2020年上交所紀(jì)律處分十大高頻原因分析

2020年上交所紀(jì)律處分十大高頻原因分析2020年全年，伴隨著新證券法落地實(shí)施，以及以信息披露為核心的注冊(cè)制改革平穩(wěn)推進(jìn)，上交所一線監(jiān)管、自律監(jiān)管職能進(jìn)一步提高，監(jiān)管力度持續(xù)提升。從全年總體情況來看，上交所總共出具了159份紀(jì)律處分決定書（不含監(jiān)管措施），其中，106份涉及上市公司及其相關(guān)人員。上市公司監(jiān)管方面，出具104份份監(jiān)管處罰，處分上市公司96家；債券監(jiān)管方面，出具10份處罰決定書，涉及10家上市公司；在中介違規(guī)方面，出具28分處罰決定書，涉及26家上市公司。由上圖可見，2020年上交所紀(jì)律處分總體數(shù)量、處分力度較2019年進(jìn)一步提升，延續(xù)了近幾年從嚴(yán)監(jiān)管的態(tài)勢(shì)。其中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰數(shù)量，大幅增加。這也與證監(jiān)會(huì)提出的，壓實(shí)債券發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，加大對(duì)違法違規(guī)行為的懲戒力度等規(guī)定相一致。01一、權(quán)益變動(dòng)中招指數(shù)：★★★★★2020年因權(quán)益變動(dòng)事宜，上交所對(duì)相關(guān)當(dāng)事人共計(jì)出具了39份紀(jì)律處分決定，是紀(jì)律處分的主要違規(guī)類型。主要違規(guī)點(diǎn)集中在以下方面：（1）持股5%以上股東等，通過證券交易所集中競(jìng)價(jià)交易減持股份，未按證相關(guān)規(guī)定的要求在15個(gè)交易日前預(yù)先披露減持計(jì)劃（如KLY、XYB等）；（2）窗口期減持股份（如ZBJJ、MSD等）；（3）百分之五以上股份的股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員短線交易（如DCHB、HCDZ等）；（4）質(zhì)押違約處置，未及時(shí)披露權(quán)益變動(dòng)及減持計(jì)劃（如XZZF、XCNY等）；（5）股東、董監(jiān)高等增持主體因資金緊張等原因未完成增持承諾（如NJXB、YGTZ、TPY等）；（6）增持公司股份達(dá)到5%未停止買賣并及時(shí)披露權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書等（如CHJK、JFJY等）；【典型案例一：一項(xiàng)減持導(dǎo)致四項(xiàng)違規(guī)行為】短線交易、未提前披露減持計(jì)劃、超比例減持、窗口期買賣股票。經(jīng)查明，葉XX于2011年2月18日至2020年5月7日擔(dān)任HCDZ材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）監(jiān)事。截至2019年11月5日，葉XX未持有公司股份。2019年11月6日至2020年3月3日期間，葉XX共計(jì)買入公司股票39次，累計(jì)買入623,401股，買入金額累計(jì)2,667,473.85元；賣出公司股票61次，累計(jì)賣出608,401股，賣出金額累計(jì)2,605,162.83元。經(jīng)核實(shí)，葉XX已將上述股票交易所得收益3,188.98元上繳公司；2020年3月18日葉XX披露并承諾未來出售其目前持有的15,000股股份的收益歸公司所有。作為公司監(jiān)事葉XX在2019年11月6日至2020年3月3日期間買入又賣出、賣出又買入公司股票的行為，構(gòu)成短線交易；同時(shí)，葉XX在2019年末賣出其當(dāng)年所持全部公司股票的行為，違反了《公司法》關(guān)于監(jiān)事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)25%的相關(guān)規(guī)定。公司于2020年1月17日披露2019年年度業(yè)績(jī)預(yù)增公告。葉X2020年1月17日前10日內(nèi)累計(jì)買入公司股票108,000股，累計(jì)賣出108,000股，構(gòu)成窗口期買賣股票的違規(guī)行為；同時(shí)，其通過證券交易所集中競(jìng)價(jià)交易賣出股份，均未按規(guī)定在15個(gè)交易日前預(yù)先披露減持計(jì)劃，直至2020年3月18日才就前述股份買賣情況履行信息披露義務(wù)。此外，葉XX也未按規(guī)定及時(shí)向公司申報(bào)其開設(shè)的證券賬戶及持有公司證券的情況?！镜湫桶咐涸龀殖兄Z未履行完畢，相關(guān)責(zé)任人被紀(jì)律處分】增持未達(dá)下限，增持主體被通報(bào)批評(píng)。經(jīng)查明，2018年6月12日，河南YGSY投資股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）披露公告稱，公司時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理顧X，時(shí)任董事、副總經(jīng)理羅XX，時(shí)任董事封XX，時(shí)任董事、副總經(jīng)理孟XX和時(shí)任副總經(jīng)理董X（以下簡(jiǎn)稱增持主體），計(jì)劃自公告披露之日起6個(gè)月內(nèi)以自有資金增持公司股份，增持金額不低于2,000萬元、不高于4,000萬元人民幣（下同），增持未設(shè)定價(jià)格區(qū)間。2018年12月11日增持計(jì)劃履行期屆滿時(shí)，公司披露公告稱，顧X和羅XX已增持部分股票，增持金額合計(jì)549.50萬元，并擬將本次增持計(jì)劃期限延長(zhǎng)6個(gè)月。2019年5月26日，公司披露董事、高級(jí)管理人員終止增持計(jì)劃的公告稱，增持股份所需資金未能籌措到位，導(dǎo)致原增持計(jì)劃的實(shí)施遇到困難，上述增持主體決定終止增持計(jì)劃。截至2019年5月26日，上述增持主體合計(jì)增持公司股份1,658,310股，增持金額合計(jì)549.50萬元，僅占增持計(jì)劃下限的27.47%。公司董事、高級(jí)管理人員未按期履行增持的公開承諾；在增持計(jì)劃延期后，仍未按照前期披露的增持計(jì)劃完成增持，增持計(jì)劃完成率及完成金額與增持計(jì)劃差距較大。增持承諾是市場(chǎng)高度關(guān)注的重大事項(xiàng)，承諾作出前應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)估論證，承諾作出后應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。公司時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理顧X，時(shí)任董事、副總經(jīng)理羅XX，時(shí)任董事封XX，時(shí)任董事、副總經(jīng)理孟XX和時(shí)任副總經(jīng)理董X未按計(jì)劃履行增持承諾。上海證券交易所相關(guān)增持主體予以通報(bào)批評(píng)。除前述違規(guī)減持事項(xiàng)外，他山咨詢需特別強(qiáng)調(diào)，以下幾點(diǎn)最容易被忽略：（1）質(zhì)押平倉(cāng)需要發(fā)布減持預(yù)披露公告。根據(jù)上交所《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員減持股份實(shí)施細(xì)則》因司法強(qiáng)制執(zhí)行、執(zhí)行股權(quán)質(zhì)押協(xié)議、贈(zèng)與、可交換公司債券換股、股票收益互換等方式取得股份的減持，適用本細(xì)則。據(jù)此，通過集中競(jìng)價(jià)交易執(zhí)行的，適用《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于集中競(jìng)價(jià)交易減持的規(guī)定。通過大宗交易執(zhí)行的，適用《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于大宗交易減持的規(guī)定。因此，根據(jù)前述規(guī)定，在股份質(zhì)押平倉(cāng)時(shí)，股份持有人也要按照《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定履行預(yù)披露義務(wù)。但在實(shí)踐操作中，由于質(zhì)押平倉(cāng)是質(zhì)權(quán)人單方行為，并不需要股份持有人同意，質(zhì)權(quán)人券商在通知股份持有人時(shí)常常也不明確具體平倉(cāng)時(shí)間，因此股份持有人經(jīng)常困惑于何時(shí)應(yīng)發(fā)減持預(yù)披露公告，或者質(zhì)權(quán)人多次發(fā)平倉(cāng)警告通知，反倒使得股份持有人沒有更多的關(guān)注及重視。他山咨詢認(rèn)為，為了防范此類違規(guī)發(fā)生，相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在質(zhì)權(quán)人發(fā)出平倉(cāng)警告通知時(shí)就及時(shí)披露減持預(yù)披露公告，在質(zhì)權(quán)人通知不明確的情況下，應(yīng)當(dāng)書面問詢其具體平倉(cāng)處置安排，并要求質(zhì)權(quán)人明確具體處置時(shí)間。（2）多種方式減持的，僅需披露集中競(jìng)價(jià)方式減持計(jì)劃等。大股東及董監(jiān)高同時(shí)采用集中競(jìng)價(jià)、大宗交易、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等多種方式減持的，僅需披露采用集中競(jìng)價(jià)方式減持的計(jì)劃、進(jìn)展、結(jié)果。對(duì)于采取集中競(jìng)價(jià)以外的其他方式減持的，上市公司的大股東、董監(jiān)高按照自愿原則決定披露的，參照適用本指引。（3）《證券法》修改后，關(guān)注短線交易的違法主體?！蹲C券法》修改后，擴(kuò)大了短線交易的主體范圍。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、自然人股東持有的股票或者其他具有股權(quán)性質(zhì)的證券，包括其配偶、父母、子女持有的及利用他人賬戶持有的股票或者其他具有股權(quán)性質(zhì)的證券。上交所目前已經(jīng)對(duì)HRGF、BXRJ、HYDZ等多家上市公司董監(jiān)高的配偶、子女等短線交易的違法行為進(jìn)行了處罰。02二、非經(jīng)營(yíng)性資金占用中招指數(shù)：★★★★2020年，因上市公司實(shí)際控制人、控股股東、關(guān)聯(lián)方資金占用事項(xiàng)受到上交所紀(jì)律處分的案件共28家。非經(jīng)營(yíng)性資金占用仍然是監(jiān)管的“紅線”和紀(jì)律處分“重災(zāi)區(qū)”。除了傳統(tǒng)的通過通過公司與第三方簽訂虛假工程合同等方式、銀行資金劃轉(zhuǎn)、上市公司為其墊付各類支出、向其拆借資金或代償債務(wù)等方式外，近年來，占用上市公司資金的方式趨于多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，隱蔽性更高、發(fā)現(xiàn)難度增大?！镜湫桶咐唬嚎毓晒蓶|未按約定履行付款義務(wù)，形成關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用】2018年7月5日，GLLH董事會(huì)審議通過向公司控股股東當(dāng)代資管作價(jià)2,000萬元出售持有的中農(nóng)國(guó)聯(lián)冷鏈物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱中農(nóng)國(guó)聯(lián)）49%的股權(quán)。