稅法含稅法一稅法二練習(xí)題庫（含答案）

稅法（含稅法一，稅法二）練習(xí)題庫（含答案）

一、單選題（共60題，每題1分，共60分）

1、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料

并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工

業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、400

B、850

C、510

D、550

正確答案：D

答案解析：甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料

的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，

輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=（100+50）x0.03%+

20x0.05%=0.055（萬元）=550（元）

2、在《中新稅收協(xié)定》中規(guī)定，對雙重居民身份的最終判定標準排列第

一的是（）。

A、習(xí)慣性居處

B、重要利益中心

C、永久性住所

D、國籍

正確答案：C

答案解析：最終居民身份判定標準的順序是:永久性住所、重要利益中心、

習(xí)慣性居處、國籍。

3、A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)

購進原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。A企業(yè)將其與部分

自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，

該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為400萬元。已知甲地和乙地原

煤資源稅稅率為3%。計算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）

萬元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正確答案：A

答案解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購

選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或

者購進數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅=（500-200）X3%=9（萬元）”

4、稅法（一）下列選項中，需要繳納城市維護建設(shè)稅的是（）。

A、企業(yè)出租房屋的行為

B、醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)的行為

C、企業(yè)購買房屋的行為

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的行為

正確答案：A

5、某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2022年8月直接從國外進口一輛自

用的小轎車，關(guān)稅完稅價格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按

增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進口增值稅31200元、消費稅19200

元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、18400

B、27120

C、24000

D、40000

正確答案：C

答案解析：納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，

公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。應(yīng)納車輛購置稅=

（184000+36800+19200）X10%=24000（元）

6、某公司購置一輛汽車自用，已使用4年，現(xiàn)免稅條件消失，現(xiàn)在市場

評估價格5萬元，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。初次辦

理納稅申報確定的計稅價格為18萬元，假設(shè)車輛使用年限按10年計算,

則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。

A、0.96

B、1.08

C、1.60

D、1.20

正確答案：B

答案解析：免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購置稅稅額=初次辦理納稅申

報時確定的計稅價格義（1-使用年限*10%）X10%-已納稅額。應(yīng)納稅

額=18X（1-4X10%）X10%-0=1.08（萬元）（5.14-4）教材509頁

7、下列各項中，按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國家所采用的

是（）。

A、收入來源地管轄權(quán)

B、居民管轄權(quán)

C、C公民管轄權(quán)

D、國籍管轄權(quán)

正確答案：B

8、某公司進口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但

公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）

萬元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

正確答案：B

答案解析：關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，未在期

限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)

為16日至27日，共12天。滯納金=500X0.5%。*12=3（萬元）

9、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應(yīng)繳納增

值稅，該業(yè)務(wù)屬于增值征稅范圍中的（）。

A、物流輔助服務(wù)

B、交通運輸服務(wù)

C、居民日常服務(wù)

D、商務(wù)輔助服務(wù)

正確答案：B

答案解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管

理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

10、涉稅服務(wù)實務(wù)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（）。

A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B、季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應(yīng)將應(yīng)交

增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部

聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

C、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，

并確認為應(yīng)交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值

稅轉(zhuǎn)入其他收益

D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費平時先

計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再

作相反會計分錄沖回己計提的稅金及附加

正確答案：B

11、下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是（）

A、捕撈漁船免征車船稅

B、警用車船免征車船稅

C、混合動力車免征車船稅

D、國際組織駐華代表機構(gòu)車輛免征車船稅

正確答案：C

答案解析：插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同

類車輛適用稅額減半征收。

12、【稅一】下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時，由稅務(wù)機關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國

家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

答案解析：稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款

的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任?？梢詤⒖冀?jīng)濟法。

13、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月向消費者個人銷售金

銀首飾取得收入58950元,零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷售鍍

金首飾取得收入85000元,銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得金

銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）

JLo

A、4191.59

B、5983.16

C、4081.62

D、0

正確答案：A

答案解析：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。自2019年4月1日起，金

銀首飾和金銀鑲嵌首飾增值稅稅率為13%o應(yīng)納消費稅=（58950+35780）

4-（1+13%）x5%=4191.59（元）

14、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資

產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

正確答案：D

答案解析：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生

的服務(wù)、銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形

動產(chǎn)，銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)征稅范圍。

15、下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時，由稅務(wù)機關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國

