2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)108記

2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)108記通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員違規(guī)行為的涉稅鑒證業(yè)務(wù)和納稅情況審查業(yè)務(wù)具體細(xì)節(jié)差“征稅行為”和“其他具體行政行為”稅務(wù)行一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)增值稅的月結(jié)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的差各類收入項(xiàng)目在企業(yè)所得稅、增值稅處理和會(huì)一般納稅人同時(shí)采用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、企業(yè)所得稅收入確在納稅審核類的綜合分析題中考查增值稅的應(yīng)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)差異企業(yè)取得政府無償劃入財(cái)政資金和企業(yè)無償捐企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目中與“稅金”有關(guān)項(xiàng)目的以實(shí)物交換房地產(chǎn)和房地產(chǎn)互換情形計(jì)稅依據(jù) 本模塊包括“第一章導(dǎo)論”和“第三章第一節(jié)涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系和基本程序”的內(nèi)容。主要內(nèi)容包括涉稅專業(yè)服務(wù)的范圍、特點(diǎn)、程序、法律責(zé)任以及稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。考試時(shí)僅以客觀題形式考查，分值約為3～4.5分。公正性：與征納雙方?jīng)]有利益沖突，不能因?yàn)槭杖∥腥藞?bào)酬而偏袒或飛越必刷題：1、2、3、飛越必刷題：1、2、3、獨(dú)立性：稅務(wù)師獨(dú)立行使服務(wù)權(quán)和職責(zé)，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，也不受納稅

·1涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)對(duì)提供的資料進(jìn)行收集和專業(yè)判斷，代理進(jìn)行納稅申報(bào)和簽署各類申報(bào)表及相對(duì)特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)，或?yàn)槲腥颂峁╅L(zhǎng)期稅務(wù)顧問提示：通常需要專業(yè)調(diào)查，并出具專門只能由稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，對(duì)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅法規(guī)定的按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況進(jìn)行審接受委托人委托，在權(quán)限內(nèi)以委托人名提示：稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成第3項(xiàng)至第6項(xiàng)專項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的次年3月31日前，以年度報(bào)告形式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》?！?

第一模塊? 飛越必刷題：4、應(yīng)當(dāng)通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)填報(bào)提交，客報(bào)送協(xié)議要素時(shí)，難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”“稅收策劃”三類業(yè)務(wù)的，可按照“一般稅務(wù)咨詢”填報(bào)。實(shí)際提供納稅申報(bào)服務(wù)而不簽署納稅申報(bào)表的，可按“一般次年3月31包括四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)：專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查僅限于稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)

·3除了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的實(shí)名信息之外，主要是《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》：首次提供協(xié)議約定的《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》：完成專項(xiàng)業(yè)務(wù)次年3月31《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》：次年3月31涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)除了涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的實(shí)名信息之外，主要是《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》：首次提供協(xié)議約定的《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》：完成專項(xiàng)業(yè)務(wù)次年3月31《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》：次年3月31飛越必刷題飛越必刷題信用積分扣減和降低信用等級(jí)提示：對(duì)于發(fā)生嚴(yán)重違法違規(guī)情形，納入涉稅服務(wù)失信名錄的，期限為2年，到期自動(dòng)解除省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱為“省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)”）進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。1.每年4月30·4 第一模塊?54004300分以上不滿4003200分以上不滿3002100分以上不滿200分類管理，對(duì)其代理的稅務(wù)事項(xiàng)重向其委托方納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須1不滿100執(zhí)業(yè)記錄（包括8項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，對(duì)應(yīng)8類涉稅業(yè)務(wù)提示：發(fā)生嚴(yán)重情形，被納入涉稅服務(wù)失信名錄，個(gè)人信用積分中止計(jì)算。撤出后，恢復(fù)計(jì)算。在記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個(gè)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理

·5涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、征收管理、稅務(wù)稽查、稅政管未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所的基本信息、未納入實(shí)名制管理的涉稅專業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息（僅需推送，無須公告）飛越必刷題飛越必刷題責(zé)令期改正或予以逾期不改正的，降低信情節(jié)嚴(yán)重的，納入失信（2）稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人（3）（4）（5）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)（6）·6

第一模塊?列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（不超過6個(gè)月）情節(jié)較重的，納入失信情節(jié)嚴(yán)重的，宣布行政成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定被處（2）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)（5）（6）（7）

·7①降低信用等級(jí)或納入信用記錄、暫停受理業(yè)務(wù)不超過6①降低信用等級(jí)或納入信用記錄、暫停受理業(yè)務(wù)不超過6涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：12、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格、破產(chǎn)、解體或被委托人自行實(shí)施或者授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反委托人提供虛假生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，·8

第一模塊?

飛越必刷題：10、11、如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（（2）應(yīng)對(duì)舉措可以簡(jiǎn)單總結(jié)為：做的事要“收費(fèi)”、干的活要應(yīng)由評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)的涉稅服務(wù)人員起草，起草人或?qū)彾?xiàng)目負(fù)責(zé)人：是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。提示：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求外部或內(nèi)部專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)。

·9涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提示：簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。一般包括總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。簡(jiǎn)單的項(xiàng)目可以適當(dāng)合并，制定簡(jiǎn)化版的業(yè)務(wù)計(jì)劃。業(yè)務(wù)實(shí)施階段通常包括五個(gè)階段：資料收集、事項(xiàng)判斷、實(shí)施辦理、風(fēng)險(xiǎn)控制、后續(xù)管理。原則上應(yīng)履行3提示：對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，執(zhí)行至少2業(yè)務(wù)委托協(xié)議。業(yè)務(wù)計(jì)劃。業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題發(fā)執(zhí)業(yè)過程中收集相關(guān)證據(jù)，形成專業(yè)服務(wù)結(jié)論或意見的工3.應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔，規(guī)整為業(yè)務(wù)檔案妥善保管。業(yè)務(wù)工作底稿，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10·10

