(biāo)準(zhǔn)的逐步提升以及發(fā)展生態(tài)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)的大背景下，公司將繼續(xù)加大研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新力度，繼續(xù)保持在膜材料制造技術(shù)、膜設(shè)備和膜技術(shù)水處理技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，降低技術(shù)被超越的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，公司將繼續(xù)探索新的商業(yè)模式，進(jìn)一步加強(qiáng)與戰(zhàn)略投資者的合作，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展。（3）人力資源.人才是企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的關(guān)鍵所在，北京碧水源科技有限公司一貫以“以人為本”作為其經(jīng)營(yíng)理念。人才招聘方面，該公司秉持著任人唯賢的原則，招聘的員工學(xué)歷遍布大專及以下、本科、研究生以及博士生，而不是非高學(xué)歷員工不可；（4）薪酬政策。北京碧水源科技有限公司的薪酬管理相關(guān)政策是以吸引行業(yè)高素質(zhì)員工為目的，依照我國(guó)相關(guān)勞動(dòng)政策，同時(shí)結(jié)合本行業(yè)及該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定的。該公司實(shí)行結(jié)構(gòu)化薪酬，即績(jī)效薪資與考核相結(jié)合，實(shí)行長(zhǎng)、中、短期激勵(lì)；培訓(xùn)計(jì)劃方面，該公司非常重視對(duì)員工的培養(yǎng)以及員工自身發(fā)展，從崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)以及管理培訓(xùn)多角度為員工提供持續(xù)不斷的培訓(xùn)。該公司為了讓新員工盡快了解公司，順利進(jìn)入工作角色，對(duì)新入職員工進(jìn)行企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念、管理模式、員工行為規(guī)范及基本規(guī)章制度等方面的培訓(xùn)。除此之外，該公司針對(duì)員工崗位建立了系統(tǒng)的培訓(xùn)課程體系，定期和不定期的安排不同形式的培訓(xùn)項(xiàng)目，來(lái)滿足公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（5）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。北京碧水源科技股份有限公司設(shè)立有審計(jì)部，該部門受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，具有一定的獨(dú)立性。審計(jì)部依照公司的各項(xiàng)章程和規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的審計(jì)工作，并對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。除此之外，審計(jì)部在開展常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作以外，還會(huì)重點(diǎn)關(guān)注公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并對(duì)其進(jìn)行更加細(xì)致的審計(jì)工作，最終以提交報(bào)告的形式定期向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制的有效性。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，能夠充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防患于未然，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的保障，基于此，一個(gè)企業(yè)才能在不斷變化的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。北京碧水源科技股份有限公司高度重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，建設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管理體系并正逐步完善。為了能夠快速、全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，該公司將可能面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)視為重點(diǎn)業(yè)務(wù)，并給予高度關(guān)注和高度防范。同時(shí)不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范體系，盡力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)知性、可防范性和可控制性。除此之外，該公司還高度重視檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。對(duì)于一個(gè)環(huán)保科技企業(yè)而言，科技的迭代是不可忽視的一大風(fēng)險(xiǎn)。盡管北京碧水源科技有限公司掌握的膜技術(shù)處于世界前列，但由于世界各國(guó)對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的重視以及科技的高速發(fā)展，使其也不得不面對(duì)國(guó)內(nèi)外其他環(huán)保企業(yè)的挑戰(zhàn)。作為近幾年新興的跨學(xué)科高新技術(shù)，各國(guó)正在積極地對(duì)膜技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，因此，碧水源科技有限公司面臨著技術(shù)創(chuàng)新保持風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于膜技術(shù)自身成本高的局限性，也使該公司面臨著膜技術(shù)推廣與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，為了應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，北京碧水源科技有限公司列示了較為詳細(xì)的注意事項(xiàng)：在人力資源方面，需要注意人才短缺風(fēng)險(xiǎn)，該公司正處于轉(zhuǎn)型階段，同時(shí)作為一家環(huán)?？