企業(yè)集團全面預算管理探析

摘要：隨著市場經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，市場競爭愈演愈烈，面對瞬息萬變的環(huán)境，企業(yè)集團發(fā)展壓力越來越大，企業(yè)集團要想在激烈的競爭中時刻爭取主動權(quán)，立于不敗之地，必須未雨綢繆，利用全面預算管理工具，提升企業(yè)的應變能力，鑒于此，需加強對全面預算管理各個環(huán)節(jié)的科學管控，使全面預算管理得到系統(tǒng)、全面的貫徹執(zhí)行，方能行之有效地整合企業(yè)集團所有資源，主動適應市場環(huán)境變化，提高企業(yè)集團運營管理效率，從而確保企業(yè)集團戰(zhàn)備目標的實現(xiàn)，推動企業(yè)集團持續(xù)健康發(fā)展。下文主要圍繞企業(yè)集團全面預算管理工作，對企業(yè)集團全面預算管理進行探析。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；全面預算管理；戰(zhàn)略目標隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，市場競爭風起云涌，企業(yè)所處的環(huán)境和風險更加紛繁復雜，將全面預算管理作為一種重要的管理手段，已成為企業(yè)集團經(jīng)營活動中必修課，企業(yè)集團要想獲得主動權(quán)，積極應對環(huán)境的變化，應提前謀劃，充分利用好全面預算管理工具，加強對集團各責任主體經(jīng)營活動的管控，使各項資源充分發(fā)揮整合運營的最大效用，從而確保企業(yè)集團預算的達成，并最終確保戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。然而，企業(yè)集團在實施全面預算管理的過程中還存在諸多有待進一步完善的地方，如預算編制、預算執(zhí)行、績效考核及信息化建設(shè)等方面都有待進一步完善。鑒于此，本文針對企集團全面預算管理進行探析，以期相互學習和促進。一、實施全面預算管理對集團企業(yè)預算管理的意義全面預算管理緊緊圍繞戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標，以人、財、物等全面資源要素整合，結(jié)合事前、事中、事后等全方位預算管理形勢，將戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標以預算編制的方式分解和細化到各業(yè)務(wù)板塊及各責任主體，通過全過程跟蹤監(jiān)督預算執(zhí)行，并對執(zhí)行情況進行分析、考核及反饋，使各責任主體明確目標責任，狠抓落實，切實保障各業(yè)務(wù)事項及目標責任得到無死角的貫徹執(zhí)行，從而確保各預算指標落到實處，并確保最終實現(xiàn)經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標。全面預算管理的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）整合配置企業(yè)集團資源，使其發(fā)揮最大效用全面預算管理整合企業(yè)各項資源要素，結(jié)合事前、事中、事后等全方位的跟蹤督導及管理，具有較強的資源整合配置功能。全面預算管理緊緊圍繞企業(yè)集團戰(zhàn)略目標，制定科學合理的預算指標，并將其融入到具體的執(zhí)行計劃中，對各項資源要素進行優(yōu)化配置，充分發(fā)揮各項資源的最大效用。（二）全面預算管理明確目標，便于優(yōu)化和改善經(jīng)營過程管理企業(yè)集團根據(jù)長遠戰(zhàn)備目標，在不同的階段制定相應的期間目標。在全面預算編制時，按照恰當?shù)姆椒▽⒏黜椖繕肆炕删唧w指標，然后分解到各子公司、各業(yè)務(wù)部門，最終制定出相對合理的全面預算。整個過程自上而下、自下而上，反復溝通融合，使各責任主體方向一致、目標明確，積極參與，提高執(zhí)行效力。為了確保最終完成全面預算管理目標，在全面預算管理執(zhí)行過程中，需要定期對各部門預算完成情況進行分析，找出差距，及時尋求對策、及時糾偏。通過這一過程各業(yè)務(wù)主體會不斷深入分析判斷業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，重新研判流程設(shè)置、組織架構(gòu)、考核體系、操作流程等經(jīng)營管理細節(jié)的合理性，并進行及時調(diào)整，從而促進經(jīng)營管理過程珠優(yōu)化和改善。