會計基礎（第3版） 課件 第四章基本經(jīng)濟業(yè)務的核算

第四章

基本經(jīng)濟業(yè)務的核算

第一節(jié)

資金籌集業(yè)務的核算例4-1

3月5日,林達公司收到東方公司投入資金1000000元,存入銀行。借:銀行存款

1000000

貸:實收資本

1000000例4-23月6日,林達公司收到永方公司投入固定資產(chǎn)一批,價值500000元,假設不考慮增值稅。借:固定資產(chǎn)

500000

貸:實收資本

500000例4-33月7日,林達公司收到超越公司投入無形資產(chǎn)一批,價值600000元,假設不考慮增值稅。借:無形資產(chǎn)

600000

貸:實收資本

600000例4-43月1日,林達公司向開戶銀行借入3年期的長期借款800000元,年利率7.5%,到期一次還本付息;借入6個月的短期借款300000元,年利率6%,到期一次還本付息。款項已存入銀行。借:銀行存款

1100000

貸:長期借款

800000

短期借款

300000例4-5承例4-4,3月31日,本月應計提短期借款利息為1500元(300000元×6%÷12),應計提長期借款利息為5000元(800000元×7.5%÷12)。借:財務費用

6500

貸:應付利息

1500

長期借款

5000例4-6承例4-5,6個月后,支付短期借款利息9000元。借:應付利息

9000

貸:銀行存款

9000

第二節(jié)

采購業(yè)務的核算例4-73月1日,林達公司從牡丹公司購入甲材料10000元,增值稅稅率13%,價稅均已用銀行存款支付,材料已驗收入庫。借:原材料———甲材料

10000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

1300

貸:銀行存款

11300例4-83月2日,林達公司從永輝公司購入乙材料20000元,增值稅稅率13%,價稅均已用銀行存款支付,材料未驗收入庫。借:在途物資———乙材料

20000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)2600

貸:銀行存款

22600例4-93月4日,上述乙材料運達,驗收入庫。借:原材料———乙材料

20000

貸:在途物資———乙材料

20000例4-103月5日,林達公司從明成公司購入丙材料30000元,增值稅稅率13%,價稅均已用銀行存款支付;另外,用現(xiàn)金支付運費500元,材料已驗收入庫。按照稅法規(guī)定,運費可以按9%計算允許抵扣增值稅進項稅額45元。借:原材料———丙材料

30455

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

3945

貸:銀行存款

33900

庫存現(xiàn)金

500例4-113月6日,林達公司從美汾公司購入丁材料40000元,增值稅稅率13%。材料已驗收入庫,但款項尚未支付。借:原材料———丁材料

40000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

5200

貸:應付賬款———美汾公司

45200例4-123月16日,林達公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付美汾公司上述款項。借:應付賬款———美汾公司

45200

貸:銀行存款

45200例4-133月17日,林達公司從牡丹公司購入甲材料50000元,增值稅稅率13%,材料已驗收入庫。開出為期3個月、票面金額56500元的商業(yè)匯票一張。借:原材料———甲材料

50000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

6500

貸:應付票據(jù)

56500例4-143月18日,林達公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票預付盛開公司采購特種材料的貨款10000元。借:預付賬款———盛開公司10000

貸:銀行存款

10000例4-153月25日,承例4-14,收到盛開公司發(fā)來的特種材料,發(fā)票標明的價款為15000元,增值稅為1950元,特種材料已驗收入庫。借:原材料———特種材料

15000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

1950

貸:預付賬款———盛開公司

16950例4-16

3月28日,承例4-15,林達公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票補付盛開公司貨款6950元。借:預付賬款———盛開公司

6950

貸:銀行存款

6950例4-173月29日,林達公司從美汾公司購入丁材料一批,材料已驗收入庫。但到月末發(fā)票賬單尚未收到,也無法確定其實際成本,暫估價值為18000元。借:原材料———丁材料

18000

貸:應付賬款———美汾公司(暫估價)

18000例4-184月1日,承例4-17,在下月初做相反分錄予以沖銷,待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。借:應付賬款———美汾公司(暫估價)

18000

貸:原材料———丁材料

18000例4-194月8日,林達公司收到美汾公司的發(fā)票賬單,上月29日的丁材料價值18100元,增值稅2353元,全部款項用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借:原材料———丁材料

18100

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

2353

貸:銀行存款

20453例4-204月9日,林達公司從黃河公司購入甲、乙兩種材料,發(fā)票上標明甲材料20000元,乙材料35800元,增值稅7254元,價稅均已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料尚未驗收入庫。借:在途物資———甲材料

20000

———乙材料

35800

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

7254

貸:銀行存款

63054例4-214月10日,林達公司用銀行存款支付上述向黃河公司購買的甲、乙兩種材料的運輸費3000元。按材料買價為標準進行采購費用的分配,因此,運費3000元可抵扣9%的增值稅270元,因此,應分攤的運費為2730元。采購費用分配率=2730÷(20000+35800)=0.04892473甲材料應承擔的采購費用=20000×0.04892473=978.49(元)乙材料應承擔的采購費用=35800×0.04892473=1751.51(元)借:在途物資———甲材料

