第十六章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

云南財(cái)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

羅莉副教授

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)

■掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義及內(nèi)容;

■了解計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn);

■了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)(CISA)的方

法與步驟；

■掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容；

■了解常用審計(jì)軟件(主要是通用審計(jì)軟

件)的基本結(jié)構(gòu)與使用范圍。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)2

本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

■重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義與內(nèi)容、計(jì)算

機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)(CISA)的內(nèi)容。

■難點(diǎn)：計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)(CISA)的

內(nèi)容：內(nèi)部控制審計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、

應(yīng)用程序?qū)徲?jì)及數(shù)據(jù)文件審計(jì)。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)3

本章主要內(nèi)容

■第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

■第二節(jié)CISA方法及步驟

■第三節(jié)CISA內(nèi)容

■第四節(jié)審計(jì)軟件

■本章復(fù)習(xí)思考題

■本章參考文獻(xiàn)

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)4

第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

■一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義

■（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

■（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容

■二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)

■（一）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

■（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)5

(-)計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

■計(jì)算機(jī)審計(jì)包含兩層含義。第一層含義

是審計(jì)對(duì)象由手工系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)信

息系統(tǒng)，稱為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)，也

有人稱之為信息系統(tǒng)審計(jì)。第二層含義

是審計(jì)工具、技術(shù)由手工轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī),

即審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為工具，協(xié)助完

成審計(jì)工作，稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)6

(-)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容(1)

■1.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)(CISA)

■計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)是系統(tǒng)審計(jì)。當(dāng)審計(jì)的對(duì)

象由手工系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí)，就是

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)一

般包括以下內(nèi)容：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)、系統(tǒng)開

發(fā)審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、數(shù)據(jù)文件審計(jì)。

■計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)是技術(shù)審計(jì)。由于信息技

術(shù)的滲透性，可將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)稱為信

息技術(shù)審計(jì)。信息技術(shù)審計(jì)從單一的信息技術(shù)

審計(jì)發(fā)展成網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計(jì)(簡稱為網(wǎng)絡(luò)審計(jì))。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)7

（-）計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容（2）

■2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（CAA）

■審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)利用信息技術(shù)稱為

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（CAA）,也稱為審計(jì)電算化

或?qū)徲?jì)信息化。它包括審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、手

工信息系統(tǒng)的CAA、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的CAA。

■CAA的制約因素。計(jì)算機(jī)硬件與軟件技術(shù)的發(fā)

展（客觀）。審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)水平以及不

同時(shí)期對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的需求（主機(jī)）。

■CAA通常借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用達(dá)到目的。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)8

(-)CISA的特點(diǎn)

■1.由“結(jié)果審計(jì)”為主向“過程審計(jì)”

為主轉(zhuǎn)化

■2.審計(jì)線索的“可視性”向“不可視性”

的轉(zhuǎn)化

■3.審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性

■4.審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性和審計(jì)數(shù)據(jù)的各異

■5.審計(jì)范圍的廣泛性_____

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)9

(-)CAA的特點(diǎn)

■i.審計(jì)過程自動(dòng)控制

■2.審計(jì)信息自動(dòng)存儲(chǔ)

■3.改變了審計(jì)作業(yè)小組的構(gòu)成

■4.轉(zhuǎn)移了審計(jì)技術(shù)的主體

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)10

第二節(jié)CISA方法及步驟

■一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法

■（一）繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■（二）穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)步驟

■（一）準(zhǔn)備階段

■（二）實(shí)施階段

■（三）終結(jié)階段r

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)11

一、CISA方法-1(1)

■(一)繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■概念：繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)是指審計(jì)人員不審查處

理過程，只審查輸入數(shù)據(jù)和打印輸出資料及其

管理制度的方法。其理論基礎(chǔ)是將計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)看成“黑箱”，對(duì)被審計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)

輸入的原始數(shù)據(jù)，用手工進(jìn)行操作，再將手工

處理結(jié)果與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)輸出信息進(jìn)行比較,

檢驗(yàn)其是否一致，并由此判斷處理過程是否有

誤的方法。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)12

一、CISA方法-1(2)

■(一)繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■適用范圍：在信息系統(tǒng)發(fā)展初期、審計(jì)人員不

具備信息技術(shù)知識(shí)時(shí)采用。

■優(yōu)點(diǎn)：繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員沒有信息技

術(shù)素質(zhì)的要求；不會(huì)對(duì)被審計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)造

