工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制案例

PAGEPAGE6工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制案例財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作受到非常重視，應(yīng)該說(shuō)預(yù)算管理是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的一件大事。為了更好地編制預(yù)算，現(xiàn)以案例的形式介紹一下施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，編制采取以營(yíng)業(yè)量為起點(diǎn)的模式。全面預(yù)算按業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算的領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，可見(jiàn)全面預(yù)算是各部門合作的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在前兩個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)上的關(guān)于資金籌集和使用的預(yù)算。xx下發(fā)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表屬于通用模式，外部報(bào)表的成分更多一些，對(duì)于工程項(xiàng)目而言，不便于操作，具體說(shuō)來(lái)，存在以下問(wèn)題：1、預(yù)算期沒(méi)有按季度或月份細(xì)分，不便于預(yù)算的編制和執(zhí)行；2、在實(shí)際編制過(guò)程中偏重于預(yù)算的結(jié)果，淡化預(yù)算的過(guò)程；3、注重價(jià)值量指標(biāo)，淡化實(shí)物量指標(biāo)。4、沒(méi)有突出以現(xiàn)金預(yù)算為核心、以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算報(bào)表體系與會(huì)計(jì)報(bào)表體系沒(méi)有本質(zhì)性的差別，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理適用性差。所以必須克服以上不足，根據(jù)施工項(xiàng)目部的特點(diǎn)制定可操作性的預(yù)算編制辦法，使財(cái)務(wù)預(yù)算更貼近于企業(yè)的實(shí)際，變得更有生命力。年度預(yù)算是施工項(xiàng)目整體預(yù)算的一個(gè)組成部分，項(xiàng)目中標(biāo)后，應(yīng)及時(shí)組織編標(biāo)人員及施工單位人員對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行成本測(cè)算，工期長(zhǎng)的施工項(xiàng)目的后期預(yù)算可以是框架式的，時(shí)間由近及遠(yuǎn)，預(yù)算由細(xì)到粗。例：甲工程開(kāi)挖量40萬(wàn)方，單價(jià)60元/方，合同總價(jià)2400萬(wàn)元，預(yù)付款為10％，在開(kāi)工的7日內(nèi)支付，起扣點(diǎn)為600萬(wàn)元，扣款比率為15％，工程款按月結(jié)算，當(dāng)月工程款在次月的14日內(nèi)支付，扣質(zhì)量保證金5％，合同工期為8個(gè)月，2024年9月份開(kāi)工，本年計(jì)劃完成17.5萬(wàn)方。本項(xiàng)目部已調(diào)入的設(shè)備原價(jià)2100萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，新購(gòu)設(shè)備300萬(wàn)元，施工期內(nèi)能提供32萬(wàn)方的施工能力，余下8萬(wàn)方，通過(guò)分包解決，分包單價(jià)（不含稅價(jià)）35元/方，采取同步結(jié)算的原則，假設(shè)該項(xiàng)目按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算。為了說(shuō)明問(wèn)題，施工項(xiàng)目整體預(yù)算在此從略，僅以年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制為例。工程結(jié)算收入預(yù)算，該預(yù)算由計(jì)劃部門根據(jù)施工組織計(jì)劃作出，按成本核算對(duì)象分解，假設(shè)當(dāng)月完成的量業(yè)主認(rèn)可90％，具體數(shù)據(jù)如表一。項(xiàng)目工程結(jié)算收入預(yù)算表（表一）項(xiàng)目2024.092024.102024.112024.122025.012025.022025.032025.042025.05合計(jì)方量2.53.556.576.55.53.540結(jié)算量2.253.44.856.356.956.555.63.70.3540結(jié)算收入135204291381417393336222212400年度工程價(jià)款結(jié)算預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目工程收入預(yù)算編制，具體數(shù)據(jù)如表二。年度工程結(jié)算預(yù)算表（表二）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)扣質(zhì)保金6.7510.214.5531.5結(jié)算收現(xiàn)128.25193.8276.45598.5這預(yù)收工程款240240預(yù)付款返還-4.5-4.5合計(jì)240135204286.5865.5施工生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，由計(jì)劃合同部門、財(cái)務(wù)部門等根據(jù)成本測(cè)算情況按成本核算對(duì)象編制，其中，間接費(fèi)用可以分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，分別編制，具體數(shù)據(jù)如表三。