978.49

———乙材料

1751.51

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

270

貸:銀行存款

3000例4-224月12日,上述向黃河公司購入的甲、乙兩種材料驗收入庫。借:原材料———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51

貸:在途物資———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51例4-234月9日,用現(xiàn)金支付采購員陳明預借差旅費2000元。借:其他應收款———陳明

2000

貸:庫存現(xiàn)金

2000例4-244月10日,林達公司購入不需要安裝的設備一臺,價款100000元,增值稅13000元,另外支付包裝費300元,款項均已通過銀行支付,該公司為一般納稅人。該固定資產(chǎn)的原價=100000+300=100300(元)借:固定資產(chǎn)

100300

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

13000

貸:銀行存款

113300例4-254月11日,林達公司為購買陽光上市公司股票,將其銀行基本賬戶中的3000000元轉(zhuǎn)入其在華泰證券公司開設的資金賬戶;委托華泰證券公司從上海證券交易所購入陽光上市公司股票150000股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn),這些股票的公允價值為2925000元,林達公司支付了相關交易費用11700元(假設不考慮增值稅)。借:其他貨幣資金———存出投資款3000000

貸:銀行存款

3000000借:交易性金融資產(chǎn)———成本2925000

投資收益

11700

貸:其他貨幣資金———存出投資款

2936700

第三節(jié)

生產(chǎn)加工業(yè)務的核算例4-294月1日,林達公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品領用甲材料53500元,為生產(chǎn)B產(chǎn)品領用甲材料25200元,車間一般性消耗領用乙材料700元,廠部管理部門領用修理用丙材料600元。借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

53500

———B產(chǎn)品

25200

制造費用

700

管理費用

600

貸:原材料———甲材料

78700

———乙材料

700

———丙材料

600例4-304月12日,承例4-23,采購員陳明出差歸來,報銷差旅費1980元,交回現(xiàn)金20元。借:管理費用

1980

庫存現(xiàn)金

20

貸:其他應收款———陳明2000例4-314月13日,林達公司從銀行提取現(xiàn)金197000元,以備發(fā)放本月份職工工資。借:庫存現(xiàn)金

197000

貸:銀行存款

197000例4-324月14日,用現(xiàn)金發(fā)放本月職工薪酬197000元。借:應付職工薪酬———工資

197000

貸:庫存現(xiàn)金

197000例4-334月15日,林達公司以銀行存款支付本月辦公用品費1600元,其中企業(yè)行政管理部門1100元,基本生產(chǎn)車間500元。借:管理費用

1100

制造費用

500

貸:銀行存款

1600例4-344月30日,林達公司分配本月應付職工薪酬197000元,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬80000元,B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬30000元,車間管理人員薪酬28000元,行政管理部門薪酬46000元,產(chǎn)品銷售人員薪酬13000元。借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品80000

———B產(chǎn)品30000

制造費用

28000

管理費用

46000

銷售費用

13000

貸:應付職工薪酬———工資

197000例4-354月30日,承例4-34,按工資總額20%的比例計提社會保險費。本月應計提社會保險費=197000×20%=39400(元)其中:計提生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的社會保險費=80000×20%=16000(元)計提生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的社會保險費=30000×20%=6000(元)計提車間管理人員的社會保險費=28000×20%=5600(元)計提行政管理部門人員的社會保險費=46000×20%=9200(元)計提產(chǎn)品銷售人員的社會保險費=13000×20%=2600(元)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品16000

———B產(chǎn)品

6000

制造費用

5600

管理費用

9200

銷售費用

2600

貸:應付職工薪酬———社會保險費

39400例4-364月30日,林達公司按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費10000元,其中生產(chǎn)車間7000元,企業(yè)行政管理部門3000元。借:制造費用

7000

管理費用

3000

貸:累計折舊

10000例4-374月30日,林達公司按規(guī)定計提本月無形資產(chǎn)攤銷額15000元。借:管理費用

15000

貸:累計攤銷

15000例4-384月30日,林達公司結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用(按生產(chǎn)A、B產(chǎn)品的工人工資分配)。本月共發(fā)生制造費用=700+500+28000+5600+7000=41800(元)制造費用分配率=41800÷(80000+30000)=0.38A產(chǎn)品應承擔的制造費用=80000×0.38=30400(元)B產(chǎn)品應承擔的制造費用=30000×0.38=11400(元)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品30400

———B產(chǎn)品11400

貸:制造費用

41800例4-394月30日,林達公司A產(chǎn)品1000件全部完工,B產(chǎn)品800件全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。完工A產(chǎn)品總成本=53500+80000+16000+30400=179900(元)完工B產(chǎn)品總成本=25200+30000+6000+11400=72600(元)借:庫存商品———A產(chǎn)品179900