成干擾。

■缺點(diǎn)：過份依賴被審單位提供的書面資料，使

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大；在信息技術(shù)日益普及的今天，

該方法效率低、質(zhì)量不高，并沒有被廣泛應(yīng)用。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)13

一、CISA方法-2(1)

■(二)穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■概念：指除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)以外，還要

對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序和文件進(jìn)行審查，即對(duì)計(jì)算

機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的方法。

因計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)處理過程都固化在應(yīng)

用程序中，穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容就

是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的應(yīng)用程序進(jìn)行

檢臉。

■適應(yīng)范圍：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展與普及，

穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)是一種必然趨勢(shì)。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)14

一、CISA方法-2(2)

■(二)穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)

■優(yōu)點(diǎn)：它對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的方法和原則進(jìn)行審

計(jì)以得到評(píng)價(jià)系統(tǒng)的可靠證據(jù)。它較少依賴被

審單位提供的書面資料，獨(dú)立性較強(qiáng)。它通過

對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)的審計(jì)，保障系統(tǒng)的品質(zhì)。

它結(jié)合對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，加強(qiáng)機(jī)內(nèi)控制，使

系統(tǒng)功能完善。該方法一般不會(huì)停止或干擾系

統(tǒng)的正常運(yùn)行，也不會(huì)增加系統(tǒng)的工作量。

■缺點(diǎn)：對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)素質(zhì)要求較高。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)15

luoli:

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審匕:二

計(jì)的步驟與普通審

計(jì)的不同之處是：

第一，審計(jì)對(duì)象是

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)；「共口理1

第二審計(jì)過程中、TSA少9刁豕-1

將大量使用信息技

術(shù)?！觯ㄒ唬?zhǔn)備階段

■1、明確審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目的和范圍。

■2、組成審計(jì)小組。

■3、了解被審系統(tǒng)的基本情況。

■4、作出相關(guān)審計(jì)決策。

■5、制定審計(jì)方案。

■6、發(fā)出審計(jì)通知書?、反國

返回

2010-4-2《審計(jì)》—第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)16

luoli:

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審

計(jì)的步驟與普通審

計(jì)的不同之處是：

第一，審計(jì)對(duì)象是

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)；

第二，審計(jì)過程中CISA步驟-2

將大量使用信息技

術(shù)。（-）實(shí)施階段

■該階段主要任務(wù)與主要工作環(huán)節(jié)與普通審計(jì)相

同。但要注意：①可用書面描述、內(nèi)部控制問

卷、特別是流程圖方式描述被審計(jì)系統(tǒng)的處理

過程和內(nèi)部控制。②對(duì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制功能的測(cè)

試，一般就是對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)程序控制進(jìn)行

的測(cè)試，在此過程中需要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

技術(shù)。③在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，許多實(shí)質(zhì)性的審查

工作可由審并人員追審計(jì)軟件或君被審計(jì)計(jì)

算機(jī)信息系統(tǒng)的查詢、分析等模塊開展。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)17

luoli:

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審

計(jì)的步驟與普通審

計(jì)的不同之處是：

第一，審計(jì)對(duì)象是

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)；

第二，審計(jì)過程中CISA步驟-3

將大量使用信息技

術(shù)。三）終結(jié)階段

■該階段在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)著重說明采用了哪

些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了哪些問題，并

建議被審計(jì)單位進(jìn)行改進(jìn)。

■在審計(jì)資料的歸檔和管理時(shí)，除必須將審計(jì)工

件的所有紙質(zhì)資料歸類存檔外，還必須把計(jì)算

機(jī)內(nèi)此次審計(jì)的資料分別保存到軟盤或光盤等

磁性或電子介質(zhì)上，并按相關(guān)文件及介質(zhì)的保

管要求進(jìn)行保管。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)18

第三節(jié)CISA內(nèi)容

■一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)

■二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)

■三、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)

■四、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)19

-、CIS內(nèi)部控制審計(jì)

■現(xiàn)代審計(jì)是基于制度的審計(jì)，當(dāng)外部審

計(jì)人員要開展審計(jì)工作時(shí)，一般都從被

審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)審入手。CIS內(nèi)部

控制的審計(jì)包括：

(-)一般控制的審計(jì)

■(_)應(yīng)用控制的審計(jì)

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)20

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1

■（一）一般控制的審計(jì)

■1.組織控制的審查

■2.系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制的審查

■3.系統(tǒng)安全控制的審查

■4.硬件和系統(tǒng)軟件控制的審查

■5.操作控制的審查

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)21

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1(1)