第一模塊?業(yè)務(wù)成果由本機(jī)構(gòu)和委托人留存?zhèn)洳?。按?guī)定需要報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)對(duì)委托人提出的修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論的要求，應(yīng)當(dāng)向其詢問理由，獲取新的有效證據(jù)并進(jìn)行綜合分析后，再?zèng)Q定保持或者修改結(jié)論。飛越必刷題：6、7、16、稅務(wù)師屬于人力資源和社會(huì)保障部制定的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》中的水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格。依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個(gè)人參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)和政策研討，可以對(duì)稅收政策存在的問題提出意見和修改建議。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或向上級(jí)主管部門反映?？梢砸笪腥颂峁┯嘘P(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及1.委托事項(xiàng)屬于法律法規(guī)或者職業(yè)道德指引限制或者禁止的，應(yīng)當(dāng)告知委托在業(yè)務(wù)報(bào)告、申請(qǐng)資料或其他信息中，不得存在下列出具虛假和誤導(dǎo)意見

·11涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)涉稅服務(wù)人員離職，未經(jīng)客戶或者事務(wù)所同意，不得私自保留客戶資料，其他：建立和完善內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范。遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。避免任何損害職業(yè)聲譽(yù)的言行。不得違反稅收法律、行政法規(guī)造成委托人未繳或者少繳稅款。不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益。不得利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益。不得聯(lián)合抬高或壓低業(yè)務(wù)收費(fèi)。不得使用不正當(dāng)手段開展業(yè)務(wù)。對(duì)外宣傳時(shí)不得對(duì)自身或同行有夸大、貶低、詆毀的言行。不得利用稅務(wù)師事務(wù)所擁有的客戶資源謀取私利。納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅如果知悉或有理由相信相關(guān)因素對(duì)于獨(dú)立性將產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)采取措無法采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪?、排除或者消除影響因素的，?yīng)拒絕接受涉稅專④要求需要保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次向本機(jī)構(gòu)提供遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。涉稅服務(wù)人員如與委托人存在以下利害關(guān)系之一，可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行⑤與委托人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親·12

第一模塊?委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服5.飛越必刷題：8、從事涉稅服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中有稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字①登記時(shí)限：取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20②辦理時(shí)限：受理材料之日起20③公示時(shí)限：不少于5變更登記：自工商變更之日起20注銷登記：在注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)先辦理終止行政登

·13本模塊包括“第三章第二節(jié)納稅審核方法概述”“第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)”“第七章稅務(wù)咨詢服務(wù)”“第八章其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)”“第九章其他涉稅專業(yè)服務(wù)”。難度較低，絕大部分內(nèi)容僅以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的形式考查，仍然遵循多看多記的原則進(jìn)行復(fù)習(xí)。但本模塊中“稅務(wù)行政復(fù)議”相關(guān)內(nèi)容有可能考查簡(jiǎn)答題，針對(duì)該部分重點(diǎn)知識(shí)內(nèi)容需要背記。本模塊在考試中分值約為7～16 飛越必刷題：20、飛越必刷題：20、適用于業(yè)務(wù)量少、會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理混適用于稅務(wù)師對(duì)稅務(wù)狀況可從多方面比較分析、相互考證，一定程度上保證了納稅審查的質(zhì)量。適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算不夠健全、財(cái)適用于業(yè)務(wù)量較大、會(huì)新浪微博@

·15涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)便容易、適用性廣。容易發(fā)現(xiàn)問題。但費(fèi)時(shí)，僅能查明技術(shù)性正確，并不能證實(shí)內(nèi)容上真實(shí)、合法、有效適用于對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起·16

第二模塊?

飛越必刷題：23、36、同“第6記涉稅專業(yè)服務(wù)的基本程序”中的信任保護(hù)原則。鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對(duì)其所提供的與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、納稅資料及其他項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)新浪微博@

·17涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的提示：鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。鑒證人應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)足以影響已出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告結(jié)論，應(yīng)當(dāng)及時(shí)鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)·18

第二模塊?

飛越必刷題可以直接從鑒證材料中取證，也可以采取審閱、查閱、檢查研究開發(fā)項(xiàng)目的合同（按規(guī)定需登記的，應(yīng)進(jìn)行登記）研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料。地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見（如有）新浪微博@

·19涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)具有法律效力的外部證據(jù)，包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定。公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)。市監(jiān)部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件。行政機(jī)關(guān)的公文。專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告。具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書。保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證。資產(chǎn)盤點(diǎn)表。業(yè)務(wù)合同。企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料。企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明。對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年審查高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會(huì)計(jì)核算資料，如相關(guān)憑證、賬企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)資料、收入總額、不征稅收入的相關(guān)資料。研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況的相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料。以及用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊(cè)·20

第二模塊?鑒證房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的證據(jù)材料：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)、施工、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、飛越必刷題刑事訴訟活動(dòng)中，可以接受公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院的委托。民事及行政訴訟活動(dòng)中，可以接受人民法院、原告、被告、第三人、上訴人、被上訴人等訴訟參與主體的委托。仲裁、調(diào)解等非訴程序中，可以接受爭(zhēng)議解決機(jī)關(guān)、爭(zhēng)議各新浪微博@