家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

16、下列關(guān)于行政許可的變更與延續(xù)的說法中，不正確的是（）。

A、變更屬于被許可人的權(quán)利，其可以隨時向作出決定的行政機關(guān)提出

B、延續(xù)須在有效期屆滿20日前提出申請

C、被許可人申請延續(xù)，行政機關(guān)應(yīng)在有效期屆滿前作出決定，逾期視為

準予延續(xù)

D、默示批準只適用于延續(xù)申請

正確答案：B

17、某企業(yè)2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污

染當量值（單位：千克）為0.0001,適用稅額為8元每污染當量。該企

業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）萬元。

A、40

B、200

C、400

D、800

正確答案：C

答案解析：污染當量數(shù)=該污染物的排放量?該污染物的污染當量值=

504-0.0001=500000應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)又適用稅額=

500000X84-10000=400（萬元）

18、（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是

（）。

A、依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B、依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

正確答案：C

答案解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)

不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立

機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

19、稅一自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，下

列有關(guān)表述錯誤的是（）。

A、納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月申報期內(nèi)完成本期申

報后向稅務(wù)機關(guān)申請退稅

B、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理留

抵退稅，辦理留抵退稅后，納稅人仍符合免抵退稅條件的，再辦理免抵

退稅

D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可

以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅

正確答案：C

答案解析：納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)

先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再

辦理留抵退稅?！?/p>

20、某商貿(mào)公司2019年開始籌建，當年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)

招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所

得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（）

萬元。

A、200

B、220

C、400

D、520

正確答案：C

答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入

籌辦費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費。計入籌辦費的

金額=300X60%+20+200=400（萬元）。

21、稅一A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生

產(chǎn)企業(yè)購進原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。A企業(yè)將其

與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500

萬元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為400萬元。已知甲地和

乙地原煤資源稅稅率為3%。計算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源

稅（）萬元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正確答案：A

答案解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購

選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或

者購進數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅=（500-200）X3%=9（萬元）

22、2019年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為150萬元的住房用

于自己居住，另一套原值為100萬元的住房，于當年4月20日按照市場

價格出租交付給李某，租期一年，每月租金4000元。已知當?shù)厥≌?guī)

定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30隊則李某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、0

B、1280

C、1920

D、5760

正確答案：B

答案解析：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價

格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當年應(yīng)繳納房

產(chǎn)稅=4000X4%X8=1280（元）。

23、下列契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A、某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地,可以免征契稅

B、某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納

契稅

C、非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋，免稅

D、某居民購買第二套90平米以上、家庭改善性住房,可減按2%稅率繳納

契稅

正確答案：D

答案解析：選項A,沒有免征契稅的規(guī)定;選項B,承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C,債權(quán)

人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地房屋，免征契稅；非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)

土地房屋,免稅是有條件的：安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂

服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同

24、2019年12月中國公民張某在A國取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣

60000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅12500元；另外在B國取得

偶然所得折合人民幣20000元，按B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000

元?；貒螅槍ι鲜鼍惩馑脧埬硲?yīng)補繳個人所得稅（）元。

A、0

B、500

C、1000

D、1500

正確答案：C

答案解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的抵免限額=60000義20%=12000（元）＜在A國

繳納的個人所得稅12500元，所以該項所得不需要在我國補繳個人所得

稅；在B國取得的偶然所得抵免限額=20000X20^4000（元）＞3000元,

該項所得需要在我國補稅=4000-3000=1000（元）。針對上述境外所得張

某應(yīng)補繳個人所得稅1000元。

25、下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是O。

A、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

B、飛機場跑道占用的耕地

C、軍事設(shè)施占用耕地

D、供電部門占用耕地新建變電廠

正確答案：A

答案解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕

地占用稅;飛機場跑道占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用

稅；軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅;供電部門占用耕地新建變電廠

正常繳納耕地占用稅。

26、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是()。

A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B、季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應(yīng)將應(yīng)交