■(-)一般控制的審計(jì)

■1.組織控制的審查

■首先，審計(jì)人員應(yīng)通過了解被審計(jì)單位的組織

結(jié)構(gòu)、人員分工、業(yè)務(wù)授權(quán)、人事控制、領(lǐng)導(dǎo)

監(jiān)督等情況，審查組織控制是否健全。

■其次，審計(jì)人員應(yīng)通過實(shí)地考察的方式審查已

有的制度是否得到執(zhí)行。

■對(duì)于規(guī)模較小的單位，應(yīng)有補(bǔ)償控制。審計(jì)人

員應(yīng)審查有關(guān)補(bǔ)償控制是否健全有效。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)22

入CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1(2)

■(-)一般控制的審計(jì)

■2.系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制的審查

■首次審計(jì)某信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)與調(diào)試

進(jìn)行審查。

■再次審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不必再重復(fù)審查系統(tǒng)的

開發(fā)和調(diào)試，只需審查自上次審計(jì)以來信息系

統(tǒng)所作的維護(hù)改進(jìn)。

■對(duì)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制的審查，可幫助審計(jì)人

員對(duì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估,使

下一步的審查更有針對(duì)性。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)23

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1(3)

■(-)一般控制的審計(jì)

■3.系統(tǒng)安全控制的審查

■接觸控制是系統(tǒng)安全控制的重要環(huán)節(jié)。

■系統(tǒng)的硬件、軟件和數(shù)據(jù)文件的后備及

災(zāi)難的補(bǔ)救計(jì)劃審查。

■信息系統(tǒng)安全工作環(huán)境的審查。

■系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制的審查。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)24

入CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1(4)

■(-)一般控制的審計(jì)

■4.硬件和系統(tǒng)軟件控制的審查

■硬件和系統(tǒng)軟件的審查一般與整個(gè)計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)的處理和控制功能審查一起執(zhí)行，較少單

獨(dú)審查。當(dāng)系統(tǒng)軟件有多種可選擇的功能和控

制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意被審計(jì)單位選擇了哪些

功能，是否充分利用了其控制。硬件、系統(tǒng)軟

件功能和控制的審查要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)25

，、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一1(5)

■(一)一般控制的審計(jì)

■5.操作控制的審查

■檢查有無操作管理制度，是否對(duì)操作員的人數(shù)、

口令、使用權(quán)限等實(shí)行嚴(yán)格的控制管理，是否

按操作手冊(cè)中規(guī)定的操作步驟進(jìn)行操作；

■實(shí)地查看以檢查操作人員的分工以及錯(cuò)誤的處

理和更正程序是否符合內(nèi)部控制的原則，是否

有詳細(xì)的日志記錄；

檢查系統(tǒng)異常時(shí),有無及時(shí)恢復(fù)系統(tǒng)操作的步

驟和方法。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)26

入CIS內(nèi)部控制審計(jì)一2

■（-）應(yīng)用控制的審計(jì)

■應(yīng)用控制的審查分為手工控制的審查和

程序控制的審查。本部分只討論對(duì)手工

控制的審查。

■1.業(yè)務(wù)處理規(guī)程的審查

■2.輸入控制的審查

■3.輸出控制的審查

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)27

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一2(1)

■(二)應(yīng)用控制的審計(jì)

■1.業(yè)務(wù)處理規(guī)程的審查

■一個(gè)較完善的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)有明確的業(yè)務(wù)

處理規(guī)程。審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員了解這些規(guī)

程及其執(zhí)行情況，實(shí)際跟蹤系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流，觀

察數(shù)據(jù)流并取得證據(jù)，證實(shí)業(yè)務(wù)是否按業(yè)務(wù)處

理規(guī)程進(jìn)行處理。

■審計(jì)人員應(yīng)檢查系統(tǒng)的操作日志。抽查被審計(jì)

期間內(nèi)已處理過的業(yè)務(wù)，檢查其是否都經(jīng)過審

批，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備是否合規(guī)等。,

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)28

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一2(2)

■(二)應(yīng)用控制的審計(jì)

■2.輸入控制的審查

■計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在輸入過程中可由程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)

誤業(yè)務(wù)并拒絕接受錯(cuò)誤業(yè)務(wù)，這些錯(cuò)誤業(yè)務(wù)的

改正與重新提交的控制只能由手工進(jìn)行審查。

審計(jì)人員應(yīng)了解是否有措施保證出錯(cuò)的業(yè)務(wù)改

正后重新向素統(tǒng)提交，而不會(huì)被漏掉。

■審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)期間出錯(cuò)的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查,

