基層事業(yè)單位項目預(yù)算管理探討

隨著我國持續(xù)加大基層事業(yè)單位建設(shè)投入與力度，其應(yīng)緊跟預(yù)算管理制度改革步伐，加強項目預(yù)算管理，提高單位財務(wù)管理水平與資金利用率，防控財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展?；鶎邮聵I(yè)單位應(yīng)改變傳統(tǒng)的管理理念，認(rèn)識到預(yù)算編制、執(zhí)行等方面的不足，根據(jù)改革總體要求、政策規(guī)定等推進項目預(yù)算管理革新，強化基層事業(yè)單位財力，提高單位項目的社會效益與經(jīng)濟效益。一、基礎(chǔ)理論概述在基層事業(yè)單位中，項目是推進各項政策計劃或支持各部門開展工作的基礎(chǔ)元素。由此可見，在基層事業(yè)單位預(yù)算管理中項目預(yù)算管理非常重要，其具有專業(yè)、系統(tǒng)、所需資金量大等特征，主要為收支管理，其中支出管理非常重要。項目支出預(yù)算指的是基層事業(yè)單位為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、完成特定任務(wù)等，除基本支出預(yù)算外的年度項目支出計劃，以“支出性質(zhì)”為標(biāo)準(zhǔn)可劃分為經(jīng)常性與一次性項目。前者是各年度均會產(chǎn)生的支出項目，如日常運轉(zhuǎn)類支出項目、事業(yè)發(fā)展專項類支出項目等。后者是新增加的一次性安排項目，如資產(chǎn)購置等[1]。二、基層事業(yè)單位項目預(yù)算管理的重要性(一)適應(yīng)國家預(yù)算管理改革趨勢，提升基層事業(yè)單位財務(wù)管理水平如今，從中央到地方政府均積極推行預(yù)算管理制度改革并且出臺相應(yīng)政策文件等，要求基層事業(yè)單位適應(yīng)改革趨勢、執(zhí)行改革政策，以此提高財務(wù)管理水平。在基層事業(yè)單位管理體系中預(yù)算管理始終占據(jù)重要地位，其既能為財務(wù)管理提供可靠依據(jù)，還能按部就班的規(guī)劃、管理與分配經(jīng)費?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算核定能提高監(jiān)督水平，保證基層事業(yè)單位財務(wù)活動安全、有序，提高資金利用率，保證國有資產(chǎn)科學(xué)、合理、安全、有效的利用。此外，預(yù)算考核與績效評估還能及時發(fā)現(xiàn)基層事業(yè)單位財務(wù)、業(yè)務(wù)各類問題，提高單位內(nèi)控水平[2]。(二)明確基層事業(yè)單位發(fā)展方向，了解項目推進與預(yù)算執(zhí)行情況基層事業(yè)單位資金主要來自于政府財政撥款，其投放具有鮮明的指導(dǎo)性與方向性，始終堅持“保重點、保穩(wěn)定”等原則，合理區(qū)分輕重緩解，先將財政資金投入到影響社會穩(wěn)定、國民生活的領(lǐng)域或項目中，保證各部門有序運轉(zhuǎn)、支出穩(wěn)定。對此，無論是立項還是預(yù)算管理均應(yīng)符合國家發(fā)展方向、單位戰(zhàn)略目標(biāo)等，兼顧長期與短期、整體與局部利益，以此獲取財政支持。在此過程中，實施項目預(yù)算管理既能明確單位發(fā)展方向，也能通過預(yù)算監(jiān)管、績效評估等方式了解項目推進情況，數(shù)據(jù)量化分析項目問題、判斷資金應(yīng)用情況、預(yù)算計劃實施情況等，進行動態(tài)性調(diào)整與針對性優(yōu)化[3]。(三)發(fā)揮基層事業(yè)單位職能，優(yōu)化單位資金配置項目支出預(yù)算最終要落實到各具體項目中，隨后由預(yù)算單位細(xì)化與分配資金，將其落實到各工作環(huán)節(jié)中，依照輕重緩急進行合理配置，能進一步突出基層事業(yè)單位年度預(yù)算重點?；鶎邮聵I(yè)單位通過加強預(yù)算管理能合理分配資金、掌握資金流通與應(yīng)用情況等，將資金配置到重點項目或環(huán)節(jié)中，提高資金利用率與應(yīng)用效果，最大程度地發(fā)揮基層事業(yè)單位職能，促進單位穩(wěn)定發(fā)展。三、基層事業(yè)單位項目預(yù)算管理的原則(一)合法合規(guī)性我國基層事業(yè)單位項目預(yù)算管理應(yīng)遵循《憲法》《預(yù)算法》等，收支預(yù)算管理應(yīng)遵循國家政策規(guī)定等，根據(jù)法律法規(guī)賦予權(quán)限開展預(yù)算管理工作，保證收支合法合規(guī)，根據(jù)財政部門、價格管理部門制定的收費項目或標(biāo)準(zhǔn)等進行項目收費，根據(jù)宏調(diào)目標(biāo)與財政規(guī)章制度等進行項目支出[4]。