企業(yè)在財稅改革背景下的稅務風險管理

摘要：得益于國內經濟的高速發(fā)展，各類型的企業(yè)也正在面臨著全新的經營發(fā)展環(huán)境，因此稅務風險管理已經成為其日常經營發(fā)展中必須重點關注的問題。相關環(huán)節(jié)的改革實踐能夠幫助企業(yè)在全新的市場環(huán)境之下找到自己的經營發(fā)展目標，并且能夠推動企業(yè)核心競爭力的全方位提升，因此應當提高關注度。本文參照筆者實際工作經驗，針對企業(yè)在財稅改革背景下的稅務風險管理問題進行了討論分析，希望能夠推進各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的優(yōu)化調整，并且實現企業(yè)的全面發(fā)展。關鍵詞：財稅改革；企業(yè)；稅務風險管理風險管理是企業(yè)日常運營管理中必須重點關注的一部分工作，并且會直接影響到企業(yè)的經濟效益以及社會效益，因此應當提高對于這部分工作的關注度。在財稅改革背景下，企業(yè)需要立足于自身的實際情況，深入研究各個環(huán)節(jié)存在的經營風險，并且在明確風險產生原因的基礎之上制定對應的稅務風險管理機制，切實保障自身的經營發(fā)展。這方面的改革實踐需要企業(yè)內部的管理人員針對財稅改革的具體內容、各個環(huán)節(jié)的稅務風險因素以及對應的優(yōu)化改革措施建立起系統(tǒng)全面的認識。由此著手，才能夠找準改革方向并且實現自身的健康可持續(xù)發(fā)展。但就實際情況分析，目前企業(yè)內部的稅務風險管理情況其實并不樂觀，因此實際改革之路依舊任重而道遠。一、國內財稅改革的內容分析具體來說，國內實際開展的財稅改革主要包括稅收制度改革、稅收征管制度改革以及稅收系統(tǒng)改革三個環(huán)節(jié)的內容，具體分析如下。1.稅收制度改革自2007年開始，國內稅收制度改革便一直在穩(wěn)步推進之中，并且已經取得了令人矚目的改革成果。其中值得重點關注的改革措施是2007年頒布的合并內外資企業(yè)所得稅政策，并且主管部門還在2009年針對增值稅暫行條例進行了修正調整，進而在2012年開始著手推進營業(yè)稅改增值稅試點。2016年，“營改增”政策全面落地實施。2017—2019年，主管部門又對增值稅稅率進行了調整，并且在同一時間內頒布了一系列稅收新政策。以此為起點，還對個人所得稅、車船稅等稅收政策進行了優(yōu)化調整，并且將房地產稅政策納入稅收制度改革之中。2.稅收征管制度改革針對稅收征管制度的改革大致經歷了以下階段：2015年，發(fā)布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，自此開啟了稅收征管制度的改革之路；2018年，主管部門又頒布了全新的改革方案，之后不同層次的稅收系統(tǒng)開始合并，并且企業(yè)內部的稅收籌劃工作也逐步呈現和諧統(tǒng)一的發(fā)展態(tài)勢。3.稅收系統(tǒng)改革總體來說，針對稅收系統(tǒng)的改革實踐大致包括兩個環(huán)節(jié)的內容：2016年，金稅三期的改革建設為稅收系統(tǒng)的運行營造了相對穩(wěn)定平穩(wěn)的環(huán)境，并且已經基本涵蓋了企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅收工作、稅收類型；2017—2018年，覆蓋全國各類企業(yè)的稅收征管系統(tǒng)已建設完成，進而完善了企業(yè)的稅收和財務管理之間的信息聯通機制，并且為其經營管理機制的轉型改革營造了良好的開端。二、財稅改革背景下企業(yè)稅務風險管理的現存問題分析1.新舊財稅政策沖突所造成的風險新形勢下，各類財稅政策正在不斷落地實施，進而促進了各環(huán)節(jié)細節(jié)問題的有序解決。但新舊財稅政策交替所造成的沖突卻同樣產生了一系列連鎖反應。例如，企業(yè)的生產經營活動可以囊括新舊稅收和稅收制度，并且全新的稅務處理措施也能夠提高稅務處理工作的實際效率。但需要注意的是，這部分措施極容易造成稅務分類不準確的問題，進而影響到公司的稅額支付以及納稅申報工作。后續(xù)工作中，需要注意提高對于這類問題的關注度，并且制定對應的優(yōu)化管控措施。2.