第六章成本計(jì)劃和控制課件

第六章成本計(jì)劃和控制§6-1成本計(jì)劃及其編制方法§6-2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制舉例§6-3成本控制的基本原理與方法§6-4成本的事前控制—價(jià)值工程1精選課件ppt§6-1成本計(jì)劃及其編制方法一、成本計(jì)劃的概念及其意義

1、概念：成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先確定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平。2、意義2精選課件ppt二、成本計(jì)劃的內(nèi)容由于成本會(huì)計(jì)對(duì)象是指企業(yè)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，因此成本計(jì)劃的內(nèi)容也包括產(chǎn)品成本計(jì)劃和期間費(fèi)用預(yù)算兩部分。1、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃2、主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃3、制造費(fèi)用預(yù)算4、期間費(fèi)用預(yù)算5、降低成本的主要措施方案3精選課件ppt表1商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表（按產(chǎn)品別）產(chǎn)品名稱計(jì)量單位計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本降低情況上年預(yù)計(jì)本年計(jì)劃按上年成本計(jì)算按計(jì)劃成本計(jì)算降低額降低率一、可比產(chǎn)品①②③④＝①×②⑤＝①×③⑥=④﹣⑤⑦=⑥÷④甲臺(tái)5004000370020000001850000+150000+7.5%乙臺(tái)6005000490030000002940000+60000+2.0%二、不可比產(chǎn)品丙臺(tái)1001500150000合計(jì)49400001、（1）全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃按產(chǎn)品品別（可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品或甲、乙、丙產(chǎn)品）反映4精選課件ppt

表2商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表（按成本項(xiàng)目）成本項(xiàng)目可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品計(jì)劃總成本全部商品產(chǎn)品計(jì)劃總成本按上年成本按計(jì)劃成本計(jì)劃降低額計(jì)劃降低率直接材料37500003544600+205400+5.48%1050003649600燃料和動(dòng)力250000243450+6550+2.62%10500253950直接工資500000504800﹣4800﹣0.96%16500521300制造費(fèi)用400000410000﹣10000﹣2.50品損失10000087150+12850+12.85%450091650合計(jì)50000004790000+210000+4.20%1500004494000（2）全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃按產(chǎn)品成本項(xiàng)目反映5精選課件ppt2、主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃

成本項(xiàng)目上年預(yù)計(jì)本年計(jì)劃降低額降低率%直接材料2200195624411.1直接燃料40039641.0直接工資800788121.5制造費(fèi)用520500203.8廢品損失8060202.5單位成本400037003007.5表3主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表6精選課件ppt三、編制成本計(jì)劃的原則和步驟（一）編制成本計(jì)劃的原則（二）編制成本計(jì)劃的步驟

