【電商企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的問題探究7400字（論文）】

電商企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的問題研究摘要伴隨當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)被越來越多的企業(yè)所關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。本文以電商行業(yè)蘇寧易購作為研究對(duì)象，分析了蘇寧易購審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員及審計(jì)手段的問題，并以蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、內(nèi)部審計(jì)人員未能遵守職業(yè)道德、內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督職能的問題，并對(duì)電商蘇寧易購企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的和不足進(jìn)行分析。本文提出了提高蘇寧易購審計(jì)管理意識(shí)、加強(qiáng)危機(jī)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督審計(jì)的對(duì)策。希望為蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)目標(biāo)；電商行業(yè) 目錄TOC\o"1-3"\h\u243281引言 1234562內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述 14302.1內(nèi)部審計(jì)的概念 1264872.2內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制 1276332.3內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 2173973電商行業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析——以蘇寧易購為例 3140223.1公司簡(jiǎn)介 3113083.2蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 3263963.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置 358413.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo) 341793.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法 4192884蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題 480254.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué) 4248594.2內(nèi)部審計(jì)人員未能遵守職業(yè)道德 5152864.3內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督職能 51745改善蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 5220435.1完善內(nèi)部審計(jì)管理制度及目標(biāo) 5165825.2提升內(nèi)部審計(jì)審計(jì)人員專業(yè)能力 6307575.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制 6858結(jié)論 67413參考文獻(xiàn) 91引言隨著電子商務(wù)成為主流，它為消費(fèi)者在任何時(shí)間、地點(diǎn)和方式上提供了便利，消費(fèi)者越來越傾向于在線購買服務(wù)模式。因此，面對(duì)現(xiàn)代消費(fèi)的轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的單一渠道銷售模式的實(shí)體零售行業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的商業(yè)模式下，所謂的供應(yīng)鏈?zhǔn)侵腹?yīng)、生產(chǎn)和銷售之間的流動(dòng)過程，可以分為內(nèi)部和外部。內(nèi)部供應(yīng)鏈主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與協(xié)調(diào)，如銷售與采購的溝通與協(xié)調(diào)；外部主要是針對(duì)上下游之間的談判與合作，從供應(yīng)商、制造商到最終消費(fèi)者形成了網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，商品流通逐漸轉(zhuǎn)向點(diǎn)對(duì)點(diǎn)模式O2O，大大減少了中間環(huán)節(jié)。基于長(zhǎng)尾理論，企業(yè)可以以同樣的成本和費(fèi)用通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的連接無限期地接近最終消費(fèi)者群體，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)基于訂單的運(yùn)營(yíng)模式。而后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分工的細(xì)致化，財(cái)務(wù)報(bào)表上的問題也不斷顯現(xiàn)，一些因?yàn)楣芾硎Э囟鴮?dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)問題也不斷出現(xiàn)在人們的視野里，因此內(nèi)部審計(jì)作為電商企業(yè)治理改革的重要一環(huán)，將隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)將發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的重要職能作用。此外，國(guó)家發(fā)布了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，其中有內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則作為企業(yè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，又發(fā)布了審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范對(duì)審計(jì)工作人員的工作進(jìn)行了約束，這一切表明內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性在企業(yè)改革當(dāng)中不斷顯現(xiàn)。2內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念1.1.1三級(jí)標(biāo)題內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)的方式評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。以及治理過程的有效性。內(nèi)部審計(jì)分析和評(píng)估審查活動(dòng)，然后確保組織目標(biāo)的順利實(shí)施。因此，內(nèi)部審計(jì)極大地促進(jìn)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，在各行各業(yè)的重要性自然越來越高。在中國(guó)，中華人民共和國(guó)成立之后，由于完全的照搬蘇聯(lián)的模式，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行還同時(shí)伴隨著政府審計(jì)的進(jìn)行，導(dǎo)致持續(xù)的時(shí)間不長(zhǎng)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效用。