財稅改革背景下的稅收繳納風險經營改革以及增量改革是實際稅制改革工作中必須重點關注的一部分工作，而其實施計劃則具體涉及退稅以及免除增值稅等環(huán)節(jié)的商業(yè)發(fā)展政策?；谏鲜霈F狀，實際稅收改革以及稅收體制的改革之中也涉及一系列全新的稅收政策。雖說此環(huán)節(jié)改革實踐的出發(fā)點在于減輕企業(yè)的經營負擔，但如果企業(yè)無法按照全新的稅收政策對各個環(huán)節(jié)的業(yè)務項目、管理實踐活動進行優(yōu)化調整，則會導致納稅超額的問題。這之后，企業(yè)的稅務管理風險會進一步增加，進而影響企業(yè)的經營發(fā)展。3.財稅改革背景下的抵扣進項稅額風險國內稅制改革以來，稅收減免的問題日益普遍。具體到企業(yè)的經營發(fā)展之中，不同企業(yè)之間會因為公共投資水平的差異而使得有關項目最初使用的投資不能按照原始規(guī)則計算。在此基礎上，在一般服務項目和單純征收項目一同為一般稅收業(yè)務提供服務的情況之下，需要針對這部分活動中征收的稅金進行適當的區(qū)分。在實際工作中，如果企業(yè)想要保證有關業(yè)務活動的安全穩(wěn)定運營，建議立足于稅收豁免政策完成具體的稅務計算以及與之對應的納稅籌劃工作。但這一環(huán)節(jié)的工作同樣對于有關工作人員的專業(yè)素質提出了一系列新考驗，如果工作人員對于全新的稅收減免政策無法建立起系統(tǒng)全面的認識，且難以準確把控各環(huán)節(jié)工作中涉及的細節(jié)問題，則很有可能會增加企業(yè)的稅務風險?；谏鲜霈F狀，企業(yè)需要在稅收操作中審慎對待稅收以及有關服務費用的支付操作，并且需要確保特定的稅收以及費用能夠定時、定量、定點支付。如果做不到這一點，則不僅會影響企業(yè)的經營發(fā)展，而且會損害企業(yè)的社會信譽。4.財稅改革背景下稅收政策理解偏差所造成的風險在改革背景下，過去以審批制度為背景的減稅、免稅政策已經逐步被登記制度替代。雖說此環(huán)節(jié)改革實踐的初衷在于規(guī)范先前制定的減稅和免稅政策，但就實際情況分析，這部分政策并沒有辦法處理好實際稅務管理工作中存在的問題，之后還會在企業(yè)的經營發(fā)展之中造成額外的稅收風險。上述問題主要與財務管理人員不能正確理解稅收減免政策的內容和要求有關，致使在實際工作中經常會出現錯誤理解、運用稅收減免政策的情況。如果這方面的問題得不到切實有效的解決，則必然會影響企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。在出現問題或疏漏之后，即使公司方面要繳納額外的罰金或滯納金，但并沒有重視對事件當事人的追責工作，進而在潛移默化中助長了上述工作作風。5.重視程度不足，風控機制不完善企業(yè)內部針對稅務風險管理缺少足夠的關注及重視同樣是稅務風險管理工作中非常常見的風險因素。在信息化背景下，有關行業(yè)已經進入了轉型發(fā)展的新階段，并且相關環(huán)節(jié)的改革實踐也在潛移默化中影響著人們的生活方式、工作行為，進而影響著企業(yè)內部的稅務風險管理工作。但由于企業(yè)方面針對稅務風險管理工作缺少足夠的關注和重視，因此并未重視信息技術在實際稅務風險管理工作中的應用實踐，最終影響到了各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的落地實施。任何工作的推進落實都需要以對應的風控機制為依托，企業(yè)稅務風險管理也同樣如此。但就實際工作現狀分析，由于并未對這部分工作建立起系統(tǒng)全面的認識，因此實際制定的風控機制也仍舊處于有待進一步修正完善的階段，并且這方面的問題也已經影響到了各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的落地實施。進一步分析可知，此環(huán)節(jié)中最值得關注的問題是有關環(huán)節(jié)的稅務風險管理機制缺少足夠的連貫性，因此無法涵蓋各個環(huán)節(jié)的細節(jié)工作，并且很難對相關環(huán)節(jié)潛藏的風險隱患進行必要的監(jiān)督管控。在此基礎上，風控機制過于主觀也是此環(huán)節(jié)問題中必須重點關注的細節(jié)。