內(nèi)部控制的基本理論

1內(nèi)部控制的基本理論

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學(xué)習(xí)目的了解內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)掌握內(nèi)部控制的基本假設(shè)理解內(nèi)部控制的基本原則3案例案例：理論的基石與脊梁任何學(xué)科的發(fā)展都需要理論的支撐，基礎(chǔ)研究的重要性可以從那些具有開創(chuàng)意義的理論貢獻(xiàn)中獲知。來自諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的范例與啟示。內(nèi)部控制基本理論是構(gòu)建內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基石。4

第一節(jié)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)5內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)內(nèi)部控制的行為學(xué)基礎(chǔ)內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)6內(nèi)部控制的行為學(xué)基礎(chǔ)組織行為理論舞弊動因理論7內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)控制論

同構(gòu)性系統(tǒng)與適用性自動控制理論與自檢系統(tǒng)調(diào)節(jié)、控制原理與控制方法8內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)混沌理論小錯(cuò)誤經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他異?，F(xiàn)象相互作用，就可能導(dǎo)致大災(zāi)難的發(fā)生。9第二節(jié)內(nèi)部控制的基本假設(shè)10內(nèi)部控制的基本假設(shè)

內(nèi)部控制的基本假設(shè)假設(shè)的基本特征控制實(shí)體假設(shè)可控性假設(shè)復(fù)雜人性假設(shè)不串通假設(shè)

11早期的內(nèi)部控制基本假設(shè)

羅伯特.西蒙斯提出的假設(shè)：每個(gè)人都有固有的道德缺陷，所以有必要使用內(nèi)部控制以確保資產(chǎn)的安全和信息的可靠。有效的內(nèi)部控制能夠使?jié)撛诘牟卉壵吆ε卤话l(fā)現(xiàn)，從而對舞弊行為產(chǎn)生威懾力。有效的內(nèi)部控制能夠使?jié)撛诘牟卉壵吆ε卤话l(fā)現(xiàn)，從而對舞弊行為產(chǎn)生威懾力。獨(dú)立的個(gè)人能夠識別并報(bào)告他所發(fā)現(xiàn)的異常情況。12早期的內(nèi)部控制基本假設(shè)（續(xù)1）要求其他人參與舞弊有很高的風(fēng)險(xiǎn)，所以數(shù)人共謀的可能性很低。正式的任命和說明決定了組織中個(gè)人的權(quán)限。記錄和文件是行為和交易的證明。在業(yè)績目標(biāo)和產(chǎn)生的正確信息之間不存在固有的矛盾。13假設(shè)的基本特征

客觀現(xiàn)實(shí)性基礎(chǔ)性系統(tǒng)性相互獨(dú)立性動態(tài)性14假設(shè)的基本內(nèi)容控制實(shí)體假設(shè)可控性假設(shè)復(fù)雜人性假設(shè)不串通假設(shè)15控制實(shí)體假設(shè)

控制實(shí)體假設(shè)通過界定內(nèi)部控制活動的空間范圍，有利于明確責(zé)任主體和控制對象，進(jìn)行績效考核。16可控性假設(shè)

可控性假設(shè)為內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用規(guī)定了前提，直接影響內(nèi)部控制要素的確定，如控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)責(zé)劃分，風(fēng)險(xiǎn)評估中的目標(biāo)設(shè)定，信息與溝通和監(jiān)控等。同時(shí)，它也為內(nèi)部控制適用性原則和有效性原則的制定奠定了基礎(chǔ)。17復(fù)雜人性假設(shè)

復(fù)雜人性假設(shè)認(rèn)為，人是有限理性的，因此他們都具有雙重人格，經(jīng)濟(jì)的一面導(dǎo)致其具有最大化自身利益的動機(jī)和機(jī)會主義傾向，道德的一面又使其有了能導(dǎo)致其有意識的克制私欲，糾正行為偏差的傾向。前者解釋了內(nèi)部控制存在的必要性，后者解釋了內(nèi)部控制能有效發(fā)揮作用的原因。18不串通假設(shè)

不串通假設(shè)認(rèn)為，除非存在反證，任何控制實(shí)體的相關(guān)人員都不會合謀。這是對復(fù)雜人性假設(shè)的補(bǔ)充，也是對內(nèi)部控制固有缺陷的解釋和補(bǔ)充。19

第三節(jié)內(nèi)部控制的基本原則20內(nèi)部控制的基本原則

合法性原則全面性原則重要性原則有效性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則

21合法性原則

合法性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合法性原則是實(shí)現(xiàn)合規(guī)目標(biāo)的前提和保證。

22全面性原則

全面性原則是指內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。23重要性原則

重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。24有效性原則

有效性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

25制衡性原則

制衡性原則要求我們在辦理具有固有風(fēng)險(xiǎn)的濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，對涉及的不相容職務(wù)應(yīng)該嚴(yán)格加以分離，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門包辦到底。

26適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則即指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。適應(yīng)性原則是有效性原則和成本效益原則的保證。27成本效益原則

成本效益原則即指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。28本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵及貢獻(xiàn)內(nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)容內(nèi)部控制基本原則的內(nèi)容與要求29思考題隨著學(xué)科交融性的增強(qiáng)，內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)是否也在不斷拓展？內(nèi)部控制的基本假設(shè)相對于其他學(xué)科的假設(shè)來說具有什么特征？是否合理？你