1、預(yù)計(jì)和分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。2、收集和整理資料。3、確定目標(biāo)成本和費(fèi)用控制限額。4、分車間部門編制成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算。5、廠部綜合平衡后，編制全廠成本計(jì)劃。7精選課件ppt四、按試算平衡基礎(chǔ)法編制產(chǎn)品成本計(jì)劃試算平衡是在正式編成本計(jì)劃之前，根據(jù)已經(jīng)收集的有關(guān)資料，測(cè)算影響成本的各項(xiàng)主要因素，尋求切實(shí)可行的節(jié)約措施，使企業(yè)成本指標(biāo)能夠達(dá)到成本降低任務(wù)。成本降低指標(biāo)的試算平衡，主要是對(duì)企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低率和降低額進(jìn)行測(cè)算。8精選課件ppt（一）制定目標(biāo)成本（二）確定上年平均單位成本9精選課件ppt（三）成本降低因素試算在試算平衡過(guò)程中，應(yīng)抓住重點(diǎn)因素進(jìn)行試算。各因素變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響為各因素本身的變動(dòng)率與上年各因素?cái)?shù)額占總產(chǎn)品成本的比重之積，其計(jì)算公式為：各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本降低的影響=Σ各因素本身變動(dòng)率×各成本項(xiàng)目占產(chǎn)品成本比重10精選課件ppt1、測(cè)算直接材料變動(dòng)對(duì)成本降低的影響。直接材料受消耗定額和平均單價(jià)兩因素的影響。測(cè)算公式如下：（1）消耗定額變動(dòng)對(duì)降低率的影響=直接材料費(fèi)用占總成本比重×直接材料消耗定額降低率（2）平均單價(jià)變動(dòng)對(duì)降低率的影響=直接材料費(fèi)用占總成本比重×（1﹣消耗定額降低率）×直接材料單價(jià)降低率（3）直接材料成本降低率=直接材料費(fèi)用占總成本比重×[1﹣（1﹣消耗定額降低率）（1﹣平均單價(jià)降低率）]11精選課件ppt2、測(cè)算直接工資費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本降低的影響。工資費(fèi)用的大小主要受企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資率兩個(gè)因素的影響。測(cè)算公式如下：（1）勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響（2）平均工資率變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響（3）勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資率變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響12精選課件ppt3、測(cè)算制造費(fèi)用變動(dòng)對(duì)成本降低的影響。制造費(fèi)用的大小主要受產(chǎn)品產(chǎn)量和制造費(fèi)用總額兩個(gè)因素的影響。測(cè)算公式如下：（1）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響（2）制造費(fèi)用總額變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響（3）產(chǎn)量和制造費(fèi)用總額變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響13精選課件ppt4、測(cè)算廢品損失變動(dòng)對(duì)成本降低的影響。廢品損失變動(dòng)對(duì)降低率的影響=廢品損失占總成本比重×廢品損失降低率（四）試算平衡確定計(jì)劃指標(biāo)將成本降低因素試算的綜合結(jié)果與目標(biāo)成本降低率比較，如果達(dá)不到目標(biāo)成本的要求，則應(yīng)再挖掘潛力提出措施，并按新的措施重新試算，直至達(dá)到或超過(guò)目標(biāo)成本降低任務(wù)。14精選課件ppt例1：假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，上年度第一至三季度生產(chǎn)產(chǎn)量為7200件，總成本3670000元，預(yù)計(jì)第四季度的生產(chǎn)量2800件，預(yù)計(jì)單位成本為475元。計(jì)劃年度將繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品12000件，計(jì)劃成本降低率為7%。企業(yè)經(jīng)過(guò)充分發(fā)動(dòng)群眾，提出措施，挖掘潛力，確定計(jì)劃年度有關(guān)指標(biāo)如下：15精選課件ppt（1）計(jì)劃年度產(chǎn)品產(chǎn)量增長(zhǎng)20%（2）勞動(dòng)生產(chǎn)率提高15%（3）生產(chǎn)工人平均工資提高5%（4）原材料消耗定額降低8%（5）原材料價(jià)格上升4%（6）燃料和動(dòng)力消耗定額降低6%（7）制造費(fèi)用總額節(jié)約7.5%（8）廢品損失下降25%該企業(yè)上年可比產(chǎn)品成本項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)為：直接材料占70%，燃料和動(dòng)力占8%，直接工資占10%，制造費(fèi)用占10%，廢品損失占2%。根據(jù)以上資料進(jìn)行成本降低指標(biāo)的試算。16精選課件ppt解答：1、制定目標(biāo)成本：計(jì)劃成本降低率為7%2、確定上年平均單位成本上年平均單位成本=（3670000+2800×475）÷（7200+2800）=500元計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本=500×12000=6000000元17精選課件ppt3、成本降低因素試算（1）由于材料定額消耗量下降和材料價(jià)格上升使單位成本降低率為：[1﹣（1﹣8%）（1+4%）]×70%=3.024%（2）由于燃料和動(dòng)力消耗量下降使單位成本降低率為：6%×8%=0.48%（3）由于平均工資上升和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高使單位成本降低率為：[1﹣（1+5%）÷（1+15%）]×10%=0.87%（4）由于制造費(fèi)用上升和產(chǎn)品產(chǎn)量提高使單位成本降低率為：[1﹣（1﹣7.5%）÷（1+20%）]×10%=2.3%（5）由于廢品損失下降使單位成本降低率為：25%×2%=0.5%18精選課件ppt4、試算平衡確定計(jì)劃指標(biāo)