由于預先設置的風控機制相對主觀，因此在運轉執(zhí)行階段很容易受到外界因素以及工作人員主觀情緒的干擾，既影響到了企業(yè)稅務風險管理的整體效果，又影響到了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。三、企業(yè)稅務風險管理工作的應對措施分析1.提升風險防控意識只有在原有基礎上提升風險防控意識才能夠幫助企業(yè)解決好實際稅務風險管理工作中存在的問題，對此必須提高關注度。此環(huán)節(jié)改革實踐之中，首先要著手改變企業(yè)管理人員的稅收觀念以及提升與之對應的風險管理意識。具體需要按照由上至下的思路將相關環(huán)節(jié)的培訓活動落實到位，并且需要在各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的落地實施之中發(fā)揮出模范帶頭作用。基于上述改革實踐，企業(yè)方面還需要注意加強針對稅務風險的監(jiān)督控制，進而避免由于人為疏忽所造成的工作失誤。由于稅務風險與企業(yè)經營發(fā)展中涉及的各類細節(jié)問題息息相關，因此在著手推進這一環(huán)節(jié)的改革實踐之中，需要企業(yè)領導層針對各個環(huán)節(jié)潛藏的風險隱患進行全方位分析把控，制定對應的引導干預措施，最終幫助企業(yè)合理規(guī)避相關環(huán)節(jié)的風險隱患。立足于上述改革實踐，還需要積極推進企業(yè)稅務風險動態(tài)監(jiān)管等環(huán)節(jié)的改革實踐，需要根據實際情況在企業(yè)內部建立起常態(tài)化的稅務風險管理評價體系，進而及時發(fā)現并且解決過去工作中存在的問題或不足之處，切實提升企業(yè)的運營管理效率以及核心競爭力。就實際情況分析，建議從以下層面著手開展這一環(huán)節(jié)的改革實踐：第一，建議企業(yè)方面選擇行業(yè)內的兄弟單位進行學習借鑒，繼承其優(yōu)秀的工作方法、工作經驗，進而推動各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的創(chuàng)新改革。第二，立足于具體開展的稅務風險管理實踐，針對各個環(huán)節(jié)的細節(jié)工作進行監(jiān)督審核。以此為起點，還需要建立系統(tǒng)化的問題反饋機制，進而按照主動申報問題并且推動其有序解決的思路逐步營造全新的稅務風險管理格局。第三，建議探索以第三方參與為主導的稅務風險管理新模式。核心在于通過專業(yè)外包公司的方式擴充稅務風險管理力量，并且讓其站在第三方的角度對相關環(huán)節(jié)的風險因素進行全方位監(jiān)督管控，及時解決好各個環(huán)節(jié)存在的問題。第四，如果在實際工作中發(fā)現了問題，則需要重視后續(xù)的原因分析工作。重點在于以明確原因為前提制定對應的引導管控措施，進而調整企業(yè)的運營管理機制和經營發(fā)展戰(zhàn)略。2.構建完善的風險管理體系財稅改革背景下的企業(yè)稅務風險管理改革需要建立完善的風控工作體系，以確保能夠在問題發(fā)生的第一時間制定應對管控措施，進而保障企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。進一步分析可知，這一環(huán)節(jié)的改革實踐還能夠幫助企業(yè)在識別稅務風險的基礎之上建立完善的稅務風險預警系統(tǒng)、稅務預算管理系統(tǒng)以及發(fā)票管理系統(tǒng)，從而把控好各個環(huán)節(jié)的細節(jié)問題以及風險隱患。立足于實際工作現狀，建議按照以下步驟完成這一環(huán)節(jié)的改革實踐。第一，做好風險識別工作。全新的工作形勢之下，企業(yè)方面應當結合BIM技術積極開展稅務風險管理的信息化建設，進而利用更加科學高效的線上平臺實現對于各環(huán)節(jié)風險因素的精準把控。重點在于依托上級部門將要出臺的金稅四期工程完善自身的稅收風險預警功能，并且按照內外部信息系統(tǒng)相互對接的思路幫助企業(yè)針對內外部環(huán)境變化迅速做出反應，進而推進稅收籌劃以及稅務風險管理工作的落地實施。