增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部

聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

C、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，

并確認為應(yīng)交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值

稅轉(zhuǎn)入其他收益

D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費平時先

計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再

作相反會計分錄沖回己計提的稅金及附加

正確答案：B

27、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購

進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時

按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅

一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅

專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬

元、增值稅1.56萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳

消費稅()萬元。

A、51.19

B、59.25

C、59.81

D、64.90

正確答案：B

答案解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[(100+100X10%)X(1+20%)X

(1-10%)+7.44+12]4-(1-30%)X30%=59.25(萬元)。

28、稅二根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，

下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是（）。

A、上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)

B、僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C、上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機構(gòu)

D、上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機構(gòu)

正確答案：C

答案解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷

年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動

的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%

以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入

的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）

不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。〃

29、涉稅服務(wù)實務(wù)下列關(guān)于涉稅鑒證事項評價的說法，錯誤的是（）。

A、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注適用依據(jù)是否正確

B、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注證據(jù)是否確實充分

C、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注交易處理、會計處理、稅務(wù)處理是否客

觀、符合情理具備合理性

D、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注事實是否清楚，不用關(guān)注適用程序是否

合法

正確答案：D

30、2018年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他機動

船舶5艘，每艘凈噸位400噸。2018年購置非機動駁船2艘，每艘凈噸

位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日

取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下（含200噸）

的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2018年該漁業(yè)公

司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、8800

B、9600

C、10400

D、90400

正確答案：A

答案解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，拖船、非機動駁船分別按照機

動船舶稅額的50%計算。應(yīng)納車船稅=5X400X4+2X600x4x4/12X5

0%=8800（元）

31、某演出公司進口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其

中包含單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元;運輸

保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。

假定關(guān)稅稅率為20%,該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為O萬元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

正確答案：D

答案解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。

貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不得計入完

稅價格。如果進口貨物的運費先法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按該貨物

進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費；按照〃貨價加運費〃兩者總額的

3%計算保險費。該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（（185-10+25）x

（1+3%）+5）X20%=41.12（萬元）。

32、涉稅服務(wù)相關(guān)法律張某向某稅務(wù)機關(guān)提出稅務(wù)行政許可申請，審查

人員發(fā)現(xiàn)其申請材料不齊全（需要當?shù)毓膊块T和居委會出具相關(guān)證明

文件）。對此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（）。

A、予以受理

B、不予受理

C、應(yīng)當告知并允許申請人當場更正

D、應(yīng)當當場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容

正確答案：D

答案解析：本題考核稅務(wù)行政許可實施程序。申請人申請材料存在可以

當場更正的錯誤的，應(yīng)當告知并允許申請人當場更正。申請材料不齊全

或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補

正的全部內(nèi)容，制作并送達《補正稅務(wù)行政許可材料告知書》；逾期不告

知的，自收到申請材料之日起即為受理。

33、某4s店2020年3月進口7輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為

40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛該4s店

自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消

費稅稅率為12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

正確答案：C

答案解析：該4s店進口商務(wù)車7輛，銷售的4輛由購買使用者繳納車輛

購置稅；展廳待售的不需繳納車輛購置稅；該4S店僅對其自用的1輛繳

納車輛購置稅。該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40義（1+25%）/（1-12%）

X10%=5.68（萬元）。

34、老楊弟弟的妻子是老楊的（）。

A、血親的配偶的血親

B、配偶的血親

C、血親的配偶

D、配偶的血親的配偶

正確答案：C

35、已貼印花稅票的憑證（經(jīng)濟合同）修改后，增加金額的（）。

A、應(yīng)按修改后的金額重貼印花稅票

B、應(yīng)就增加部分補貼印花稅票

C、應(yīng)貼印花稅票5元

D、一般不再補貼印花稅票

正確答案：B

答案解析：修改已稅合同后，鑒于原合同金額已完稅，應(yīng)按增加金額計

稅補貼印花。

36、稅法（一）下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時，由稅務(wù)機關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國