·21涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項(xiàng)涉及的案件存在利害關(guān)系。曾被聘請(qǐng)為有專門知識(shí)的人參與過同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查經(jīng)委托人同意，鑒定人可以派員到現(xiàn)場(chǎng)提取鑒定材料?，F(xiàn)場(chǎng)提取鑒定材料應(yīng)當(dāng)由不少于2名涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行，其中至少一名應(yīng)為該鑒定事項(xiàng)的鑒定人。應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起30事項(xiàng)的鑒定。需要延長(zhǎng)的，經(jīng)委托人同意、本稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)委托人要求或者暗示稅務(wù)師事務(wù)所、鑒定人按其意圖或者特定目的提供鑒定意見。委托人不履行稅務(wù)司法鑒定委托書規(guī)定的義務(wù)或者鑒定活動(dòng)受到嚴(yán)重干擾，致使鑒定無法繼續(xù)進(jìn)行。委托人就原委托鑒定事項(xiàng)提供新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料或證據(jù)等·22

第二模塊?委托人或者其他訴訟當(dāng)事人對(duì)原鑒定意見有異議，并能提出合法依據(jù)和合理理由。提示：重新鑒定應(yīng)當(dāng)委托原稅務(wù)師事務(wù)所以外的其他稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行。因特殊原因，也可以委托原稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行，但原稅務(wù)師稅務(wù)司法鑒定意見書出具后，發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的，可以進(jìn)行未經(jīng)稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱。

·23涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查。應(yīng)當(dāng)獲取被審查人出具的對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)結(jié)果以及知悉的被審查人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：·24

飛越必刷題涉稅行為涉及的稅費(fèi)、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人適用的所涉稅行為的征稅范圍、涉及的具體征稅項(xiàng)目或稅目、計(jì)稅稅前未扣除、項(xiàng)目未扣除、優(yōu)惠未享受等合法權(quán)益補(bǔ)救

·25涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)各類涉稅登記、變更或注銷，各類報(bào)告?zhèn)浒競(jìng)洳榈臅r(shí)間和發(fā)票的發(fā)票票種核定、最高開票額審批、增值稅稅控系各稅種的納稅申報(bào)期、申報(bào)方式、申報(bào)表及附列資料、納稅信用評(píng)價(jià)及修復(fù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對(duì)、稅務(wù)稽查的關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制措施、清稅離境、稅收優(yōu)先、稅務(wù)代位權(quán)或撤銷權(quán)、欠稅公告、稅款征收方式及完稅、核定征收方式及適用、稅收信息報(bào)告、多繳或少繳稅的追征或退回等征管措施。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和各稅種各業(yè)務(wù)的涉稅會(huì)計(jì)處理、稅會(huì)差異、年度匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整、稅務(wù)自查評(píng)估以及稽查涉及的會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查或大企業(yè)輔導(dǎo)的重點(diǎn)行業(yè)或重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、人員配備甚至辦公場(chǎng)所·26

第二模塊?一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)方式有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。其中，書面咨詢是最常用的一種方式。2.稅收政策適用咨詢的實(shí)施要求飛越必刷題（1）飛越必刷題（1）（1）（2）（3）（4）（1）（5）

·27涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)4.飛越必刷題：28、飛越必刷題：28、1.任何通過違背稅收法律法規(guī)或者鉆稅收法律的空子實(shí)現(xiàn)減輕或逃避的方雖然將稅收作為重要因素進(jìn)行考慮，但不一定以繳納稅收最少或者減輕稅收負(fù)擔(dān)作為唯一目標(biāo)。包括：不予征稅方法、減免稅方法、稅率或征收率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法?！?8

第二模塊?收到政府補(bǔ)助，滿足“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”條按照“整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”的要求將實(shí)物資產(chǎn)和與之技術(shù)轉(zhuǎn)讓，履行登記手續(xù)后可享受增值稅免稅和企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)將出租的飛機(jī)和船舶配備機(jī)組人員和操作人員，稅率從“租賃服務(wù)”的13%降低為“交通運(yùn)輸服務(wù)”將貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)分割成為裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、干線貨物運(yùn)輸服務(wù)，分別簽訂合同，分別繳納增值稅雇傭殘疾人員，享受工資加計(jì)扣除100%符合條件的研發(fā)費(fèi)用，享受加計(jì)扣除（75%或購置安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備并實(shí)際使用，按設(shè)備投資額10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，享受所得稅遞延納稅在簽訂銷售合同時(shí)采用分期收款等方式，盡量將一般包括如下步驟：收集項(xiàng)目資料——確定法律依據(jù)——制定方案和測(cè)算數(shù)

·29涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題發(fā)票票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、印有本單位名稱發(fā)票核定、印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票印制申請(qǐng)、增值稅發(fā)票核定調(diào)整、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備變更發(fā)行、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行等涉稅事項(xiàng)發(fā)票驗(yàn)舊類、發(fā)票繳銷類、發(fā)票丟失（損毀）報(bào)備、丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理等涉稅事項(xiàng)納稅信用A級(jí)的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的納稅信用B級(jí)的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過2對(duì)于納稅信用級(jí)別為D級(jí)的納稅人，實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)·30

第二模塊?飛越必刷題一照一碼戶登記信息確認(rèn)、一照一碼戶信息變更、納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告、自然人自主報(bào)告身份信息、扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息等。存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告、銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)?？缡。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，結(jié)清經(jīng)營(yíng)地應(yīng)納稅款及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》提示：對(duì)非企業(yè)性單位、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶委托人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。提示：備案后小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

·31涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，員工選擇享受遞延納稅的。上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇在不超過12個(gè)月期限內(nèi)遞延繳稅的。（3）個(gè)人以技術(shù)成果投資入股、科技成果轉(zhuǎn)化取得股權(quán)（份）（4）提示：對(duì)于上述遞延納稅的報(bào)告事項(xiàng)，應(yīng)于股權(quán)激勵(lì)獲得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化獲得股權(quán)（份）、天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)享受投資抵扣稅收優(yōu)惠和合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人享受的投資抵扣稅例如：企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告、合并分立情況報(bào)告、·32

上述涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)中，“選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明”“貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開專用發(fā)票備案”“個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告”等項(xiàng)目，以及下面第19記中的部分“稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的備案管理”，需要同學(xué)們結(jié)合“第五模塊”中實(shí)體稅種的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。在這里僅需記住這些項(xiàng)目是采用“備案制”管理，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上述涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)中，“選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明”“貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開專用發(fā)票備案”“個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告”等項(xiàng)目，以及下面第19記中的部分“稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的備案管理”，需要同學(xué)們結(jié)合“第五模塊”中實(shí)體稅種的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。在這里僅需記住這些項(xiàng)目是采用“備案制”管理，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行第二模塊?