受讓雙方于2018年7月6日簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，協(xié)議簽訂10日內(nèi)，當(dāng)代資管向公司支付500萬元；在中農(nóng)國(guó)聯(lián)49%股權(quán)完成工商變更后30日內(nèi)，當(dāng)代資管向公司支付1,500萬元。協(xié)議簽訂后10日內(nèi)，當(dāng)代資管未按約定支付500萬元轉(zhuǎn)讓價(jià)款。2018年8月24日，公司將中農(nóng)國(guó)聯(lián)49%股權(quán)過戶到當(dāng)代資管名下，但當(dāng)代資管仍未按約定在付款最后期限前向公司支付2,000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易款。截至目前，公司仍未收回上述款項(xiàng)，涉及金額占公司2017年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的3.76%。根據(jù)年審會(huì)計(jì)師中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2019年4月30日出具的《關(guān)于GLLH控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況的專項(xiàng)說明》，報(bào)告期內(nèi)，上述2,000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款構(gòu)成控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用。上海證券交易所對(duì)GLLH股份有限公司、控股股東廈門當(dāng)代資產(chǎn)管理有限公司及公司時(shí)任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理施X、時(shí)任總經(jīng)理蒲XX、時(shí)任董事會(huì)秘書陸XX、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)兼副總經(jīng)理連XX予以通報(bào)批評(píng)?！镜湫桶咐合蜿P(guān)聯(lián)方預(yù)付采購(gòu)款項(xiàng)后調(diào)整預(yù)算，部分預(yù)付款項(xiàng)未能及時(shí)退回導(dǎo)致構(gòu)成資金占用】新疆YHYY集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱YHYY）作為上海LYCM集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）控股股東暨實(shí)際控制人段佩璋實(shí)際控制的公司，為公司的關(guān)聯(lián)方。2018年1月，公司與YHYY簽訂廣告代理合作協(xié)議，YHYY將其下屬綜藝欄目、影視劇等媒體平臺(tái)的廣告代理權(quán)出售給公司，由公司向其客戶出售上述廣告時(shí)間資源。公司將上述事項(xiàng)作為日常關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，經(jīng)股東大會(huì)審議通過后對(duì)外披露。公司全年向YHYY預(yù)付廣告資源采購(gòu)款合計(jì)36,880萬元。但受行業(yè)整體下行等因素影響，客戶調(diào)整廣告投放預(yù)算，公司全年實(shí)際與YHYY發(fā)生交易金額2,557.35萬元。YHYY全年累計(jì)向公司返還23,199萬元采購(gòu)款，但仍有部分款項(xiàng)未能及時(shí)退還。截至2018年末，上述預(yù)付采購(gòu)款余額為11,123.65萬元。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)上海監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)上海LYCM集團(tuán)股份有限公司采取出具警示函措施的決定》（〔2019〕178號(hào)）和《關(guān)于對(duì)段佩璋采取出具警示函措施的決定》（〔2019〕179號(hào)）的認(rèn)定，因上述交易，YHYY非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金9,575萬元，占公司2017年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的13.02%。截至2019年7月12日，YHYY歸還剩余全部款項(xiàng)。同時(shí)，公司未披露上述控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)，亦未在2018年年度報(bào)告、2018年年度控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況的專項(xiàng)說明中如實(shí)披露。上海證券交易所對(duì)上海LYCM集團(tuán)股份有限公司及其控股股東暨實(shí)際控制人段XX、時(shí)任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理余XX、時(shí)任董事會(huì)秘書陶XX、時(shí)任副總裁王XX（代行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)）予以通報(bào)批評(píng)。他山提示：占用上市公司資金的行為，可以分為經(jīng)營(yíng)性資金往來與非經(jīng)營(yíng)性資金占用?，F(xiàn)行監(jiān)管法律法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性資金往來采取嚴(yán)格限制態(tài)度，而對(duì)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金，以及變相利用經(jīng)營(yíng)性資金往來的形式達(dá)到實(shí)質(zhì)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金的行為，則嚴(yán)格禁止。作為監(jiān)管“紅線”之一，非經(jīng)營(yíng)資金占用無論金額大小，均面臨監(jiān)管責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)[2003]56號(hào)）的規(guī)定，對(duì)上市公司存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金的情況出具專項(xiàng)說明。上交所在《關(guān)于做好上市公司2020年年度報(bào)告披露工作的通知》及《上海證券交易所上市公司定期報(bào)告業(yè)務(wù)指南》：上市公司董事會(huì)應(yīng)勤勉盡責(zé)，就上市公司與關(guān)聯(lián)方的資金往來、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)履行相應(yīng)決策程序和信息披露義務(wù)，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)和本所相關(guān)工作備忘錄的規(guī)定和要求，在年報(bào)中詳細(xì)披露上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來以及對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。若存在關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用或違規(guī)擔(dān)保，應(yīng)充分披露有關(guān)情況，盡快啟動(dòng)內(nèi)部追責(zé)，限期清償占款或解除擔(dān)保。對(duì)存在違規(guī)占用資金和對(duì)外擔(dān)保行為的，本所將從嚴(yán)依規(guī)采取相關(guān)紀(jì)律處分措施。同時(shí)，根據(jù)上交所《股票上市規(guī)則》13.9.1上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所對(duì)其股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示：（一）公司被控股股東（無控股股東的，則為第一大股東）及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金，余額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上，或金額超過1000萬元，未能在1個(gè)月內(nèi)完成清償或整改；或公司違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁?dān)保（擔(dān)保對(duì)象為上市公司合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的除外），余額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上，或金額超過1000萬元，未能在1個(gè)月內(nèi)完成清償或整改；03三、業(yè)績(jī)預(yù)告或業(yè)績(jī)快報(bào)與定期報(bào)告數(shù)據(jù)差異過大中招指數(shù)：★★★★經(jīng)他山咨詢統(tǒng)計(jì)，2020年，因上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告（及修正）或業(yè)績(jī)快報(bào)（及修正）與定期報(bào)告中披露的數(shù)據(jù)差異過大，且未更正或更正不及時(shí)事宜，被上交所紀(jì)律處分的上市公司有27家，與去年相比，紀(jì)律處分?jǐn)?shù)量有所增加，其中不乏部分上市公司業(yè)績(jī)大變臉，盈虧性質(zhì)發(fā)生重大變化的情形發(fā)生?！镜湫桶咐唬簶I(yè)績(jī)預(yù)虧，修正后大虧，修正金額差異較大，且修正不及時(shí)】2019年1月31日，TFGF有限公司（以下簡(jiǎn)稱TFGF或公司）披露2018年年度業(yè)績(jī)預(yù)虧公告，預(yù)計(jì)2018年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-11.5億元到-17.2億元，預(yù)計(jì)公司2018年度歸屬于上市公司股東扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為-14.5億元到-20.2億元。業(yè)績(jī)預(yù)虧主要是計(jì)提各類資產(chǎn)減值所致，包括子公司北京壹人壹本信息科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱壹人壹本）商譽(yù)減值、參股公司深圳市華融泰資產(chǎn)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱華融泰）與中國(guó)醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)有限公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及持有的陜西廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒（集團(tuán)）股份有限公司股票出現(xiàn)可供出售金融資產(chǎn)減值。