（三）全面預算管理能更好地促進企業(yè)集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)推行全面預算管理是確保公司戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要保障措施。以企業(yè)集團戰(zhàn)略為導向，將戰(zhàn)略目標與預算目標相融合，充分調(diào)動及整合公司人、財、物等所有資源，運用專業(yè)方法進行預測、計劃、分析、控制及考核，通過全面預算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)等組織機構(gòu)，確保各個環(huán)節(jié)落實、落地，確保財務(wù)預算、經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算各個板塊得到強有力的執(zhí)行。通過對全面預算執(zhí)行情況的分析，及時了解目標完成情況并進行糾偏，通過考核機制督促預算目標的達成。二、企業(yè)集團全面預算管理存在的問題隨著全球經(jīng)濟一體化的加速演進，市場競爭日益白熱化，為更好的適應環(huán)境變化，全面預算管理的理論和方法逐漸被引入到我國大型企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營管理中，然而在探索適應的進程中仍存在諸多薄弱之處。（一）全面預算管理意識有待加強對于全面預算管理模式，部分高管及員工存在認識上的偏差，還停留在舊有的思維模式下，全面預算管理理念未真正滲透到高管人員及員工思維中，也未構(gòu)建起完善的實施全面預算管理的組織架構(gòu)，全面預算管理流于形式，管理粗放，未從真正意義上落實全面預算管理，未充分發(fā)揮全面預算管理的功能和作用，甚至有部分企業(yè)集團認為全面預算管理就是財務(wù)部門的事，由財務(wù)部門參照歷史數(shù)據(jù)及企業(yè)集團當前經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況對相關(guān)數(shù)據(jù)進行簡單測算即可，沒有充分調(diào)動全員參與進來，加強各業(yè)務(wù)層級間的縱向溝通及各業(yè)務(wù)部門間的橫交流，未充分發(fā)揮集思廣益的作用，也未根據(jù)企業(yè)集團戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，充分加以反復醞釀，致使全面預算管理未真正發(fā)揮實質(zhì)的功能和作用，預算編制不夠科學、完整，也不利于中后期的執(zhí)行、監(jiān)督及考核。（二）全面預算管理未緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標開展部分企業(yè)集團全對全面預算管理未深化落實，流于形式，致使與戰(zhàn)略目標脫離，未緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標進行。為預算而預算，目標不夠明確，編制方法不夠科學，管理方法欠缺，未能充分發(fā)揮全面預算管理的功能及作用。（三）企業(yè)集團全面預算編制不夠科學、嚴謹，編制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺1.預算編制方法不夠科學、合理。預算編制方法的選擇，必須結(jié)合企業(yè)集團業(yè)務(wù)發(fā)展的特點及規(guī)律，選擇適合的方法進行編制，確保預算的科學性、合理性及準確性。實際工作中部分企業(yè)集團未結(jié)合實際進行謀劃，照搬照抄他人的方法，結(jié)果水土不服，導致預算指標與實際相脫離，預算指標缺乏引導性。如有些企業(yè)集團采用零基預算編制方法時，未深入調(diào)研、了新增業(yè)務(wù)的實際情況，僅憑某一部門提供的資料數(shù)據(jù)進行編制，導致預算不準確、不完整。有些企業(yè)集團采用定期預算編制方法時，未充分考慮運營環(huán)境變化較大對業(yè)務(wù)的影響，在實際執(zhí)行的過程中應變性較差，不符合實際需求。2.預算編制內(nèi)容不全面。部分企業(yè)集團下級預算責任主體為逃避考核，輕松完成任務(wù)，刻意降低收入預算，增加成本預算，以便在績效考核時能較好的完任務(wù)，致使收入預算過于嚴謹，成本預算過于松弛，導致預算編制內(nèi)容不全面，與實際相脫節(jié)，不利于企業(yè)整體效益的提升。3.人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠、對全面預算管理參與度不高。部分企業(yè)集團雖然引入全面預算管理，但對全面預算管理相關(guān)知識的培訓宣貫不夠，認知仍處于膚淺的表面，思維模式也未徹底轉(zhuǎn)變，不知道如何參與。