國(guó)有企業(yè)的商業(yè)模式和政府管理模式的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很大的變動(dòng)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施，企業(yè)的高層管理者對(duì)它的約束也就越多。盡管受到條件的限制，中小企業(yè)內(nèi)部通常都有內(nèi)部審計(jì)程序來幫助他們實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。2.2內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制受董事會(huì)，管理層和其他員工的影響，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮作用，這是一個(gè)重要而特殊的角色。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效用使得它成為一種特殊形式的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)中的其他類型的控制活動(dòng)相比較而言具有不參與特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的明顯特征，它的作用是為了控制其他活動(dòng)并且領(lǐng)導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用使它成為一種獨(dú)具一格的內(nèi)部控制形式。與其他類型的活動(dòng)相比，內(nèi)部審計(jì)最明顯之處是不參與特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而是重新控制其他控制活動(dòng)，并在控制中起著決定性的作用。簡(jiǎn)單來說，可以解釋為企業(yè)在項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)了問題，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)這些問題來提出合理化的建議。內(nèi)部審計(jì)的方向確立主要是依據(jù)內(nèi)部控的發(fā)展來制定的，內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制、業(yè)務(wù)控制、管理控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制，關(guān)系到各個(gè)層面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。很明顯，兩者之間是相互促進(jìn)、相互滲透、共同發(fā)展的關(guān)系，但一般來說，內(nèi)部控制是優(yōu)先與內(nèi)部審計(jì)的，因?yàn)閮?nèi)部控制包含了內(nèi)部審計(jì)，它是內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的最終目的。內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是要獨(dú)立，不進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)決定，以減少可能產(chǎn)生的利益矛盾。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展水平應(yīng)定位于同一職能和模式的內(nèi)部審計(jì)，不然內(nèi)部審計(jì)的作用是不能夠完全實(shí)施的。2.3內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)最重要的外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)制度的組成部分，但兩者在許多方面存在明顯差異，如表2-1所示：表2-1內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和有效性。評(píng)論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公平性。獨(dú)立性為了在組織中服務(wù)，獨(dú)立性較弱。向第三方提供需要可靠信息的服務(wù)不受被管理實(shí)體的管理領(lǐng)導(dǎo)和控制，并且高度獨(dú)立。接受審計(jì)的自愿程度組織內(nèi)的組織應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)員監(jiān)督。客戶可以自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)時(shí)間組織的內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，并且時(shí)間安排靈活。定期審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表年度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)雖然非常不同，但在其工作中使用外部審計(jì)工作，它為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果減少了不必要的重復(fù)性工作，提高效率，減少資金。內(nèi)部審計(jì)不僅要審查財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還要審查企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要檢查錯(cuò)誤，防止出現(xiàn)問題，還要提出改善經(jīng)濟(jì)效益與業(yè)務(wù)管理的建議，發(fā)揮應(yīng)有的強(qiáng)大效用。與此同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各部門、各單位的專業(yè)機(jī)關(guān)，因此可以更全面地把握部門和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體流程。它因?yàn)樵诠ぷ鞯倪\(yùn)用可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定細(xì)致的審查和適宜的建議，所以它的效用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外部審計(jì)。同理，正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部的組織和人員構(gòu)成的，它在客觀、獨(dú)立和公正方面受到較大的限制，甚至使得內(nèi)部審計(jì)無效。3電商行業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析——以蘇寧易購為例3.1公司簡(jiǎn)介蘇寧易購成立于2009年，是全品類B2C線上電子商城。網(wǎng)絡(luò)商店約為2079家，蘇寧易購授權(quán)服務(wù)店數(shù)為833家。2017年上半年，蘇寧的線上線下獨(dú)立開放平臺(tái)銷售收入達(dá)到1044.6億元，比去年同期增長(zhǎng)22.7%。蘇寧電器始終走自主創(chuàng)新之路，以誠(chéng)信為本，立足于門店服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，不斷提升物流配送服務(wù)，售后服務(wù)和客戶服務(wù)的終端能力，力求實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的品質(zhì)戰(zhàn)略。蘇寧易購使用的是"實(shí)體+網(wǎng)銷"的運(yùn)營(yíng)模式，與創(chuàng)建之初的傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷模式不同，并充分利用了獨(dú)立連鎖店的長(zhǎng)期品牌和購買規(guī)模優(yōu)勢(shì)。