跟蹤被抽查的出錯(cuò)業(yè)務(wù)的改正和重新提交過程,

以證實(shí)此控制是否有效。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)29

一、CIS內(nèi)部控制審計(jì)一2(3)

■(二)應(yīng)用控制的審計(jì)

■3.輸出控制的審查

■了解系統(tǒng)的輸出資料是如何處置的，是否有健

全的檢查、保管和分發(fā)制度，并實(shí)際觀察系統(tǒng)

的輸出，跟蹤輸出的資料。

■檢查是否有人負(fù)責(zé)審查輸出資料，是否有人核

對(duì)輸入輸出控制總數(shù)。

■證實(shí)系統(tǒng)的輸出是否能按時(shí)送到指定的人員手

中，而未經(jīng)批準(zhǔn)的人不能接觸到它們。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)30

二CIS開發(fā)審計(jì)

■cis開發(fā)審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程

各項(xiàng)活動(dòng)的控制措施所進(jìn)行的審計(jì)。主要由

內(nèi)部審計(jì)人員來進(jìn)行。

■(-)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的標(biāo)與內(nèi)谷

目標(biāo)：保證系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)人員所設(shè)計(jì)的系

統(tǒng)合法正確，所采用的內(nèi)部控制適當(dāng),下

的審計(jì)線索充分，并確保系統(tǒng)完成后文檔資

料準(zhǔn)確完整。內(nèi)容見CIS開發(fā)審計(jì)內(nèi)容。

■(-)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的方法

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)31

二、CIS開發(fā)審計(jì)一1

(-)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)內(nèi)容

1.系統(tǒng)的可行性

2.系統(tǒng)的合規(guī)性、合法性

3.系統(tǒng)內(nèi)部控制的適當(dāng)性

4.系統(tǒng)的可審性

5.系統(tǒng)測(cè)試的全面性、恰當(dāng)性

6.系統(tǒng)文檔資料的完整性

7.系統(tǒng)的可維護(hù)性

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)32

二、CIS開發(fā)審計(jì)一2(1)

■(二)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的方法

■系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的重點(diǎn)：復(fù)核設(shè)計(jì)階段是否考慮

了程序中應(yīng)有的各項(xiàng)控制，并就如何強(qiáng)化內(nèi)部

控制適時(shí)提出建議，供系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)人員參

考。

■系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的方法：針對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的各

個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行審查，以確定系統(tǒng)內(nèi)部控制以及

開發(fā)過程本身的適當(dāng)性。

■關(guān)鍵占審杳程序：

■影響豢統(tǒng)亓發(fā)審計(jì)時(shí)間的因素：

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)33

二CIS開發(fā)審計(jì)一2(2)

■cis開發(fā)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)審查程序：

■(1)確定需要審查的關(guān)鍵點(diǎn)事項(xiàng)；

■(2)采用內(nèi)部控制調(diào)查表審核該關(guān)鍵點(diǎn)；

■(3)驗(yàn)證調(diào)查表內(nèi)答案的真實(shí)性；

■(4)對(duì)開發(fā)至本關(guān)鍵點(diǎn)為止，系統(tǒng)的合法性、

正確性和內(nèi)部控制的適當(dāng)性作出判斷；

■(5)作出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。

■(6)確定開始審查下一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的日期。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)34

二CIS開發(fā)審計(jì)一2(3)

■影響cis開發(fā)審計(jì)時(shí)間的因素

■(1)系統(tǒng)開發(fā)小組的工作能力。

■(2)用戶的參與程度。

■(3)系統(tǒng)是否訂有適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)?

■(4)開發(fā)機(jī)構(gòu)是否有系統(tǒng)控制小組?