飛越必刷題委托人放棄免（減）提示：納稅人放棄減免稅的，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。且一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目或部分應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)原則上應(yīng)當(dāng)執(zhí)行三級(jí)質(zhì)量復(fù)核程序：一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施。二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施。三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施。對(duì)于簡(jiǎn)單的稅收優(yōu)惠代理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)應(yīng)當(dāng)要求委托人出具對(duì)其提供的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的書面聲明。稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)代理服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量新浪微博@

·33涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅取得“交強(qiáng)險(xiǎn)保單”，通過儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)扣繳利息所得稅取得利息清單后，需要換開完稅證明的。提示：遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》的，不得對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明，具體指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情已扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅稅款，或已自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》。涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行多級(jí)審核簽發(fā)制，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長(zhǎng)）簽字后，加蓋公章后方可送出。·34

第二模塊?

飛越必刷題凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并由固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶和企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證。其中，個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬設(shè)置要求如下：（符合其中之一10萬元以上2020銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元。從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元。從事貨物批發(fā)或零售40000元至80000元的納稅人月銷售額在40000元納稅人月銷售額在60000元從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的提示：上述“月銷售額”指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額。新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資

·35涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提示：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)（次年3月31日之前）進(jìn)行匯算清繳。飛越必刷題社會(huì)保險(xiǎn)登記和變更、繳費(fèi)工資申報(bào)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理服務(wù)。提示：目前實(shí)施多證合一、一照一碼的企業(yè)，在辦理工商注冊(cè)登記時(shí)，同步完成企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)登記，無須單獨(dú)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記繳費(fèi)基數(shù)下：當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY60%繳費(fèi)基數(shù)上：當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY的提示：與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)一致，基本醫(yī)療保險(xiǎn)同樣適用60%下限和·36第二模塊?提示：緩繳期間免收滯納金。企業(yè)在2023年底前可采用分期或逐月方式補(bǔ)飛越必刷題：30、31、41、（一）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍飛越必刷題：30、31、41、（一）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍背確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為?？劾U義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代行政許可、行政審批、發(fā)票管理、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰、資格認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級(jí)評(píng)定、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境和其他具體行政行為。提示：申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)

·37在受案范圍中，需要區(qū)分“征稅行為”和“其他具體行政對(duì)于“征稅行為”：必須先提起稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的才能提起稅務(wù)行政訴訟。同時(shí)，在申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議之前還需要按規(guī)定足額繳納稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保。（“復(fù)議前置”和對(duì)于“其他具體行政行為”：可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，也可以涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)在受案范圍中，需要區(qū)分“征稅行為”和“其他具體行政對(duì)于“征稅行為”：必須先提起稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的才能提起稅務(wù)行政訴訟。同時(shí)，在申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議之前還需要按規(guī)定足額繳納稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保。（“復(fù)議前置”和對(duì)于“其他具體行政行為”：可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，也可以應(yīng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人。由執(zhí)行認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)·38

第二模塊?稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出的具稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己第三人：指申請(qǐng)人以外的，與申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個(gè)人代理人：申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2 稅務(wù)所（分局）（為最終裁決

·39涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)（同級(jí)復(fù)議上述大部分條目都符合“上一級(jí)”復(fù)議的原則。在記憶對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的（這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)是對(duì)提示：申請(qǐng)人向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)的，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府按照上述管轄權(quán)規(guī)定轉(zhuǎn)送。上述大部分條目都符合“上一級(jí)”復(fù)議的原則。在記憶對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的（這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)是對(duì)·40

第二模塊?

飛越必刷題：33、42、一般情形，在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)對(duì)“征稅行為”申請(qǐng)復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議且復(fù)議機(jī)關(guān)已受理的，在復(fù)議期內(nèi)申申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟且人民法院已受理的，不得復(fù)議機(jī)關(guān)審查決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。但是有下列情形之一的，可以停止

·41涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院（1）行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證（2）下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)（與涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的規(guī)定⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品。·42

第二模塊?對(duì)重大、復(fù)雜的案件，可以采取聽證的方式審理。聽證應(yīng)當(dāng)公開舉申請(qǐng)人在復(fù)議決定作出前撤回復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行飛越必刷題：32、34、43、1.對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，在復(fù)議決定作出以前可以和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，例如：行政處罰、核定稅額、確定提示：調(diào)解未達(dá)成，或者行政復(fù)議調(diào)解書不生效的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定

·43涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期但不得超過30日。具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤。申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)受理后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為。被申請(qǐng)人在作出時(shí)：不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行·44

第二模塊?被申請(qǐng)人不履行或無正當(dāng)理由拖延履行的，復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)稅務(wù)機(jī)由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行飛越必刷題復(fù)議決定作出后，申請(qǐng)人還

·45涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基層人民法院管轄除上級(jí)法院管轄案件以外的所有的第一審稅務(wù)行政案件。中、高級(jí)人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)由原告選擇（二者擇其一最初作出具體行政行為的稅務(wù)在知道或應(yīng)當(dāng)知道作出具體行政行為之日起6個(gè)在收到復(fù)議決定書之日起15在復(fù)議期滿之日起15提示：稅務(wù)行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴?！?6