蘇寧易購使用強(qiáng)大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)來實(shí)施電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)新鏈模式。從物流規(guī)劃的角度來看，它實(shí)施了一個(gè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，其特點(diǎn)是與蘇寧電器共享物流服務(wù)，并利用先進(jìn)的倉儲(chǔ)配送規(guī)模和完善的物流配送網(wǎng)絡(luò)，快速輔助自己的銷售網(wǎng)絡(luò)。目前，蘇寧易購物流配送模式基本上是一種自營(yíng)的物流配送模式。蘇寧易購利用現(xiàn)有的資源，減少不必要的成本，維持有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格，創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)與實(shí)體銷售相結(jié)合的電商模式。3.2蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析3.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn)：因?yàn)殡娚唐髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是由董事會(huì)來負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際工作過程中卻是由電商企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行管理。這一個(gè)模式在職責(zé)歸屬于工作開展中具有雙面性，有利于配合蘇寧易購的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用蘇寧易購的財(cái)務(wù)部門的影響力來促進(jìn)其審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，也存在一個(gè)不利的一面，在這樣的模式下，蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到一定程度的影響，不利于蘇寧易購的管理。3.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)蘇寧易購進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不僅能夠在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出解決的建議，同時(shí)能夠通過客觀的評(píng)估和分析，來找出蘇寧易購管理中的問題，繼而促進(jìn)蘇寧易購管理制度的完善?？傮w上，將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為三個(gè)層次（見表3-1）：表3-1內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)層次項(xiàng)目?jī)?nèi)容基本監(jiān)控通過蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)部門的工作，管理層可以了解企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的問題并采取補(bǔ)救措施。中期預(yù)防蘇寧易購審計(jì)的目的是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)。重點(diǎn)不是事后解決問題，而是分析評(píng)估操作系統(tǒng)建立和運(yùn)行的適宜性，提前預(yù)防蘇寧易購問題的發(fā)生。長(zhǎng)期改善蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)整體質(zhì)量管理的一部分。在以上2點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃?、宣傳和培?xùn)，使全體員工逐漸形成持續(xù)自我完善的理念，最終使蘇寧易購的管理水平達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要體現(xiàn)在對(duì)蘇寧易購的工作流程的監(jiān)督方面，通過各種的測(cè)試，來找出蘇寧易購經(jīng)營(yíng)存在的問題，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的建議。當(dāng)前蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)還沒有達(dá)到國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的層次，所以蘇寧易購的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該努力提高自己的管理理論水平和實(shí)踐能力，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌。3.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)部門需要按照上面的原則來進(jìn)行運(yùn)作，并以此作為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。從另外的一個(gè)角度來說，蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)部門把審計(jì)部門分層四個(gè)方面，主要包括會(huì)計(jì)記錄審計(jì)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和程序?qū)徲?jì)、組織績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)?？梢钥闯?，蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)在短時(shí)間內(nèi)是比較規(guī)范地進(jìn)行運(yùn)作，現(xiàn)在蘇寧易購的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要來源于以往經(jīng)驗(yàn)的積累，從蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)部門的整體來看，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求還有一段距離。4蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題4.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置，而是由其它部門領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的級(jí)別較低，經(jīng)常會(huì)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)會(huì)部門、監(jiān)察部門的情況出現(xiàn)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人級(jí)別較低，目前在我國(guó)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人隸屬于組織主要管理人員（如總經(jīng)理）的現(xiàn)象，這就出現(xiàn)了管理者即時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)又是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象這種非常奇怪的情況，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門處在一個(gè)非常尷尬的境地。