淺析會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)需要重視會計責(zé)任與審計責(zé)任在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中的重要作用，以便企業(yè)營造良好的工作和發(fā)展環(huán)境，明確會計責(zé)任和審計責(zé)任，兩者共同發(fā)揮作用，促進企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息完整，也增加企業(yè)的市場競爭力，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上，企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。一、企業(yè)會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系（一）會計責(zé)任與審計責(zé)任的內(nèi)涵企業(yè)的會計責(zé)任主要是企業(yè)對編輯的財務(wù)報表以及提供的財務(wù)信息數(shù)據(jù)所要承擔(dān)的責(zé)任，主要是會計工作人員在相關(guān)的會計法律法規(guī)的約束下，因為實際開展工作的時候違背行業(yè)規(guī)范需要承擔(dān)的法律責(zé)任和工作責(zé)任。會計責(zé)任主要分為內(nèi)部和外部責(zé)任，內(nèi)部責(zé)任是企業(yè)的內(nèi)部控制和會計工作職責(zé)，外部責(zé)任是國家政策法規(guī)規(guī)定的責(zé)任。會計責(zé)任的提出主要是約束會計工作人員，明確職責(zé)道德和行業(yè)守則，以便在實際的工作中確保會計信息真實，為企業(yè)提供準確的會計數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)資金安全，決策準確。審計責(zé)任的約束對象主要是具有職業(yè)證書的注冊會計師，以注冊會計師的職業(yè)準則為法律依據(jù)，明確審計工作的責(zé)任，審計責(zé)任需要承擔(dān)審計人員的審計報告的真實性、法律性，規(guī)范審計的流程。審計報告需要符合審理的要求，更注重數(shù)據(jù)來源的真實。審計責(zé)任主要是檢驗企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況是否合規(guī)合法，也審計企業(yè)的固定資產(chǎn)、經(jīng)濟項目等，約束企業(yè)的財務(wù)行為，提高企業(yè)財務(wù)質(zhì)量，確保企業(yè)預(yù)算編制合理有效。（二）會計責(zé)任與審計責(zé)任的聯(lián)系會計責(zé)任與審計責(zé)任之間聯(lián)系主要體現(xiàn)在目標(biāo)一致性，工作基礎(chǔ)相同，而且工作的內(nèi)容也會有相同之處。首先，兩者的工作目標(biāo)都是確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實，兩者的工作都要在國家法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容下開展，主要是維護企業(yè)的合法權(quán)益，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，會計責(zé)任與審計責(zé)任的工作基礎(chǔ)相同，雖然兩者都有自己的工作職責(zé)，但是都是財務(wù)部門的主要工作內(nèi)容，依據(jù)的也是會計的數(shù)據(jù)，通過全面的信息數(shù)據(jù)促進企業(yè)管理者經(jīng)營決策的準確性，提高企業(yè)的管理水平。最后，兩者的工作內(nèi)容都是會計數(shù)據(jù)收集、報表管理、會計賬目核對、清查、會計憑證管理、會計信息處理等，兩者都在企業(yè)內(nèi)部控制的約束下發(fā)揮作用，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。（三）會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別一般都是責(zé)任主體不同、政策和法律依據(jù)不同、具體的工作內(nèi)容不同。首先，會計責(zé)任主體主要是會計工作者，針對會計工作者提供的會計信息數(shù)據(jù)的收集、整理等工作，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量。審計責(zé)任主體是注冊會計師的工作內(nèi)容，注冊會計師主要起到監(jiān)督和審計的作用，揭示會計報表以及會計工作的問題和責(zé)任，審計責(zé)任比會計責(zé)任更為嚴重。其次，會計的具體工作主要是會計的報表以及會計的預(yù)算、核算、收支管理、資金管理等，審計的內(nèi)容是注冊會計師出具的審計報告是否符合審計工作范圍的要求，會計工作體現(xiàn)的是財務(wù)報表是否客觀、真實，審計工作主要是對現(xiàn)階段的履職行為的監(jiān)督和評估。最后，會計工作依據(jù)會計準則和會計法，審計工作依據(jù)審計行為準則。所以說兩者之間具有聯(lián)系也有差異，需要正確認識并區(qū)分，以便發(fā)揮兩者的作用，促進企業(yè)發(fā)展。二、會計責(zé)任與審計責(zé)任的作用首先，有利于明確工作職責(zé)，提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。企業(yè)對會計責(zé)任和審計責(zé)任的研究，能夠?qū)嬝?zé)任和審計責(zé)任的關(guān)系進行充分的了解，以便區(qū)分兩者的關(guān)系和區(qū)別，明確對應(yīng)的工作職責(zé)，這樣在不斷地發(fā)展的企業(yè)中，可以利用完善的管理機制約束會計和審計部門工作人員的工作，也有利于對其工作進行檢查的時候有據(jù)可依，能夠促進企業(yè)落實工作責(zé)任制，遇到問題的時候及時地找到問題出現(xiàn)的原因，減少企業(yè)的損失，提高財務(wù)信息的質(zhì)量。