注會(huì)《稅法》2020真題

客觀題一、單選題：（26126【3420110010】【2020真題】證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。A.100％歸中央政府B.中央政府和地方政府各分享50％C.100％歸地方政府97％，地方政府分享3％【3420110021】【2020真題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（）。A.提供建筑施工服務(wù)B.通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)C.出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)D.銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品【3420210001】【2020真題】下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.寫字樓廣告位出租C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套業(yè)務(wù)【3420110017】【2020真題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇【34202100022020真題】下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.高爾夫車C.變壓器油D.洗發(fā)香波【3420110005】【2020真題】【根據(jù)最新政策改編】某公司從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.16萬元B.52.5萬元C.13.5萬元D.42萬元【3420110018】【2020真題】某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開始確定相關(guān)指標(biāo)C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定【3420110014】【2020真題】個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息【3420210003】【2020真題】居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.綜合所得B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【3420210004】【2020真題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅C.退還出口產(chǎn)品的增值稅應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額【3420110019】【2020真題】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。A.1年B.10年C.5年D.3年【3420110016】【2020真題】在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)【34202100052020真題】下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.開采頁巖氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣【3420110003】【2020真題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.按月計(jì)算繳納B.按半年計(jì)算，分期繳納C.按季計(jì)算繳納D.按年計(jì)算，分期繳納【34201100042020真題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房【3420110009】【2020真題】居民甲將一套價(jià)值100萬元的一室居住房與居民乙交換為一套兩室居住房，并補(bǔ)給居民乙50萬的換房補(bǔ)償款，當(dāng)?shù)仄醵惗惵适?％，應(yīng)繳納的契稅為（）。A.0萬元B.4萬元C.2萬元D.6萬元【3420210006】【2020真題】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。A.企業(yè)間的房屋置換B.某人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與子女C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與養(yǎng)老院【3420210007】【2020真題】下列車船中，可以免征車船稅的是（）。A.灑水車B.非機(jī)動(dòng)駁船C.純天然氣動(dòng)力船舶D.雙燃料輕型商用車【3420210008】【2020真題】貨物運(yùn)輸合同中，計(jì)征印花稅的是（）。A.運(yùn)費(fèi)收入B.運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi)D.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額【3420110001】【2020真題】預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是（）。A.中位值法B.百分位法C.四分位法D.八分位法【3420110013】【2020真題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）。A.0萬元B.600萬元C.500萬元D.100萬元【3420110020】【2020真題】下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整【3420110022】【2020真題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后即能施行B.解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D.可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封【3420210009】【2020真題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款B.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告C.國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元【3421310405】【2020真題】某企業(yè)2021年4月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該機(jī)器原值300萬元，已提折舊100萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，境外修理費(fèi)20萬元，修理物料費(fèi)5萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬元。A.29B.25C.34D.225【3421310134】【2020真題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是（）。A.1‰B.3‰C.1%D.3%二、多選題：（161.524【3420110028】【2020真題】【根據(jù)最新政策改編】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。A.資源稅B.車輛購(gòu)置稅C.增值稅D.環(huán)境保護(hù)稅【3420110035】【2020真題】下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（）。A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票【3420110033】【2020真題】消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.增值稅稅款B.運(yùn)輸發(fā)票開給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)C.銷售白酒收取的包裝物押金D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)【3420110031】【2020真題】企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.接受捐贈(zèng)收入B.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款C.逾期未退包裝物押金收入D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入【3420110034】【2020真題】下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除【3420210010】【2020真題】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.提供有償咨詢服務(wù)的所得B.投資上市公司的股息所得C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得D.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得【3420110038】【2020真題】應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補(bǔ)充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊(duì)征用的【34202100122020真題】下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.危險(xiǎn)廢物B.交通噪聲C.二氧化碳D.氮氧化物【3420110032】【2020真題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅【34202100132020真題】以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有（）。A.購(gòu)置的二手汽車B.購(gòu)買自用的汽車C.自產(chǎn)自用的汽車D.以受贈(zèng)方式取得的自用汽車【3420210014】【2020真題】下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購(gòu)銷關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法D.可比非受控價(jià)格法【3420110029】【2020真題】企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（）。A.所欠各種稅款B.企業(yè)欠繳的地方教育附加C.滯納金及罰款D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息【3420110037】【2020真題】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算【3420110036】【2020真題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在其經(jīng)營(yíng)地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在機(jī)構(gòu)所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以預(yù)繳增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【3420310696】【2020真題】依據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅D.