蘇寧易購就屬于內(nèi)部審計(jì)部門的管理權(quán)限，在這種模式的管理方式下，董事會(huì)的常務(wù)董事無法對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行直接控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法充分發(fā)揮，審計(jì)職能的缺失。蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)展的一路未受到過電商企業(yè)高層的注意，由于內(nèi)部審計(jì)牽涉多方利益。蘇寧易購業(yè)務(wù)開展受相關(guān)政策影響較大，電商企業(yè)所披露的內(nèi)部審計(jì)信息能夠在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展前景。因此企業(yè)的高層管理者也對(duì)內(nèi)部審計(jì)呈冷漠態(tài)度或者抵觸情緒，這也使得企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅作為“擺設(shè)”存在，沒有發(fā)揮真正的作用。4.2內(nèi)部審計(jì)人員未能遵守職業(yè)道德蘇寧易購個(gè)別內(nèi)部審計(jì)人員喪失了審計(jì)人員的職業(yè)道德，以權(quán)謀私，不僅影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，也降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員同企業(yè)其他員工之間的和諧關(guān)系。在蘇寧易購的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的工作猶如一面防火墻，為蘇寧易購監(jiān)控和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況。第一，內(nèi)部審計(jì)人員沒有在職業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公執(zhí)法、實(shí)事求是的暴露出發(fā)現(xiàn)的問題，做否定意見。蘇寧易購如此巨額的虛假財(cái)務(wù)信息是引起重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的源頭，內(nèi)部審計(jì)人員沒有誠(chéng)實(shí)的反應(yīng)暴露在內(nèi)部存在的問題。第二，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性是不受外來力量的控制、支配，在實(shí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但是，他們?cè)陂_展工作的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層通過上下級(jí)的關(guān)系會(huì)控制內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，篡改審計(jì)的結(jié)果后得到的審計(jì)報(bào)告毫無參考意義，企業(yè)因此失去了防火墻的作用。4.3內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮監(jiān)督職能內(nèi)部審核員應(yīng)監(jiān)督蘇寧易購的管理活動(dòng)，審計(jì)的管理活動(dòng)與國(guó)家法律法規(guī)相一致，如果發(fā)現(xiàn)行為的原則在正確的程序中予以糾正，以避免更大的損失；內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)失去對(duì)企業(yè)內(nèi)部政策和規(guī)則的過程和執(zhí)行的有偏見的監(jiān)督。蘇寧易購沒有凈現(xiàn)金收入，無法維持正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按時(shí)償還貸款本金和利息。蘇寧易購已成為總公司的提款機(jī)。蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)員沒有對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行仔細(xì)檢查，財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的漏洞沒有如實(shí)反映。因此，監(jiān)督職能是無效的。5改善蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策5.1完善內(nèi)部審計(jì)管理制度及目標(biāo)蘇寧易購由于其內(nèi)部機(jī)制無法保證其獨(dú)立性最大程度上能夠起到監(jiān)督電商企業(yè)防控體系的作用，從而需要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度進(jìn)行完善，這需要在審計(jì)工作中將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，特別要及時(shí)將重要事項(xiàng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告及時(shí)處理，以便及時(shí)有效地處理電商企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)。將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，注重蘇寧易購在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)結(jié)果將直接對(duì)企業(yè)管理人員負(fù)責(zé)，同時(shí)為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供較高的管理權(quán)，以便及時(shí)解決工作中的問題。其次，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常審計(jì)活動(dòng)以及向總經(jīng)理或者直接向董事會(huì)的報(bào)告。這一層次是最高的、獨(dú)立的和獨(dú)立的，這有利于審計(jì)人員的獨(dú)立工作。在這種組織模式中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)主要作為監(jiān)督職能和管理內(nèi)容來承擔(dān)評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)蘇寧易購管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。參與蘇寧易購內(nèi)部控制體系建設(shè)，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保依法行使職權(quán)和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)蘇寧易購自身的完善和發(fā)展。制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利義務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理和促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的作用。5.2提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力根據(jù)我國(guó)蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀，需要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高其能力，包括更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能，增加行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審人員的現(xiàn)狀加強(qiáng)培訓(xùn)，確保內(nèi)審員具備相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。