附件二 稅務(wù)方面體檢的內(nèi)容和方法

附件二：《企業(yè)財(cái)稅體檢的內(nèi)容》,,

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的重點(diǎn)審查內(nèi)容,,

審查項(xiàng)目,審查重點(diǎn),

資金,1、現(xiàn)金管理是否合規(guī)；,

,2、銀行是否存在未達(dá)賬項(xiàng)及原因；,

,3、其他資金的內(nèi)容并判斷是否合規(guī)。,

資產(chǎn),1、應(yīng)收賬款的期限和內(nèi)容；,

,2、存貨的管理模式，是否賬實(shí)相符；,

,3、其他應(yīng)收款核算內(nèi)容，是否有股東借款；,

,4、固定資產(chǎn)的折舊方法，是否賬實(shí)相符；,

,5、長(zhǎng)期投資的具體內(nèi)容，判斷投資損益核算是否合規(guī)；,

,6、其他資產(chǎn)的內(nèi)容和管理模式，是否存在不合理的攤銷。,

負(fù)債,1、審查應(yīng)付賬款的期限和內(nèi)容；,

,2、其他應(yīng)付款的內(nèi)容，關(guān)注是否有股東借款；,

,3、應(yīng)付職工薪酬和各項(xiàng)應(yīng)交稅金的核算是否準(zhǔn)確合規(guī)。,

權(quán)益,關(guān)注實(shí)收資本的核算，判斷是否有股權(quán)設(shè)置方面的問(wèn)題。,

收入,了解收入核算是否完整，是否有無(wú)票收入或現(xiàn)金類收入，是否納稅，貨款收取方式。,

成本費(fèi)用,1、結(jié)轉(zhuǎn)成本的方式是否合規(guī)，成本費(fèi)用的發(fā)票是否合規(guī)；,

,2、關(guān)注有列支限額的費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等；,

,3、關(guān)注車輛費(fèi)用、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用列支金額與公司車輛、業(yè)務(wù)規(guī)模、人員數(shù)量等方面的匹配合理性。,

二、稅務(wù)業(yè)務(wù)方面體檢的內(nèi)容和方法,,

稅務(wù)體檢內(nèi)容,,體檢方法

一、稅務(wù)整體方面,,

1、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)是否存在不開票情況；,,詢問(wèn)

2、增值稅實(shí)際稅負(fù)率；,,查看增值稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表

3、所得稅實(shí)際稅負(fù)率；,,查看所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表

4、工資發(fā)放是否存在兩套賬；,,詢問(wèn)

5、員工社保繳納情況；,,詢問(wèn)、查看工資表和社保繳費(fèi)表

6、公司是否享受稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)文件；,,

7、是否為高新科技公司享受15%所得稅稅率；,,

8、其他。,,

二、增值稅方面,,

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額,,

1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否真實(shí)合法，三流是否一致，是否存在購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的行為；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

2、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出；包括：購(gòu)買用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

3、是否存在發(fā)生退貨、應(yīng)稅服務(wù)中止或取得銷售折讓相關(guān)的進(jìn)稅額項(xiàng)未作轉(zhuǎn)出處理的情況；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

"4、是否存在將從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)科目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,或者將返利沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)未作轉(zhuǎn)出處理的情況；",,詢問(wèn)+看賬+看憑證

5、是否存在非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額未作轉(zhuǎn)出處理的情況；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

6、是否存在購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額未作轉(zhuǎn)出處理的情況；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

7、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

8、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

9、其他,,

（二）銷項(xiàng)稅額,,

1、是否存在虛開銷項(xiàng)發(fā)票的行為；,,詢問(wèn)

2、是否存在推遲確認(rèn)銷售收入的情況；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

3、是否存在虛構(gòu)銷售退回的行為；,,詢問(wèn)+看賬

4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅；包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等；,,詢問(wèn)+看賬

5、是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；,,詢問(wèn)+看賬

6、是否存在接受委托加工業(yè)務(wù)以委托方提供的材料、余料抵頂加工費(fèi)，未計(jì)收入未申報(bào)納稅的情況；,,詢問(wèn)+看賬

"7、是否存在采用了以舊換新方式銷售貨物，按實(shí)際收取的銷售款項(xiàng)計(jì)稅（金銀首飾除外）,或者采取了還本銷售方式銷售貨物卻按減除還本支出后的銷售額計(jì)稅的情況；",,詢問(wèn)+看賬