其次，企業(yè)明確會計責(zé)任和審計責(zé)任能夠有利于企業(yè)會計和審計人員的專業(yè)化，為企業(yè)的發(fā)展培養(yǎng)和儲備更多優(yōu)秀的人才。企業(yè)明確和區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，有利于督促兩者工作人員的工作，還能夠提高其專業(yè)水平，確保企業(yè)嚴格規(guī)范管理相應(yīng)的工作人員，也可以利用績效考核機制，提升員工工作的積極性，發(fā)揮員工的價值，促進企業(yè)的發(fā)展。三、會計責(zé)任與審計責(zé)任劃分過程存在的問題（一）責(zé)任分工不明確會計責(zé)任和審計責(zé)任由于業(yè)務(wù)內(nèi)容有重合的地方，所以在日常工作中，會計責(zé)任和審計責(zé)任存在重讀工作的現(xiàn)象，也增加了兩者的工作量，這就會造成在出現(xiàn)工作失誤的時候兩者之間相互責(zé)任推諉，這不僅會導(dǎo)致會計工作數(shù)據(jù)不真實，審計工作的質(zhì)量也很難保證。而且企業(yè)對會計責(zé)任和審計責(zé)任的分工不明確，管理上也會出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，這也不利于兩者的規(guī)范管理，會計責(zé)任和審計責(zé)任之間溝通不暢，缺少工作環(huán)境，而且對會計責(zé)任和審計責(zé)任的內(nèi)容等宣傳不及時，這也會造成兩者相互依賴，工作質(zhì)量下降。（二）監(jiān)管機制不完善，監(jiān)管力度小隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)常會報道企業(yè)財務(wù)的問題，這直接影響企業(yè)的社會信譽和行業(yè)影響力。出現(xiàn)這個問題的主要原因是企業(yè)會計和審計工作中缺少完善的監(jiān)管機制，監(jiān)管分為內(nèi)部和外部的監(jiān)管，外部監(jiān)管主要是政府監(jiān)管，政府對會計和審計責(zé)任的監(jiān)管不嚴，會增加企業(yè)犯錯誤的機會。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制缺少獨立性，受到企業(yè)管理者思想意識的制約，企業(yè)為了自身的利益，會上報不真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)管的時候不能明確是會計責(zé)任還是審計的責(zé)任，這會影響和限制投資者的決策[2]。（三）會計和審計人員的工作能力需要提升會計責(zé)任和審計責(zé)任需要有專業(yè)的工作人員，但是現(xiàn)階段部分企業(yè)對會計人員和審計人員的培訓(xùn)力度不夠，會計和審計人員的業(yè)務(wù)能力不足，導(dǎo)致會計和審計工作的質(zhì)量低，而且企業(yè)對會計和審計人員的要求不高，績效考核機制不完善，缺少公平公正的績效考核指標(biāo)，影響會計和審計人員的工作積極性。企業(yè)內(nèi)部缺少學(xué)習(xí)的氛圍，管理者一味地注重經(jīng)濟效益的數(shù)字，忽視會計和審計工作人員的能力提升，所以目前會計責(zé)任和審計責(zé)任的專業(yè)能力滿足不了工作需要。四、改善會計責(zé)任與審計責(zé)任認定的對策（一）區(qū)分好責(zé)任，完善兩者工作機制會計責(zé)任和審計責(zé)任雖然內(nèi)容上有重疊的現(xiàn)象，需要對兩者的關(guān)系進行系統(tǒng)的分析，以便能夠準確定位會計責(zé)任和審計責(zé)任的工作內(nèi)容，明確好工作職責(zé)，以便在實際工作中能夠有針對性地進行管理，也便于遇到問題時候及時的追責(zé)，找到責(zé)任人以后，介紹企業(yè)的損失。企業(yè)要強化會計責(zé)任和審計責(zé)任意識，對兩者的工作進行宣傳，宣傳整體的工作內(nèi)容，注重會計和審計工作的溝通，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準確，也為企業(yè)構(gòu)建完善的會計和審計工作機制奠定基礎(chǔ)[3]。（二）增強監(jiān)管力度，完善監(jiān)管機制會計責(zé)任和審計責(zé)任工作需要增強監(jiān)管力度，完善監(jiān)管機制，站在發(fā)展的角度，全方位地開展監(jiān)管工作，保證監(jiān)管部門的獨立性和權(quán)威性，明確監(jiān)管工作責(zé)任，還要完善監(jiān)管的流程，保證企業(yè)可以對會計和審計責(zé)任進行區(qū)分，完善監(jiān)管體系，監(jiān)管的過程要全面，保證遇到問題的時候可以及時地解決問題，遇到問題要懲罰，減少企業(yè)的損失。同時對于政府監(jiān)管工作也要提高認識，按照會計和審計工作原則開展工作，提升會計責(zé)任和審計責(zé)任的整體質(zhì)量和水平。（三）注重會計和審計人員的專業(yè)性企業(yè)與會計事務(wù)所合作，針對會計責(zé)任和審計責(zé)任的工作要求，建立完善的人員培訓(xùn)管理方案，明確學(xué)習(xí)計劃，以便在學(xué)習(xí)中規(guī)范管理相關(guān)人員。企業(yè)要加大對人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度，針對會計和審計責(zé)任的工作要求明確學(xué)習(xí)內(nèi)容，完善績效考核機制，注重考核指標(biāo)的設(shè)定，還要對有貢獻的人員進行獎勵，以便企業(yè)為會計責(zé)任和審計責(zé)任工作的開展培