對于要求填報的數(shù)據(jù)，有些部門未明確具體責任人，也不知道如何填寫，為了完成任務(wù)，最終在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行簡單的調(diào)整后填報，敷衍了事，未深入考慮實際業(yè)務(wù)的變動情況。（四）企業(yè)集團全面預算執(zhí)行與控制不到位企業(yè)集團全面預算管理不僅要與公司戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標相融合，還要加強執(zhí)行與控制，才能最終確保全面預算管理落地落實，但部分集團企業(yè)因?qū)θ骖A算管理重視程度不夠，相關(guān)內(nèi)控制度缺失，組織機構(gòu)不完善，人員素質(zhì)不匹配等，導致全面預算管理執(zhí)行與控制不到位。1.部分企業(yè)集團雖然預算編制較為完善，但預算執(zhí)行及跟蹤監(jiān)督等后續(xù)工作仍相對薄弱。部分企業(yè)集團限于全面預算組織架構(gòu)健全程度，各項預算指標雖然細化分解到具體的業(yè)務(wù)部門、責任主體及責任人，但因預算執(zhí)行過程監(jiān)督、考核不力，使全面預算未能得到良好的執(zhí)行，無法確保各項預算指標的達成，弱化了全面預算管理的作用。2.預算執(zhí)行分析不到位。僅將實際執(zhí)行情況與預算目標作簡單對比分析，未深入剖析預算差異產(chǎn)生的原因，未跟蹤分析判斷各指標的變化趨勢等，無法及時動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行過程情況。3未經(jīng)報批，隨意調(diào)整預算，對全面預算管控的嚴謹性造成不良影響。當因客觀環(huán)境的改變需超出預算或沒有預算時，對預算的調(diào)整未及時按照相關(guān)流程報批，存在一定的隨意性，嚴重影響全面預算的嚴謹性。（五）預算考核指標設(shè)計不夠科學、考核責任界限不夠明確，預算指標與績效考核指標關(guān)聯(lián)度欠缺在企業(yè)集團全面預算管理實踐中，部分企業(yè)預算指標與績效考核指標未掛鉤，未達到用全面預算管理對企業(yè)集團經(jīng)營等各項業(yè)務(wù)活動進行管控的目的。1.預算考核指標細化程度不夠，考核責任界限模糊不清，未能充分激發(fā)調(diào)動全體人員的積極性。部分企業(yè)集團預算考核指標僅分解到子公司及業(yè)務(wù)部門，未細化到具體的責任人，有些指標存在責任界限模糊不清，執(zhí)行中相互推諉扯皮，從面影響員工積極性和工作效率的提高，并最終影響預算目標的達成。2.預算指標與績效考核關(guān)聯(lián)度不高。預算指標不能與績效考核很好的掛鉤，導致全面預算得不到很好的執(zhí)行，全面預算工作名存實亡，影響預算目標達成。三、企業(yè)集團全面預算管理存在問題的對策（一）加強全面預算管理培訓，提高全面預算管理意識為了達到以集團戰(zhàn)略為導向，將全面預算管理與集團戰(zhàn)略更好的融合，必須加強對全面預算管理知識的培訓與宣貫，促使集團企業(yè)上下一心，全力以赴的參與到全面預算管理工作中來，使全面預算管理理念深入到企業(yè)集團的每一個角落，促使全員積極主動的參與?；诖?，企業(yè)應引入專業(yè)培訓機構(gòu)或由公司專業(yè)人員對全面預算管理相關(guān)知識進行全方位的培訓，使全員統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，更新優(yōu)化工作模式，使全員熟練掌握全面預算管理各項知識，熟練掌握全面預算管理編制流程及方法，熟練掌握全面預算管理分析及績效考核辦法等。（二）以企業(yè)集團戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標為導向，將集團戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標細化解到各個時段的全面預算中，深化過程管理，確保戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)全面預算管理應緊緊圍繞戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標，將戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標細化分解融入到全面預算管理的各個時段，并以強有力的組織管理體系，全過程的跟蹤監(jiān)督、反饋及修正執(zhí)行為保障。