審計抽樣（題庫版）

審計抽樣（題庫版）1、多選

在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有（）。A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論（江南博哥），財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限D(zhuǎn).采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額正確答案：C,D參考解析：選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，屬于具體的審計結(jié)論，據(jù)此不能確定針對整套報表的審計報告；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。2、單選

注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是（）。A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差C.把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票正確答案：B參考解析：由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明原因。3、判斷題

風險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，且根據(jù)所獲取的信息形成的證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的，具有較強的主觀色彩，因此通常使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。正確答案：錯4、單選

在實質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是指（）。A.信賴不足風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.誤受風險正確答案：B5、問答題

甲公司2014年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為"高"水平（假設(shè)保證系數(shù)為2.0），決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。要求：（1）請用公式法估計樣本規(guī)模；（2）A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。（假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報）正確答案：（1）保證系數(shù)為2.0，實際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，存貨賬面價值為300萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60（個）；（2）采用比率法推斷的總體錯報=6600÷（1100000÷3000000）=18000（元）；推斷錯報總額1.8萬元遠遠小于實際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯報）10萬元，可見，存貨計價和分攤認定存在重大錯報的可能性很小，即存貨計價和分攤認定不存在重大錯報。6、單選

注冊會計師在控制測試審計抽樣確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的因素是（）。A.可接受的信賴過度風險B.預計總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率正確答案：C參考解析：選項C不正確?？刂茰y試的總體沒有變異性，不考慮總體存在變異性的問題7、單選

在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.減少B.增大C.不變D.無法確定正確答案：A8、多選

注冊會計師在確定被審計單位應收賬款函證對象時，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預計總體錯報B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應先對總體進行適當?shù)姆謱覥.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣D.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務，對其余業(yè)務隨機抽樣正確答案：A,B,C,D參考解析：在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應進行分層，并在不同層中使用不同的抽樣比率，當總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，就沒有必要分層。9、多選

在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，應當考慮的措施包括（）。A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計程序C.修改實質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：A,C參考解析：在進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程序，說明原來預計控制風險較低，計劃要做的實質(zhì)性程序較少，可以考慮增加控制測試的樣本量或擴大將要實施的實質(zhì)性程序的范圍。10、判斷題

應用比率估計抽樣法的條件是誤差與賬面值成反比。正確答案：錯11、單選

下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是（）。A.在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報D.預計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣正確答案：D參考解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。12、多選

下列有關(guān)審計抽樣的表述中，恰當?shù)挠校ǎ.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣B.PPs抽樣適合細節(jié)測試中高估資產(chǎn)項目的測試C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進行分層D.審計抽樣適合于對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試正確答案：B,D參考解析：選項A不恰當，總體規(guī)模小于2000，不能使用PPs抽樣。選項C不恰當，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣和比率估計抽樣不適合先對總體進行分層。13、判斷題

選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的項目進行測試。正確答案：對14、單選

注冊會計師從總體規(guī)模為1000個，賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值60000元）進行檢查，確定其審定金額為65000元。如果采用差額估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。A.5000元B.25000元C.30000元D.47500元正確答案：B參考解析：平均錯報=（65000-60000）÷200=25（元）推斷的總體錯報=25×1000=25000（元）15、單選

下列關(guān)于運用分層主要目的的說法中，正確的是（）。A.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模B.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模C.減少樣本的非抽樣風險D.無偏見地選取樣本項目正確答案：A參考解析：選項A正確。注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項B不正確）。分層不可能減少非抽樣風險（選項C不正確）；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本（選項D不正確）。16、問答題

A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模為1500個，總體賬面金額為160萬元，假設(shè)A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為400個，其賬面價值為32.5萬元，同時，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬元，A注冊會計師經(jīng)過對400個樣本逐一實施審計程序確認其審定金額為30萬元。要求：請代A注冊會計師采用比率估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯報金額。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：樣本比率=30÷32.5=0.92；估計的總體實際金額=0.92×160=147.2（萬元）；推斷的總體錯報=147.2-160=-12.8（萬元）。17、單選

通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（）。A.單位均值法B.差額估計法C.比率估計法D.屬性抽樣法正確答案：B18、多選

在實施控制測試時，注冊會計師要關(guān)注的兩類抽樣風險是（）。A.信賴過度風險B.誤受風險C.信賴不足風險D.誤拒風險正確答案：A,C19、多選

注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。A.不能接受總體B.應當擴大控制測試范圍C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平正確答案：A,B,C,D20、多選

下列抽樣風險中，導致降低審計效率的有（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險正確答案：A,D參考解析：選項B、C屬于影響審計效果的抽樣風險。21、單選

下列有關(guān)抽樣風險與非抽樣風險的說法中正確的是（）。A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險B.抽樣風險與非抽樣風險均可以量化C.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，無需注冊會計師進行職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：抽樣風險無法消除，選項A不正確；非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確；審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確22、多選

下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣正確答案：A,C,D參考解析：抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，甚至是每個貨幣單元。23、多選

下列選項中，運用屬性抽樣法的主要步驟包括（）。A.確定審查總體B.確定抽樣參數(shù)C.確定樣本量D.選取樣本正確答案：A,B,C,D24、多選

下列可能會產(chǎn)生非抽樣風險的有（）。A.未能查出交易中的錯誤B.運用了不恰當?shù)某绦駽.錯誤解釋樣本結(jié)果D.選取的樣本過少正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于樣本量過少，與抽樣有關(guān)，屬于抽樣風險25、單選

在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于（）。A.誤拒風險B.誤受風險C.非抽樣風險D.信賴不足風險正確答案：C26、判斷題

非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。正確答案：對27