(二)系統(tǒng)完整性預(yù)算管理制度改革背景下，我國基層事業(yè)單位應(yīng)堅決改善“預(yù)算內(nèi)外資金兩張皮”現(xiàn)象，堅持“收支兩條線”管控，將單位預(yù)算內(nèi)外各項資金等納入到預(yù)算管理體系，將全部收支視為一個有機整體，統(tǒng)籌規(guī)劃、集中管控，實施全面預(yù)算管理，保證預(yù)算編制工作不漏項。(三)科學(xué)合理性基層事業(yè)單位預(yù)算預(yù)測、編制與管理應(yīng)堅持科學(xué)合理性原則，根據(jù)國民經(jīng)濟規(guī)模、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展形勢預(yù)測收支，并且根據(jù)單位發(fā)展實際與需求等合理調(diào)控項目收支結(jié)構(gòu)，科學(xué)支出、合理收入，讓其始終維持平衡狀態(tài)，避免出現(xiàn)赤字。同時，應(yīng)合理設(shè)定預(yù)算編制時間、內(nèi)容等，選擇科學(xué)的編制方法，明確項目輕重緩急，并且還要在考慮預(yù)算年度需求、結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上增強預(yù)算執(zhí)行的可操作性，縮小預(yù)算與執(zhí)行的差距[5]。四、基層事業(yè)單位項目預(yù)算管理的有效策略(一)強化項目預(yù)算管理意識，建設(shè)部門溝通機制想要順利、有序地推進項目預(yù)算管理，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層及其基層職工應(yīng)認(rèn)識到項目預(yù)算管理的重視價值，推動各部門積極溝通交流，形成良好的預(yù)算管理氛圍。第一，基層事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定等定期開展宣傳教育工作，強化領(lǐng)導(dǎo)力量，協(xié)調(diào)各方力量，激發(fā)項目管理人員、基層職工的參與熱情，強化主體意識與責(zé)任理念，能增強項目預(yù)算管理力量[6]。第二，隨著我國事業(yè)單位快速發(fā)展，發(fā)展規(guī)模擴大、項目與業(yè)務(wù)增多，各部門獨立性較強、信息數(shù)據(jù)增多，項目情況愈發(fā)復(fù)雜，提高了項目預(yù)算管理難度。對此，基層事業(yè)單位應(yīng)推動財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、項目部門等積極溝通，提供充足、精準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)并且進行項目交接，讓預(yù)算部門能了解項目資金申請情況、應(yīng)用情況等，掌握項目進程。同時，財務(wù)部門應(yīng)深入各部門及其工作，了解項目信息，能進一步拆解與細(xì)化預(yù)算編制指標(biāo)，將項目招標(biāo)、實施與驗收等納入其中，實施全面預(yù)算管理，拓展預(yù)算管理深度與廣度。(二)加強項目預(yù)算編制指導(dǎo)，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法項目預(yù)算編制應(yīng)基于單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、職能需求、項目要求等，既應(yīng)樹立正確的指導(dǎo)思想，做好準(zhǔn)備工作，也應(yīng)選擇科學(xué)、合適的預(yù)算編制方法。第一，項目預(yù)算編制應(yīng)以“實際需求”為導(dǎo)向，重點關(guān)注項目績效，以此提高預(yù)算執(zhí)行與管理水平，根據(jù)各部門職責(zé)、任務(wù)、項目需求等針對性開展編制工作，綜合考慮過往項目信息與支出數(shù)據(jù)等，保證預(yù)算編制流程規(guī)范、方法合理、內(nèi)容完善、信息數(shù)據(jù)精準(zhǔn)[7]。第二，項目預(yù)算編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，避免預(yù)算管理流于形式。