萍脊?，需要有高素質(zhì)管理及創(chuàng)新的復(fù)合型人才統(tǒng)籌管理好公司，從而保證現(xiàn)階段公司的進(jìn)一步穩(wěn)健擴(kuò)張；在財(cái)務(wù)方面，需要注意應(yīng)收賬款增大與現(xiàn)金流減少風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本上升風(fēng)險(xiǎn)以及毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)；除此以外，還需要注意項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、季節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)以及PPP風(fēng)險(xiǎn)。3.3.3控制活動(dòng)北京碧水源科技股份有限公司的控制活動(dòng)覆蓋了公司的各個(gè)部門以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，具體可以從不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行控制。具體來(lái)說，該公司設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)。同時(shí)建立有獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、完整的會(huì)計(jì)核算體系和內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部分工明確，批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職責(zé)分開。3.3.4信息與溝通為了保證了信息的公開、傳遞效率及效果，北京碧水源科技股份有限公司高度重視信息與溝通工作，并且制定了一系列規(guī)章制度，從對(duì)內(nèi)溝通和對(duì)外溝通兩方面來(lái)保證信息透明和無(wú)障礙溝通。（1）對(duì)內(nèi)溝通。北京碧水源科技股份有限公司努力保證企業(yè)內(nèi)部溝通的準(zhǔn)確性和無(wú)障礙性，并且以此為目標(biāo)建立了OA辦公系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)等自動(dòng)化管理系統(tǒng)，很好的縮短了管理半徑，建好信息傳達(dá)的時(shí)間，并保證了信息傳達(dá)的準(zhǔn)確性。（2）對(duì)外溝通。北京碧水源科技股份有限公司設(shè)有專門負(fù)責(zé)對(duì)外信息披露的部門--證券事務(wù)部，同時(shí)指定公司董事會(huì)秘書為公司信息披露工作的直接責(zé)任人，從而避免泄露公司內(nèi)部機(jī)密信息，也能夠更好的將信息傳達(dá)給外界。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督北京碧水源科技股份有限公司公司根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法》、《治理準(zhǔn)則》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等相關(guān)法律、法規(guī)以及《公司章程》等企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，內(nèi)部監(jiān)督在多層面進(jìn)行，不僅包括企業(yè)高層級(jí)對(duì)低層級(jí)的逐級(jí)監(jiān)督，還包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，公司建立了獨(dú)立董事制度和審計(jì)體系，以此來(lái)保障內(nèi)部?jī)r(jià)監(jiān)督及時(shí)并且有效。3.4北京碧水源科技有限公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)本文除了從內(nèi)部控制五要素來(lái)分析北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制活動(dòng)的效率，還會(huì)通過該公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)來(lái)進(jìn)行更加詳盡的分析。（1）采購(gòu)和費(fèi)用及付款活動(dòng)控制。由于在公司的經(jīng)營(yíng)過程中采購(gòu)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生較多的款項(xiàng)收付行為，會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)方面的費(fèi)用和收付款活動(dòng)。該公司依照相關(guān)的法律法規(guī)，針對(duì)自身特點(diǎn)和營(yíng)業(yè)情況，制定了一系列相關(guān)制度與規(guī)范，明確了在采購(gòu)環(huán)節(jié)以及收付款的過程中務(wù)必執(zhí)行的程序和需要履行的責(zé)任，做到崗位分離，防止舞弊和貪污等行為的發(fā)生，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不受到不必要的損失。（2）銷售與收款活動(dòng)控制。在銷售活動(dòng)中，該公司同樣建立了一整套例如報(bào)價(jià)體系等的內(nèi)部控制制度，明確了在銷售和收款活動(dòng)中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行約束和控制的相關(guān)措施和要求。通過對(duì)上述活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制，達(dá)到合理處理客戶關(guān)系等目標(biāo)，從而保護(hù)公司的利益不受損害。（3）固定資產(chǎn)管理控制。公司制定了固定資產(chǎn)的相關(guān)管理辦法，對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用以及最終處置做出了明確的規(guī)范，避免固定資產(chǎn)的處置等活動(dòng)造成資產(chǎn)流失，損害公司利益。（4）財(cái)務(wù)管理及報(bào)告活動(dòng)控制。