家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

答案解析：稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款

的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。

37、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使

用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入

15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款

為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得）

A、1400

B、1200

C、6640

D、0

正確答案：D

答案解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=（35000X（1-20%）

+15000X（1-20%）X70%-60000）=-23600（元），無需補稅。

38、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標準條60元（不含增值稅,

下同），稅務(wù)機關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元，國家稅

務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%o該企業(yè)當期出廠銷售Y

牌卷煙300標準箱，則該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為（）元。

A、3027000

B、2565000

C、2355000

D、1665000

正確答案：A

答案解析：Y牌卷煙計稅價格=100義（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷

煙。該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=300X150+71X300箱義250條/箱

X56%=45000+2982000=3027000（元）。

39、下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。

A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位

和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護

稅

B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地

方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃

圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)

施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不

繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅

正確答案：C

答案解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、

生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染

物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

40、結(jié)婚5年的小明夫婦購買了一套120平方米的住房，支付不含增值稅

房屋總金額96萬元,此住房屬于夫妻二人的第二套改善性住房,對于此房

屋應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、0.96

B、1.44

C、1.92

D、2.88

正確答案：C

答案解析：對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，

減按2%的稅率征收契稅。契稅=96義2相1.92（萬元）

41、下列行政許可需要由主管稅務(wù)機關(guān)實施的是（）。

A、納稅人申請延期繳納稅款的核準

B、納稅人申請變更納稅定額的核準

C、對企業(yè)印制發(fā)票的審批

D、納稅人申請變更申報方式的核準

正確答案：C

答案解析：本題考核政府信息公開制度。依法確定為國家秘密的政府信

息，法律、行政法規(guī)禁止公開的政府信息，以及公開后可能危及國家安

全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的政府信息，不予公開。涉及商業(yè)

秘密、個人隱私等公開會對第三方合法權(quán)益造成損害的政府信息，行政

機關(guān)不得公開。但是，第三方同意公開或者行政機關(guān)認為不公開會對公

共利益造成重大影響的，予以公開。所以選項A錯誤。屬于主動公開范

圍的政府信息，應(yīng)當自該政府信息形成或者變更之日起20個工作日內(nèi)及

時公開。法律、法規(guī)對政府信息公開的期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。屬

于依申請范圍的政府信息，行政機關(guān)收到政府信息公開申請，能夠當場

答復(fù)的，應(yīng)當當場予以答復(fù)。行政機關(guān)不能當場答復(fù)的，應(yīng)當自收到申

請之日起20個工作日內(nèi)予以答復(fù)；需要延長答復(fù)期限的，應(yīng)當經(jīng)政府信

息公開工作機構(gòu)負責人同意并告知申請人，延長的期限最長不得超過20

個工作日。所以選項B錯誤。財政預(yù)算、決算信息，屬于政府應(yīng)當主動

公開的信息。所以選項D錯誤。

42、下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）。

A、船舶噸稅由海關(guān)負責征收

B、噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當天

C、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照,

不再繳納噸稅

D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收

滯納稅款萬分之五的稅款滯納金

正確答案：C

答案解析：選項C,應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申

領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

43、甲企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒

感染的肺炎疫情的物品，價值50萬元；通過縣級以上人民政府，捐贈用

于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金100萬元和物品200萬元。

上述捐贈均取得捐贈接收函，則甲企業(yè)稅前允許扣除的金額為（）萬元。

A、0

B、50

C、300

D、350

正確答案：D

答案解析：為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作：1.企業(yè)和個

人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐

贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)