———B產(chǎn)品72600

貸:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

179900

———B產(chǎn)品

72600例4-404月30日,假設例4-39,改為A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品900元,B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品600元,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。完工A產(chǎn)品的總成本=179900-900=179000(元)完工B產(chǎn)品的總成本=72600-600=72000(元)借:庫存商品———A產(chǎn)品

179000

———B產(chǎn)品

72000

貸:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

179000

———B產(chǎn)品

72000

第四節(jié)銷售業(yè)務的核算例4-415月8日,林達公司銷售給東方公司A產(chǎn)品500件,銷售價款150000元,增值稅銷項稅額19500元,價稅全部收到,存入銀行。借:銀行存款

169500

貸:主營業(yè)務收入———A產(chǎn)品

150000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

19500例4-425月9日,林達公司銷售給達能公司A產(chǎn)品300件,銷售價款90000元,增值稅銷項稅額11700元,價稅均未收到。借:應收賬款———達能公司

101700

貸:主營業(yè)務收入———A產(chǎn)品

90000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

11700例4-435月10日,林達公司銷售給明知公司A產(chǎn)品100件,銷售價款30000元,增值稅銷項稅額3900元,收到為期三個月的商業(yè)匯票一張。借:應收票據(jù)

33900

貸:主營業(yè)務收入———A產(chǎn)品

30000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

3900例4-445月11日,按照合同規(guī)定,預收浪花公司購買B產(chǎn)品的貨款80000元,已存入銀行。借:銀行存款

80000

貸:預收賬款———浪花公司

80000例4-455月12日,以銀行存款支付廣告費50000元。借:銷售費用

50000

貸:銀行存款

50000例4-465月13日,林達公司銷售甲材料一批,銷售價款6000元,增值稅銷項稅額780元,價稅均已收到,存入銀行。借:銀行存款

6780

貸:其他業(yè)務收入

6000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

780例4-47

5月23日,林達公司向浪花公司發(fā)出預定的B產(chǎn)品600件,銷售價款96000元,增值稅銷項稅額12480元(5月11日已預付部分貨款)。借:預收賬款———浪花公司

108480

貸:主營業(yè)務收入———B產(chǎn)品

96000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

12480例4-485月25日,收到浪花公司補付的貨款28480元,存入銀行。借:銀行存款

28480

貸:預收賬款———浪花公司

28480例4-495月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A、B產(chǎn)品的成本。A產(chǎn)品共銷售500件+300件+100件=900(件),B產(chǎn)品共銷售600件。

A產(chǎn)品單位成本為179.90元/件（179900元/1000件）,因此,已銷A產(chǎn)品的總成本=900件×179.90元/件=161910(元)

B產(chǎn)品的單位成本為90.75元/件（72600元/800件）,因此,已銷B產(chǎn)品的總成本=600件×90.75元/件=54450(元)借:主營業(yè)務成本———A產(chǎn)品

161910

———B產(chǎn)品

54450

貸:庫存商品———A產(chǎn)品

161910

———B產(chǎn)品

54450例4-505月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料成本5000元。借:其他業(yè)務成本

5000

貸:原材料———甲材料

5000例4-515月31日,按規(guī)定計算本月已銷產(chǎn)品應交的消費稅,消費稅稅率A產(chǎn)品為12%,B產(chǎn)品為15%,A產(chǎn)品應交消費稅32400元,B產(chǎn)品應交消費稅14400元。借:稅金及附加

46800

貸:應交稅費———應交消費稅

46800

第五節(jié)

財務成果業(yè)務的核算例4-5312月18日,林達公司收到5000元罰款收入,存入銀行。借:銀行存款

5000

貸:營業(yè)外收入

5000例4-5412月20日,林達公司進行公益性捐款20000元,已通過銀行存款支付。借:營業(yè)外支出

20000

貸:銀行存款

20000例4-55承例4-25,12月26日,林達公司將4月11日購入的陽光上市公司股票全部出售,售價為每股23元,扣除交易費用后,實際收到3436200元(假設不考慮增值稅)。借:其他貨幣資金———存出投資款

3436200

貸:交易性金融資產(chǎn)———成本

2925000

投資收益

511200例4-5612月31日,結(jié)轉(zhuǎn)有關損益類科目,假設本月主營業(yè)務收入1448000元、其他業(yè)務收入35800元、投資收益511200元、營業(yè)外收入5000元。借:主營業(yè)務收入

1448000

其他業(yè)務收入

35800

營業(yè)外收入

5000

投資收益

511200

貸:本年利潤

2000000例4-5712月31日,結(jié)轉(zhuǎn)有關損益類科目,假設本月管理費用180000元、財務費用53000元、主營業(yè)務成本770000元、銷售費用50000元、稅金及附加46000元、其他業(yè)務成本31000元、營業(yè)外支出20000元。借:本年利潤1150000

貸:主營業(yè)務成本

770000

稅金及附加

46000

其他業(yè)務成本

31000

營業(yè)外支出

20000

銷售費用

50000

管理費用

180000

財務費用

53000例4-5