基層事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)采用預(yù)決算差異率指標(biāo)分析方法等分析以往預(yù)決算數(shù)據(jù)，科學(xué)決策與指導(dǎo)，對本年度項目預(yù)算管理工作進行宏觀規(guī)劃，督促各部門積極合作。同時，財務(wù)部門可開展預(yù)算編制動員會議等，集中分析預(yù)算編制常見問題并且提出解決策略，詳細(xì)解析預(yù)算科目混淆等重點問題，留出充足的項目預(yù)算編制時間。第三，隨著基層事業(yè)單位財務(wù)管理持續(xù)改革與創(chuàng)新，傳統(tǒng)的基數(shù)調(diào)整法暴露出一定問題，如預(yù)算約束力不強等，難以滿足預(yù)算編制提出種種要求。對此，基層事業(yè)單位可采取零基預(yù)算編制方法，根據(jù)業(yè)務(wù)與項目實際制定支出定額標(biāo)準(zhǔn)等，精細(xì)化支出預(yù)算編制。采用此種方法時，各部門開展項目支出編制工作時應(yīng)提交計劃報告，詳細(xì)闡述項目來源、運行可行性、編制標(biāo)準(zhǔn)等，經(jīng)過預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核后進行優(yōu)化與下放。預(yù)算編制過程中，還應(yīng)推動預(yù)算編制和決算數(shù)據(jù)對接，能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)決算差異、分析其原因，提高全面預(yù)算管理水平。(三)加強項目預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，健全事業(yè)單位內(nèi)控體系想要提高預(yù)算管理水平，獲得理想的項目實施效益與效果，基層事業(yè)單位應(yīng)加強項目預(yù)算執(zhí)行管理與監(jiān)督，基于預(yù)算管理健全內(nèi)控體系，形成良好的預(yù)算環(huán)境。批復(fù)后，應(yīng)進一步優(yōu)化項目支出預(yù)算編制，根據(jù)項目預(yù)算設(shè)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)等執(zhí)行，若項目需要調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)流程、權(quán)限等，避免加大預(yù)算執(zhí)行的盲目性與隨意性，提高資金利用率。還應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，根據(jù)執(zhí)行、考評結(jié)果等進行合理獎懲，激發(fā)單位職工的積極性。為保證資金支出安全合理，應(yīng)嚴(yán)格化、合理化審批程序，加強審核與監(jiān)管，確保各項支付手段合法合規(guī)。基于項目預(yù)算管理，基層事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)控體系，制定內(nèi)控制度，規(guī)范預(yù)算管理程序、制定資源配置標(biāo)準(zhǔn)，整合各項要素，將內(nèi)控滲透到項目預(yù)算管理始終，借助內(nèi)控強化預(yù)算管理。例如，執(zhí)行項目預(yù)算時，基層事業(yè)單位的預(yù)算部門應(yīng)提前編制各階段預(yù)算執(zhí)行計劃等，由財務(wù)部門審批后提交給預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進行審議，審議合格后由財政部門正式下放指標(biāo)[8]。(四)加強項目預(yù)算績效管理，合理運用與跟蹤績效評估結(jié)果預(yù)算績效管理是基層事業(yè)預(yù)算管理的有效手段，有助于單位領(lǐng)導(dǎo)層掌握項目進展、預(yù)算情況及工作不足等。首先，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)強化全面預(yù)算績效管理意識，關(guān)注長期效益、財務(wù)問題與資金應(yīng)用情況等，應(yīng)正確認(rèn)識績效目標(biāo)與評價指標(biāo)之間的關(guān)系，根據(jù)單位職能、項目情況等設(shè)定績效指標(biāo)，深化“花錢必問效”等理念，能將單位資金應(yīng)用于高價值、高回報、高服務(wù)水平的項目中，項目無效必問責(zé)。