第二模塊?以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)，參照部門規(guī)定以及地維持判決：證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的案件。撤銷判決：證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反法定程序，或者超越職權(quán)、濫用職權(quán)，或者明顯不當(dāng)，應(yīng)判決撤銷或部分撤銷，同時(shí)可判決重新作出具體行政行為。履行判決：經(jīng)過審理，查明被告不履行法定職責(zé)的，判決被告在一定期限內(nèi)履行。

·47本模塊為“第二章稅收征收管理”的內(nèi)容。不僅會(huì)以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的形式考查，還可能會(huì)涉及簡(jiǎn)答題。與發(fā)票管理、稅款征收部分相關(guān)的內(nèi)容需要同學(xué)們?cè)谑煜さ幕A(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋秤?，以?yīng)對(duì)簡(jiǎn)答題。本模塊在考試中分值約為15～20

飛越必刷題稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，包括：設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記。（1）（2）（1）“多證合一、一照一碼”納稅人首次辦理涉稅事宜時(shí)，對(duì)（2）

·49涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)改變納稅人名稱、法定代表人。改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型。改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式。改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系。改變注冊(cè)資金改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。提示：改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，需要先自2023年4月1日起，納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記變更信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門共享的信息，在金稅三期征管系統(tǒng)中自動(dòng)同步變更（處于非正常等狀態(tài)的納稅人變更登記信息的，系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更需在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更登記的，自市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。與工商登記無關(guān)的，自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日在市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理注銷登記前，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，清稅完畢后，取得《清稅證明》，持《清稅證明》到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理注銷。提示：非正常狀態(tài)納稅人在辦理清稅前，需先解除非正常狀·50

第三模塊?對(duì)于申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形的，免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷：辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰其他按規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)監(jiān)管部門注銷登記的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)或被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記適用一般注銷程序的納稅人，結(jié)清稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《清稅證明》有如下符合下列條件之一的納稅人在辦理稅務(wù)注銷（清稅）時(shí)，稅務(wù)未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷（清稅）時(shí)，可采取辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的。未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的：①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的新浪微博@

·51涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。飛越必刷題自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。提示：自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將全部存款賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存·52

扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿：10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、報(bào)告存款賬號(hào)：15扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿：10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、報(bào)告存款賬號(hào)：15

飛越必刷題增值稅專用發(fā)票的印制企業(yè)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。其他發(fā)票的印制企業(yè)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿

·53涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提示：選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其增值稅普通發(fā)票主要包括：增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅電子普通發(fā)票。收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票（卷式）值稅普通發(fā)票（折疊票）。門票。過路（過橋）費(fèi)發(fā)票。定額發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票等。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票飛越必刷題：46、臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。提示：應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開發(fā)票臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地發(fā)票（需要按各地的要求提供保證人或繳納保證金）首次申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，辦理的主要涉稅事項(xiàng)包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)?！?4

第三模塊?提示：一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。①增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25?增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50同時(shí)滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2個(gè)按規(guī)定領(lǐng)購金稅盤或稅控盤后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的初始納稅信用A可以一次領(lǐng)取不超過3納稅信用B可以一次領(lǐng)取不超過2“限額開票、限量控制”：每次發(fā)出增值稅專用【記憶口訣】首次申領(lǐng)：（最高開票限額不超10萬元的）普通發(fā)票50份/月，專用發(fā)票25份/月。后續(xù)領(lǐng)用：A級(jí)3個(gè)月、B級(jí)2

·55涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：47、48、61、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票門票、過路（過橋）提示：一般納稅人和小規(guī)模納稅人均采用新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開票總金額范新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)特殊情形付款方向收款方開具。例如：食品廠向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)·56

第三模塊?融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)的行為以及資產(chǎn)重組中整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓提示：目前通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中“差額征稅開票功能”開具的差額征稅發(fā)票，在備注欄也會(huì)自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。是否按照“不征稅發(fā)票”和“備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)票”的要是否按照“不征稅發(fā)票”和“備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)票”的要

·57涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)已開具發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。飛越必刷題：61、增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、開具有誤等情況，應(yīng)通?如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)同時(shí)保存該電子發(fā)票。提示：紙質(zhì)打印件不得單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)使用，與增值稅電子專用發(fā)票的歸檔要求一致。1.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率（“征稅ETCETC預(yù)付費(fèi)用戶選ETC預(yù)付費(fèi)用戶選擇充值·58

第三模塊?提示：在本科目分類中“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊類型的增值稅普通發(fā)票。允許開具的企業(yè)：機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車，開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。其他銷售機(jī)動(dòng)車行飛越必刷題：63、消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開具。銷售方核對(duì)信息后，先開具紅字發(fā)票，再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。飛越必刷題：63、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不部分差額征稅項(xiàng)目：金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、營(yíng)改增前簽訂融資性售后回租合同且選擇差額征稅的、提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的、簽證代理服務(wù)。增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%提示：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，可以放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票

·59涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)有增值稅專用發(fā)票和稅控設(shè)備等違規(guī)行為，經(jīng)責(zé)令期改正而仍未改正的購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果不符（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）提示：跨月或已抵扣則無法作廢。增值稅電子專用發(fā)票不支持作廢操作購買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票購買方已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，暫按信息表所列稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)接收信息表，校驗(yàn)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表購買方取得紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表（與紅字增值·60

第三模塊?憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，作電子專票采用電子簽名代替發(fā)票專用章（無須加蓋發(fā)票專用章）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)確定。電子報(bào)銷歸檔要求：同增值稅電子普通發(fā)票，紙質(zhì)打印件不得單獨(dú)作為報(bào)銷入飛越必刷題：65、用于抵扣的增值稅扣稅憑證不再采取認(rèn)證或登錄、查詢、選擇確認(rèn)方式，而改為在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