全面預算管理不能只為預算而預算，只有目標明確，方法科學，管理得當，才能充分發(fā)揮全面預算管理的功能及作用，因此，全面預算管理必須以企業(yè)集團戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標為導向，調(diào)動公司一切資源，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及市場環(huán)境的變化，編制符合企業(yè)集團實際及發(fā)展需求的全面預算，并進行正確的執(zhí)行、跟蹤及管控，才能最終確保企業(yè)集團戰(zhàn)備目標及經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。由于戰(zhàn)略目標較為宏觀，不對其進行細化和分解，在具體的經(jīng)營過程中很難把握，通過全面預算管理，將戰(zhàn)略目標分解和落實到企業(yè)集團的各個不同發(fā)展階段及各項具體經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，通過全過程跟蹤監(jiān)督，差異分析，預算調(diào)整，考核及反饋等管理流程，確保各項預算目標的達成，從而確保戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。通過全面預算管理的全過程跟蹤監(jiān)督及執(zhí)行分析，能更好發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題及執(zhí)行偏差，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略管理的調(diào)整和優(yōu)化。（三）科學編制全面預算，充分發(fā)揮全面預算管理功能企業(yè)集團在進行全面預算編制時，應當根據(jù)自身的行業(yè)特點及業(yè)務(wù)發(fā)展情況，所處生產(chǎn)經(jīng)營周期及數(shù)據(jù)管理水平等，合理選擇預算編制方法，兼顧預算的剛性及對環(huán)境變化的適應性，確保全面預算管理編制的科學性，使各項預算指標更加精準。各項預算指標應進行自上而下，自下而上的多次反復溝通醞釀，讓管理層及員工都充分參與進來，充分發(fā)揮全員的智慧及積極性，提高全員的主體責任意識，便于有效推動全面預算管理的良好執(zhí)行。企業(yè)集團應根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展特征設(shè)置專門的全面預算管理機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責分工，確保全面預算管理得到良好的執(zhí)行，避免全面預算管理松散，放任，避免全面預算管理編制、執(zhí)行及考核流于形式。（四）緊盯全面預算過程管理對于企業(yè)集團來講，要使全面預算管理得到全面、良好的貫徹執(zhí)行，僅有科學、完善的全面預算編制還遠遠不夠，還必須加強全面預算的執(zhí)行、監(jiān)督及考核等全過程管理，才能充分發(fā)揮全面預算管理的作用，使企業(yè)集團依托于全面預算管理工具一步一步夯實各個階段性目標，并確保最終實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。企業(yè)集團應加強對全員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓，對各項預算指標做好充分有效的調(diào)研與預測，切實將業(yè)務(wù)指標與財務(wù)指標融合起來，建立科學、完善的績效考核機制，使全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用得到充分發(fā)揮，真正落實事前有預測，事中有監(jiān)督，事后有分析、考核及反饋的全面預算管理體系，持續(xù)推進企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益。（五）充分利用利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，助推全面預算管理水平的提升企業(yè)集團應當充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，不斷提升財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的智能化分析及管控能力。將全面預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整以及考核形成智能化聯(lián)動系統(tǒng)，從而更好地提升各項數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量，加強企業(yè)集團對環(huán)境變化的快速響應能力。四、結(jié)束語綜上所述，在全球經(jīng)濟一