納稅所得額時全額扣除。2.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院

捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅

所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收

函辦理稅前扣除事宜。直接捐現(xiàn)金不可以扣

44、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的

是（）□（2018年）

A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排

放應(yīng)稅污染物的，特殊情況下在除之前有乘濃度值或超標倍數(shù)的情形。

正確答案：D

答案解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放

相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)保

稅。超過國家和地方排放標準的，應(yīng)當征稅。

45、稅一某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運

輸費用15萬元，保險費用5萬元，關(guān)稅完稅價格360萬元，假定關(guān)稅稅

率為50%,該公司應(yīng)繳納消費稅為（）萬元。

A、305.44

B、308.44

C、691.20

D、694.09

正確答案：D

答案解析：按照規(guī)定，查找稅率時先用36燦勺稅率估算第一次組價，計算

每標準條進口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成

計稅價格=（360+360X50%+0.6X5）/（1-36%）-4-5=169.69（元）＞70元,

適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價并計算該公司應(yīng)繳

納消費稅=（360+360X50%+0.6X5）/（1-56%）X56%+0.6X5=694.09

（萬元）?！?/p>

46、稅法（二）某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日

收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于

當日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是（）。

A、2020年10月10日人民幣中間匯率

B、2020年10月5日人民幣中間匯率

C、2020年12月31日人民幣中間匯率

D、2019年12月31日人民幣中間匯率

正確答案：A

答案解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負擔的稅額為人民

幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，凡企業(yè)記賬本位

幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進

行換算。

47、某外交官購置一輛市場價格30萬元的小汽車自用，購置時因符合免

稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價格轉(zhuǎn)

讓給張某。張某不享受免稅政策。若同類型新車計稅價格是25萬元，則

張某就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。

A、1.5

B、1.8

C、1.6

D、2.5

正確答案：A

答案解析：應(yīng)納稅額=25X(1-44-10)X100%X10%=l.5(萬元)

48、稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地

板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅

證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A、要求李某補繳稅款

B、要求張某補繳稅款

C、應(yīng)對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案：B

答案解析：委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

49、某珠寶商店為增值稅一般納稅人,為吸引顧客,于2019年7月開展以

舊換新活動，其中銷售玉石首飾，收取的舊玉石作價共計80萬元，實際收

取價款共計100萬元;銷售的金銀首飾，實際收取含稅價款68萬元，其舊

首飾作價30萬元，該商店以舊換新業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A、28.53

B、38.34

C、23.17

D、27.31

正確答案：A

答案解析：應(yīng)納增值稅=(80+100)專1.I3xl3%+68+1.13xl3%=28.53(萬

元)

50、某證券公司(一般納稅人)2019年8月以8元/股的價格購進A股

票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元;12月將上述股票以13元/

股的價格全部出售,賣出過程中發(fā)生稅費1950元；12月取得客戶傭金收

入6000000元，以上金額均為含稅價。該證券公司12月應(yīng)繳納增值稅()

JLo

A、353617.92

B、353773.58

C、375000.00

D、376415.09

正確答案：B

答案解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。應(yīng)

繳納增值稅=50000x(13-8)4-(1+6%)X6%+60000004-(1+

6%)x6%=353773.58(元)

51、某食品加工廠2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購水果一批加工罐頭,

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，委托運輸公司將水果運回食品加

工廠，支付不含稅運費3000元,一般納稅人運輸公司開具了增值稅專用發(fā)

票，則該食品加工廠可以抵扣的進項稅為O元。

A、10300

B、12270

C、10270

D、9270

正確答案：C

答案解析：納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照

10%的扣除率計算進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項稅

=100000X10%+3000x9%=10270(元)

52、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水的計稅依據(jù)是

()。

A、實際發(fā)電量

B、各省根據(jù)實際情況確定

C、以實際發(fā)電量換算的實際取用水量

D、實際取用水量

正確答案：A

53、下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是()。

A、環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日

B、納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，

由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C、納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、

水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅

務(wù)主管部門會同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定

D、環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

正確答案：D

答案解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算

繳納的，可以按次申報繳納

54、甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),2019年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅

所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅

所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按

規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是

（）萬元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

正確答案：B

答案解析：境外A國的抵免限額=（500+50）X15%x50+（500+

50）=7.5（萬元）。在A國實際繳納的所得稅=50x20%=10（萬元），大于抵

免限額，不需要補稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500

xl5%=75（萬元）

55、稅法（二）2021年某保險公司取得有保證收益的投資型財產(chǎn)保險收

入5000萬元，則當年準予據(jù)實扣除的保險保障基金是（）萬元。

A、2.5

B、4

C、7.5

D、40

正確答案：B

答案解析：投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的

0.08%,無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%o準予扣除的保險保

障基金=5000X0.08%=4（萬元）

56、涉稅服務(wù)實務(wù)下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人征收管理事項的說法，