其次，基層事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善項目預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，主要從投入、產(chǎn)出、服務(wù)、社會評價等方面進行設(shè)計，合理調(diào)控財務(wù)評價與業(yè)務(wù)評價的比例，設(shè)定多樣化的評價標(biāo)準(zhǔn)，并且將項目資金審批程序、部門溝通等納入其中，最終形成一個定性和定性、共性和個性相平衡的指標(biāo)體系[9]。再次，績效評價時多采用內(nèi)部評價方法，易受主客觀多種因素影響，難以保證評價結(jié)果客觀、真實。對此，基層事業(yè)單位可邀請第三方評審機構(gòu)開展審計工作，從政策方針、法律法規(guī)、社會效益等方面進行績效審計，依據(jù)審計結(jié)果進行針對性整改。最后，基層事業(yè)單位應(yīng)合理運用績效評價結(jié)果并且進行全程跟蹤。一方面，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)評價結(jié)果進行針對性整改，完善項目預(yù)算管理體系、篩選合適的預(yù)算管理方法等。另一方面，應(yīng)利用績效評價結(jié)果進行人員獎懲，為表現(xiàn)良好、成績優(yōu)異的員工提供提高薪資福利待遇、學(xué)習(xí)晉升機會等獎勵。(五)推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)與項目庫事業(yè)單位數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，預(yù)算管理一體化建設(shè)是推動事業(yè)單位信息化建設(shè)、推進財務(wù)管理改革升級的重要手段之一，其能增強基層事業(yè)單位現(xiàn)存預(yù)算與現(xiàn)代化預(yù)算制度的適配性，能規(guī)范化、信息化開展項目預(yù)算管理工作，加強項目資金管理。對此，基層事業(yè)單位應(yīng)利用先進技術(shù)建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與項目庫，整合預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管等環(huán)節(jié)，自動化匯總與處理各項信息數(shù)據(jù)，掌握資金規(guī)劃、配置、流通、應(yīng)用全過程，形成完美的項目預(yù)算管理閉環(huán)。1.建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)基層事業(yè)單位應(yīng)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等整合單位各項系統(tǒng)，優(yōu)化預(yù)算管理系統(tǒng)功能，能智能化、自動化開展預(yù)算編制、執(zhí)行、績效評估等工作，并且在保證系統(tǒng)安全的基礎(chǔ)上引進外部信息數(shù)據(jù)，聯(lián)通當(dāng)?shù)卣块T或相應(yīng)網(wǎng)站系統(tǒng)平臺等，最終形成了預(yù)算云，要求各部門、工作人員上傳原始憑證，經(jīng)過系統(tǒng)識別、分析與比較后，及時排除與解決異常情況，最后進行人工復(fù)核，降低審核量，加強預(yù)算監(jiān)督，防控財務(wù)風(fēng)險[10]。2.建設(shè)項目庫項目預(yù)算管理機制中建設(shè)與完善項目庫并進行合理分類，貫徹落實“先有項目再有預(yù)算”的理念，提高預(yù)算管理水平?；鶎邮聵I(yè)單位可將其劃分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目、特定目標(biāo)類項目等并且優(yōu)化其管理流程，例如針對運轉(zhuǎn)類項目預(yù)算管理時，應(yīng)先明確項目資金性質(zhì)、支出經(jīng)濟分類等，若相應(yīng)科目形成了資產(chǎn)，應(yīng)針對此資產(chǎn)開展預(yù)算工作。同時，應(yīng)推動系統(tǒng)合同模塊與財務(wù)模塊互動，及時傳遞各項信息數(shù)據(jù)；推動項目模塊與財務(wù)模塊互動，及時察覺預(yù)算執(zhí)行誤差，提高執(zhí)行與管理水平。五、結(jié)語綜上所述，項目預(yù)算管理是基層事業(yè)單位管理體