工程施工（自營(yíng)部分）預(yù)算表（表三）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)人工費(fèi)811.21620.856材料費(fèi)2433.64862.4168機(jī)械費(fèi)3650.47293.6252其他費(fèi)811.21620.856間接費(fèi)45.6810.428小計(jì)80112160208560工程成本預(yù)算表，在上表的基礎(chǔ)上，由計(jì)劃合同部門根據(jù)實(shí)際完成及監(jiān)理、業(yè)務(wù)認(rèn)可情況編制，與項(xiàng)目工程收入預(yù)算同步，假設(shè)（這里的所有假設(shè)都是為了說(shuō)明問(wèn)題，在實(shí)際工作中，應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)計(jì)）每月有10％的未完工程，在報(bào)表的存貨項(xiàng)目中體現(xiàn)，完工成本預(yù)算表（表四）按照成本項(xiàng)目劃分；工程成本預(yù)算表（表五）按照成本經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，以滿足數(shù)據(jù)的計(jì)算，比如將燃料、配件歸為材料費(fèi)，將分配的工資還原為應(yīng)付工資，等等，與工程成本項(xiàng)目?jī)?nèi)涵不同，具體數(shù)據(jù)如下表。完工成本預(yù)算表（表四）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)工程施工80112160208560已完工程72108.8155.2203.2539.2未完工程83.24.84.820.8工程成本預(yù)算表（表五）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)工資912172159材料費(fèi)46.7473.32114.62156.06390.74間接費(fèi)356822福利費(fèi)提取1.261.682.382.948.26折舊2020202080合計(jì)80112160208560成本付現(xiàn)表（表六），由物資部門、勞資部門與財(cái)務(wù)部門等共同編制，假設(shè)工資、間接費(fèi)用按月支付；材料供應(yīng)按以下情形假設(shè)：8月份儲(chǔ)備了9月份所耗用材料的30％，以后每月按當(dāng)月耗用材料費(fèi)70％采購(gòu)，并按下月材料費(fèi)30％儲(chǔ)備；材料款的支付，當(dāng)月材料款在此月以后分兩次平均支付。自營(yíng)成本付現(xiàn)表（表六）項(xiàng)目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計(jì)工資0912172159間接費(fèi)0356822醫(yī)療保險(xiǎn)01.081.442.042.527.08材料供應(yīng)14.02254.71485.71127.052226.464507.962材料付現(xiàn)7.01134.36870.212106.381217.972成本付現(xiàn)合計(jì)20.09152.80895.252137.901306.052分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表,分包工程成本部分由計(jì)劃合同部門編制，其余部分由財(cái)務(wù)部門編制，分包工程的結(jié)算遵循自營(yíng)成本結(jié)算規(guī)則，預(yù)付款按合同總價(jià)的10％支付，當(dāng)結(jié)算款達(dá)到60萬(wàn)元時(shí)起扣，比率為15％，具體數(shù)據(jù)如表七。分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表（表七）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)分包成本15.7523.833.9544.45122.5預(yù)付工程款2828扣質(zhì)保金0.78751.191.69753.675支付結(jié)算款14.962522.6132.252569.825扣預(yù)付款2.0252.025付現(xiàn)合計(jì)2814.962522.6129.702595.275應(yīng)交稅金提取及付現(xiàn)表，月末提取的稅費(fèi)，在下月繳納，這里體現(xiàn)出了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，二者的轉(zhuǎn)換貫穿了財(cái)務(wù)預(yù)算的始終，必須把握二者之間的關(guān)系，具體數(shù)據(jù)如表八。應(yīng)交稅金提取及付現(xiàn)表（表八）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)4.49556.79329.690312.687333.6663支付稅費(fèi)4.49556.79329.690320.979管理費(fèi)用及內(nèi)部往來(lái)付現(xiàn)表，管理費(fèi)用中工會(huì)經(jīng)費(fèi)及壞帳準(zhǔn)備為非付現(xiàn)成本，上交管理費(fèi)用通過(guò)內(nèi)部往來(lái)核算，具體數(shù)據(jù)如表九。管理費(fèi)用及內(nèi)部往來(lái)付現(xiàn)表（表九）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)管理費(fèi)用5.5791132.5管理費(fèi)付現(xiàn)5.326.768.6610.5831.32交費(fèi)用9.4514.2820.3726.6770.77設(shè)備采購(gòu)及付現(xiàn)表，根據(jù)施工生產(chǎn)需要，由物資部門編制采購(gòu)計(jì)劃，具體數(shù)據(jù)如表十。