·61應(yīng)按照用途確認(rèn)結(jié)果分別選擇申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅。發(fā)生誤選擇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書也需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)按照用途確認(rèn)結(jié)果分別選擇申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅。發(fā)生誤選擇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書也需要在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)1.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生與購銷、業(yè)務(wù)嚴(yán)重背離，或進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣異?？鄱悜{證后對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。提示：尚未抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算?！?2

第三模塊?尚未抵扣的，暫不允許抵扣。已經(jīng)抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，暫不允許辦理。已辦理出口退稅的，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（1）10經(jīng)核實(shí)，符合規(guī)定的，可不作轉(zhuǎn)出、追回或沖減等逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，期滿后參照上述納稅信用等級(jí)A飛越必刷題：66、飛越必刷題：66、納稅人通過虛增進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于虛開行為，受票方取得的專用發(fā)票可以抵扣：

·63涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)向受票方收取了所銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)或取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)向受票方開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容，與所銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該專用發(fā)票是合法取得、以自己名義開具的開票方（銷貨方虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)繳納增值稅的，按開票金額全如能重新取得合法有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅的處理：如果不存在真實(shí)交易，不得進(jìn)行稅前扣除。如果存在真實(shí)交易且實(shí)際發(fā)生了支出，需要補(bǔ)開、換開合法的稅前扣除憑證后才可以稅前扣除。購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交·64第三模塊?其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲（非善意取得（1）不按偷稅、騙（1）按虛開金對(duì)外開票同額補(bǔ)繳稅款（已時(shí)符合：真（2）能重新取得合申報(bào)繳納的不再實(shí)銷貨、真法發(fā)票的，允許抵補(bǔ)繳）實(shí)收款、票扣，否則不予抵扣（2）按虛開發(fā)實(shí)相符、發(fā)（3）追繳稅款不加

·65涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題應(yīng)開而未開發(fā)票，或者未按照規(guī)定時(shí)、順使用非稅控器具開票，未將非稅控器具報(bào)稅務(wù)11萬元～3轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防虛開超過15萬元～50·66

第三模塊?

飛越必刷題：57、實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)核準(zhǔn)辦理延期申報(bào)的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納稅額或者稅務(wù)機(jī)（延期內(nèi)仍應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款

·67涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人·68

第三模塊?~般性問題（算、填寫錯(cuò)誤、理經(jīng)認(rèn)定不具有違法嫌疑，無須立案查處需要提請(qǐng)納稅人陳述說明、補(bǔ)充資料必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核發(fā)現(xiàn)有稅收違法行檢查措施包括：檢查賬簿資料、到經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查驗(yàn)、責(zé)成提供資料、詢問情況、交通郵政場(chǎng)地現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)貨物、查詢存款賬戶等措施。提示：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。飛越必刷題：49、

·69涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)①經(jīng)常性指標(biāo)信息：涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信主要適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立核算企業(yè)（查賬或核定征收均適用），以及適用查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。一個(gè)納稅年度（自然年年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)C、D對(duì)應(yīng)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分分別為：90分以上、70分以上M未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的下列企業(yè)適用M評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上企業(yè)因確定為重大稅收違法失信主體，失信主體信息已按規(guī)定不予公布或停止公布，且申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人。或因上一年度納信用直接判為D級(jí)，本年度保留為已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，或失信主體信息已按規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒第三模塊?由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒有新增納稅信用失信未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限屆滿后納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用修復(fù)完成后，按照修復(fù)后的信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的，相關(guān)飛越必刷題：52、53、54、55、56、包括查賬征收、核定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收和代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式。④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

·71涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。③扣押后繳納的，立即解除扣押并歸還。仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，拍賣或變賣所扣押的商品貨物，抵繳稅款（即為“強(qiáng)制執(zhí)行措施”）。關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。未按照規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期繳納，同時(shí)從稅款滯納之日起，到實(shí)際繳納稅款之日，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人（2）在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款（責(zé)令提前繳納）（3）（限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯責(zé)令逾期仍未繳納的，經(jīng)縣級(jí)以（4）（納稅人拒絕擔(dān)?；驘o力擔(dān)保的）經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局書面通知其開戶銀行或者其書面通知納稅人開戶銀行或（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相·72

第三模塊?個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車單價(jià)5000欠繳稅款發(fā)生在抵押、質(zhì)押或留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留欠繳稅款在5萬元以上的納稅人，處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。在3

·73涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：58、提示：此為最主要的職權(quán)。包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)。①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)之日起10②納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還，并加算銀行同期·74

第三模塊?提示：對(duì)于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。提示：征收稅款必須開具完稅憑證，扣押財(cái)產(chǎn)必須開付收據(jù)，查封財(cái)產(chǎn)必須開付清單。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管③全部賬號(hào)信息（開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)書面報(bào)告）④處分大額財(cái)產(chǎn)的信息（僅限于欠繳稅款在5萬元以上的情形下）

·75涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：59、未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或2000元以下。2000元～1萬元納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)扣繳義務(wù)人未照規(guī)定設(shè)置、保管扣繳稅款賬簿或2000元以下。2000元～5000·76

第三模塊?（偷稅偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或者50%～5欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙追以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅1倍～5以暴力、威脅方法拒不繳扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)

·77飛越必刷題：71、81、90、本模塊主要涉及涉稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。本模塊最重要的內(nèi)容為增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算，要求同學(xué)們對(duì)于科目設(shè)置、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分錄熟練掌握。同時(shí)本模塊中的涉稅賬務(wù)調(diào)整也屬于重點(diǎn)內(nèi)容，在簡(jiǎn)答題和綜合分析題中是必考內(nèi)容，要求同學(xué)們靈活掌握各種錯(cuò)賬情形下的賬務(wù)調(diào)整，并作出調(diào)賬分錄。飛越必刷題：71、81、90、應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整（共11個(gè)二級(jí)明細(xì)科目）轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)（或在建工程）