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)中最容易發(fā)生財(cái)務(wù)造假和舞弊行為的部分，因此公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視對(duì)財(cái)務(wù)管理以及報(bào)告活動(dòng)的內(nèi)部控制。公司已經(jīng)建立有權(quán)責(zé)分明的格外謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)管理體系，以此來(lái)保證公司資金的安全，避免不必要的資金損失。同時(shí)按照崗位分離的要求任用專職的財(cái)務(wù)管理人員，并對(duì)其分階段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)培訓(xùn)，一方面提高其自身的業(yè)務(wù)能力，另一方面對(duì)從事財(cái)務(wù)管理的員工進(jìn)行道德上的培訓(xùn)，不僅使其能夠勝任該份工作，還具有廉潔的高素質(zhì)，以此保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠按照計(jì)劃進(jìn)行，避免公司遭受損失。北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制方面存在的問題分析4.1內(nèi)部環(huán)境混亂發(fā)展戰(zhàn)略。北京碧水源科技股份有限公司雖然制定了相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略，但僅是籠統(tǒng)地訂立了發(fā)展目標(biāo)，如：以自主研發(fā)世界領(lǐng)先的膜技術(shù)解決中國(guó)“水臟、水少、飲水不安全”三大問題為目標(biāo)，發(fā)展膜技術(shù)等各項(xiàng)高科技技術(shù)，而沒有將發(fā)展目標(biāo)細(xì)分為各階段應(yīng)完成哪些目標(biāo)。然而發(fā)展戰(zhàn)略的籠統(tǒng)、不細(xì)致，將直接導(dǎo)致無(wú)法判斷評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成情況，不利于企業(yè)內(nèi)部控制以及考核，甚至阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。人力資源。北京碧水源科技股份有限公司建立有較為完善的績(jī)效薪酬和員工培訓(xùn)政策，能夠較好地保證員工的積極性以及良好自身發(fā)展，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。但是，北京碧水源科技股份有限公司并沒有高度重視對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，并無(wú)相關(guān)的文件規(guī)定有關(guān)對(duì)員工內(nèi)部控制培訓(xùn)的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)際也并未開展相關(guān)培訓(xùn)工作，而僅是對(duì)員工的專業(yè)能力以及了解企業(yè)文化等方面進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作。而對(duì)員工內(nèi)部控制培訓(xùn)工作的缺失將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的上升，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)以及發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱北京碧水源科技股份有限公司僅列示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括膜技術(shù)推廣與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)創(chuàng)新保持領(lǐng)先風(fēng)險(xiǎn)、人才短缺風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、季節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款增大與現(xiàn)金流減少風(fēng)險(xiǎn)以及PPP風(fēng)險(xiǎn)，但并未對(duì)每類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的闡述。同時(shí)，北京碧水源科技股份有限公司也未對(duì)列示的可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)給出明確的解決措施和應(yīng)對(duì)方法，并未做到事前的有效防范，基于此種情況，該公司很可能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)無(wú)法很好的處理風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避損失，由此會(huì)給公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。4.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足北京碧水源科技股份有限公司雖然訂立了《公司章程》等較為全面完善的制度來(lái)保證內(nèi)部控制的有效性，但依然存在著內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足的情況，主要表現(xiàn)在公司員工內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱、對(duì)相關(guān)員工培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致無(wú)法很好地履行內(nèi)部控制制度的要求，從而影響整個(gè)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率。4.4信息與溝通不順暢對(duì)外溝通。北京碧水源科技股份有限公司設(shè)立有專門的對(duì)外信息披露部門，即證券事務(wù)部，來(lái)保障公司信息披露的流程、內(nèi)容和時(shí)限的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。但通過登錄北京碧水源科技股份有限公司的官網(wǎng)，不難發(fā)現(xiàn)該網(wǎng)站并未設(shè)置有助于投資者獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)信息的渠道，該現(xiàn)象在一定程度上會(huì)阻礙投資者信息的獲取并影響公司的對(duì)外溝通效果。