XXXX大學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施辦法

PAGEPAGE213PAGEPAGE212XXXX大學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作根《教育部關(guān)于強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條委托的社會(huì)審計(jì)中介組織依法獨(dú)立對(duì)學(xué)校及所屬單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的目的是促進(jìn)學(xué)校及所屬單位規(guī)范預(yù)算管理提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性準(zhǔn)確性和透明度優(yōu)化資源的配置提高資金使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。第四條德，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、保守秘密。第二章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容第五條 預(yù)算執(zhí)行審是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理收預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第六條 預(yù)算管理審的主要內(nèi)容（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全、有效。（二）算編制的方法是否符合國家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定。（三）保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則。（四）預(yù)算是否按程序?qū)徟＃ㄎ澹┱f明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，是否經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?。（六）預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)；下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象；預(yù)算支出有無隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目間隨意調(diào)劑使用的情況第七條 收入預(yù)算執(zhí)審計(jì)的主要內(nèi)容（一）算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。（二）是否有切實(shí)可行的保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（三）提前確認(rèn)收入行為，各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。（四）（五）繳入單位法定賬戶等問題。（六渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。第八條 支出預(yù)算執(zhí)審計(jì)的主要內(nèi)容（一額等行為。（二）是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（三渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題。（四有無擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物等行為。（五列行為。（六）超預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出及資金審批權(quán)限是否按學(xué)校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（七價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的績效。第九條 預(yù)算執(zhí)行結(jié)審計(jì)內(nèi)容（一及產(chǎn)生的原因。（二及產(chǎn)生的原因。（三）預(yù)算收入與預(yù)算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡，有無赤字。（四）預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點(diǎn)審計(jì)基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項(xiàng)目支出的效益或效果如何，是否達(dá)到項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)期效果。（五尚存哪些管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制漏洞。第三章 決算審計(jì)內(nèi)容第十條 決算審計(jì)是年度決算報(bào)表及其資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入和支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十一條 決算報(bào)表計(jì)的主要內(nèi)容（一）（二）財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是否健全、有效，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。（三）財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十二條 資產(chǎn)審計(jì)主要內(nèi)容（一計(jì)價(jià)方法以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二資金是否安全完整。（三是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（四做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定及時(shí)調(diào)整和處理。（五（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。（七）基建竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)辦理交接，登記入賬。（八否存在賬外資產(chǎn)。第十三條 負(fù)債審計(jì)主要內(nèi)容（一準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法以及虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。（二負(fù)債進(jìn)行處理。（三上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無長期掛賬現(xiàn)象。（四）債務(wù)是否控制在適當(dāng)規(guī)模，是否存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）是否存在未決訴訟或有關(guān)事項(xiàng)第十四條 凈資產(chǎn)審的主要內(nèi)容（一標(biāo)準(zhǔn)。（二核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（三理、使用和會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，使用效益如何。第十五條計(jì)相同。第十六條 支出是指校為教學(xué)科研及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助和其他支出等審計(jì)的內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相同。第四章 審計(jì)實(shí)施第十七條 預(yù)算執(zhí)行決算審計(jì)可采取事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)相合的方式。（一礎(chǔ)。（二進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問題提出意見和建議。（三行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。第十八條 審計(jì)處根上級(jí)主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要確定預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十九條 審計(jì)處根審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容組建審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)提供如下資料：（一）預(yù)算編制、管理規(guī)定、辦法和制度以及相關(guān)批示文件等。（二數(shù)據(jù)、對(duì)應(yīng)列支項(xiàng)目明細(xì)等。（三據(jù)和相關(guān)專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查表等。（四）被審計(jì)年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表及其編制說明（含電子數(shù)據(jù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、銀行對(duì)賬單及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議記錄等。（五）國有資產(chǎn)處置的審批文件和相關(guān)資料。（六）審計(jì)人員認(rèn)為需要的其他資料。第二十條 被審計(jì)單應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)并作出書面諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。第二十一條審計(jì)組在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)案。第二十二條10逾期視為無異議。第二十三條 審計(jì)組及時(shí)將修改后的審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位的書面見一并報(bào)送