會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第3版） 課件 龔蕾 第5、6章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

第五章會(huì)計(jì)憑證

§5-1會(huì)計(jì)憑證概述一、意義1、定義

——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2.作用（意義）(1)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制。(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、種類(lèi)原始憑證記賬憑證來(lái)源外來(lái)自制填制手續(xù)一次累計(jì)匯總

格式通用專(zhuān)用

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

收款憑證（現(xiàn)收、銀收）付款憑證（現(xiàn)付、銀付）轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證

按填列方式復(fù)式單式

§5—2原始憑證的填制與審核一、原始憑證的定義

又稱(chēng)為單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料最初證明。二、原始憑證的填制1、內(nèi)容2、要求

三、原始憑證的審核

（一）審核內(nèi)容真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性

（二）審核結(jié)果的處理符合——及時(shí)辦理后續(xù)必要手續(xù)不符合

不真實(shí)、不合法——不予接受并報(bào)告不準(zhǔn)確、不完整——要求更正、補(bǔ)充、重開(kāi)

§5-3記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的定義

又稱(chēng)為記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi),并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù)。

二、記賬憑證的種類(lèi)

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

收款憑證借方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏交款人:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬(wàn)千百十元角分司前欠貨款合計(jì)××年月日銀收字第

號(hào)附件2張收回陜寧公應(yīng)收賬款

陜寧公司6000000￥600000052110√銀行存款付款憑證貸方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要借方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬(wàn)千百十元角分借差旅費(fèi)合計(jì)××年月日現(xiàn)付字第

號(hào)附件1張廠辦陳明預(yù)其他應(yīng)收款陳明100000￥10000051815√庫(kù)存現(xiàn)金2024/5/25第六章會(huì)計(jì)憑證

轉(zhuǎn)賬憑證財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:陳敏(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品6000000制造費(fèi)用500000原材料A材料6500000合計(jì)65000006500000××年月日轉(zhuǎn)字第

號(hào)附單據(jù)5張72815√√￥￥

三、記賬憑證的填制（一）填制內(nèi)容（二）填制方法（三）填制要求

注意：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)——為了避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。四、記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書(shū)寫(xiě)是否正確

§5—4會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中,在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第六章會(huì)計(jì)賬簿§6-1會(huì)計(jì)賬簿概述一、意義1、定義

簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿,是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。

2、作用（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2)分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查、校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息二、種類(lèi)

1、按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿普通日記賬（日記賬）

特種日記賬（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）

分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）

明細(xì)分類(lèi)賬（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）

備查賬簿（輔助賬簿）2、按外表形式分類(lèi)名稱(chēng)

特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)、造成浪費(fèi)總賬日記賬活頁(yè)式使用前不編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)明細(xì)賬3、按賬頁(yè)格式分（1）三欄式（只記金額、不記數(shù)量。日記賬、總賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）（2）多欄式（收入利潤(rùn)、成本費(fèi)用明細(xì)賬）（3）數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬）§6-2賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、賬簿的內(nèi)容1、封面

——記賬單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)和所屬年度。2、扉頁(yè)

——啟用日期和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章；

賬戶(hù)目錄等。3、賬頁(yè)

——賬戶(hù)名稱(chēng)、日期欄、記賬憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次等欄目。二、賬簿的使用規(guī)則（一）啟用、更換和交接

1、新會(huì)計(jì)年度開(kāi)始，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)結(jié)束舊賬換新賬。2、變動(dòng)較小的明細(xì)賬（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）可連續(xù)使用，不必每年更換。3、備查賬簿可連續(xù)使用。（二）登記（三）更換和保管（四）記賬規(guī)則

§6-3日記賬和分類(lèi)賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（1）設(shè)置

按用途：按外表形式：賬頁(yè)格式：

序時(shí)賬訂本式三欄式、多欄式（2）登記——逐日逐筆收入欄付出欄結(jié)余欄——現(xiàn)收、銀付——現(xiàn)付——日清月結(jié)2、銀行存款日記賬（1）設(shè)置（同現(xiàn)金日記賬）（2）登記——逐日逐筆收入欄付出欄結(jié)余欄——銀收、現(xiàn)付——銀付——日清月結(jié)二、分類(lèi)賬的設(shè)置和登記1、總分類(lèi)賬（總賬）（1）設(shè)置按用途：

按外表形式：

賬頁(yè)格式：（2）登記——依據(jù)不同的賬務(wù)處理程序

分類(lèi)賬訂本式三欄式、多欄式2、明細(xì)分類(lèi)賬（明細(xì)賬）（1）設(shè)置

按用途：

按外表形式：

賬頁(yè)格式：分類(lèi)賬活頁(yè)式、卡片式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（2）登記原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證

§6-4對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬

賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)

§6-5更正錯(cuò)賬的方法一、劃線(xiàn)更正法