同時(shí)，公司在風(fēng)險(xiǎn)提示部分指出，前述資產(chǎn)減值測(cè)試工作正在進(jìn)行中，減值金額存在不確定性；除上述事項(xiàng)外，不存在其他可能影響本次業(yè)績(jī)預(yù)告內(nèi)容準(zhǔn)確性的重大不確定因素。2019年4月25日，公司披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告，預(yù)計(jì)2018年虧損額度大幅增加，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-38.8億元左右。業(yè)績(jī)預(yù)告更正的原因除上述事項(xiàng)外，增加子公司壹人壹本商譽(yù)減值金額并對(duì)其計(jì)提無形資產(chǎn)減值，還計(jì)提大額存貨跌價(jià)損失、對(duì)子公司同方友友控股有限公司計(jì)提商譽(yù)減值、對(duì)持有的同方康泰產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司股票計(jì)提減值及參股公司華融泰、天誠(chéng)國(guó)際投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱天誠(chéng)國(guó)際）出現(xiàn)投資虧損等。2019年4月26日，公司披露2018年年度報(bào)告，公司2018年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-38.8億元。公司年度業(yè)績(jī)預(yù)告是投資者關(guān)注的重大事項(xiàng)，可能對(duì)公司股票價(jià)格及投資者決策產(chǎn)生重大影響。公司理應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，充分、審慎地評(píng)估當(dāng)期投資損益、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值等，確保預(yù)告業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確性。但公司預(yù)告的業(yè)績(jī)與實(shí)際業(yè)績(jī)狀況出現(xiàn)巨大偏差，差異金額巨大，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)差額達(dá)21.6億元，差異幅度達(dá)125%，情節(jié)嚴(yán)重；同時(shí)，公司未在業(yè)績(jī)預(yù)告中對(duì)可能導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告不準(zhǔn)確的事項(xiàng)進(jìn)行充分、明確的風(fēng)險(xiǎn)提示。此外，公司也未及時(shí)對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告進(jìn)行更正，遲至2019年4月25日才發(fā)布業(yè)績(jī)更正公告，更正信息披露不及時(shí)。上海證券交易所對(duì)TFGF有限公司及其時(shí)任董事長(zhǎng)周立業(yè)、時(shí)任總裁黃X、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)周XX、時(shí)任獨(dú)立董事兼審計(jì)委員會(huì)召集人何X、時(shí)任董事會(huì)秘書張XX予以公開譴責(zé)。通過上市公司對(duì)業(yè)績(jī)變動(dòng)的說明或?qū)ι辖凰膯栐兒貜?fù)，違規(guī)公司對(duì)此的解釋原因大致分為以下幾種：主觀上不存在延期披露業(yè)績(jī)預(yù)虧公告的動(dòng)機(jī)?？陀^上：（1）公司在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行最終溝通后計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響；（2）公司已及時(shí)進(jìn)行更正業(yè)績(jī)預(yù)告。（3）公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)科目的處理方式存在分歧。（4）公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)核查難度大，對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告有影響。2020年業(yè)績(jī)預(yù)告，由于眾多上市公司計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告的準(zhǔn)確性造成了一定的影響，使得公司更正業(yè)績(jī)預(yù)告等事項(xiàng)頻發(fā)。出于謹(jǐn)慎性原則，建議上市公司提前與會(huì)計(jì)師溝通商譽(yù)等資產(chǎn)減值情況，以避免由于計(jì)提減值準(zhǔn)備造成業(yè)績(jī)預(yù)告不準(zhǔn)確等事項(xiàng)發(fā)生。他山提示：披露業(yè)績(jī)預(yù)告及其更正公告的幾個(gè)問題。第一，年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告披露的及時(shí)性。年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告不能晚于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)（即1月31日前）。上市公司確因客觀原因未能在1月31日前及時(shí)更正的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)差異后第一時(shí)間披露更正公告。否則，可能被認(rèn)為更正披露不及時(shí)。第二，業(yè)績(jī)預(yù)告更正情形?！渡鲜幸?guī)則》規(guī)定，業(yè)績(jī)預(yù)告披露后，上市公司又預(yù)計(jì)本期業(yè)績(jī)與已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告差異較大的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《臨時(shí)公告格式指引——第三十號(hào)上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告》的要求及時(shí)刊登業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。上述差異較大的常見情形主要包括：（1）預(yù)告盈虧性質(zhì)、方向錯(cuò)誤;（2）預(yù)告金額或幅度差異較大；（3）已披露的業(yè)績(jī)預(yù)告內(nèi)容不明確或附加了條件,而實(shí)際業(yè)績(jī)出現(xiàn)盈虧或同比出現(xiàn)大幅變動(dòng)等。第三，兩連虧公司預(yù)盈時(shí)的注意事項(xiàng)。因連續(xù)兩年虧損導(dǎo)致股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的上市公司，如果預(yù)計(jì)報(bào)告期實(shí)現(xiàn)盈利，需要在披露業(yè)績(jī)預(yù)告的同時(shí)提交由年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的有關(guān)公司盈利預(yù)審計(jì)情況的專項(xiàng)說明。第四，相關(guān)負(fù)責(zé)人的勤勉盡責(zé)。投資者對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)關(guān)注度較高，因此需要上市公司合理、謹(jǐn)慎、客觀、準(zhǔn)確地披露業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)。董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)召集人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，確保所披露的業(yè)績(jī)與公司實(shí)際的業(yè)績(jī)不存在重大差異。同時(shí)，上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)人員，不得利用業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)及其更正公告誤導(dǎo)投資者，或者從事內(nèi)幕交易和操縱市場(chǎng)等違法違規(guī)行為。04四、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保中招指數(shù)：★★★★2020年因?qū)ν鈸?dān)保違規(guī)的上市公司有24家，比2019年書違規(guī)擔(dān)保的數(shù)量有所增加，主要違規(guī)點(diǎn)體現(xiàn)在：(1)公司違規(guī)為控股股東、實(shí)際控制人等提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保，未就上述擔(dān)保事項(xiàng)履行決策程序及未及時(shí)履行信息披露義務(wù)（ZZYL、GTKG、ZTNY、WLGF等）(2)

公司、子公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，公司未按規(guī)定履行董事會(huì)、股東大會(huì)決策程序，也未及時(shí)披露（MDNY等）；【典型案例一：承擔(dān)回購(gòu)義務(wù)，視為擔(dān)?！抗緦?duì)外擔(dān)保未按規(guī)定履行審議程序和信息披露義務(wù)2016年-2018年期間，公司在未履行相關(guān)審議程序和信息披露義務(wù)的情況下，為公司控股股東青島ZTZC管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱ZTZC）及其子公司和非關(guān)聯(lián)方的16筆借款提供擔(dān)保，合計(jì)金額22.91億元。具體情況如下：2016年6月22日，公司為控股股東ZTZC及其全資孫公司W(wǎng)HZN燃?xì)庥邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱WHZN）的3份融資租賃合同承擔(dān)回購(gòu)義務(wù)，合計(jì)金額6億元，占公司2015年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的32.14%。對(duì)于上述回購(gòu)義務(wù)，公司直至2019年10月19日才對(duì)外公告并稱，該回購(gòu)義務(wù)構(gòu)成對(duì)外擔(dān)保，同時(shí)該擔(dān)保也未履行股東大會(huì)審議程序。2017年7月5日與10月27日，公司為WHZN與江蘇中能燃?xì)庥邢薰镜?億元與0.6億元借款提供擔(dān)保，合計(jì)金額1.6億元，占公司2016年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的6.92%。對(duì)于上述擔(dān)保事項(xiàng)，公司未及時(shí)披露，也未按規(guī)定履行股東大會(huì)審議程序，直至2019年10月19日才對(duì)外披露。2017年3月30日與5月16日，公司分別為非關(guān)聯(lián)方北京中油三環(huán)科技發(fā)展有限公司與武漢市綠能天然氣運(yùn)輸集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱武漢綠能）的2.4億元與3億元借款提供擔(dān)保，分別占公司2016年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10.37%與12.97%。