·79涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)（或在建工程）核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加提示：增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅不通過該科目核算，耕地占用稅、契稅、車輛購置稅和進(jìn)口關(guān)稅也不通過“稅金及附加”科目核算。印花稅：需要預(yù)計(jì)繳納時(shí)，借方計(jì)入此科目，貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目。無須預(yù)計(jì)繳納時(shí)，借方計(jì)入此科目，貸方直接計(jì)入“銀行存款”·80

第四模塊?核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按照一般規(guī)定計(jì)算出的享受加計(jì)抵減生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按照一般規(guī)定計(jì)算出的享受加計(jì)抵減實(shí)行“免、抵、退”辦法的出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定計(jì)算應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后：借：應(yīng)收出口退稅款

·81涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：73、82、91、92、?因會(huì)計(jì)收入確認(rèn)和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異而尚未到達(dá)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算。提示：小規(guī)模納稅人還需設(shè)置“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”科目。1.“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”（適用于增值稅一般納稅人月末將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅·82第四模塊?“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”（適用于增值稅一般納稅人月份終了，需要進(jìn)行增值稅“月結(jié)”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，以及通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”將應(yīng)繳未繳、當(dāng)月多繳、預(yù)繳，以及當(dāng)月繳納上期的增值稅金額轉(zhuǎn)入本科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（適用于增值稅一般納稅人核算實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！皯?yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”（適用于增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票現(xiàn)已取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限，在申報(bào)時(shí)直接通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選進(jìn)行用途確認(rèn)即可。提示：按照教材例題中的要求，如果題目中明確提示進(jìn)項(xiàng)稅額“尚未勾選確認(rèn)用途”，則計(jì)入此科目。應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（適用于一般納稅人核算會(huì)計(jì)上已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需于以后期間（發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)）確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額（適用于一般納稅人適用于采用增值稅留抵退稅政策的納稅人。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。具體核算方法如下：稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

·83涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（適用于一般納稅人小規(guī)模納稅人只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不通過此科目核算，直接在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”中核算預(yù)繳、繳納、計(jì)提、扣減等對(duì)應(yīng)~般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳和繳核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等小規(guī)模納稅人只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不通過此科目核算，直接在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”中核算預(yù)繳、繳納、計(jì)提、扣減等對(duì)應(yīng)~般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳和繳應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人核算轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查時(shí)，與增值稅有關(guān)的賬戶通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值檢查調(diào)整事項(xiàng)結(jié)束后，轉(zhuǎn)出本科目的余額至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅“未交增值稅”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增·84

第四模塊?

飛越必刷題：77、79、136、137、賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（已勾選應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（未勾選確認(rèn)用途提示：如果未勾選確認(rèn)用途的部分不得抵扣，將“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”金額沖減，同時(shí)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或月末暫估入賬時(shí)，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證經(jīng)勾選確認(rèn)用途后正常進(jìn)行賬務(wù)處理：借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

·85涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)從境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)需要先按照9%應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，加計(jì)抵借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：材料采購等（加計(jì)抵扣1%對(duì)應(yīng)的金額飛越必刷題：74、78、135、137、138、賬務(wù)處理貸：主營(yíng)（其他）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額·86

第四模塊?貸：主營(yíng)（其他）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額隨同產(chǎn)品~起出售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、其他酒類的包裝物押金：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額~般貨物（含啤酒、黃酒）包裝物押金，收取時(shí)：借：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

·87涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)貸：庫存商品（成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。但計(jì)算銷項(xiàng)稅額應(yīng)依照稅法規(guī)定確認(rèn)銷（委托方（1）增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生確認(rèn)代銷商品視同銷售應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得合法（受托方應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額·88

第四模塊?一般計(jì)稅方法時(shí)（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額貸：固定資產(chǎn)清理等增值稅（銷項(xiàng)稅額命題角度：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的處理差異。命題角度：一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的處理差異。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、合同結(jié)算等應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、合同結(jié)算等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

·89涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：72、75、80、83、93、135、136、137、142、年末，由于虧損不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)，本科目如有借方余額時(shí)：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅（2）（退稅率低于適用稅率時(shí)）退稅額低于購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上稅額的部貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出·90

第四模塊?（1）（退稅率低于適用稅率時(shí)）依照“征退稅率之差”計(jì)算出的不得免征和抵貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出提示：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物或勞務(wù)，

·91涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅（一般納稅人采用一般稅方法）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅采用~般計(jì)稅方法時(shí)，月末應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅·92

第四模塊?企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（稅人）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人若客戶尚未及時(shí)提貨或商品在途，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

·93

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)一般為書面合同約定的無約定的，為貨物發(fā)出的若客戶已收到商品，但若貨物已發(fā)出，但客戶尚未接收到，由于無合同約稅（銷項(xiàng)稅額生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶飛機(jī)等，為收到預(yù)收款或書面稅（銷項(xiàng)稅額提供勞務(wù)、服務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款·94

第四模塊?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額飛越必刷題：84、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換、抵、投業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理同生產(chǎn)銷售的一般規(guī)定。提示：“換、投、抵”三種情形要按照同類消費(fèi)品的最高銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。賬務(wù)處理為：

·95涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（一般貨物貸：其他應(yīng)付款（價(jià)稅合計(jì)金額·96

第四模塊?委托加工收回平價(jià)委托加工收回加價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（委托加工代收代繳的消借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【此時(shí)為（1）（2）中的借貸方之差】委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅，一般情況下不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的，計(jì)入