■(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)35

入CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)

■應(yīng)用程序?qū)徲?jì)是CISA中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。

■（一）應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

■（二）手工應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法

■應(yīng)用程序?qū)徲?jì)方法，一般是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與

手工審計(jì)相結(jié)合。前者借助審計(jì)軟件，后者是

指審計(jì)人員通過人工審核和分析紙張介質(zhì)上的

評(píng)審或鑒定意見書、程序流程圖、程序編碼、

程序運(yùn)行記錄、程序運(yùn)行結(jié)果等來達(dá)到審計(jì)目

的。本節(jié)主要介紹手工應(yīng)用程序?qū)徲?jì)方法。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)36

三、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一1

■(-)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

-1.程序控制的健全有效

■2.程序的合法性

■3.程序編碼的正確性

-4.程序的有效性

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)37

3、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一1(1)

■(-)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

■1.程序控制的健全有效

■審查應(yīng)用程序中輸入、處理、輸出控制

是否健全有效。

■首先審查程序的輸入、處理、輸出部分

是否編制了相關(guān)的控制措施

■然后看這些控制措施能否有效。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)38

luoli:

非法的編碼是指為

了舞弊目的而設(shè)計(jì)

的編碼，這些編碼

往往具有隱蔽性和

條件性?！?、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一1(2)

■(-)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

■2.程序的合法性

■程序的合法性是指程序中不能包含非法

的編碼。

■在審查時(shí)主要是用測(cè)試數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)用程序

的每個(gè)條件、分支都進(jìn)行測(cè)試，考慮每

一種運(yùn)行結(jié)果的合法性。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)39

三、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一1(3)

■(-)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

■3.程序編碼的正確性

■程序中應(yīng)盡可能減少無意造成的執(zhí)行錯(cuò)誤功能

的編碼。

■對(duì)程序編碼錯(cuò)誤進(jìn)行審查時(shí)要針對(duì)系統(tǒng)開發(fā)的

各個(gè)階段，分析產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能原因，采取相

應(yīng)方法進(jìn)行更正。審查時(shí)要檢查每個(gè)階段結(jié)束

時(shí)是否有復(fù)核措施？并查看相應(yīng)文檔資料，重

點(diǎn)是審查程序測(cè)試時(shí)的文檔資料及程序運(yùn)行過

程中的錯(cuò)誤記錄。______

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)40

3、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一1(4)

■(-)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

■1.程序的有效性

■程序的有效性是程序的運(yùn)行效率，

它與程序的算法效率直接相關(guān)。審查程

序運(yùn)行的效率主要是查明在編寫源程序

時(shí)，是否遵循了高效程序設(shè)計(jì)的原則，

它通常要求審查人員具有較高的程序設(shè)

計(jì)水平。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)41

三、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2

■(-)手工應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法

■1.評(píng)審及鑒定意見檢查法

■2.程序流程圖檢查法

■3.程序編碼檢杳法

-4.程序運(yùn)行記錄檢杳法

■5.程序運(yùn)行結(jié)果椅杳法

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)42

3、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2(1)

■1.評(píng)審及鑒定意見檢查法

■通過查閱評(píng)審或鑒定意見書，確定系統(tǒng)是否通

過評(píng)審或鑒定？通過評(píng)審或鑒定的計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)，其應(yīng)用程序較為可靠，在沒有現(xiàn)象表明

應(yīng)用程序可能出錯(cuò)的情況下，審計(jì)人員可以不

進(jìn)行或簡略進(jìn)行其他部分的審計(jì)工作。對(duì)于沒

通過評(píng)審或鑒定的系統(tǒng)，首次審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真、

全面地開展應(yīng)用程序的審計(jì)。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)43

三、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2(2)

■2.程序流程圖檢查法

■利用被審計(jì)CIS現(xiàn)有的程序流程圖來檢查程序

的控制功能是否可靠和處理數(shù)據(jù)的邏輯是否正

確的方法。

■確定程序流程圖中包含了哪些處理功能和控制

措施，他們是否正確、控制措施是否合理；

■證實(shí)程序流程圖中包含的控制措施和處理功能

是否在被審計(jì)單位實(shí)際運(yùn)行的程序中執(zhí)行。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)44

3、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2(3)

■3.程序編碼檢查法

■對(duì)被審計(jì)程序的指令逐條審查，以驗(yàn)證程序的

合法性、完整性和程序邏輯的正確性。

■可檢查下列問題：程序中是否有便于營私舞弊

的指令或子程序？程序中有沒有設(shè)計(jì)預(yù)定的控

制功能？其控制是否無效或效果不大等。

■該方法可以詳細(xì)地了解程序中每一個(gè)處理和控

制功能，程序的各種舞弊都可以用它來檢查，

但它要求審計(jì)人員有較高的編程語言和編程技

術(shù)的知識(shí)，而且工作量非常巨大?！敢?/p>

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)45

3、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2(4)