對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花【34213100992020真題】我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。A.超率累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率主觀題一、計(jì)算問答題：共4題【3420220001】【2020真題】（本小題5分。）某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。日贈(zèng)送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷售價(jià)500元/桶，最高不含稅銷售價(jià)540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬元（含代墊輔助材料費(fèi)用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率4%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締栴}二】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締栴}三】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。【問題四】說明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。【3420120004】【2020真題】（本小題5分。）居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作，其兩個(gè)子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2019年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：（1）全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9480元。（2）在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問題一】計(jì)算王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【問題二】回答王某是否可以享受2019年度專項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)?！締栴}三】計(jì)算王某2019年度可申請(qǐng)的綜合所得退稅額?！締栴}四】王某如需辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道?！?420220002】【2020真題】（本小題5分。）某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元。（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬元，該公司對(duì)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締栴}一】說明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因?！締栴}二】計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額?！締栴}三】計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額?！締栴}四】計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用?！締栴}五】計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)?！締栴}六】計(jì)算該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額?！?420220003】【2020真題】（本小題5分。）甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。（2）3月15日，委托我國(guó)境內(nèi)丙公司，為其一項(xiàng)境外工程項(xiàng)目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價(jià)款為人民幣80萬元。（3）6月20日，為乙公司一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入20萬元（該筆借貸資金來源于非金融機(jī)構(gòu)）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國(guó)境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締栴}一】判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由?！締栴}二】判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由?！締栴}三】判斷乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說明理由?！締栴}四】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。2題【3420220004】【2020真題】（本小題14分。）位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬元，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬元。（2）將一家經(jīng)營(yíng)不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬元。（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營(yíng)，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個(gè)月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬元。（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)，取得不含稅收入300萬元。（7）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包括：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；外購(gòu)用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元；外購(gòu)用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。（其他相關(guān)資料：財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締栴}一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額?！締栴}二】判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由?！締栴}三】判斷業(yè)務(wù)（3）張某個(gè)人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由?！締栴}四】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。【問題五】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額?！締栴}六】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。【問題七】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額?！締栴}八】計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締栴}九】計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！締栴}十】計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加?！?420220005】【2020真題】（本小題16分。）某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬元，其市場(chǎng)公允價(jià)值2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。（4）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)款為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（5）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（8）12月1日簽訂兩項(xiàng)借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計(jì)提印花稅。甲企業(yè)于2020年3月1日補(bǔ)繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問題一】回答稅法關(guān)于財(cái)政性資金計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)條件。【問題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}三】回答企業(yè)轉(zhuǎn)讓不同時(shí)間購(gòu)買的同一品種國(guó)債時(shí)，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓成本的確定方法?！締栴}四】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}五】業(yè)務(wù)（3）符合特殊性稅務(wù)重組，請(qǐng)確認(rèn)甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)?！締栴}六】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}七】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}八】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}九】計(jì)算業(yè)務(wù)（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}十】計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}十一】計(jì)算2019年企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額?！締栴}十二】計(jì)算2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案一、單選題：（261261.34201100102020真題】【答案】:A【解析】多年來證券交易印花稅收入的97％歸中央政府，其余3％和其他印花稅收入歸地方政府。為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅全部調(diào)整為中央收入。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。2.34201100212020真題】B【解析】選項(xiàng)A：提供建筑施工服務(wù)屬于建筑服務(wù)，適用增值稅稅率9%。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，適用稅率為6%。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法適用增值稅稅率9%。