·97涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題（利潤(rùn)表科目（資產(chǎn)負(fù)債表科目核算可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)（包括可彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：借：遞延所得稅資產(chǎn)（資產(chǎn)負(fù)債表科目核算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：·98

第四模塊?（1）（2）國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入、（（3）（1）（2）逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，確認(rèn)收入應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的（3）已經(jīng)確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。以后年度收（1）按照書面合同確定的付款日期發(fā)生納稅（2）（3）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，還需要在備（（4）（1）收入租賃期跨年度，且租金提前~次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期針對(duì)融資租賃資產(chǎn)收入，會(huì)計(jì)上計(jì)提的各類應(yīng)收融資租賃款和未擔(dān)保余值的減值準(zhǔn)備不

·99

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)不含稅租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，自交付出租、租賃合同約定有免收租金期的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于無償于集體福利或個(gè)人消費(fèi)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，進(jìn)會(huì)計(jì)上如果不確認(rèn)收入的情況下（外購自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于對(duì)外會(huì)計(jì)上如果不確認(rèn)收入的情況下，符合條件的企業(yè)可以選擇遞延納稅，在不超過5年的期限內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納用于償債和利潤(rùn)分配自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于分配會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，故企業(yè)所得稅上無須·100

第四模塊?按照下列公式預(yù)繳增值稅：應(yīng)預(yù)繳稅款=收入，應(yīng)先按“預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率”分季（或月）預(yù)征土地增值稅（具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r飛越必刷題：86、87、借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工發(fā)放工資，同時(shí)計(jì)提

·101涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)、盈余·102

第四模塊?非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交城市維護(hù)建提示：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的附加稅

·103涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)飛越必刷題：76、88、89、139、先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的分適用于科目用錯(cuò)以及涉及科目通過編制分錄，將需要調(diào)整的適用于漏計(jì)，或錯(cuò)賬涉及科目紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合一般適用于用錯(cuò)科目，或借雙方有一方科目用錯(cuò)，而另（二）不同錯(cuò)賬類型的調(diào)整方式本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可。在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響利·104

賬務(wù)調(diào)整方法本著“錯(cuò)誤+調(diào)賬=正確”原則，對(duì)于錯(cuò)賬的調(diào)整按照如下步驟：賬務(wù)調(diào)整方法本著“錯(cuò)誤+調(diào)賬=正確”原則，對(duì)于錯(cuò)賬的調(diào)整按照如下步驟：首先確定是在年度決算報(bào)表編制“之前”還是“之后”，在“之后”如果需要調(diào)整損益類科目，必須用“以前年度損益調(diào)整”科目代針對(duì)錯(cuò)的科目，用相反的方向把錯(cuò)誤科目沖銷掉，重新記正確針對(duì)金額有誤，多計(jì)金額就反方向沖銷，少計(jì)金額就同方向最后在檢查的時(shí)候，將錯(cuò)誤的賬目和調(diào)整的賬目匯總到~起，

·105飛越必刷題：96、本模塊包括“第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法”和“第五章納稅申報(bào)代理服務(wù)”。本模塊是本科目當(dāng)中所占分值比重最高的模塊，單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合分析題都會(huì)涉及。每年考試中5道簡(jiǎn)答題中的4道，以及2道綜合分析題，都會(huì)以實(shí)體稅種的知識(shí)點(diǎn)為基礎(chǔ)，要求考生運(yùn)用實(shí)體稅種的知識(shí)解決實(shí)務(wù)當(dāng)中的問題或進(jìn)行納稅審核。此模塊對(duì)同學(xué)們的學(xué)習(xí)要求很高，不僅要充分掌握知識(shí)點(diǎn)，且要熟練運(yùn)用并解決實(shí)務(wù)案例問題。本模塊在考試中分值約為80～90分。飛越必刷題：96、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用于差額征稅有扣除項(xiàng)目的，年應(yīng)稅銷售額按未扣除之偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入

·107涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位1.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)登記，生效日可自行選擇當(dāng)月或次月1未及時(shí)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人在5逾期仍不辦理的，次月按照適用稅率計(jì)算增值稅，且不得抵扣一般納稅人生效之日，指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)登記，生效日可自行選擇當(dāng)月或次月1未及時(shí)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人在5逾期仍不辦理的，次月按照適用稅率計(jì)算增值稅，且不得抵扣·108

第五模塊?

飛越必刷題1.2.提供加工、修理修配勞務(wù)（略銷售服務(wù)包括：交通運(yùn)輸服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收?。ê娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)（未提供運(yùn)輸服務(wù)）取得的其中：短信、彩信、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅。物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照

·109涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)包括：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。其中：貸款服務(wù)指各種利息收入（含各種名目收取的保本收益）。提示：融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“貸款非貨物期貨轉(zhuǎn)讓，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。納稅人購入基金、信包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。其中：廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等屬于“文化創(chuàng)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——會(huì)議展覽將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，屬于“租賃服務(wù)——經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。（４）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“租賃服車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)，屬于“鑒證咨詢服務(wù)——咨詢提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)——安全保護(hù)拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，屬于“商務(wù)輔助納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備（例如電梯）提供的維護(hù)保養(yǎng)服·110

第五模塊?包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品（包括現(xiàn)場(chǎng)制作食品轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)、轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅。飛越必刷題與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接售卡方因發(fā)行或售卡收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)持卡人到特約商戶消費(fèi)，商戶正常繳納增值稅（不得開具增值稅專用發(fā)票資金。（不得開具增值稅專用發(fā)票，但支付機(jī)構(gòu)可按規(guī)

·111涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（二）不征收增值稅的項(xiàng)目單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)和賺取工資的服務(wù)，以及單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。符合條件的“整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”——在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。融資性