審核員只有具備綜合素質(zhì)才能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。蘇寧易購可以借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的做法，讓審計(jì)人員輪崗，全面熟悉電商企業(yè)業(yè)務(wù)，從宏觀角度發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)人員還必須改變?cè)械挠^念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提出各種規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。蘇寧易購還可以在一定范圍內(nèi)向員工普及相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將審計(jì)知識(shí)融入到蘇寧易購的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而有效地保證蘇寧易購風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。企業(yè)的不同部門必須根據(jù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度，綜合分析部門的職責(zé)、工作權(quán)限等風(fēng)險(xiǎn)因素。針對(duì)無形資產(chǎn)的特殊性，應(yīng)進(jìn)行必要的攤銷和減值處理，使資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，能同時(shí)反映科目，保證資產(chǎn)的利用率。負(fù)債會(huì)計(jì)要綜合分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債，防范信息失真所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制為了明確對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和檢查，建議蘇寧易購聘用專門的內(nèi)部審計(jì)人員成立內(nèi)審部，對(duì)電商蘇寧易購內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況給予評(píng)價(jià)提出建議。在設(shè)置內(nèi)審部時(shí)要重點(diǎn)考慮職責(zé)、目標(biāo)、組成構(gòu)成三方面的內(nèi)容。職責(zé)方面，內(nèi)審部主要負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)賬目的核查；根據(jù)審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)行效率對(duì)蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)行情況地進(jìn)行評(píng)價(jià)；向管理層就有問題的環(huán)節(jié)提出整改意見使制度更加完善。目標(biāo)方面，內(nèi)審部門要從職能的變化性、活動(dòng)業(yè)務(wù)的延展性、實(shí)施手段的多樣性來促進(jìn)電商蘇寧易購運(yùn)行機(jī)制的發(fā)展，提高蘇寧易購運(yùn)行效率。組織構(gòu)成方面，由于蘇寧易購的審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部人員兼任。因此建議電商蘇寧易購聘用專門的內(nèi)部審計(jì)人員成立獨(dú)立的內(nèi)審部，并由董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)其職能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作有效執(zhí)行。把握監(jiān)督重點(diǎn)，蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺陷進(jìn)行識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)中主要存在自身設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行過程中的缺陷，需要對(duì)蘇寧易購審計(jì)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。結(jié)論隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的提高，加強(qiáng)蘇寧易購內(nèi)部審計(jì)工作面臨著越來越多的來自內(nèi)部和外部的壓力，人們逐漸知道該電商企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，也是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在電商企業(yè)內(nèi)部。本文對(duì)查找相關(guān)文獻(xiàn)了解國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，介紹了電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念以及意義，分析了影響內(nèi)部審計(jì)的因素，介紹了內(nèi)部審計(jì)的作用以及方法。發(fā)現(xiàn)了當(dāng)下存在內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠、獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)手段落后的問題。并以蘇寧易購為例，對(duì)蘇寧易購進(jìn)行簡(jiǎn)介，對(duì)電商企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行介紹，發(fā)現(xiàn)了電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，并對(duì)其存在的主要問題進(jìn)行分析。從而提出了完善蘇寧易購內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，建立科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用的建議。希望為蘇寧易購發(fā)展有所幫助。致謝通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文終于完成了，這也意味著我的大學(xué)四年的學(xué)習(xí)生活既將結(jié)束。回首既往，自己一生最寶貴的時(shí)光能于這樣的校園之中，能在眾多學(xué)富五車、才華橫溢的老師們的熏陶下度過，實(shí)是榮幸之極。在這四年的時(shí)間里，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺。這除了自身努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵(lì)是分不開的。在本論文的寫作過程中，我的導(dǎo)師傾注了大量的心血，從選題到開題報(bào)告，從寫作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問題，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時(shí)我還要感謝在我學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)心我的同學(xué)和朋友。

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