錯誤的是（）。

A、自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收

入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票

B、自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率選擇放棄免

稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為設(shè)的增值稅專用發(fā)票

C、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022

年3月31日前，已按3%或者M征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、

中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字

發(fā)票

D、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022

年3月31日前，已按3%或者K征收率開具增值稅發(fā)票，開票有誤需要

重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字

發(fā)票

正確答案：B

答案解析：自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率選擇

放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)

票。

57、某企業(yè)雇員王某2019年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某

在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元。假定當?shù)厣夏甓嚷?/p>

工年平均工資為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、1500

B、1650

C、3230

D、3860

正確答案：C

答案解析：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用

人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠?/p>

平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，

不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。超過上年

平均工資三倍以上的部分=8750010000x3=57500（元），適用的稅率為

10%,速算扣除數(shù)為2520元。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納

的個人所得稅=57500x10%-2520=3230（元）。

58、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%的

C、取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D、房地產(chǎn)開發(fā)項目已竣工驗收，但已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目

可售建筑面積的比例為50%的

正確答案：A

59、中國公民張某2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元,

共支付相關(guān)稅費800元。2020年1月份將該債券賣出10000份，每份賣

出價8.3元，共支付可在稅前扣除的相關(guān)稅費415元；2月末剩余債券到

期，張某取得債券利息收入2700元。張某上述收入共應(yīng)繳納個人所得稅

O元。

A、977

B、940

C、697

D、600

正確答案：A

答案解析：（1）賣出債券準予扣除的買價及相關(guān)稅費

=10000X8+8004-20000X10000+415=80815（元）；（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納

的個人所得稅=（10000X8.3-80815）X20%=437（元）；（3）持有債券取

得的債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=2700義20尤540（元）；（4）張某

共計應(yīng)繳納個人所得稅=437+540=977（元）。

60、某商貿(mào)企業(yè)2020年開始籌建，當年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)

招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所

得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（）

萬元。（★★）

A、200

B、220

C、400

D、520

正確答案：C

答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入

籌辦費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費。計入籌辦費的

金額=300X60%+20+200=400（萬元）。

二、多選題（共40題，每題1分，共40分）

1、稅法（二）下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、公園的小賣部使用的房產(chǎn)

B、為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)使用的房產(chǎn)

C、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)使用的房產(chǎn)

D、出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出租的商品房

E、鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)

正確答案：BCE

答案解析：選項A,對公園的經(jīng)營性用房不免征房產(chǎn)稅；選項D,對房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（）。

A、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

B、用于境外承包項目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案：ACD

答案解析：選項B,用于境外承包項目的貨物享受免稅并退稅政策。

3、稅法（二）根據(jù)國際稅收的有關(guān)規(guī)定，下列選項屬于稅收情報交換類

型的有（）。

A、專項情報交換

B、自動情報交換

C、自發(fā)情報交換

D、同期稅務(wù)檢查

E、授權(quán)代表派駐對方工作

正確答案：ABCD

答案解析：選項E應(yīng)為授權(quán)代表訪問。情報交換的類型包括專項情報交

換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和

行業(yè)范圍情報交換等。涉稅服務(wù)相關(guān)法律

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（）。

A、企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用2/3可加計扣除

B、適用加速折舊政策的研發(fā)活動儀器可就稅前扣除折舊部分全額計入研

發(fā)費用加計扣除

C、對研發(fā)人員發(fā)放的職工福利費可全額計入研發(fā)費用加計扣除

D、按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額計入

研發(fā)費用加計扣除

E、企業(yè)委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費用，按照80%計入研發(fā)費用進行