設(shè)備采購(gòu)及付現(xiàn)表（表十）項(xiàng)目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計(jì)購(gòu)設(shè)備300300付款150150300短期借款及利息付現(xiàn)表，根據(jù)資金短缺情況，假設(shè)月中取得借款，以后月份中間還款，按月計(jì)息，借貸及還貸期間，現(xiàn)金最低持有額為50萬(wàn)元，具體數(shù)據(jù)如表十一。短期借款及利息付現(xiàn)表（表十一）項(xiàng)目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計(jì)短期借款140-40-5050支付利息0.70.51.2財(cái)務(wù)收支預(yù)算表，該表是財(cái)務(wù)預(yù)算核心報(bào)表之一，較現(xiàn)金流量表更直觀，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量表很容易，為了壓縮表格，一些扣款用負(fù)數(shù)表示，在實(shí)際填報(bào)中應(yīng)該以正數(shù)在相應(yīng)欄目中填列，該表數(shù)據(jù)由以上部分整理如表十二。財(cái)務(wù)收支預(yù)算表（表十二）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)收結(jié)算款240128.25193.8276.45598.5預(yù)收工程款-4.5235.5短期借款240140-40-5050收款合計(jì)268.25153.8221.95884支付工資912172159支付間接費(fèi)356822支付醫(yī)療保險(xiǎn)1.081.442.042.527.08支付材料款7.01134.36870.212106.381217.972預(yù)付分包款28-2.02525.975支付分包結(jié)算款14.962522.6132.252569.825支付稅金4.49556.79329.690320.979管理費(fèi)用5.57915.12536.625支付管理費(fèi)5.326.768.6610.5831.32上交費(fèi)用9.4514.2820.3726.6770.77支付利息 0.70.51.2支付設(shè)備款150150300付現(xiàn)合計(jì)205.85243.306161.3962215.5688826.121收支差27.13924.944-0.58526.381257.879現(xiàn)金余額27.13952.08351.497857.87957.879預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表十三）和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表十四）可以從總體上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)取自于上述有關(guān)預(yù)算表。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表十三）項(xiàng)目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計(jì)工程結(jié)算收入1352042913811011稅金及附加4.49556.79329.690312.687333.6663自營(yíng)工程72108.8155.2203.2539.2分包工程15.7523.833.9544.45117.95管理費(fèi)用5.57915.12532.5財(cái)務(wù)費(fèi)用0.70.51.2利潤(rùn)總額37.254557.606882.4597105.0377282.3587資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)題中已給條件及上述預(yù)算直接取得或計(jì)算分析而編制，它是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制合理與否的工具，應(yīng)有財(cái)務(wù)指標(biāo)約束，比如資產(chǎn)負(fù)債率不高于XX%，等等，但在此沒(méi)有進(jìn)行限定，該表應(yīng)該按月份編制，這里從略，預(yù)算編制利用EXCEL設(shè)定公式計(jì)算，很方便，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握并熟練應(yīng)用。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表十四）項(xiàng)目8月末12月末項(xiàng)目8月末12月末貨幣資金57.879短期借款50應(yīng)收賬款412.5應(yīng)付賬款14.022338.115減：壞帳準(zhǔn)備4.125預(yù)收賬款235.5應(yīng)收賬款凈額408.375應(yīng)付福利費(fèi)1.18預(yù)付賬款25.975應(yīng)交稅金12.2301內(nèi)部應(yīng)收款70.77其他應(yīng)交款0.4572存貨14.022138.022其他應(yīng)付款1.18其中：未完工程20.8上級(jí)撥入資金13001300固定資產(chǎn)原價(jià)21002400未分配利潤(rùn)282.3587減：累計(jì)折舊800880固定資產(chǎn)凈值13001520資產(chǎn)總計(jì)1314.0222221.021負(fù)債、權(quán)益總計(jì)1314.0222221.021需要說(shuō)明的是，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算不是孤立存在的，而是企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)組成部分，在確保能夠?qū)崿F(xiàn)全局目標(biāo)的前提下的工程