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。3.34202100012020真題】B【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤選項(xiàng)B：將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按“會(huì)議展覽服務(wù)”計(jì)征增值稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。4.34201100172020真題】【答案】:A【解析】由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。扣除范圍包括：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（選項(xiàng)A）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒只限上述范圍，不能跨稅目也不能跨環(huán)節(jié)扣除，15個(gè)稅目中外購(gòu)沒有扣除規(guī)定的有6個(gè)：小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、電池、涂料。選項(xiàng)A：外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙準(zhǔn)予扣除已納的消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車不得扣除已納的消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料不得扣除已納的消費(fèi)稅，不能跨稅目也不能跨環(huán)節(jié)扣除。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇不得扣除已納的消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。5.34202100022020真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：高檔化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，洗發(fā)香波不屬于高檔化妝品，不征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。6.34201100052020真題】C【解析】小型微利企業(yè)2021年1月1日至2021年12月31日優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。通過判斷可知，本題公司符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。因此，該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。7.34201100182020真題】D【解析】選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。8.34201100142020真題】C【解析】選項(xiàng)A：財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息，免征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：國(guó)家發(fā)行金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)行公司債券的利息，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息，免征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。9.34202100032020真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。10.34202100042020真題】D【解析】選項(xiàng)A：污水處理勞務(wù)適用“資源綜合利用勞務(wù)增值稅即征即退”，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BC：城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征、出口不退”。因此，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。11.34201100192020真題】D【解析】根據(jù)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。12.34201100162020真題】C【解析】（1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：①貨物的貨價(jià)②貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)③由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)④由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用⑤由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用、包裝勞務(wù)費(fèi)用⑥買方付出的其他費(fèi)用⑦與進(jìn)口貨物有關(guān)且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)⑧賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益（2）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不包括：①購(gòu)貨傭金（選項(xiàng)A）②廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外（選項(xiàng)CD）③進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)④進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用（選項(xiàng)B）⑥境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。選項(xiàng)A：由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用計(jì)入完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。13.34202100052020真題】D【解析】（1）免征資源稅的情形：①開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。②煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。（選項(xiàng)D）③對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。（2）減征資源稅的情形：①?gòu)牡拓S度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。②高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。③稠油、高凝油減征40%資源稅。④從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。⑤自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁巖氣資源稅減征30%。⑥自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。⑦自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。選項(xiàng)A：開采稠油減征40%資源稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：開采頁巖氣減征30%資源稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，免征資源稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。14.34201100032020真題】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。15.34201100042020真題】D【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。選項(xiàng)A：加油站的遮陽棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。16.34201100092020真題】C【解析】房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額?；Q價(jià)格相等時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅=價(jià)格差額×適用契稅稅率=50×4％=2（萬元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。17.34202100062020真題】【答案】:A【解析】土地增值稅的征稅范圍：①轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（不包括國(guó)有土地使用權(quán)的出讓、出租和轉(zhuǎn)讓集體土地的行為）②地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓③存量房地產(chǎn)買賣④抵押期滿以房抵債⑤單位之間交換房地產(chǎn)（選項(xiàng)A）⑥合作建房建成后轉(zhuǎn)讓土地增值稅免征或暫免的范圍有：①個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)②合作建房建成后按比例分房自用③因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)土地增值稅不征稅或暫不征稅范圍有：①房地產(chǎn)的繼承②房地產(chǎn)贈(zèng)予（贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈(zèng)予）（選項(xiàng)BD）③房地產(chǎn)出租（選項(xiàng)C）④房地產(chǎn)抵押期間內(nèi)⑤房地產(chǎn)的代建房行為⑥房地產(chǎn)評(píng)估增值（重新評(píng)估）⑦自2021年1月1日至2023年12月31日，符合土地增值稅相關(guān)條件的企業(yè)改制重組選項(xiàng)BCD：均不屬于土地增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。選項(xiàng)A：企業(yè)間的房屋置換，屬于土地增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)A正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。18.34202100072020真題】C【解析】選項(xiàng)A：灑水車屬于專用作業(yè)車，屬于車船稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)駁船屬于車船稅的征稅范圍，按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：新能源車船免征車船稅。新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車燃料電池商用車。新能源船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。純天然氣動(dòng)力船舶屬于新能源船舶，免征車船稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減??