■4.程序運(yùn)行記錄檢查法

■一般系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)記錄操作的起止時(shí)間、

中斷、故障等方面的信息。通過對(duì)程序

運(yùn)行記錄的檢查，推測(cè)被審計(jì)程序的處

理和控制功能是否正常。

■優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)技術(shù)簡單，審計(jì)成本較低。

■缺點(diǎn)：只能推測(cè)系統(tǒng)中的控制與處理功

能的是否正常。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)46

三、CIS應(yīng)用程序?qū)徲?jì)一2(5)

■5.程序運(yùn)行結(jié)果檢查法

■這種檢查方法同對(duì)手工AIS憑證、賬簿、報(bào)表

的審查。

■通過對(duì)系統(tǒng)打印輸出結(jié)果的檢查推斷被審計(jì)程

序處理功能的正確性和控制措施的可信賴程度。

■優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)人員不必掌握較多的計(jì)算機(jī)知識(shí)。

■缺點(diǎn)：審查不全面。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)47

四、CIS數(shù)據(jù)文件審計(jì)

■在CIS中，所有數(shù)據(jù)都以數(shù)據(jù)文件的形式

存儲(chǔ)于電、磁介質(zhì)或打印輸出的紙張上。

■要對(duì)被審計(jì)CIS信息的真實(shí)性、正確性、

合法性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)

行審計(jì)。

■對(duì)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)主要是確保數(shù)據(jù)的完

整件與TF確件。

■對(duì)CIS數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)的方法。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)48

四、CIS數(shù)據(jù)文件審計(jì)一1

■(1)不處理數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法。審計(jì)人員

只檢查打印輸出的數(shù)據(jù)文件。

■(2)處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法。審計(jì)人

員利用審計(jì)軟件審查被審計(jì)單位的實(shí)際數(shù)據(jù)文

件，利用軟件抽取數(shù)據(jù)、計(jì)算比較并綜合分析。

■(3)處理虛擬數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法。通過設(shè)

計(jì)虛擬數(shù)據(jù)，將其交由系統(tǒng)進(jìn)行處理的方式來

確定系統(tǒng)處理的正確性。

■后面兩種方法都需要借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)49

第四節(jié)審計(jì)軟件——1

■廣義的審計(jì)軟件：廣義的審計(jì)軟件指所有能使

計(jì)算機(jī)成為審計(jì)工具的計(jì)算機(jī)程序。

■廣義審計(jì)軟件種類：開發(fā)、工具軟件；應(yīng)用軟

件包；人工智能軟件；狹義的審計(jì)軟件。

■狹義的審計(jì)軟件：為實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)而專門開發(fā)

的計(jì)算機(jī)程序及其說明書，可用來輔助審計(jì)人

員完成各種審計(jì)工作。

■狹義審計(jì)軟件分類：通用審計(jì)軟件;

■專用審計(jì)軟件。本節(jié)介紹這兩種軟件。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)50

第四節(jié)審計(jì)軟件——2

■計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)(CAIS)：各種類型的

審計(jì)軟件，以審計(jì)步驟為線索，將各種計(jì)算機(jī)

輔助審計(jì)技術(shù)融為一體，形成審計(jì)信息系統(tǒng)，

全面、系統(tǒng)地支持審計(jì)人員的審計(jì)工作。

■CAIS初級(jí)階段：主要使用通用審計(jì)軟件

■CAIS中級(jí)階段：通用審計(jì)軟件與專用審計(jì)軟

件同時(shí)使用。

■CAIS高級(jí)階段：主要依靠專用審計(jì)軟件提高

審計(jì)工作競(jìng)爭力。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)51

一、通用審計(jì)軟件

■定義：通用審計(jì)軟件是根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)共

性設(shè)計(jì)的適用于各類或多數(shù)審計(jì)工作，

具有常用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能的程序。

■通用審計(jì)軟件功能模塊圖。

■通用審計(jì)軟件功能：主控模塊,審計(jì)準(zhǔn)

備模塊,審計(jì)實(shí)施模塊,審計(jì)終結(jié)模

圾，系統(tǒng)管理模塊,輔助模塊。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)52

Q.、乙f

1——-v-F-^5.1

—f&J-*E十^3Tj

—于h三口"TA-交口|

—}JUfe

-——i

—iK于

—i

J~~—i

—17廠-0

—［灑叫

—1Cfe:WE

—^Fr

—

—

J-------------1

—于h后口7^布第231才應(yīng)