根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，可將各有關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品成本的影響程度列表如下：成本項(xiàng)目比重計(jì)劃產(chǎn)量上年成本計(jì)算降低率%降低額降低額后的總成本本項(xiàng)目單位成本直接材料20%42000004.323.021814404018560燃料動(dòng)力8%4800006.000.4828800451200直接工資10%6000008.700.8752200547800制造費(fèi)用10%60000023.002.30138000462000廢品損失2%12000025.000.503000090000單位成本100%60000007.174304405569560可見(jiàn)，測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率達(dá)到了7.17%，已經(jīng)超過(guò)了成本降低任務(wù)的0.17%。如無(wú)其他情況，可據(jù)以正式進(jìn)行計(jì)劃成本的編制工作。19精選課件ppt五、編制成本計(jì)劃的基本方法

1、一級(jí)編制成本計(jì)劃法。是以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主，由其他部門提供基本數(shù)據(jù)資料，統(tǒng)一編制成本計(jì)劃。一般適用于中、小型企業(yè)或生產(chǎn)品種較少的企業(yè)。燃料和動(dòng)力費(fèi)用計(jì)劃原材料費(fèi)用計(jì)劃銷售費(fèi)用預(yù)算工資及福利費(fèi)計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃管理費(fèi)用預(yù)算主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃期間費(fèi)用計(jì)劃全廠成本計(jì)劃20精選課件ppt2、分級(jí)編制成本計(jì)劃法。先由企業(yè)各部門、各車間根據(jù)下達(dá)的成本控制指標(biāo)，編制車間成本計(jì)劃，然后由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總平衡編制全廠的成本計(jì)劃。適用于大型企業(yè)生產(chǎn)品種較多的企業(yè)。甲車間直接費(fèi)用計(jì)劃輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃①乙車間直接費(fèi)用計(jì)劃甲車間制造費(fèi)用預(yù)算乙車間制造費(fèi)用預(yù)算甲車間成本計(jì)劃②乙車間成本計(jì)劃②主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃③管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算全部商品生產(chǎn)成本計(jì)劃④期間費(fèi)用預(yù)算⑤圖7-2成本計(jì)劃計(jì)劃分級(jí)編制程序圖21精選課件ppt§6-2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制舉例A材料B材料燃料動(dòng)力工資福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)基本生產(chǎn)—一車間—甲900030001350180067509456210④表929055—乙80006000210024001050014709660④表940130—丙600020001200200060008405520④表923560二車間—甲30006000900240011250157510650④表1035775—乙600040001500320012000168011360④表1039740—丙40004000750160052507354970④表1021305輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間16010090800250035057209720②表5制造費(fèi)用—一車間400160150400400056011940+378021390③表7二車間480200180600500070015500+432026980③表8機(jī)修車間803030160150021037105720①管理費(fèi)用162022精選課件ppt§6-3成本控制的基本原理與方法一、成本控制（一）成本控制概念它是根據(jù)預(yù)定的成本目標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，促使成本不斷降低，提高經(jīng)濟(jì)效益。成本控制有廣義概念和狹義概念之分。本章所講為狹義概念。23精選課件ppt（二）成本控制系統(tǒng)組成1、組織系統(tǒng)2、信息系統(tǒng)/責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)（負(fù)責(zé)計(jì)量、傳送和報(bào)告成本控制使用的信息）3、考核制度4、獎(jiǎng)勵(lì)制度24精選課件ppt（三）成本控制分類1、按成本發(fā)生的時(shí)間先后分類2、按控制的層次分類3、按控制程序分類4、按控制數(shù)量表現(xiàn)分類5、按成本的內(nèi)容分類（四）成本控制方法1、目標(biāo)成本控制法2、定額成本控制法25精選課件ppt二、成本降低（一）成本降低的基本原則1、以顧客為中心2、系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過(guò)程3、主要目標(biāo)是降低單位成本4、要靠自身力量降低成本5、要持續(xù)降低成本26精選課件ppt（二）成本控制與成本降低的區(qū)別成本降低，是指為不斷降低成本而作出的努力。成本控制與成本降低的區(qū)別：1、目標(biāo)不同。前者目標(biāo)是完成預(yù)定成本限額；后者目標(biāo)是成本最小化。2、范圍不同。前者僅限于有成本限額的項(xiàng)目；后者不受這種限制，涉及企業(yè)的全部活動(dòng)。3、內(nèi)容不同。前者在執(zhí)行決策過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)成本限額，是指降低成本支出的絕對(duì)額；后者追求收入增長(zhǎng)超過(guò)成本的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約。如果說(shuō)成本控制主要是管理問(wèn)題，那