征收車船稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。19.34202100082020真題】【答案】:A【解析】貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。20.34201100012020真題】C【解析】預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營(yíng)成果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理續(xù)簽申請(qǐng)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。21.34201100132020真題】C【解析】境內(nèi)、外所得之間的虧損彌補(bǔ)，分以下兩種情況：（1）境內(nèi)虧損，境外盈利：此時(shí)境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但最長(zhǎng)不得超過5年。（2）境內(nèi)盈利，境外虧損：此時(shí)不能用境內(nèi)盈利彌補(bǔ)境外虧損，只能用其境外以后年度所得彌補(bǔ)。境外分支機(jī)構(gòu)虧損額未超過企業(yè)盈利部分的非實(shí)際虧損額，可以無限期彌補(bǔ)；境外分支機(jī)構(gòu)虧損額超過企業(yè)盈利部分的實(shí)際虧損額，彌補(bǔ)時(shí)限最長(zhǎng)不得超過5年。本題居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額100萬，應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。22.34201100202020真題】B【解析】選項(xiàng)A：非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次納稅信用修復(fù)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。③納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。④破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。申請(qǐng)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)。⑤因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑥由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑦因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑧因上一年度納稅信用直接判為D級(jí)，本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。23.34201100222020真題】B【解析】選項(xiàng)A：根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。凍結(jié)的存款數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。24.34202100092020真題】D【解析】選項(xiàng)AB：國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。25.34213104052020真題】B【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。本題中，完稅價(jià)格=20+5=25（萬元）因此，選項(xiàng)B正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。26.34213101342020真題】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。二、多選題：（161.5241.34201100282020真題】【答案】:A,B,D【解析】現(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅（選項(xiàng)D）、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅（選項(xiàng)B）、耕地占用稅、資源稅（選項(xiàng)A）、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)ABD：均是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)C：增值稅，是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。2.34201100352020真題】B,C,D【解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項(xiàng)C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（選項(xiàng)BD）（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A：納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BCD：均應(yīng)列入異常憑證范圍。因此，選項(xiàng)BCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。3.34201100332020真題】C,D【解析】選項(xiàng)A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BD：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)（選項(xiàng)D）、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用（選項(xiàng)B）不包括在內(nèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C：對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。4.34201100312020真題】A,B,C,D【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入（選項(xiàng)A）其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項(xiàng)D）、逾期未退包裝物押金收入（選項(xiàng)C）、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（選項(xiàng)B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。5.34201100342020真題】【答案】:B,D【解析】研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。選項(xiàng)A：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。6.34202100102020真題】【答案】:A,C,D【解析】經(jīng)營(yíng)所得，是指：（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。（選項(xiàng)A）（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。例如，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；或者從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，都應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（選項(xiàng)CD）選項(xiàng)ACD：均應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)B：投資上市公司的股息所得，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至11年)的，股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。7.34201100382020真題】【答案】:A,B,D【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨（選項(xiàng)AB）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用（選項(xiàng)D）選項(xiàng)ABD：均屬于船舶噸稅延期優(yōu)惠的情形。因此，選項(xiàng)ABD正確。選項(xiàng)C：補(bǔ)充供給不上下旅客不屬于船舶噸稅延期優(yōu)惠的情形。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。8.34202100122020真題】【答案】:A,D【解析】環(huán)境保護(hù)稅稅目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項(xiàng)A：固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物），征收環(huán)境保護(hù)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：應(yīng)稅噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，交通噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：氮氧化物屬于大氣污染物，征收環(huán)境保護(hù)稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。9.34201100322020真題】A,B【解析】選項(xiàng)A：融資租賃房屋是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)租賃房屋，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為其計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。10.34202100132020真題】B,C,D【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買（選項(xiàng)B）、進(jìn)口、自產(chǎn)（選項(xiàng)C）、受贈(zèng)（選項(xiàng)D）、獲獎(jiǎng)或其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BCD：均應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅。因此，選項(xiàng)BCD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。11.34202100142020真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格，一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格，一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：交易凈利潤(rùn)法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)，一般適用于不擁有重大價(jià)值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。