加計扣除

正確答案：BDE

答案解析：選項A,委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際

發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超

過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅

前加計扣除；選項C,研發(fā)人員的職工福利費屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研

發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》文件規(guī)定的其他相關(guān)費

用，其他相關(guān)費用可以加計扣除，但是此類費用總額不得超過可加計扣

除研發(fā)費用總額的10%。

5、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收

耕地占用稅

B、農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

C、根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地

占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案

D、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅

正確答案：ACD

答案解析：農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基

地面積的部分，免征耕地占用稅。

6、下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）。

A、納稅人以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機

關(guān)參照最低計稅價格核定

B、免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最

低計稅價格計稅

C、已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人可以申請退

還車輛購置稅

D、納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的

全部價款，不包括增值稅稅款

正確答案：CD

答案解析：選項A,納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛

的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增

值稅稅款；選項B,免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免

稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納

車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計

稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。

7、稅法（二）下列房產(chǎn)處置，繳納個人所得稅的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪

B、將房屋產(chǎn)權(quán)贈與子女

C、離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓無償受贈房屋

E、居民個人轉(zhuǎn)讓自用3年唯一生活用房

正確答案：ADE

答案解析：本題考核個人所得稅征稅范圍。選項B,不征收個人所得稅;

選項C,通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的

處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

8、下列各項中，免征增值稅的有（）。

A、林場銷售樹苗

B、張某銷售自家舊轎車

C、非營利組織進口國際組織無償援助的設(shè)備

D、醫(yī)療設(shè)備公司進口供殘疾人專用的物品

正確答案：ABC

答案解析：選項A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項B,

其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅；選項C,外國政府、國際

組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。

9、以下關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。

A、進口、出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實

施的稅率

B、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實

施的稅率

C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實

施的稅率

D、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實

施的稅率

正確答案：AD

答案解析：選項B,出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物

申報出口之日實施的稅率；選項C,進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地

海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。

10、下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有O。

A、提供扣除項目金額不實的

B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的

正確答案：ABD

答案解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。

11、出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納

稅義務(wù)人進行價格磋商后，可使用。審查確定出口完稅價格。

A、同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格

B、同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的

運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格

D、按照合理方法估定的價格

正確答案：ABCD

答案解析：考核出口貨物關(guān)稅完稅價格的估定方法。

12、下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價款為支

付的土地出讓金

B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價款為支

付的地價款

C、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價款

為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)過程中支付的契稅，計入取得土地

使用權(quán)所支付的金額

E、占用土地繳納的耕地占用稅，計入取得土地使用權(quán)所支付的金額

正確答案：ABCD

答案解析：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。〃〃人情練達：A選項

不對，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價款

為支付的土地出讓金還要加契稅呀〃取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)

費用。包括兩部分：1.納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。取得土

地使用權(quán)所支付的地價款可以有三種形式：L以出讓方式取得土地使用權(quán)

的，為支付的土地出讓金；2.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓

土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為

支付的地價款。納稅人為取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費

用（如登記、過戶手續(xù)費和契稅）

13、下列選項中，免征增值稅的有（）。

A、個人出售2年以上住房

B、個人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)

正確答案：BC

答案解析：北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住

房差額納稅；殘疾人個人為社會提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

14、下列屬于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有0。

A、取得具有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

B、簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

C、辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當天

D、支付房地產(chǎn)預(yù)付款的當天

正確答案：AB

答案解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

合同的當天或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證

的當天。只有選項AB符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

15、下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（）。

A、銷售方代收的保險費

B、增值稅

C、不含增值稅的價款

D、隨車輛價款支付的車輛改裝費

正確答案：CD

答案解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車

輛而支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代

辦保險等而向購買方收取的費用。（5.14-3）教材507頁

16、下列各項中，符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣

繳義務(wù)人

D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣

繳義務(wù)人

正確答案：ABC

答案解析：P625-626稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納

稅人,不包括扣繳義務(wù)人。

17、根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對特定情形可以規(guī)定減征

或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，該情

形包括（）。

A、重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

B、重大突發(fā)事件應(yīng)對

C、特殊群體

D、特殊產(chǎn)業(yè)

正確答案：ABCD

18、以下符合車船稅政策規(guī)定的有（）。

A、車船稅的納稅人是車船的使用人

B、車船稅法規(guī)定應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，同時授權(quán)省、自治區(qū)、