對(duì)于上述擔(dān)保事項(xiàng)，公司未及時(shí)披露，也未按規(guī)定履行股東大會(huì)審議程序，直至2019年10月19日與8月10日才對(duì)外披露。2018年1月19日-12月11日期間，公司為ZTZC及公司控股子公司青島中天能源集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱青島中天）合計(jì)9.21億元的7筆借款提供擔(dān)保，占公司2017年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的18.71%。對(duì)于上述擔(dān)保事項(xiàng)，公司未按規(guī)定履行股東大會(huì)審議程序，直至2019年7月11日與10月19日才對(duì)外披露。另外，公司為非關(guān)聯(lián)方武漢綠能的5000萬元借款和新余格菲投資合伙企業(yè)（有限合伙）的2000萬元借款提供擔(dān)保，分別占最近一期凈資產(chǎn)的0.73%與0.29%。上述擔(dān)保已經(jīng)累計(jì)達(dá)到股東大會(huì)審議的標(biāo)準(zhǔn)，但公司未及時(shí)披露，也未按規(guī)定履行股東大會(huì)決策程序，直至2019年8月3日與10月19日對(duì)外披露。因上述違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，公司股票于2019年8月12日被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。上海證券交易所對(duì)長(zhǎng)春中天能源股份有限公司，公司實(shí)際控制人暨時(shí)任董事長(zhǎng)兼總裁鄧XX、黃X和時(shí)任董事會(huì)秘書陳XX予以公開譴責(zé)，并公開認(rèn)定鄧XX、黃X5年內(nèi)不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；對(duì)時(shí)任總會(huì)計(jì)師王XX、穆XX，時(shí)任董事會(huì)秘書孫XX、徐XX予以通報(bào)批評(píng)?！镜湫桶咐唬荷鲜泄緸閷?shí)際控制人違規(guī)提供擔(dān)?！抗緸閷?shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方違規(guī)提供巨額擔(dān)保根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)甘肅監(jiān)管局《行政處罰決定書》（〔2019〕2號(hào)）查明的事實(shí)，公司于2016年11月22日至2018年6月13日期間，為實(shí)際控制人徐XX及其關(guān)聯(lián)方違規(guī)累計(jì)提供21筆擔(dān)保，擔(dān)保金額合計(jì)約56.34億元。主要擔(dān)保情況如下。2016年11月24日，控股股東剛泰礦業(yè)的一致行動(dòng)人上海GTJT有限公司（以下簡(jiǎn)稱GTJT）向吉林省信托有限責(zé)任公司借款4億元，由公司為其提供了信用擔(dān)保，擔(dān)保期限至全部債務(wù)還清為止，擔(dān)保金額占公司2015年末凈資產(chǎn)的7.72%。2017年9-11月，公司關(guān)聯(lián)方上海剛泰實(shí)業(yè)有限公司、上海鴻內(nèi)貿(mào)易發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱鴻內(nèi)貿(mào)易）、上海嘉弛貿(mào)易發(fā)展有限公司、上海略展貿(mào)易發(fā)展有限公司，陸續(xù)向杭州森馳匯投資合伙企業(yè)（有限合伙）、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理股份有限公司安徽省分公司、安徽新華金融集團(tuán)股份有限公司等主體借款，金額合計(jì)21.41億元，分別由公司提供了信用擔(dān)保。上述擔(dān)保金額占公司2016年末凈資產(chǎn)的31.64%。2018年2-6月，公司實(shí)際控制人徐XX、關(guān)聯(lián)方GTJT、上海剛泰投資咨詢股份有限公司、上海嘉頓國(guó)際貿(mào)易有限公司、鴻內(nèi)貿(mào)易，陸續(xù)向自然人仇怡夢(mèng)、曹怡、李言、李淼、安徽省中安金融資產(chǎn)管理股份有限公司、深圳市益安保理有限公司、凱瑞富海實(shí)業(yè)投資有限公司、湖北正煊股權(quán)投資有限公司、吉林省信托有限責(zé)任公司、楊美芳、深圳市知邦投資企業(yè)（有限合伙）等主體借款，金額合計(jì)17.36億元，分別由公司提供了信用擔(dān)保。上述擔(dān)保金額占公司2017年末凈資產(chǎn)的31.01%。截至2019年3月31日，公司上述關(guān)聯(lián)擔(dān)保本息合計(jì)約48.35億元，占公司2018年末凈資產(chǎn)的99.16%，尚未償還本息合計(jì)34.27億元。公司未披露前述關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)，也未按規(guī)定履行董事會(huì)、股東大會(huì)決策程序。遲至2019年4月11日、4月19日在相關(guān)公告及對(duì)監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告中才予以披露。2019年5月10日，公司披露《收到解除擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)函的公告》稱，收到部分被擔(dān)保人的確認(rèn)函，已解除公司提供的1億元連帶責(zé)任保證。上海證券交易所對(duì)甘肅GTKG（集團(tuán)）股份有限公司、實(shí)際控制人暨時(shí)任公司董事長(zhǎng)徐XX、時(shí)任董事兼總經(jīng)理趙XX（代行董事會(huì)秘書職責(zé)）、時(shí)任副董事長(zhǎng)周X、時(shí)任獨(dú)立董事王XX予以公開譴責(zé)，并公開認(rèn)定徐XX5年內(nèi)不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員；對(duì)時(shí)任董事會(huì)秘書李X、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)張X予以通報(bào)批評(píng)。近年來上市公司發(fā)生多起違規(guī)擔(dān)保事件，上市實(shí)控人、控股股東等，利用違規(guī)擔(dān)保損害上市公司合法權(quán)益，如SJT、WLGF、HYDQ、FRYY等被上交所發(fā)函問詢，其中HYDQ、WLGF等公司因?yàn)樯嫦舆`規(guī)擔(dān)保被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。關(guān)于對(duì)外擔(dān)保，他山咨詢提醒大家注意以下幾個(gè)忽略點(diǎn)：（1）違規(guī)擔(dān)保與其他風(fēng)險(xiǎn)警示。根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》13.9.1上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所對(duì)其股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示：（一）公司被控股股東（無控股股東的，則為第一大股東）及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金，余額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上，或金額超過1000萬元，未能在1個(gè)月內(nèi)完成清償或整改；或公司違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁?dān)保（擔(dān)保對(duì)象為上市公司合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的除外），余額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上，或金額超過1000萬元，未能在1個(gè)月內(nèi)完成清償或整改；（2）對(duì)外擔(dān)保履行的程序。上市公司發(fā)生“提供擔(dān)?！苯灰资马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或者股東大會(huì)進(jìn)行審議，并及時(shí)披露。對(duì)于董事會(huì)權(quán)限范圍內(nèi)的擔(dān)保事項(xiàng)，除應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過外，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席董事會(huì)會(huì)議的三分之二以上董事同意；前款第（四）項(xiàng)擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。（具體參見：《上海證券交易所股票上市規(guī)則》9.11）2020年12月31日，最高人民法院發(fā)布了《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民法典〉有關(guān)擔(dān)保制度的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《有關(guān)擔(dān)保制度的解釋》），該解釋自2021年1月1日起施行。《有關(guān)擔(dān)保制度的解釋》是最高院在厘清以往擔(dān)保相關(guān)司法解釋及《全國(guó)法院民商事審判工作會(huì)議紀(jì)要》的基礎(chǔ)上，根據(jù)《民法典》關(guān)于擔(dān)保制度的規(guī)定,重新制定的司法解釋。第八條有下列情形之一，公司以其未依照公司法關(guān)于公司對(duì)外擔(dān)保的規(guī)定作出決議為由主張不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，人民法院不予支持：（一）金融機(jī)構(gòu)開立保函或者擔(dān)保公司提供擔(dān)保；（二）公司為其全資子公司開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供擔(dān)保；（三）擔(dān)保合同系由單獨(dú)或者共同持有公司三分之二以上對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)有表決權(quán)的股東簽字同意。上市公司對(duì)外提供擔(dān)保，不適用前款第二項(xiàng)、第三項(xiàng)的規(guī)定?！久鞔_了“除以擔(dān)保為業(yè)外，上市公司不適用免于決議的例外情形”】第九條相對(duì)人根據(jù)上市公司公開披露的關(guān)于擔(dān)保事項(xiàng)已經(jīng)董事會(huì)或者股東大會(huì)決議通過的信息，與上市公司訂立擔(dān)保合同，相對(duì)人主張擔(dān)保合同對(duì)上市公司發(fā)生效力，并由上市公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。相對(duì)人未根據(jù)上市公司公開披露的關(guān)于擔(dān)保事項(xiàng)已經(jīng)董事會(huì)或者股東大會(huì)決議通過的信息，與上市公司訂立擔(dān)保合同，上市公司主張擔(dān)保合同對(duì)其不發(fā)生效力，且不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任或者賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。相對(duì)人與上市公司已公開披露的控股子公司訂立的擔(dān)保合同，或者相對(duì)人與股票在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的公司訂立的擔(dān)保合同，適用前兩款規(guī)定?！颈緱l明確了擔(dān)保合同效力的判斷標(biāo)準(zhǔn)】第三十六條第三人向債權(quán)人提供差額補(bǔ)足、流動(dòng)性支持等類似承諾文件作為增信措施，具有提供擔(dān)保的意思表示，債權(quán)人請(qǐng)求第三人承擔(dān)保證責(zé)任的，人民法院應(yīng)當(dāng)依照保證的有關(guān)規(guī)定處理。第三人向債權(quán)人提供的承諾文件，具有加入債務(wù)或者與債務(wù)人共同承擔(dān)債務(wù)等意思表示的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為民法典第五百五十二條規(guī)定的債務(wù)加入。前兩款中第三人提供的承諾文件難以確定是保證還是債務(wù)加入的，人民法院應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為保證。第三人向債權(quán)人提供的承諾文件不符合前三款規(guī)定的情形，債權(quán)人請(qǐng)求第三人承擔(dān)保證責(zé)任或者連帶責(zé)任的，人民法院不予支持，但是不影響其依據(jù)承諾文件請(qǐng)求第三人履行約定的義務(wù)或者承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。【本條明確了增信措施的性質(zhì)判斷?！吭谇笆黾o(jì)律處分中，MDNY等為子公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)未及時(shí)審議、披露。他山咨詢提示，上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司的控制，對(duì)于子公司發(fā)生的重大事項(xiàng)起應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知上市公司，履行相應(yīng)的信批義務(wù)。05五、定期報(bào)告披露不規(guī)范/年報(bào)被出具非標(biāo)一樣中招指數(shù)：★★★★2020年，因定期報(bào)告披露不規(guī)范/年報(bào)被出具非標(biāo)意的違規(guī)見事項(xiàng)，出具紀(jì)律處分35份。主要體現(xiàn)在：（1）定期報(bào)告數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確，如子公司是否納入合并報(bào)表的信息披露前后不一致，定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息披露不準(zhǔn)確（如ZJSY、PQKJ等）；（2）未按期披露定期報(bào)告（如GDRT等）。（3）董監(jiān)高不保證年報(bào)信息的真確性（如QLJT等）；（4）年報(bào)或內(nèi)控被出具否定意見等，如年審會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具無法表示意見、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見（如GTKG、QLJT等）；（5）定期報(bào)告數(shù)據(jù)存在虛假記載（如KMYY、DFJY等）?！镜湫桶咐唬何窗雌谂抖ㄆ趫?bào)告】公司原定于2020年4月25日披露2019年年度報(bào)告、于4月29日披露2020年第一季度報(bào)告，后將2019年年度報(bào)告的披露日期調(diào)整為4月29日。2020年4月29日，公司披露公告稱，年度報(bào)告審計(jì)工作已基本完成，為確保定期報(bào)告信息披露質(zhì)量，將2019年年度報(bào)告和2020年第一季度報(bào)告的披露日期調(diào)整為4月30日。2020年4月30日，公司披露公告稱，無法按期在法定期限內(nèi)披露2019年年度報(bào)告和2020年第一季度報(bào)告。直至2020年6月23日，公司才披露2019年年度報(bào)告和2020年第一季度報(bào)告。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)則在法定期限內(nèi)完成編制并披露定期報(bào)告。其中，年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)、第一季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度前3個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。2020年4月30日為上市公司發(fā)布2019年年度報(bào)告和2020年第一季度報(bào)告的最后期限，但公司未能在規(guī)定期限內(nèi)披露。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員無法保證2018年年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。上海證券交易所對(duì)廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司，時(shí)任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)頧X，時(shí)任董事兼副總經(jīng)理林XX、楊X、高X，時(shí)任董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)鄭XX，時(shí)任董事羅X、林XX，時(shí)任獨(dú)立董事兼審計(jì)委員會(huì)召集人馮XX，時(shí)任獨(dú)立董事陳XX、李XX、鄭XX，時(shí)任董事會(huì)秘書徐XX，時(shí)任監(jiān)事楊XX、陳XX、朱XX予以公開譴責(zé)?！镜湫桶咐唬憾O(jiān)高無法保證定期報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確性】2019年4月30日公司在其披露的2018年年度報(bào)告中稱，公司全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱董監(jiān)高）出于對(duì)按期披露年度報(bào)告的責(zé)任和要求考慮，原則同意披露2018年年度報(bào)告，但考慮到公司董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)仍處于失聯(lián)狀態(tài)，公司黃金業(yè)務(wù)板塊巨額應(yīng)收賬款、存貨以及關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和資金占用等情況的核查尚未結(jié)束，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，故認(rèn)為報(bào)表數(shù)據(jù)及部分年度報(bào)告內(nèi)容存在重大不確定性，無法保證報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。2019年10月10日，公司在其披露的對(duì)年度報(bào)告問詢函的回復(fù)及修訂后的2018年年度報(bào)告中稱，上述無法保證年度報(bào)告披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的行為與證券法相關(guān)要求不一致，且因中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)公司的立案調(diào)查仍在進(jìn)行中，全體董監(jiān)高仍無法保證定期報(bào)告披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的時(shí)間期限。對(duì)哈爾濱秋林集團(tuán)股份有限公司、時(shí)任董事長(zhǎng)李亞、時(shí)任副董事長(zhǎng)李建新予以公開譴責(zé)，并公開認(rèn)定李X、李XX10年內(nèi)不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；對(duì)時(shí)任董事、總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)潘XX，時(shí)任公司董事兼副總裁侯X，時(shí)任董事兼董事會(huì)秘書隋XX，時(shí)任董事兼副總裁XX，時(shí)任公司獨(dú)立董事，時(shí)任公司監(jiān)事，時(shí)任公司副總裁季XX、孫XX予以公開譴責(zé)。他山提示：2020年12月31日，滬深交易所正式發(fā)布了修訂后的各板塊《股票上市規(guī)則》、滬深交易所《退市公司重新上市實(shí)施辦法》、《深圳證券交易所交易規(guī)則》、《上海證券交易所風(fēng)險(xiǎn)警示板股票交易管理辦法》等規(guī)則。明確了四大類退市指標(biāo)，其中包括“規(guī)范類強(qiáng)制退市”，如上市公司（一）未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者半年度報(bào)告，且在公司股票停牌兩個(gè)月內(nèi)仍未披露；或（二）半數(shù)以上董事無法保證年度報(bào)告或者半年度報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且在公司股票停牌兩個(gè)月內(nèi)仍有半數(shù)以上董事無法保證的（新增），上交所將對(duì)該上市公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。因前述情形（一）被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，兩個(gè)月內(nèi)仍未披露過半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的相關(guān)年度報(bào)告或者半年度報(bào)告的；或因前述情形（二）被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，兩個(gè)月內(nèi)仍有半數(shù)以上董事無法保證年度報(bào)告或者半年度報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，上交所將決定其股票終止上市。關(guān)于定期報(bào)告披露與財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見時(shí)，以下幾點(diǎn)別忽略：1、定期報(bào)告預(yù)約時(shí)間的變更。原則上，只能申請(qǐng)一次變更，且應(yīng)提前五個(gè)交易日提交申請(qǐng)。變更流程辦結(jié)后，交易所網(wǎng)站將公布變更后的預(yù)約披露日期。2、關(guān)于定期報(bào)告的提交。公司未能在指定交易日規(guī)定時(shí)間提交定期報(bào)告及報(bào)備文件的，上市公司應(yīng)視情況或按要求申請(qǐng)停牌、刊登說明公告，交易所將視情采取相應(yīng)的監(jiān)管措施；同時(shí)，公司應(yīng)履行相關(guān)定期報(bào)告預(yù)約日期變更程序。06六、重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)披露不準(zhǔn)確中招指數(shù)：★★★★2020年，因此原因被處分的上市公司達(dá)23家，典型的原因包括：（1）重組相關(guān)事項(xiàng)未履行決策程序，且未及時(shí)披露信息（如ZZYL）（2）重組標(biāo)的業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)，交易對(duì)方未完成業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償。如相關(guān)方對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)未來盈利預(yù)測(cè)情況與實(shí)際實(shí)現(xiàn)情況相差巨大最終標(biāo)的公司又未實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾（如XYD、JYGF、JSJX等）。（3）重組信息前后披露不一致，是否構(gòu)成重組上市的認(rèn)定出現(xiàn)偏差（如ZJGF）?！镜湫桶咐唬褐亟M后未采取有效措施，致使重組標(biāo)的失控】2017年8月3日，公司披露公告稱，已完成對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈51%股權(quán)的過戶和工商變更登記手續(xù)，潤(rùn)泰供應(yīng)鏈成為公司控股子公司。2018年9月26日，公司披露公告稱，潤(rùn)泰供應(yīng)鏈經(jīng)營(yíng)狀況急轉(zhuǎn)惡化，管理團(tuán)隊(duì)無法與潤(rùn)泰供應(yīng)鏈法定代表人高偉取得有效聯(lián)絡(luò)，業(yè)務(wù)被迫全面停止。同時(shí)，公司因?yàn)闈?rùn)泰供應(yīng)鏈提供擔(dān)保，已有包括基本戶在內(nèi)的部分銀行賬戶被凍結(jié)。2019年1月14日，公司披露公告稱，因潤(rùn)泰供應(yīng)鏈生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)停頓、不能正常開展業(yè)務(wù)和公司銀行基本賬戶被凍結(jié)，公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。2019年4月30日，公司披露2018年年度報(bào)告顯示，公司無法通過慣常溝通方式保持對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈的有效控制，自2018年8月1日起不再將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，僅合并潤(rùn)泰供應(yīng)鏈2018年1-7月利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。同時(shí)，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)公司出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，主要系公司對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈的管控存在重大缺陷，未能對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈實(shí)施有效管理、無法獲取相關(guān)財(cái)務(wù)資料，致使?jié)櫶┕?yīng)鏈財(cái)務(wù)報(bào)表未納入公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，公司相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。同時(shí)，由于公司及潤(rùn)泰供應(yīng)鏈未提供財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料，年審會(huì)計(jì)師無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，因而無法判斷潤(rùn)泰供應(yīng)鏈2018年1-7月經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、公允性及完整性和對(duì)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。此外，截至目前，潤(rùn)泰供應(yīng)鏈逾期貸款本息累計(jì)合計(jì)人民幣31,430萬元，公司對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈實(shí)際承擔(dān)的最高擔(dān)保責(zé)任金額達(dá)31,430萬元。潤(rùn)泰供應(yīng)鏈?zhǔn)菍?duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的控股子公司，但公司在收購(gòu)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈的過程中，未能采取合理有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制，最終因潤(rùn)泰供應(yīng)鏈生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)停頓、公司對(duì)其失去有效控制導(dǎo)致公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。同時(shí)，公司將對(duì)潤(rùn)泰供應(yīng)鏈債務(wù)實(shí)際承擔(dān)大額擔(dān)保責(zé)任，嚴(yán)重影響了公司相關(guān)定期報(bào)告的審計(jì)和財(cái)務(wù)信息披露。上海證券交易所對(duì)深圳JYGF有限公司，時(shí)任董事長(zhǎng)朱XX、韓X、徐XX，時(shí)任董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)崔XX予以公開譴責(zé)，對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)李X，時(shí)任董事朱XX、孔XX、郭XX，時(shí)任獨(dú)立董事張XX、朱XX、馮XX及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)高X予以通報(bào)批評(píng)?！镜湫桶咐唬褐亟M預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)與實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)之間存在重大差異，業(yè)績(jī)承諾方未履行補(bǔ)償義務(wù)】經(jīng)查明，2015年7月27日，XYD系統(tǒng)工程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XYD或公司）發(fā)布《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（修訂稿）》，以發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式取得上?？平承畔⒖萍加邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱科匠信息或標(biāo)的公司）75%股權(quán)，公司采取收益法進(jìn)行評(píng)估并作為定價(jià)參考依據(jù)。收益法評(píng)估預(yù)測(cè)科匠信息2015-2019年?duì)I業(yè)收入分別為13,200.00萬元、15,844.80萬元、19,014.00萬元、21,866.40萬元、23,616.00萬元，凈利潤(rùn)分別為3,154.63萬元、4,025.96萬元、4,852.73萬元、6,066.81萬元、6,660.03萬元。據(jù)此測(cè)算出科匠信息股東全部權(quán)益評(píng)估值為43,089.37萬元，評(píng)估增值率達(dá)665.10%。同時(shí)，交易對(duì)方刁建敏、王靖及上?？蒲畔⒖萍加邢薰荆ㄒ韵陆y(tǒng)稱業(yè)績(jī)承諾方）承諾科匠信息2015-2017年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)的在合并報(bào)表范圍內(nèi)扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于標(biāo)的公司的凈利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱扣非后歸母凈利潤(rùn)）分別不低于3,200萬元、4,200萬元、5,000萬元。若標(biāo)的公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)未達(dá)到承諾凈利潤(rùn)，業(yè)績(jī)承諾方將優(yōu)先以股份方式進(jìn)行補(bǔ)償，不足部分則以現(xiàn)金進(jìn)行利潤(rùn)補(bǔ)償。經(jīng)審計(jì)，科匠信息2015年度和2016年度實(shí)現(xiàn)的扣非后歸母凈利潤(rùn)分別為3,272.72萬元和4,353.87萬元，但2017年度由盈利轉(zhuǎn)為巨額虧損5,281.1萬元，3年合計(jì)實(shí)現(xiàn)扣非后歸母凈利潤(rùn)僅為2,345.49萬元，僅達(dá)到評(píng)估預(yù)測(cè)總額的19.49%、業(yè)績(jī)承諾總額的18.92%，科匠信息承諾利潤(rùn)與對(duì)應(yīng)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)之間存在巨大差異。XYD披露的標(biāo)的公司未來業(yè)績(jī)信息與實(shí)際實(shí)現(xiàn)情況相差巨大，公司重組預(yù)測(cè)性信息披露不準(zhǔn)確，使合理信賴法定信息披露文件的投資者對(duì)科匠信息及上市公司的未來業(yè)績(jī)產(chǎn)生強(qiáng)烈預(yù)期，但最終標(biāo)的公司在業(yè)績(jī)承諾期的前2年“踩線”完成，最后一年出現(xiàn)巨額虧損。截至目前，業(yè)績(jī)承諾方仍未履行補(bǔ)償義務(wù)。上海證券交易所對(duì)XYD系統(tǒng)工程股份有限公司和時(shí)任董事長(zhǎng)郭XX、時(shí)任董事會(huì)秘書葉X予以通報(bào)批評(píng)。小編提醒：受疫情影響調(diào)整重組業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾的特殊規(guī)定第一，根據(jù)《重組監(jiān)管問答——關(guān)于上市公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾的相關(guān)問題與解答》，“上市公司重大資產(chǎn)重組中，重組方業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾是基于其與上市公司簽訂的業(yè)績(jī)補(bǔ)償協(xié)議作出的，該承諾是重組方案重要組成部分。因此，重組方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照業(yè)績(jī)補(bǔ)償協(xié)議履行承諾。除我會(huì)明確的情形外，重組方不得適用《上市公司監(jiān)管指引第4號(hào)——上市公司實(shí)際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購(gòu)人以及上市公司承諾及履行》第五條的規(guī)定，變更其作出的業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾?！币彩钦f除證監(jiān)會(huì)明確的情形外，重大資產(chǎn)重組方不得變更其作出的業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾。第二，鑒于2020年1月以來，突發(fā)的新冠疫情確使得部分行業(yè)受到了嚴(yán)重影響，證監(jiān)會(huì)也對(duì)此類情形作出了特殊的規(guī)定。2020年5月15日《證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就上市公司并購(gòu)重組中標(biāo)的資產(chǎn)受疫情影響相關(guān)問題答記者問》明確指出：“對(duì)于尚處于業(yè)績(jī)承諾期的已實(shí)施并購(gòu)重組項(xiàng)目，標(biāo)的資產(chǎn)確實(shí)受疫情影響導(dǎo)致業(yè)績(jī)收入、利潤(rùn)等難以完成的，上市公司應(yīng)及時(shí)披露標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)受疫情影響的具體情況，分階段充分揭示標(biāo)的資產(chǎn)可能無法完成業(yè)績(jī)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。在上市公司會(huì)同業(yè)績(jī)承諾方對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)受疫情影響情況做出充分評(píng)估，經(jīng)雙方協(xié)商一致，嚴(yán)格履行股東大會(huì)等必要程序后，原則上可延長(zhǎng)標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績(jī)承諾期或適當(dāng)調(diào)整承諾內(nèi)容，調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2020年業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)確定后進(jìn)行。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就調(diào)整事項(xiàng)的合理性發(fā)表明確意見?！?7七、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中招指數(shù)：★★★2020年因股份會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事宜，上交所出具了14份紀(jì)律處分決定，主要違規(guī)點(diǎn)集中在：（1）對(duì)費(fèi)用、應(yīng)收賬款等科目的金額預(yù)計(jì)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致差錯(cuò)更正（如HYNY、BXGF等）；（2）關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)處理存在差錯(cuò)更正（如MKLD等）；（3）虛假記載等導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，如虛假項(xiàng)目和合同虛增收入，通過提前確認(rèn)收入等方式調(diào)節(jié)業(yè)績(jī)，且存在重復(fù)確認(rèn)收入、銷售費(fèi)用跨期核算等情形（如CYJT、ZZGF）?！镜湫桶咐唬汗敬嬖跁?huì)計(jì)處理差錯(cuò)，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確】2019年2月20日，公司披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，公司子公司NBHY新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱NBHY）原暫估的大修費(fèi)、日常維修費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等成本費(fèi)用與合同及預(yù)結(jié)算金額存在較大差異，使得NBHY存在費(fèi)用跨期的情況，并導(dǎo)致公司2017年年度報(bào)告存在會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)。1.未能準(zhǔn)確預(yù)估大修理費(fèi)用金額而少計(jì)費(fèi)用。NBHY于2017年6月與鎮(zhèn)海石化建安工程有限公司等4家施工單位簽訂修理合同，合同金額總計(jì)3,800萬元（不含稅）。截至2017年12月31日，NBHY已完成大修。公司在2017年年度報(bào)告中，對(duì)大修費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)估，僅列報(bào)1,292萬元。截至2019年2月，施工單位送審金額7,226萬元（含稅、適用稅率16%），根據(jù)以往審減率范圍，導(dǎo)致更正時(shí)調(diào)增2017年大修費(fèi)用3,691萬元。2.未能按照檢測(cè)工程進(jìn)度確定檢測(cè)費(fèi)用而少計(jì)費(fèi)用。NBHY分別于2017年12月、2017年3月，與寧波市特種設(shè)備檢驗(yàn)研究院簽訂球罐檢測(cè)合同，與寧波市勞動(dòng)安全技術(shù)服務(wù)公司簽訂球罐檢測(cè)輔助工程合同，對(duì)41臺(tái)球罐進(jìn)行檢測(cè)。公司在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，未能按照檢測(cè)工程進(jìn)度確定檢測(cè)費(fèi)用，導(dǎo)致更正時(shí)調(diào)增2017年檢測(cè)費(fèi)金額282.39萬元。另外，寧波市特種設(shè)備檢驗(yàn)研究院等3家檢測(cè)單位在2017年11月6日即已完成壓力容器、管理的檢測(cè)；在編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，檢測(cè)單位已向NBHY列明已完成的服務(wù)內(nèi)容及金額，但公司在2017年年度報(bào)告中未予列報(bào)，導(dǎo)致更正時(shí)調(diào)增2017年檢測(cè)費(fèi)金額1,282.45萬元。3.未能準(zhǔn)確估計(jì)日常維修費(fèi)用金額而少計(jì)費(fèi)用。NBHY與鎮(zhèn)海石化建安工程有限公司等4家施工單位簽訂維保合同，日常維修服務(wù)已在維保合同中約定以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。截至2017年12月31日，NBHY支付2017年以前日常維修費(fèi)800萬元；2018年12月，NBHY支付2017年以前日常維修費(fèi)1,000萬元。在2017年年度報(bào)告中，NBHY按實(shí)際支付金額計(jì)入當(dāng)期損益，未合理預(yù)計(jì)相關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致更正時(shí)調(diào)增2017年以前日常維修費(fèi)金額為2,112萬元，更正時(shí)調(diào)減2017年度日常維修費(fèi)金額為68.46萬元。上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)合計(jì)影響公司2017年?duì)I業(yè)成本14,437,456.25元，管理費(fèi)用36,911,734.14元，歸母凈利潤(rùn)26,188,087.10元，分別占更正后營(yíng)業(yè)成本的0.13%、更正后管理費(fèi)用的7.75%、更正后歸母凈利潤(rùn)的23.72%。公司會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)導(dǎo)致2017年年度報(bào)告信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確，并因上述違規(guī)事實(shí)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)浙江監(jiān)管局出具警示函。上海證券交易所對(duì)HYNY集團(tuán)股份有限公司和公司時(shí)任董事長(zhǎng)符XX、時(shí)任總經(jīng)理史禹X、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)黃XX予以通報(bào)批評(píng)。他山咨詢?cè)谌粘I(yè)務(wù)中總結(jié)了上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的知識(shí)點(diǎn)，以問答的方式分享如下：1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》中對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的定義第十一條前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào)。（一）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》中對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生后處理方法的規(guī)定第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。第十三條確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。3、出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需履行的程序（1）根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》，各板塊上市公司需遵守如下的規(guī)定：第二條本規(guī)定適用于下列情形：（一）公司因前期已公開披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)被責(zé)令改正；（二）公司已公開披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)，經(jīng)董事會(huì)決定更正的；（三）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。第三條符合第二條的公司應(yīng)當(dāng)以重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告的方式及時(shí)披露更正后的財(cái)務(wù)信息。第五條公司對(duì)以前年度已經(jīng)公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正，需要聘請(qǐng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（1）根據(jù)《上交所股票上市規(guī)則（2020年修訂）》第6.3條上市公司因已披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)或者虛假記載，被有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者經(jīng)董事會(huì)決定進(jìn)行更正的，應(yīng)當(dāng)立即向本所報(bào)告，并在被責(zé)令改正或者董事會(huì)作出相應(yīng)決定后，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》等有關(guān)規(guī)定，及時(shí)予以披露。（2）此外，上交所上市公司還需要按照《上市公司日常信息披露工作備忘錄—第一號(hào)臨時(shí)公告格式指引》中的第九十三號(hào)指引“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更”的要求進(jìn)行披露。08八、重大事項(xiàng)進(jìn)展未披露中招指數(shù)：★★★對(duì)于重大事項(xiàng)的披露標(biāo)準(zhǔn)，上市公司已經(jīng)十分熟悉。值得注意的是，重大事項(xiàng)披露之后并不意味著相關(guān)事項(xiàng)就此終結(jié)，也不代表公司的此事項(xiàng)的信披義務(wù)已經(jīng)完成，重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況同樣需要持續(xù)披露。上市公司應(yīng)披露進(jìn)展的事項(xiàng)從大體上可以分為兩類：一類是按照規(guī)則的要求，需定期發(fā)布進(jìn)展公告的事項(xiàng)，如回購(gòu)股份、重組進(jìn)展、立案調(diào)查進(jìn)展等；另一類是在相關(guān)事項(xiàng)的推進(jìn)過程中，如出現(xiàn)重大變化或重大風(fēng)險(xiǎn)等特殊情形的，需要及時(shí)公告進(jìn)展的情形。前一類事項(xiàng)因規(guī)則明確，違規(guī)的上市公司數(shù)量較少，而對(duì)于后一類事項(xiàng)，上市公司對(duì)于“重大”進(jìn)展的判斷，存在一定的偏差，屬于紀(jì)律處分的重災(zāi)區(qū)。從2020年上交所的14件紀(jì)律處分來看，重大事項(xiàng)進(jìn)展未披露，主要為以下幾種情形：（1）未披露增資事項(xiàng)的進(jìn)展情況，如增資款項(xiàng)未到位，融資支持未實(shí)現(xiàn)等等（如MDNY等）；（2）未及時(shí)披露質(zhì)押、擔(dān)保訴訟進(jìn)展，如公司在人民法院作出民事調(diào)解后，未及時(shí)披露重大訴訟進(jìn)展事項(xiàng)等（如HYNY等）；（3）公司未及時(shí)披露未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的交易進(jìn)展，如未按期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的事實(shí)已經(jīng)發(fā)生，作為合同相對(duì)方，公司應(yīng)及時(shí)對(duì)外披露未按期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的事項(xiàng)（如GLLH）。（4）未按規(guī)定及時(shí)披露重大對(duì)外投資項(xiàng)目及募投項(xiàng)目重大進(jìn)展及風(fēng)險(xiǎn)情況，如改造項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、進(jìn)度明顯不及預(yù)期等（如ZJSY、ZXZG）。

【典型案例一：未及時(shí)披露股權(quán)收購(gòu)事項(xiàng)后續(xù)進(jìn)展】

2017年7月14日，公司披露全資子公司浙江美都墨烯科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱美都墨烯）以2.4億元增資入股浙江新時(shí)代HCLD科技有限公司共計(jì)60%的股權(quán)，并將其更名為浙江美都HCLD科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱HCLD）。2017年9月28日，公司披露HCLD的部分原股東向美都墨烯作出業(yè)績(jī)承諾，即在美都墨烯按照協(xié)議約定及時(shí)足額支付完成增資款，并在協(xié)議生效后2年內(nèi)為HCLD融資支持不少于5.6億元的前提下，承諾HCLD2018-2020年的業(yè)績(jī)并在業(yè)績(jī)未完成的情況下予以補(bǔ)償。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)浙江監(jiān)管局出具的《關(guān)于對(duì)美都能源股份有限公司及相關(guān)人員采取出具警示函措施的決定》（〔2019〕115號(hào)），截至目前，公司尚有8,500萬元的增資款未到位，5.6億元的融資支持也未實(shí)現(xiàn)，因而未觸發(fā)2018年的業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)，但公司未披露上述增資相關(guān)事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展。上海證券交易所對(duì)美都能源股份有限公司、時(shí)任董事長(zhǎng)兼總裁聞XX、時(shí)任董事會(huì)秘書沈XX予以通報(bào)批評(píng)。7.6上市公司按照本規(guī)則第7.3條或者第7.4條規(guī)定履行首次披露義務(wù)后，還應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定持續(xù)披露有關(guān)重大事件的進(jìn)展情況：（一）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者股東大會(huì)就已披露的重大事件作出決議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露決議情況；（二）公司就已披露的重大事件與有關(guān)當(dāng)事人簽署意向書或者協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露意向書或者協(xié)議的主要內(nèi)容；上述意向書或者協(xié)議的內(nèi)容或者履行情況發(fā)生重大變更，或者被解除、終止的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露變更、解除或者終止的情況和原因；（三）已披露的重大事件獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)或者被否決的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露批準(zhǔn)或者否決情況；（四）已披露的重大事件出現(xiàn)逾期付款情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露逾期付款的原因和相關(guān)付款安排；（五）已披露的重大事件涉及主要標(biāo)的尚待交付或者過戶的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露有關(guān)交付或者過戶事宜；超過約定交付或者過戶期限三個(gè)月仍未完成交付或者過戶的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露未如期完成的原因、進(jìn)展情況和預(yù)計(jì)完成的時(shí)間，并在此后每隔三十日公告一次進(jìn)展情況，直至完成交付或者過戶；（六）已披露的重大事件出現(xiàn)可能對(duì)上市公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的其他進(jìn)展或者變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露事件的進(jìn)展或者變化情況。此外，比較常見的重大事項(xiàng)的進(jìn)展披露要求如下：訴訟事項(xiàng)的進(jìn)展披露要求：上交所《股票上市規(guī)則》11.1.5上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的重大進(jìn)展情況及其對(duì)公司的影響，包括但不限于訴訟案件的一審和二審判決結(jié)果、仲裁裁決結(jié)果以及判決、裁決執(zhí)行情況等。非公開發(fā)行股票的進(jìn)展披露要求：《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》/《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“上市公司收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)關(guān)于本次發(fā)行申請(qǐng)獲得通過或者未獲通過的結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在次一交易日予以公告，并在公告中說明，公司收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出的予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定后，將另行公告。”同樣的，《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》要求上市公司收到并購(gòu)重組委關(guān)于其申請(qǐng)的表決結(jié)果的通知后，應(yīng)當(dāng)在次一工作日公告表決結(jié)果。募投項(xiàng)目的進(jìn)展披露要求：《上市公司募集資金管理辦法》募投項(xiàng)目出現(xiàn)以下情形的，上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)該募投項(xiàng)目的可行性、預(yù)計(jì)收益等重新進(jìn)行論證，決定是否繼續(xù)實(shí)施該項(xiàng)目，并在最近一期定期報(bào)告中披露項(xiàng)目的進(jìn)展情況、出現(xiàn)異常的原因以及調(diào)整后的募投項(xiàng)目（如有）：1、募投項(xiàng)目涉及的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；2、募投項(xiàng)目擱置時(shí)間超過1年；3、超過募集資金投資計(jì)劃的完成期限且募集資金投入金額未達(dá)到相關(guān)計(jì)劃金額50%；4、募投項(xiàng)目出現(xiàn)其他異常情形。09九、回購(gòu)計(jì)劃未完成中招指數(shù)：★★2020年因上市公司未完成股份回購(gòu)計(jì)劃，上交所出具了10份紀(jì)律處分決定?；刭?gòu)機(jī)會(huì)的違規(guī)表現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）未實(shí)施回購(gòu)計(jì)劃（如SXXC等）；（2）回購(gòu)金額未達(dá)回購(gòu)方案計(jì)劃下限，且差異巨大（如DDMC、STL、WLGF等）；至于回購(gòu)未完成的理由，小編總結(jié)如下：第一，由于受定期報(bào)告窗口期和實(shí)施2018年年度權(quán)益分派的影響，公司在上述期限內(nèi)無法實(shí)施回購(gòu)。第二，回購(gòu)計(jì)劃實(shí)施期間內(nèi)，存在多個(gè)交易日存在股價(jià)超過公司回購(gòu)價(jià)格上限的情形，一定程度上影響了公司股份回購(gòu)的實(shí)施。第三，非公開發(fā)行股票等事項(xiàng)的通過，公司擬實(shí)施非公開發(fā)行股票募集資金，按規(guī)則無法回購(gòu)股份。第四，在回購(gòu)計(jì)劃實(shí)施期間內(nèi)，受金融環(huán)境、市場(chǎng)動(dòng)蕩等因素影響，公司融資難度加大，存在一定的流動(dòng)資金壓力?！镜湫桶咐唬汗疚窗垂_披露的股份回購(gòu)方案實(shí)施回購(gòu)，經(jīng)過延期后仍未按計(jì)劃完成回