—

—c=i

J

—

—三三關(guān)5以五與匕亍宜3

J^zz二^^ifejia^g

—「3^二號(hào)=千丁旺口

―1

~~1

J———11=J:^E:

―1i-3flau

―1^E.JUS-費(fèi)攵Ui'送三

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)53

＞通用審計(jì)軟件一1

■(-)主控模塊

■主控模塊的設(shè)計(jì)采用菜單提示的方式,

讓審計(jì)人員選擇其功能模塊。為了增加

系統(tǒng)的安全性和保密性，系統(tǒng)可設(shè)置用

戶口令進(jìn)入的方式，從而使不掌握口令

的人無法進(jìn)入本系統(tǒng)。

返H

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)54

一、通用審計(jì)軟件一2

■(-)審計(jì)準(zhǔn)備模塊

■該模塊主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)備階段可由計(jì)算

機(jī)輔助完成的功能。包括選擇審計(jì)單位、

組織審計(jì)人員、撰寫審計(jì)方案、打印審

計(jì)通知等子模塊。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)55

＞通用審計(jì)軟件一3

■（三）審計(jì)實(shí)施模塊

■該模塊是通用審計(jì)軟件的主要模塊。審計(jì)目

的不同，審計(jì)實(shí)施階段所用的審計(jì)方法也不

同。該模塊的具體功能模塊：

■1.查賬模塊

■2.匯總模塊

■3.復(fù)核模塊

■4.核對(duì)模塊

■5.分類模塊

■6.分析模塊返叵

2010-4-2《審計(jì)》—第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)56

＞通用審計(jì)軟件一3(1)

■(三)審計(jì)實(shí)施模塊

■i.查賬模塊

查賬模塊即查詢模塊。查賬方法是審計(jì)工作

中經(jīng)常使用的方法，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)，還是

效益審計(jì)，都需要使用查賬方法。因此，該

模塊設(shè)計(jì)的好壞，直接影響審計(jì)軟件的質(zhì)量

和使用范圍，也是通用審計(jì)軟件不可缺少的

模塊。此模塊可根據(jù)審計(jì)人員輸入的查詢條

件進(jìn)行任意查詢。

返口

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)57

一、通用審計(jì)軟件一3(2)

■(三)審計(jì)實(shí)施模塊

■2.匯總模塊

■其功能是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)在指定的被審計(jì)

文件中對(duì)符合指定條件的記錄按要求進(jìn)

行匯總或?qū)徲?jì)中查出的錯(cuò)弊數(shù)額進(jìn)行

匯總。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)58

＞通用審計(jì)軟件一3(3)

■(三)審計(jì)實(shí)施模塊

■3.復(fù)核模塊

■有些被審計(jì)單位為了虛構(gòu)成本、利潤等，往

往在材料成本差異、折舊、稅金計(jì)算、存貨

計(jì)價(jià)等方面通過改變核算方法達(dá)到目的。會(huì)

計(jì)電算化以后,有的被審計(jì)單位甚至繞過會(huì)

計(jì)軟件直接在有關(guān)數(shù)據(jù)文件上進(jìn)行篡改。借

助復(fù)核功能，可查明會(huì)計(jì)軟件本身計(jì)算方法

的正確性以及數(shù)據(jù)有無被非法篡/二n

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)59

＞通用審計(jì)軟件一3(4)

■4.核對(duì)模塊

■計(jì)算機(jī)中產(chǎn)生的賬表文件都是根據(jù)輸入的數(shù)

據(jù)由計(jì)算機(jī)程序產(chǎn)生的，它們應(yīng)當(dāng)一致，沒

有核對(duì)的必要。但是，由于操作員的失誤、

非法篡改、計(jì)算機(jī)病毒等的影響，還是會(huì)造

成賬賬、賬證、賬表不一致。核對(duì)模塊提供

審計(jì)工作中常用的核對(duì)功能，包括賬表、賬

賬、賬實(shí)、銀行對(duì)賬等核對(duì)工作。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)60

,、通用審計(jì)軟件一3(5)

■(三)審計(jì)實(shí)施模塊

■5.分類模塊

■分類模塊的功能是對(duì)指定的被審計(jì)文件

中符合指定條件的記錄按指定的關(guān)鍵字

進(jìn)行索引或排序形成分類文件。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)61

＞通用審計(jì)軟件一3(6)