直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的幅度內(nèi)具體確定適用稅率

C、機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，應(yīng)出具代收稅款

憑證

D、納稅人在購買機動車交強險時被代收了車船稅并取得注明已收稅款信

息的“交強險”保險單的，不再向車輛登記地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船

稅

正確答案：CD

答案解析：車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，A選項不正確。

車船稅法規(guī)定應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，同時車輛的具體適用稅

額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定

確定，B選項不正確。

19、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有

（）。（2018年）

A、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

B、未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報

C、因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

D、轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

正確答案：BCD

20、增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率9%計征增值稅

的有（）。

A、掛面

B、煙絲

C、玉米胚芽

D、淀粉

正確答案：AC

答案解析：選項BD：按基本稅率13%計征增值稅。

21、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的表述，下列正確的有（）。

A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及

金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為10%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品

時征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消

費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上

如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

E、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

正確答案：ACD

答案解析：選項B,零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、

鉆石及鉆石飾品時征收；選項E,鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅?！?/p>

22、下列關(guān)于船舶噸稅的說法正確的有（）。

A、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

B、噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

C、應(yīng)稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取噸稅

執(zhí)照,或者交驗噸稅執(zhí)照

D、應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的,無需繳納船舶噸稅

正確答案：ABC

答案解析：選項D,應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的,船舶負

責人應(yīng)當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，依照相關(guān)規(guī)定

向海關(guān)申報納稅。

23、下列各項中，在計算土地增值稅的扣除項目時應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

的有（）。

A、耕地占用稅

B、取得土地使用權(quán)時繳納的過戶手續(xù)費

C、地價款

D、三通一平

正確答案：AD

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、

建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。選

項A,耕地占用稅屬于土地征用及拆遷補償費;選項D,三通一平屬于前期

工程費。

24、涉稅服務(wù)相關(guān)法律根據(jù)《行政許可法》和國家稅務(wù)總局有關(guān)公告規(guī)

定，稅務(wù)行政許可項目包括（）。

A、對納稅人變更納稅定額的核準

B、對納稅人延期申報的核準

C、使用計算機開具發(fā)票審批

D、對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定

E、企業(yè)印制發(fā)票審批

正確答案：ABDE

答案解析：本題考核稅務(wù)行政許可項目。稅務(wù)行政許可項目包括：企業(yè)

印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人延期申報的核

準、對納稅人變更納稅定額的核準、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）

最高開票限額審批、對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳

方式的核定

25、下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（）。

A、銷售方代收的保險費

B、增值稅

C、不含增值稅的價款

D、隨車輛價款支付的車輛改裝費

正確答案：CD

答案解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車

輛而支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代

辦保險等而向購買方收取的費用。（5.14-3）教材507頁

26、環(huán)境保護稅法中所稱的應(yīng)稅污染物是指（）。

A、大氣污染物

B、水污染物

C、固體廢物

D、噪聲

正確答案：ABCD

答案解析：所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染

物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲?！久?/p>

師點題】2018年新開征的環(huán)境保護稅法的應(yīng)稅污染物范圍屬于比較重要

的考點。

27、稅法（二）下列關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息、紅

利差別化個人所得稅政策的表述中，正確的有（）。

A、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫

免征收個人所得稅

B、個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，

其股息、紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額

C、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中

先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓

D、掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的上市公司

E、持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)

讓交割該股票之日前一日的持有時間

正確答案：ABCE

答案解析：選項D,掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開

轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司?！咎崾尽總€人持有掛牌公司的股票，持股期限

在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;

持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%

計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

28、稅（二）下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有（）。

A、個人取得單張所得超過800元的有獎發(fā)票獎金

B、參加有獎銷售所得獎金

C、個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入

D、購買福利彩票所得獎金

E、個人處置打包債權(quán)取得的收入

正確答案：ABD

答案解析：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補

貼收入，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅；個人處置打包債

權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅?！咎崾尽坎皇?/p>

所有的中獎都可以享受1萬元以下的暫免征的稅收優(yōu)惠，可以享受的范

圍有：對個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，一次中獎收入在1