8、是否存在隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物不計(jì)或少計(jì)收入，有逾期包裝物押金收入而未及時(shí)計(jì)稅，或者存在除啤酒、黃酒之外的酒類包裝物押金收取時(shí)未計(jì)稅行為的情況；,,詢問(wèn)+看賬

"9、是否存在銷售了殘次品、廢品、材料、邊角廢料等卻隱匿賬外,或直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶或確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況；",,詢問(wèn)+看賬

10、是否存在將全額納稅的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目列入差額納稅項(xiàng)目來(lái)計(jì)稅，扣除的差額部分是否準(zhǔn)確的情況，抵扣憑證是否符合規(guī)定；,,詢問(wèn)+看賬

11、兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，是否分別核算銷售額；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

12、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送及將外購(gòu)的材料改變用途對(duì)外銷售等，是否不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

13、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定；,,詢問(wèn)+看賬

14、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；,,詢問(wèn)+看賬

15、免稅貨物是否依法核算；,,詢問(wèn)+看賬

16、企業(yè)之間借款利息收入是否納稅；,,詢問(wèn)+看賬

"17、出租閑置固定資產(chǎn)是否納稅,銷售水、電是否按照銷售收入納稅；",,詢問(wèn)+看賬

18、未開票收入是否已納稅；,,詢問(wèn)+看賬

19、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否納稅；,,詢問(wèn)+看賬

20、其他,,

三、企業(yè)所得稅方面,,

（一）收入方面,,

1、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅；,,詢問(wèn)+看賬

3、出售上市公司股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問(wèn)題；,,詢問(wèn)+看賬

5、是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目，比如“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；,,詢問(wèn)+看賬

6、收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

7、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

8、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；,,詢問(wèn)+看賬

9、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

10、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；,,詢問(wèn)+看賬

11、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；,,詢問(wèn)+看賬

12、將貨物交與他人代銷，確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)；,,詢問(wèn)+看賬

13、存貨出庫(kù)未做銷售情況（包括：自用、贈(zèng)送、集體福利、分紅等）。,,詢問(wèn)+看賬

（二）成本方面,,

1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。,,詢問(wèn)+看賬+看憑證

4、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。,,詢問(wèn)+看賬+看憑證+看工資表

5、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

6、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

7、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。,,詢問(wèn)

8、是否存在不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。,,詢問(wèn)

9、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題。,,詢問(wèn)+看賬

10、是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題。,,詢問(wèn)+看賬

11、是否存在扣除不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。,,詢問(wèn)+看賬

12、是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整等。,,詢問(wèn)+看賬

13、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

14、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定。,,

15、是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

16、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定。,,詢問(wèn)+看賬

17、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

18、按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。,,詢問(wèn)+看賬

（三）關(guān)聯(lián)交易方面,,

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的情況。,,詢問(wèn)+看賬

（四）扣繳預(yù)提所得稅方面,,

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。,,詢問(wèn)+看賬

（五）其他方面,,

總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算企業(yè)所得稅額分配比例時(shí)是否按照文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，有無(wú)利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。,,詢問(wèn)+看賬

四、個(gè)人所得稅方面,,

重點(diǎn)檢查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：,,

1、為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金；,,詢問(wèn)+看工資表

2、為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；,,詢問(wèn)+看賬

3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的社會(huì)保險(xiǎn)；,,詢問(wèn)、查看工資表和社保繳費(fèi)表

4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；,,詢問(wèn)、查看工資表和社保繳費(fèi)表

5、以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入（含車改、通信補(bǔ)貼）；,,詢問(wèn)+看賬+看工資表

6、為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；,,詢問(wèn)+看賬+看工資表

7、以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入及股票期權(quán)收入；,,詢問(wèn)+看賬+看工資表

8、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車；,,詢問(wèn)+看賬

9、贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金；,,詢問(wèn)+看賬

10、是否按規(guī)定履行全員全額代扣代繳義務(wù)。,,詢問(wèn)+看賬

五、房地產(chǎn)稅方面,,

1、土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。,,詢問(wèn)+看賬

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。,,詢問(wèn)+看賬

3、未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。,,詢問(wèn)+看賬

4、無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。,,詢問(wèn)+看賬

5、應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)