■(三)審計(jì)實(shí)施模塊

■6.分析模塊

■該模塊的功能是計(jì)算和顯示用于評(píng)價(jià)被

審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有關(guān)指

標(biāo)和財(cái)務(wù)比率，以便審計(jì)人員進(jìn)行分析。

這些指標(biāo)和比率的列表或計(jì)算要用到的

有關(guān)數(shù)據(jù)均可從被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債

表、損益表等賬表中取得。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)62

＞通用審計(jì)軟件一4

■（四）審計(jì)終結(jié)模塊

■1.整理工作底稿模塊

■2.編制審計(jì)報(bào)告模塊

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)63

＞通用審計(jì)軟件一4(1)

Ui)審計(jì)終結(jié)模塊

■1.整理工作底稿模塊

■審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在實(shí)施過程中編制

的與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的文件和資料。在計(jì)算機(jī)

輔助審計(jì)中，可事先在計(jì)算機(jī)中設(shè)計(jì)審計(jì)工

作底稿模本，審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，

都可轉(zhuǎn)入相應(yīng)的工作底稿中。審計(jì)終結(jié)階段,

可將實(shí)施階段的工作底稿文件進(jìn)行分類匯總,

形成匯總工作底稿，作為編制審計(jì)報(bào)告的依

據(jù)。返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)64

,、通用審計(jì)軟件一4(2)

■(Ui1)審計(jì)終結(jié)模塊返回

■2.編制審計(jì)報(bào)告模塊

該模塊可輔助審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告，提高

審計(jì)報(bào)告編制的效率和質(zhì)量。

■設(shè)計(jì)思路：在計(jì)算機(jī)中存儲(chǔ)常用審計(jì)報(bào)告格

式的模本；是根據(jù)人機(jī)對(duì)話提示審計(jì)人員輸

入審計(jì)報(bào)告中的有關(guān)內(nèi)容；審計(jì)報(bào)告中的主

要內(nèi)容可從匯總工作底稿文件轉(zhuǎn)入審計(jì)報(bào)告

的相應(yīng)欄目中形成審計(jì)報(bào)告的模擬底稿；稍

加修改；根據(jù)需要將審計(jì)報(bào)告輸出。

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)65

一、通用審計(jì)軟件一5

■（五）系統(tǒng)管理模塊

■1.被審計(jì)單位管理

■2.審計(jì)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)

■3.審計(jì)人才管理模塊

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)66

,、通用審計(jì)軟件一5(1)

■(五)系統(tǒng)管理模塊

■1.被審計(jì)單位管理

■該模塊可輔助審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的

有關(guān)信息進(jìn)行管理，可輔助確定被審計(jì)

計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍。

返叵

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)67

＞通用審計(jì)軟件一5(2)

■(五)系統(tǒng)管理模塊

■2.審計(jì)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)

■該模塊可將每次審計(jì)數(shù)據(jù)備份到軟盤上保存

或?qū)⒁郧暗膶徲?jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)到磁盤。

■審計(jì)數(shù)據(jù)備份種類：安全性備份；歷史性備

宿。

■審計(jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)的主要目的：查詢以前的審計(jì)

資料；對(duì)一定時(shí)期的審計(jì)資料進(jìn)行匯總，以

便發(fā)現(xiàn)普遍性、規(guī)律性的問題。??

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)68

＞通用審計(jì)軟件一5(3)

■(五)系統(tǒng)管理模塊

■3.審計(jì)人才管理模塊

■可根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和目的，輔助選擇審計(jì)人員。

■設(shè)計(jì)關(guān)鍵是建立一個(gè)審計(jì)人才庫。審計(jì)人才

庫除了存儲(chǔ)本單位的審計(jì)人員的信息外，還

應(yīng)存儲(chǔ)一些計(jì)算機(jī)專家或計(jì)算機(jī)審計(jì)專家的

信息。

■審計(jì)人才管理模塊主要是實(shí)現(xiàn)人才庫的增加、

刪除、修改、查詢等功能。I

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)69

＞通用審計(jì)軟件一6

■（六）輔助模塊

■該模塊可提供審計(jì)人員在審計(jì)過程中

的一些輔助功能。例如，審計(jì)法規(guī)檢索

模塊，可幫助審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程

中隨時(shí)查詢所需的法規(guī)；文字處理模塊,

可幫助審計(jì)人員隨時(shí)處理審計(jì)過程中的

文字資料；文件打印模塊，可幫助審計(jì)

人員隨時(shí)打印文件。

返回

2010-4-2《審計(jì)》一第十六章計(jì)算機(jī)審計(jì)70

二、專用審計(jì)軟件