12.34201100292020真題】A,B,C,D【解析】自2020年3月1日起：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（選項(xiàng)A）（含教育費(fèi)附加、地方教育附加（選項(xiàng)B））、滯納金及罰款（選項(xiàng)C）。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息（選項(xiàng)D），也應(yīng)一并申報(bào)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。13.34201100372020真題】A,B,C【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算。（選項(xiàng)A）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。（選項(xiàng)C）（3）載明具體行政行為的法律文書直接郵寄的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算。（6）被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。（選項(xiàng)B）選項(xiàng)A：當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。14.34201100362020真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井的所在地繳納城建稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。15.34203106962020真題】B,C【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。對(duì)于由受托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BC。16.34213100992020真題】C,D【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率（選項(xiàng)B）和超率累進(jìn)稅率（選項(xiàng)A）。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)CD。一、計(jì)算問答題：共4題1.34202200012020真題】【問題一】【答案】業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）（1分）【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。本題中，采取預(yù)收貨款方式銷售的涂料在本月已發(fā)出銷售涂料的80%，即本月應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額的80%計(jì)算繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=采取直接收款方式應(yīng)納稅額+采取預(yù)收貨款方式應(yīng)納稅額=直接收款方式不含稅銷售額×適用稅率+預(yù)收貨款方式不含稅銷售額×發(fā)出貨物比例×適用稅率=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）【問題二】【答案】業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=（20×500+100×540）÷10000×4%=0.26（萬元）（1分）【解析】納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。本題中，甲公司無償贈(zèng)送的涂料應(yīng)當(dāng)以不含稅平均銷售價(jià)500元/桶計(jì)稅，換取原材料的涂料應(yīng)當(dāng)以最高不含稅銷售價(jià)540元/桶計(jì)稅。業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=無償贈(zèng)送涂料應(yīng)納消費(fèi)稅+換取材料應(yīng)納消費(fèi)稅=按不含稅平均銷售價(jià)計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ)×適用稅率＋按最高不含稅銷售價(jià)計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ)×適用稅率=20×500÷10000×4%+100×540÷10000×4%=0.04+0.22=0.26（萬元）【問題三】【答案】組成計(jì)稅價(jià)格=（80+10）÷（1-4%）=93.75（萬元）（1分）業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=93.75×4%=3.75（萬元）（0.5分）【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。本題中，受托方乙廠無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，因此按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-適用稅率）×適用稅率=（80+10）÷（1-4%）×4%=93.75×4%=3.75（萬元）【問題四】【答案】甲公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（0.5分）甲公司應(yīng)納稅額=（85-93.75×80%）×4%=0.4（萬元）（1分）【解析】委托方銷售委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理：以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。80%取得不含稅銷售額85萬元，而受托方乙廠計(jì)稅價(jià)格=93.75×80%=75（萬元）因此，屬于上述情形（2），甲公司應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方乙廠已代收代繳的消費(fèi)稅。甲公司應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用稅率-組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=85×4%-75×4%=0.4（萬元）2.34201200042020真題】【問題一】【答案】王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）（1分）【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的稅率，但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。因此，王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）【問題二】【答案】（0.5分）時(shí)間期限：2020年3月1日至6月30日。（0.5分）受理稅務(wù)機(jī)關(guān)：王某自行辦理或委托他人代為辦理2019年度匯算的，向王某任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（0.5分）【解析】下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：（1）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；（2）納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；（3）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。雖然王某2019年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息，但其仍可以享受2019年度的專項(xiàng)附加扣除。納稅人辦理2019年度匯算清繳的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。【問題三】【答案】綜合所得全年應(yīng)納稅額=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）（0.5分）2019年度匯算應(yīng)退稅額=9480-5280=4200（元）（0.5分）【解析】2019綜合所得全年應(yīng)納稅額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）2019年度匯算應(yīng)退稅額=2019年已預(yù)繳稅額-2019綜合所得全年應(yīng)納稅額=9480-5280=4200（元）【問題四】【答案】可以通過以下渠道辦理：APP）或網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道（0.5分）渠道2：郵寄方式（0.5分）渠道3：辦稅服務(wù)廳（0.5分）【解析】可以通過以下渠道辦理：渠道1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。渠道2：通過郵寄方式辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。渠道3：通過辦稅服務(wù)廳辦理。3.34202200022020真題】【問題一】【答案】根據(jù)資料（4），可知該房地產(chǎn)項(xiàng)目于2020年3月已全部竣工、完成銷售。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。（0.5分）【解析】納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；本題中，根據(jù)資料（4），可知該房地產(chǎn)項(xiàng)目于2020年3月已全部竣工、完成銷售。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算?！締栴}二】【答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=8000+8000×5%=8400（萬元）（0.5分）【解析】轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目中取得土地使用權(quán)所支付的金額包括納稅人為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款，有關(guān)費(fèi)用和稅金（如契稅）。本題中，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款+契稅=8000+8000×5%=8400（萬元）【問題三】【答案】應(yīng)繳納的增值稅額=42000÷（1+5%）×5%=2000（萬元）（1分）【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（即：建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=42000÷（1+5%）×5%=2000（萬元）【問題四】【答案】允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（15000+8400）×10%=2340（萬元）（0.5分）【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息＋（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×5%以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×10%以內(nèi)。本題中，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，故應(yīng)采用公式（2）計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例=（15000+8400）×10%=2340（萬元）【問題五】【答案】允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=8400+15000+2340+24