企業(yè)會計月末結(jié)賬的流程

企業(yè)會計月末結(jié)賬的流程一、月末結(jié)賬的時點問題月末結(jié)賬的時點通常為自然月末,這也是會計相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。但在實踐中,一些業(yè)務量較大的單位會自定義結(jié)賬日,如以每月25日為結(jié)賬日。自定義結(jié)賬日存在以下問題:1.與稅務不同步,增加不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的,如果會計期間與稅法不一致,就需要將稅務報表按稅務期間進行調(diào)整,工作難度較高,并可能給稅務核查帶來困難,增加稅務風險。2.增加因自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風險。在實務中,許多財務數(shù)據(jù)來自非財務部門,由非專業(yè)的財務人員提供,對自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差,往往造成數(shù)據(jù)不準確。3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理。一些財務基礎較好的企業(yè)可能會采取一些措施,如在結(jié)賬日后到次月一日前不開具發(fā)票等,以減少差異,規(guī)避稅務風險。但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營是不利的。如果采用自定義結(jié)賬日,應健全企業(yè)財務管理基礎工作,盡量做到:1)成本費用按自定義結(jié)賬日,現(xiàn)金、銀行、收入按自然月末結(jié)賬;2)年末對按正常月末結(jié)賬產(chǎn)生的差異進行調(diào)整,減少自定義結(jié)賬日帶來的稅務風險及財務數(shù)據(jù)不準確風險。二、結(jié)賬具體步驟(一)先對本月所有憑證重新審核核對,減少差錯。月末結(jié)賬以日常會計憑證為基礎,要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤,因此建議在月末結(jié)賬時重新進行核對。(二)對以下項目進行賬實核對:1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進行清盤,編制盤點表。對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進行處理。2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬。3.存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應進行盤點,并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對,如有差異應查明原因進行處理。(三)核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guān)系。1.運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理,對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對,可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。2.核對銷項稅額時,可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的)。3.對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務申報表。(四)查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。比如，對應收應付賬的核對應做到：查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況，期末余額為負時是否需要調(diào)整。(五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。1.按權(quán)責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。2.攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預提費用等。3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬)