公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文模板

重慶華孚工業(yè)股份財(cái)務(wù)管理制度二○○二年三月二十一日目錄1、總括2、企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理體制2·1總經(jīng)理2·2財(cái)務(wù)副總經(jīng)理2·3財(cái)務(wù)部門2·4相關(guān)職能部門3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度3·1原始統(tǒng)計(jì)3．2內(nèi)部牽制制度3·2稽核制度3·3財(cái)務(wù)預(yù)算編制要求及財(cái)務(wù)分析控制3·4財(cái)務(wù)收支審批制度4、資金籌集管理4·1建立資金籌集估計(jì)及分析制度4·2負(fù)債管理5、貨幣資金收支管理5·1貨幣資金日常管理標(biāo)準(zhǔn)5·2現(xiàn)金管理5·3銀行存款管理5·4外幣業(yè)務(wù)管理6、銷售收入、應(yīng)收帳款管理6·1產(chǎn)品銷售分析估計(jì)和定價6·2產(chǎn)品銷售收入日常管理6·3應(yīng)收帳款管理7、財(cái)務(wù)匯報(bào)和財(cái)務(wù)評價7·1財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置和編制要求7·2財(cái)務(wù)分析說明書7·3財(cái)務(wù)評價指標(biāo)7·4財(cái)務(wù)分析方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度文件編號：BM[]財(cái)字001編制日期：.03.21編制部門：財(cái)務(wù)部/熊波總括為了適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展需要，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理，有利于企業(yè)優(yōu)化投入產(chǎn)出，提升企業(yè)經(jīng)營決議水平，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，遵照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》要求，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體組織情況和企業(yè)管理要求，制訂本制度。1、首先，依據(jù)本企業(yè)總經(jīng)營決議和經(jīng)營方針，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況，制訂一套適合企業(yè)經(jīng)營管理財(cái)務(wù)管理體制，明確責(zé)任人權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范職能部門管理權(quán)限。2、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范原始統(tǒng)計(jì)規(guī)格及標(biāo)準(zhǔn)，制訂內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理稽核程序，和憑證、帳表審核要求，預(yù)算編制要求,財(cái)務(wù)收支審批制度及獎懲條例3、建立資金籌集估計(jì)及分析制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外債務(wù)管理，和投資項(xiàng)目標(biāo)管理。4、加強(qiáng)貨幣資金收支管理，制訂貨幣資金日常管理標(biāo)準(zhǔn)，包含貨幣資金使用實(shí)施審批制度等。規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、外幣業(yè)務(wù)管理。5、對銷售收入和應(yīng)收帳款管理，加強(qiáng)產(chǎn)品銷售分析估計(jì)，完善產(chǎn)品定價科學(xué)性，控制產(chǎn)成品庫存量，嚴(yán)格賒銷對象管理，立即清理催收應(yīng)收帳款欠款金額。6、對企業(yè)整個經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合分析評價，規(guī)范報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)，制訂財(cái)務(wù)評價指標(biāo)。二、企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理體制本企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制為：總經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作；財(cái)務(wù)部作為全企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全企業(yè)具體財(cái)務(wù)管理和核實(shí)工作。總經(jīng)理1、總經(jīng)理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最高領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)實(shí)施董事會決定經(jīng)營決議，從總體上協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部財(cái)務(wù)活動，進(jìn)行重大理財(cái)活動決議，對本企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)，物資有調(diào)度權(quán)和處理權(quán)。2、總經(jīng)理應(yīng)依據(jù)本企業(yè)各期經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃具體情況，責(zé)成財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制本企業(yè)近期財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并按方案組織本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。3、總經(jīng)理有企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方法審批權(quán)，有企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理措施制訂和修正審批權(quán)。（二）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理1、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理分管領(lǐng)導(dǎo)和直接組織者。領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真落實(shí)實(shí)施董事會審核同意財(cái)務(wù)制度，根據(jù)國際上統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，組織制訂本企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施，對企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會人員配置提出方案。2、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理應(yīng)依據(jù)董事會決定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，組織財(cái)務(wù)部及相關(guān)職能部門編制長久財(cái)務(wù)收支預(yù)算、財(cái)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算并進(jìn)行損益估計(jì)。督促財(cái)務(wù)部將已同意預(yù)算分解為各項(xiàng)控制指標(biāo)，按責(zé)任范圍下達(dá)給各分廠和部門。（三）財(cái)務(wù)部門本企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)、會計(jì)合二為一財(cái)務(wù)部，作為全企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能部門和直接從事會計(jì)核實(shí)工作職能部門。本企業(yè)財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部管理，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織實(shí)際情況和業(yè)務(wù)量，財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置為：財(cái)務(wù)主管、審核及總帳、貨幣資金、存貨、債權(quán)和投資、固定資產(chǎn)和在建工程、負(fù)債、全部者權(quán)益、損益、財(cái)務(wù)分析等崗位。財(cái)務(wù)部門關(guān)鍵職責(zé)負(fù)責(zé)全企業(yè)日常會計(jì)工作。根據(jù)國家相關(guān)會計(jì)制度要求，正確反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果、財(cái)務(wù)情況，定時編制企業(yè)對外報(bào)表，辦理日常稅務(wù)申報(bào)。負(fù)責(zé)本企業(yè)資金籌集和使用。（3）定時編制財(cái)務(wù)管理內(nèi)部資料，為企業(yè)經(jīng)營決議提供有用信息資料。（4）搞好企業(yè)各內(nèi)部職能部門銜接工作，為企業(yè)各部門工作提供優(yōu)質(zhì)有效服務(wù)，主動參與企業(yè)決議，充足發(fā)揮本部門作用。（5）制訂有效內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。財(cái)務(wù)部經(jīng)理（1）財(cái)務(wù)部經(jīng)理具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員配置、分工，要求各崗位職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)；確定資金籌集和使用方案；確定會計(jì)核實(shí)程序、建立健全財(cái)務(wù)核實(shí)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)本企業(yè)各期財(cái)務(wù)預(yù)算編制，實(shí)施、檢驗(yàn)和分析，為總經(jīng)理經(jīng)營決議提供信息資料。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制訂企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理措施，并按同意措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，組織本企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核實(shí)。（4）財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及《材料采購制度》、《差旅費(fèi)報(bào)銷制度》審批費(fèi)用開支報(bào)銷，并負(fù)責(zé)編制月度、年度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，如實(shí)反應(yīng)本企業(yè)匯報(bào)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)情況。（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理幫助總經(jīng)理確定整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、籌集計(jì)劃和投資計(jì)劃。負(fù)責(zé)對各分廠、各職能部門及銀行、稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系。財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（1）財(cái)務(wù)部副經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)核實(shí)日常管理工作，定時和不定時檢驗(yàn)或?qū)徍藭?jì)憑證、帳薄登記情況，并具體指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)工作。（2）財(cái)務(wù)部副經(jīng)理幫助部門經(jīng)理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，項(xiàng)目籌資計(jì)劃，負(fù)責(zé)編制成本費(fèi)用分析表，制造費(fèi)用明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)銷存情況表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。（3）財(cái)務(wù)部副經(jīng)理不定時清查庫存現(xiàn)金（2人以上），服從上級安排其它任務(wù)和工作。財(cái)務(wù)部其它財(cái)務(wù)人員（1）財(cái)務(wù)部其它財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)總帳、貨幣資金、存貨、債權(quán)和投資、固定資產(chǎn)和在建工程、負(fù)債，全部者權(quán)益，損益等會計(jì)核實(shí)工作，按制度要求如實(shí)填制記賬憑證和登記帳薄，做到帳證相符、帳帳相符。（2）財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及資金收支核實(shí)資料，幫助財(cái)務(wù)部經(jīng)理編制其它報(bào)表。（3）財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)申報(bào)納稅，并接收上級臨時安排工作。（四）相關(guān)職能部門1、各職能部門同財(cái)務(wù)部工作有不一樣程度聯(lián)絡(luò)，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)同各部門共同實(shí)施財(cái)務(wù)管理措施，對包含財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理分工。（1）生管辦制訂企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，安排生產(chǎn)進(jìn)度，掌握開工、停工情況，為財(cái)務(wù)部編制財(cái)務(wù)預(yù)算、核實(shí)停工損失提供資料；財(cái)務(wù)部給生管辦提供成本分析具體資料，為生管辦降低材料消耗，節(jié)省成本支出提供依據(jù)。（2）財(cái)務(wù)部會同配套部制訂存貨管理措施，設(shè)計(jì)存貨入庫、出庫憑證，要求存貨核實(shí)程序。供銷庫房核實(shí)管理存貨實(shí)物量，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核實(shí)存貨價值量。應(yīng)按月查對，以確保留貨帳實(shí)相符。配套部會同生管辦負(fù)責(zé)材料采購、發(fā)料限額，核定材料貯備量。市場部應(yīng)先填制發(fā)貨單，控制發(fā)貨量及銷售用戶；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理購銷業(yè)務(wù)貨幣收付和往來結(jié)算。（3）財(cái)務(wù)部會同人事部進(jìn)行工資總額管理和使用，人事部負(fù)責(zé)考勤、定額統(tǒng)計(jì)，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核實(shí)發(fā)放。（4）財(cái)務(wù)部每個月向技術(shù)開發(fā)部、工程部了解產(chǎn)品各項(xiàng)消耗定額、工藝改變及成本影響、方便于查對、審查各分廠制造成本、核實(shí)廢品損失、為成本分析提供消耗部分基礎(chǔ)資料。2、各分廠、職能部門在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。其標(biāo)準(zhǔn)是：相互制約、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、必需由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，相互牽制，相關(guān)財(cái)務(wù)支付憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門經(jīng)理、分管副總簽字，以明確權(quán)利責(zé)任。統(tǒng)計(jì)完備，任何經(jīng)濟(jì)活動全部應(yīng)填制真實(shí)、完整、正確會計(jì)憑證，以確保本企業(yè)全部業(yè)務(wù)全部能統(tǒng)計(jì)在會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄中，最終反應(yīng)在財(cái)務(wù)匯報(bào)中。常常進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，進(jìn)行帳實(shí)、帳證、帳帳查對，對發(fā)生差錯部門立即查明原因，采取方法，進(jìn)行調(diào)整或處理。權(quán)責(zé)明確，財(cái)務(wù)部及各職能部門均應(yīng)建立崗位責(zé)任制，要求那類業(yè)務(wù)由誰辦理，實(shí)物保管和帳務(wù)管理各自獨(dú)立，不能由一人兼管，一旦發(fā)生差錯，便于分清責(zé)任。3、加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可卻少關(guān)鍵步驟。基礎(chǔ)工作包含：制訂各項(xiàng)消耗定額，健全原始統(tǒng)計(jì)，嚴(yán)格計(jì)量工作，制訂企業(yè)計(jì)劃價格，定時財(cái)產(chǎn)清查等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度包含：原始統(tǒng)計(jì)管理制度；內(nèi)部牽制制度；貨幣資金、存貨、物資盤存、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)等內(nèi)部稽核。原始統(tǒng)計(jì)為了會計(jì)核實(shí)立即正確，對于生產(chǎn)過程工時、產(chǎn)量和動力花費(fèi)，在產(chǎn)成品和半成品內(nèi)部轉(zhuǎn)移，和產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果等，均應(yīng)作出真實(shí)統(tǒng)計(jì)，并按規(guī)格傳輸、審核、保管，提供會計(jì)核實(shí)和其它方面所需原始統(tǒng)計(jì)。原始統(tǒng)計(jì)管理內(nèi)容包含：原始統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和填制方法；原始統(tǒng)計(jì)格式；原始統(tǒng)計(jì)審核；原始統(tǒng)計(jì)填制人責(zé)任；原始統(tǒng)計(jì)簽署；傳輸、聚集要求。內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部牽制關(guān)鍵特征是組織職責(zé)分割，即任何單一組員或部門不能自始至終獨(dú)立控制一筆或一筆交易全過程，每一筆交易全部必需經(jīng)另一組員或部門作為正常功效交叉牽制或交叉控制。2、職務(wù)分離控制及崗位職責(zé)和限制條件將不相容職務(wù)分由不一樣部門或崗位人擔(dān)當(dāng)，以達(dá)成牽制目標(biāo)控制方法，最常見職務(wù)分離包含：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同意（授權(quán)）必需和該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施職務(wù)相分離；一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施職務(wù)必需和該項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)統(tǒng)計(jì)職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)必需和財(cái)產(chǎn)會計(jì)統(tǒng)計(jì)相分離；出納職務(wù)必需和日志賬和總帳登記職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)必需和財(cái)產(chǎn)帳實(shí)查對職務(wù)相分離。（1）貨幣資金業(yè)務(wù)由專職出納人員處理，出納人員只記貨幣資金日志帳，和登記總分類賬人員相互獨(dú)立，貨幣資金收付應(yīng)該經(jīng)專員審核合格報(bào)銷單據(jù)或會計(jì)憑證為依據(jù)，庫存現(xiàn)金月清日結(jié)；銀行存款按月和銀行查對相符。（2）存貨、物資設(shè)置專門倉庫，配置專職保管人員負(fù)責(zé)保管。建立物資明細(xì)賬，物資入庫、出庫應(yīng)有正當(dāng)憑證手續(xù)，財(cái)務(wù)部按月進(jìn)行復(fù)核，年末進(jìn)行全方面清查，以確保賬、物相符。（3）采購業(yè)務(wù)，由物資領(lǐng)用部門填列請購單，由后勤部依據(jù)庫存情況確定采購量，采購?fù)瓿蓱?yīng)立即辦理入庫手續(xù)，庫管人員對物資清點(diǎn)入庫，財(cái)務(wù)部審核發(fā)票并和入庫單查對。（4）銷售業(yè)務(wù)，每一銷售業(yè)務(wù)應(yīng)開出銷售發(fā)票，由專員審核其價格，開票人員不能兼辦物資保管，賒銷業(yè)務(wù)要有審批手續(xù)，產(chǎn)品出庫應(yīng)有提貨單，出企業(yè)應(yīng)有出門條。（5）生產(chǎn)業(yè)務(wù)，生管辦負(fù)責(zé)安排產(chǎn)品均衡配套生產(chǎn)，并據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃控制材料消耗、能源消耗、廢品損失，應(yīng)有審核及統(tǒng)計(jì)?；酥贫然岁P(guān)鍵內(nèi)容包含：稽核工作組織形式和具體分工；稽核工作職責(zé)、權(quán)限，審核會計(jì)憑證和復(fù)核會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表方法。稽核工作組織形式和具體分工企業(yè)在會計(jì)工作崗位中可設(shè)計(jì)專職或兼職稽核人員。稽核職責(zé)、權(quán)限稽核職責(zé)是審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，復(fù)核會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和報(bào)表審核會計(jì)憑證方法原始憑證審核（1）原始憑證關(guān)鍵類別：生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、銷售統(tǒng)計(jì)、采購統(tǒng)計(jì)、費(fèi)用報(bào)銷等相關(guān)外來原始單據(jù)及自制單據(jù)。（2）業(yè)務(wù)內(nèi)容審核：是否真實(shí)、合理、節(jié)省，相關(guān)責(zé)任人員是否簽章。（3）外表形式審核：憑證要素是否齊全、外來憑證是否有公章，憑證統(tǒng)計(jì)計(jì)算是否清楚正確。（4）審核結(jié)果處理，經(jīng)審核合格原始憑證作為編制記帳憑證依據(jù)；若審核中發(fā)覺書寫錯誤或手續(xù)不全，應(yīng)退回原經(jīng)辦部門重辦或補(bǔ)辦手續(xù)。B、記帳憑證審核（1）審核記帳憑證發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和所附原始憑證內(nèi)容是否相符。（2）審核記帳憑證會計(jì)分錄是否正確，相關(guān)人員簽章是否齊全。（3）設(shè)置專員（財(cái)務(wù)副經(jīng)理）負(fù)責(zé)上述憑證審核工作。4、帳簿報(bào)表復(fù)核帳證相符，采取逐筆查對式抽查方法，如有差錯，應(yīng)按要求方法更正。每個月末應(yīng)對帳簿發(fā)生額和余額進(jìn)行復(fù)核，包含：總帳和所屬明細(xì)帳查對；總帳和日志帳查對；會計(jì)帳簿和物資保管部門帳薄查對；債權(quán)、債務(wù)帳簿和債權(quán)、債務(wù)單位查對等，由各崗位分別進(jìn)行，財(cái)務(wù)副經(jīng)理進(jìn)行抽查。報(bào)表復(fù)核編制方法復(fù)核：前后期編制方法是否一致；依據(jù)是否相同；同一指標(biāo)口徑范圍是否一致等。表內(nèi)數(shù)字復(fù)核：帳表是否相符；表內(nèi)關(guān)系有沒有錯誤；表間項(xiàng)目是否銜接等。(五)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要求及分析控制基礎(chǔ)要求財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)和當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相互銜接，盡可能結(jié)合實(shí)際，便于實(shí)施過程中控制。財(cái)務(wù)預(yù)算要以優(yōu)異合理定額為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)條件編制，做到優(yōu)異合理、切實(shí)可行。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法應(yīng)簡便可行、相對穩(wěn)定，方便于比較分析。利用彈性預(yù)算法，充足考慮業(yè)務(wù)量變動情況，方便于實(shí)施過程中預(yù)算修訂。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程度依據(jù)總經(jīng)理經(jīng)董事會決定制訂當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理組織當(dāng)期財(cái)務(wù)預(yù)算編制。由財(cái)務(wù)部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和本部門負(fù)擔(dān)任務(wù)，分別編制分項(xiàng)預(yù)算生管辦編制設(shè)備、生產(chǎn)消耗、人員定額、制造費(fèi)用預(yù)算。后勤部依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購預(yù)算。市場部依據(jù)企業(yè)目標(biāo)和市場情況編制銷售收入預(yù)算。財(cái)務(wù)部依據(jù)各職能部門支出計(jì)劃編制費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部將上述分項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行整理、匯總、平衡，編制全企業(yè)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算和利潤預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理由總經(jīng)理報(bào)董事會同意經(jīng)過后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整在計(jì)劃期內(nèi)，如椐以編制預(yù)算業(yè)務(wù)量或其它條件發(fā)生改變，使預(yù)算和實(shí)際產(chǎn)生差異。當(dāng)差異程度達(dá)成20%以上時，應(yīng)由財(cái)務(wù)部對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)分析控制財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況分析財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施差異程度分析差異原因分析預(yù)算實(shí)施過程控制分析期末財(cái)務(wù)情況及對下期財(cái)務(wù)情況影響分析財(cái)務(wù)分析要求分析所用方法應(yīng)用分析指標(biāo)相適應(yīng)。分析結(jié)果應(yīng)清楚，經(jīng)過分析發(fā)覺問題，并采取方法改善生產(chǎn)經(jīng)營工作。財(cái)務(wù)分析利用方法比較法比率法原因分析法財(cái)務(wù)分析匯報(bào)編寫要求情況真實(shí)、分析邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、數(shù)字計(jì)算正確、文字表示正確。抓住關(guān)鍵，對存在問題應(yīng)分清主次進(jìn)行詳略適當(dāng)說明。方法明確，針對分析結(jié)果及其原因，提出目前切實(shí)可行方法。簡明扼要（五）財(cái)務(wù)收支審批制度關(guān)鍵內(nèi)容包含：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限企業(yè)重大收支由董事會審批，其中包含重大固定資產(chǎn)購置、中長久貸款等。企業(yè)經(jīng)營性收支在3000元以上由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。企業(yè)經(jīng)營性收支在1000元～3000元由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。企業(yè)經(jīng)營性收支在1000元以下由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。以上各項(xiàng)收支必需報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，方可實(shí)施。財(cái)務(wù)收支審批程序是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃是否和協(xié)議相符是否符合相關(guān)法規(guī)、制度是否符合效益性標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)收支審批人員責(zé)任財(cái)務(wù)收支審批人員對審批支付款項(xiàng)正誤、效益負(fù)責(zé)。資金籌集管理資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理首要任務(wù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理起點(diǎn)。加強(qiáng)資金籌集管理，提升資金使用效益，使企業(yè)取得愈加好經(jīng)濟(jì)效益。建立資金籌集估計(jì)及分析制度編制資金預(yù)算、確定資金需要量。資金預(yù)算表應(yīng)按年度和季度編制。（2）資金預(yù)算表內(nèi)容包含現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和信貸預(yù)算三個部分。（3）資金預(yù)算是一項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，它需以其它預(yù)算作為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部依據(jù)銷售預(yù)算和相關(guān)資料編制現(xiàn)金收入預(yù)算；依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、歷史期間費(fèi)用水平和其它相關(guān)資料編制現(xiàn)金支出預(yù)算；依據(jù)預(yù)算期內(nèi)多種貸款歸還時間和資金需要量編制信貸預(yù)算。（4）資金預(yù)算表需報(bào)總經(jīng)理同意后，才能下達(dá)給各部門實(shí)施。如因特殊原因，需修改或變更，需經(jīng)總經(jīng)理同意。建立資金分析制度，提升經(jīng)濟(jì)效益。籌集資金應(yīng)遵照通常標(biāo)準(zhǔn)①依據(jù)長久、短期資金特征，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，確定長、短期資金結(jié)構(gòu)，努力爭取綜合資金成本率最低。②資金成本是選擇資金起源，確定籌資方案關(guān)鍵依據(jù)。當(dāng)投資時，投資收益率應(yīng)高于資金成本率；當(dāng)經(jīng)營時，經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本率。（3）定時控制和分析資金預(yù)算實(shí)施情況，并指出相關(guān)問題或應(yīng)采取對應(yīng)方法。負(fù)債管理負(fù)債是指本企業(yè)負(fù)擔(dān)能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付債務(wù)，是企業(yè)資金關(guān)鍵起源。應(yīng)付款項(xiàng)管理應(yīng)付款是指本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購置商品、材料物資和勞務(wù)而發(fā)生多種債務(wù)。建立供貨單位數(shù)據(jù)庫資料對提供商品或材料供貨單位建立具體明細(xì)資料（負(fù)債崗位會計(jì)），包含：供貨單位名稱、地址、開戶行、帳號、行業(yè)屬性、企業(yè)實(shí)力、法人代表、資信程度、聯(lián)絡(luò)人等明細(xì)項(xiàng)目，能隨時具體正確掌握供貨單位情況。應(yīng)付帳款入帳時間確實(shí)定在貨物和發(fā)票帳單同時抵達(dá)情況下，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票帳單登記入帳；在貨物和發(fā)票帳單不是同時抵達(dá)情況下，待收到結(jié)算憑證時入帳，如月末未抵達(dá)，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入帳，下月初，用紅字原樣沖回。（3）應(yīng)付帳款帶有折扣，按發(fā)票上記載應(yīng)付金額總值（不扣除折扣）記帳。長久借款協(xié)議管理長久借款關(guān)鍵用于購建固定資產(chǎn)或技改項(xiàng)目，以擴(kuò)展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。為了提升長久借款使用效果，確保到期按時償還借款本息，必需加強(qiáng)長久借款管理。投資項(xiàng)目可行性研究由總經(jīng)辦牽頭，會同相關(guān)部門對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，寫出可行性匯報(bào)，并編制資金預(yù)算。控制和監(jiān)督資金使用效果資金投放應(yīng)和項(xiàng)目進(jìn)度相一致，控制項(xiàng)目標(biāo)成本，分析預(yù)算實(shí)施情況，提出應(yīng)采取對應(yīng)方法。（3）正確核實(shí)投資項(xiàng)目標(biāo)成本，正確計(jì)算盈虧，為新投資決議提供參考。合理調(diào)度資金，編制項(xiàng)目資金使用明細(xì)表，確保到期償還借款本息。貨幣資金收支管理貨幣資金日常管理標(biāo)準(zhǔn)1、依據(jù)《銀行結(jié)算措施》、《現(xiàn)金管理暫行條例》并結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本企業(yè)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其它貨幣資金管理。遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行要求結(jié)算種類和相關(guān)方法，辦理企業(yè)存款轉(zhuǎn)帳結(jié)算，并按現(xiàn)金管理?xiàng)l例要求范圍收、付現(xiàn)金。2、由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一在銀行辦理開戶，辦理借款、還款業(yè)務(wù)。3、由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理全企業(yè)貨幣資金收、支業(yè)務(wù)。并指定專員（出納）負(fù)責(zé)貨幣資金收、支，銀行結(jié)算票據(jù)傳輸和現(xiàn)金存取工作。不準(zhǔn)積壓或延時辦理。4、貨幣資金使用實(shí)施審批制度（1）據(jù)同意財(cái)務(wù)預(yù)算，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填制申請使用資金憑證手續(xù)，使用支票或現(xiàn)金時應(yīng)填制“領(lǐng)用資金申請單”。經(jīng)業(yè)務(wù)部門責(zé)任人和分管副總經(jīng)理簽字后交后勤部。（2）財(cái)務(wù)部會同生管辦按生產(chǎn)經(jīng)營具體情況進(jìn)行初步平衡，提出支付項(xiàng)目、支付額度、支付次數(shù)方案。（3）支付方案經(jīng)副總經(jīng)理和總經(jīng)理確定后，財(cái)務(wù)部才能安排支付，托收貨款要經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)部審查，確定是否承付，并立即從銀行取得相關(guān)憑證，立即辦理入帳。5、建立資金調(diào)度輔助帳，匯總統(tǒng)計(jì)每日資金收付情況；每七天編制現(xiàn)金收支明細(xì)表，從總體上掌握貨幣資金收支。現(xiàn)金管理1、本企業(yè)現(xiàn)金使用范圍：職職員資、獎金、津貼；個人勞務(wù)酬勞；多種勞保、福利費(fèi)用；出差人員隨身攜帶差旅費(fèi)；零星采購需要現(xiàn)金。2、庫存現(xiàn)金限額依據(jù)日常開支項(xiàng)目和需要量，本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為3000元。若因業(yè)務(wù)量改變需要變動限額時，由財(cái)務(wù)部提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，才可變更。現(xiàn)金內(nèi)部控制（1）非出納人員不得經(jīng)營現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日志帳采取三欄式訂本帳，按收付時間次序，由經(jīng)管現(xiàn)金出納人員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額?，F(xiàn)金出納人員除經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，相關(guān)票據(jù)和登記現(xiàn)金日志帳外，不能兼管其它記帳工作。（2）不能坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。（3）向銀行存取現(xiàn)金時，應(yīng)按要求辦理憑證手續(xù)。現(xiàn)金送存銀行，憑證上應(yīng)注明起源；從銀行提取現(xiàn)金時，憑證上應(yīng)注明用途。提取現(xiàn)金支票、印簽（或密碼）不能由一人保管。（4）出納人員依據(jù)審核無誤報(bào)銷單據(jù)或會計(jì)憑證辦理現(xiàn)金收、付。每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)完成時，出納人員應(yīng)在對應(yīng)憑證上簽章并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印簽。嚴(yán)禁白條抵庫，嚴(yán)禁留存帳外現(xiàn)金，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金；出納人員不得泄露保險(xiǎn)柜密碼，不得將鑰匙交她人使用；每日下班前應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，并作好查對統(tǒng)計(jì)，確保帳款符。（5）現(xiàn)金總分類帳和現(xiàn)金日志帳每個月應(yīng)查對相符。每個月財(cái)務(wù)經(jīng)理指定出納人員之外專員不定時對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢驗(yàn)，并填制現(xiàn)金清查表，抽查時出納人員應(yīng)在場，抽查中發(fā)覺差款，由出納人員賠償。備用金管理由財(cái)務(wù)部核定備用金使用部門、人員和額度。備用金借支、使用和報(bào)銷程序。①財(cái)務(wù)部核定使用人員和額度，由經(jīng)手人填制“借款單”，經(jīng)部門主管人員簽字后才能預(yù)借，財(cái)務(wù)部在“其它應(yīng)收款”科目中按借款人設(shè)置明細(xì)科目核實(shí)。②備用金只能按要求用途和標(biāo)準(zhǔn)使用，不準(zhǔn)挪用、轉(zhuǎn)借。③備用金用后應(yīng)填制費(fèi)用報(bào)銷單等憑證，經(jīng)部門主管或副總經(jīng)理簽字后，立即到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，財(cái)務(wù)部按核定數(shù)補(bǔ)足定額。④使用備用金人員，完成公務(wù)或調(diào)離崗位時，應(yīng)立即交還，完清手續(xù)，不準(zhǔn)挪用或久懸不結(jié)，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)為其它借款。財(cái)務(wù)部應(yīng)定時和使用人員對帳。銀行存款管理銀行存款日志帳登記和銀行存款清查。（1）按開戶銀行、帳號設(shè)置銀行存款日志帳，由出納人員按收付時間次序逐日逐筆登記本企業(yè)銀行存款收付結(jié)余情況。據(jù)以掌握銀行存款動態(tài)，方便資金調(diào)度。（2）按月和銀行對帳單逐筆查對，如有未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)分別編制銀行存款余額調(diào)整表，該調(diào)整表應(yīng)于次月10日編制完成。（3）如銀行記帳有誤，應(yīng)立即和銀行查對，通知銀行進(jìn)行調(diào)整；如本企業(yè)記帳有誤，則應(yīng)立即查明原因，按錯要求帳更正方法立即更正。銀行存款內(nèi)部控制（1）管理銀行存款出納人員，除登記銀行存款日志帳，辦理銀行票據(jù)交換等出納工作外，不得兼管其它記帳工作。（2）銀行存款收付堅(jiān)持復(fù)核審批制度，即收、付要有會計(jì)憑證，經(jīng)復(fù)核人員審查，付款經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批，才可辦理。（3）簽發(fā)支票印章（或密碼）由出納人員之外專員保管，按要求使用；空白支票及其它結(jié)算憑證由出納人員保管，不準(zhǔn)由一人兼管票據(jù)和印章（或密碼）。（4）加強(qiáng)空白支票管理，領(lǐng)用實(shí)施登記制度，在出納人員處設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿”，支票購回后，先將支票編號按次序記入登記簿。然后據(jù)已同意用款“領(lǐng)用支票申請單”或“借款單”分項(xiàng)登記領(lǐng)用日期、用途、金額、使用支票單位名稱、開戶行、帳號、領(lǐng)用人，同時應(yīng)在登記簿上簽字，方可領(lǐng)用支票。支付業(yè)務(wù)完成后再登記報(bào)銷日期。若前項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)用人未在財(cái)務(wù)部辦理入帳手續(xù)，則后項(xiàng)業(yè)務(wù)不能再領(lǐng)用支票。（5）支票遺失按要求到開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并在相關(guān)傳輸媒介申明作廢。其發(fā)生手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行罰款和因遺失給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，全部由支票遺失人員負(fù)擔(dān)賠償。財(cái)務(wù)部接到支票遺失匯報(bào)后，要采取對應(yīng)防范方法，盡可能降低或避免本企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。（6）銀行存款總分帳款和銀行存款日志帳應(yīng)逐月查對相符。外幣業(yè)務(wù)管理1、本企業(yè)外匯借款或融資款使用、歸還和外幣收支業(yè)務(wù)須經(jīng)過銀行辦理收、付；同時應(yīng)在外匯管理局逐筆辦理登記核銷手續(xù)，設(shè)置對應(yīng)外幣帳戶（存款、債務(wù)等）進(jìn)行核實(shí)。2、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將相關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，以外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯價作為折合匯率。年度終了，將外幣帳戶年末余額按年末市場匯價折合為人民幣金額。因匯率變動而產(chǎn)生折合差額，作為匯兌損益，記入當(dāng)年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。投資時所發(fā)生匯兌損益，記入“資本公積”。銷售收入、應(yīng)收帳款管理銷售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果實(shí)現(xiàn)過程，是企業(yè)再生產(chǎn)過程連續(xù)進(jìn)行確保。產(chǎn)品銷售分析、估計(jì)和定價銷售分析估計(jì)依據(jù)過去銷售情況和市場未來需求對估計(jì)期產(chǎn)品銷售量進(jìn)行估計(jì)和測算，用以指導(dǎo)本企業(yè)經(jīng)營決議和產(chǎn)銷活動。其內(nèi)容包含：市場需求估計(jì)；銷售渠道估計(jì)；市場擁有率估計(jì)；新產(chǎn)品替換老產(chǎn)品發(fā)展估計(jì)；目標(biāo)銷售量估計(jì)等。產(chǎn)品定價企業(yè)產(chǎn)品價格由總經(jīng)理牽頭組成物價組依據(jù)產(chǎn)品成本和市場價格水平制訂和修改。產(chǎn)品銷售收入日常管理1、加強(qiáng)銷售計(jì)劃性，立即簽署銷售協(xié)議，認(rèn)真實(shí)施銷售協(xié)議。2、立即辦理結(jié)算，立即收回貨款。企業(yè)銷售通常應(yīng)采取現(xiàn)款（包含支票、現(xiàn)金、匯票、預(yù)收款）交易，錢貨兩清。財(cái)務(wù)部依據(jù)銷售協(xié)議要求和營銷中心和購貨者交來企業(yè)銷售發(fā)票，立即辦理結(jié)算手續(xù)，立即收回貨款。如貨款未能按期收回，應(yīng)向銀行查詢，并和營銷中心親密配合，采取多種措施和購貨單位聯(lián)絡(luò)，查明原因，催收貨款，以免造成長久拖欠。對信用不佳，拖欠貨款購貨單位，按協(xié)議要求要求賠償經(jīng)濟(jì)損失。如因本企業(yè)過失造成拒付貨款，應(yīng)查明原因分清責(zé)任，嚴(yán)厲處理，責(zé)任人要負(fù)擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)損失。本企業(yè)產(chǎn)品因行業(yè)原因?qū)嵤┵d銷，產(chǎn)品出貨一律經(jīng)財(cái)務(wù)部收款蓋章后，才能出企業(yè)。營銷中心負(fù)責(zé)索取賒購單位收貨相關(guān)證實(shí)并對賒購單位常常調(diào)查分析，以確保銷售收入安全。產(chǎn)成品庫存量標(biāo)準(zhǔn)為了節(jié)省資金，生管辦要依據(jù)銷售協(xié)議安排生產(chǎn)，每種產(chǎn)量庫存量不能超出壹個月銷售量，以免造成產(chǎn)品積壓，浪費(fèi)資金。賒銷對象管理（1）衡量用戶信用標(biāo)準(zhǔn)，了解其償債能力。（2）確定給用戶付款期間，逾期不付款應(yīng)收到利息，并停止供貨。（3）由營銷中心派專員催收貨款。建立銷售用戶檔案，為企業(yè)銷售決議提供依據(jù)。（三）應(yīng)收款管理應(yīng)收帳款是反應(yīng)企業(yè)債權(quán)一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，預(yù)防企業(yè)資產(chǎn)流失，以確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。1、財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專員負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款管理。每七天編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，提供給營銷中心，督促營銷人員催收貨款。月終，依據(jù)營銷人員個人銷售情況，編制應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，反應(yīng)此人回款時間、金額及欠款百分比。2、應(yīng)收帳款余額每十二個月最少和債務(wù)人查對兩次?？僧?dāng)面查對或采取向?qū)Ψ郊乃蛯芜M(jìn)行查對，以加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)安全性管理。3、應(yīng)收帳款每個月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達(dá)收款應(yīng)收帳款比重，為安排收款進(jìn)度及估量壞帳風(fēng)險(xiǎn)提供可靠資料。4、對帳齡較長，壞帳可能性逐步增大應(yīng)收帳款、交由營銷中心專員催收，收回金額應(yīng)和催收人員工資、津貼、差旅費(fèi)直接掛鉤，按要求百分比分檔結(jié)算。5、應(yīng)收帳款還未全部收回債務(wù)單位再次購貨時，必需交購貨且償還一定百分比欠款，嚴(yán)禁產(chǎn)生新應(yīng)收帳款