風險識別環(huán)節(jié)的改革實踐需要相關崗位的工作人員樹立起足夠的風險管理意識，進而把控好各個環(huán)節(jié)的細節(jié)問題。第二，將風險分析工作落實到位。在實際工作中，如果企業(yè)在稅收籌劃等工作中出現工作失誤或誤差，就必須對與之相關的細節(jié)工作進行全方位排查。建議由企業(yè)領導層負責統(tǒng)籌相關環(huán)節(jié)的排查工作，進而在分析原因的基礎之上制定對應的優(yōu)化改革措施，合理規(guī)避各環(huán)節(jié)細節(jié)工作中潛藏的風險隱患。第三，做好風險應對實踐。企業(yè)方面需要根據實際工作制定有針對性的風險應對措施與工作計劃，進而為稅務管理工作的創(chuàng)新改革提供強有力的參考。建議企業(yè)以實際發(fā)生的稅務風險為依據，針對日常運營管理中涉及的涉稅業(yè)務活動進行全方位匯總分析，之后才能夠在政策要求之下找準薄弱環(huán)節(jié)并且確定具體的整改措施。需要強調的是，上述管理改革實踐是一個循序漸進的過程，也就是說并沒有辦法在短期內取得理想的效果，因此需要相關工作人員擺正認識并且樹立起常態(tài)化的改革理念。第四，將風險監(jiān)督環(huán)節(jié)的改革實踐落實到位。風險監(jiān)督工作的重點在于及時發(fā)現各環(huán)節(jié)工作中潛藏的風險因素，并且針對其可能造成的負面影響以及對應的干預管控措施進行動態(tài)監(jiān)督。由此著手，既能夠實時把控各環(huán)節(jié)風險因素的實際情況，又可以針對具體實施的干預管控措施進行優(yōu)化調整，進而保證各環(huán)節(jié)改革實踐活動的實際效果。要注意將各類數據資料的分析核對工作落實到位，并且根據企業(yè)的實際情況制定對應的風險審查機制，真正將潛在的風險隱患扼殺在萌芽狀態(tài)。3.構建多維度的稅收籌劃格局在全新的發(fā)展形勢之下，企業(yè)需要根據自身的經營發(fā)展目標以及實際掌握的經營資源構建多維度的稅收籌劃格局，進而為稅收風險的分析判斷以及應對管控打好基礎。首先，企業(yè)需要在現行的管理機制之下設置專業(yè)的稅務管理部門，并且將稅收政策的研究應用、特定經營項目的成本測算分析、納稅方案制定、稅務風險評估以及與稅務機關溝通等工作落實到位。由此著手，才能夠逐步建立起全新的稅收籌劃與分析工作體系，進而配合各環(huán)節(jié)細節(jié)工作的優(yōu)化調整，推動自身稅收籌劃能力的全方位提升。其次，企業(yè)方面應當立足于實際開展的經營活動、承接的經營項目以及實際經營管理活動中潛藏的風險隱患全面把控具體的納稅要求，并且將涉稅信息的分析管理工作落實到位，進而在規(guī)避稅務風險的基礎之上實現自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。4.將人才引進培養(yǎng)工作落實到位鑒于實際工作中存在的人員素質參差不齊以及工作人員對于稅收政策存在理解偏差等問題，需要注意將有關環(huán)節(jié)的人才培養(yǎng)工作落實到位，進而為相關環(huán)節(jié)的改革實踐做好人力資源儲備工作。具體來說，建議企業(yè)通過內外部招聘相互結合的方式引進經過系統(tǒng)培養(yǎng)的專業(yè)人才，進而為相關環(huán)節(jié)的改革實踐做好人力資源儲備工作?；谏鲜鰞热荩ㄗh企業(yè)方面根據實際工作需求以及企業(yè)的經營發(fā)展目標將具體的人才培養(yǎng)工作落實到位，引導相關崗位的工作人員轉變傳統(tǒng)工作模式，提高工作效率。具體可以按照長短期培訓并行的思路細化培訓方案，進而提升培訓效果。培訓既要涉及理論方面的內容，又要涉及工作方法的革新，并且需要控制好這兩部分內容各自的比重。5.提高重視程度，完善管理機制在全新的工作形勢之下，企業(yè)方面首先要提高對這部分工作的重視程度，并且由此著手推進相關管理機制的創(chuàng)新改革。此環(huán)節(jié)改革實踐的重點在于理順相關環(huán)節(jié)的工作流程，并且根據企業(yè)的經營發(fā)展現狀建立完善的預警管理機制。在此基礎上，還需要在管理機制環(huán)節(jié)的創(chuàng)新改革之中構建完善的風險評估機制以及問題跟蹤反饋機制，要注意明確各崗位工作人員的職責，并且