對(duì)內(nèi)溝通。北京碧水源科技股份有限公司建立了OA辦公系統(tǒng)以及ERP管理系統(tǒng)，其目的在于縮小管理半徑并保證信息傳達(dá)的準(zhǔn)確性。但由于OA辦公系統(tǒng)采取的依然是傳統(tǒng)的信息分級(jí)傳遞的方式，在一定程度上會(huì)延長(zhǎng)信息傳達(dá)的時(shí)間，從而影響對(duì)內(nèi)溝通的效率。4.5內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全北京碧水源科技股份有限公司雖然建立有審計(jì)部門，但其職能履行較為薄弱，并未不定期對(duì)公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的履行情況進(jìn)行檢查，同時(shí)也未建立完善的獎(jiǎng)懲制度來(lái)保障各項(xiàng)內(nèi)部控制制度和措施的有效執(zhí)行。除此之外，公司審計(jì)人員也缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制制度培訓(xùn)和內(nèi)部控制意識(shí)，這些情況在一定程度上對(duì)監(jiān)督活動(dòng)的開展產(chǎn)生了影響。北京碧水源科技股份有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議5.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略的制定不僅應(yīng)當(dāng)有遠(yuǎn)期目標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)將總體目標(biāo)按照不同的階段劃分為不同的近期目標(biāo)，從而達(dá)到能夠有效評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成情況，有助于企業(yè)內(nèi)部控制以及考核。（2）人力資源。在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行專業(yè)能力和企業(yè)文化培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)注重對(duì)員工內(nèi)部控制制度的培養(yǎng)，努力使員工養(yǎng)成內(nèi)部控制意識(shí)，使得員工都參與內(nèi)部控制的流程中，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。5.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)北京碧水源科技股份有限公司應(yīng)建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。不僅應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類并給出明確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施和辦法。同時(shí)可以聘請(qǐng)更加專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助來(lái)更加詳盡地識(shí)別可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和內(nèi)部控制意識(shí)。除此之外，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化保持高度的敏感性，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)重新對(duì)公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并提出合適的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略。5.3加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，組織開展對(duì)高、中層管理人員及員工的法律法規(guī)和內(nèi)部控制培訓(xùn)強(qiáng)化，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高公司員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知度和適應(yīng)性，促使其主動(dòng)參與內(nèi)控制度的遵守和實(shí)施，從而達(dá)到加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的目的。5.4加強(qiáng)信息與溝通（1）對(duì)外溝通。北京碧水源科技股份有限公司可以在其官網(wǎng)上設(shè)置一個(gè)自身信息披露的鏈接或者頁(yè)面，為投資者或者其他信息使用者提供便利，使其能夠更加快捷直觀的獲取公司信息，并開通反饋渠道，加強(qiáng)與外界的信息溝通。（2）對(duì)內(nèi)溝通。北京碧水源科技股份有限公司雖然使用了OA辦公系統(tǒng)，加快了信息傳遞的速度，但還應(yīng)將需要全體員工知曉的信息放在公告欄，使得全體員工均可快速及時(shí)地獲取到信息，而不是一級(jí)一級(jí)向下傳遞信息，影響內(nèi)部溝通的效率。5.5健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效率產(chǎn)生很大的影響，針對(duì)北京碧水源科技股份有限公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀，可以采取兩種措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。其一，審計(jì)部門需要和其他部門完全分離開。保證審計(jì)部門自身的獨(dú)立性，才能夠使其公正客觀地完成審計(jì)工作；其二，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)工作人員應(yīng)盡量任用綜合人才，即對(duì)于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)均有了解，這樣可以進(jìn)一步提高內(nèi)部監(jiān)督的效率。同時(shí)，也應(yīng)對(duì)這些員工加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，保證公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)[1