集團(tuán)企業(yè)的科目體系實(shí)現(xiàn)方案

本文由梁老師精心編輯整理（營(yíng)改增后知識(shí)點(diǎn)），學(xué)知識(shí)，抓緊了！集團(tuán)企業(yè)的科目體系實(shí)現(xiàn)方案 不管是財(cái)務(wù)核算管理還是財(cái)務(wù)信息化項(xiàng)目實(shí)施，會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)都有非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作。單體公司或許影響還不那么明顯，最糟糕的情況下可以推倒重來(lái)。以前就常有公司，把不要的科目余額轉(zhuǎn)干凈，在新的一年啟用新的科目，但如果是集團(tuán)企業(yè)，這種方式顯然就不太合適了，科目體系的設(shè)計(jì)和規(guī)則制定就更顯重要。 1．使用SAP系統(tǒng)的企業(yè)通常是業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的集團(tuán)企業(yè)，甚至跨國(guó)公司，為滿足不同企業(yè)的需要，SAP的科目體系相對(duì)而言還是蠻復(fù)雜的。SAP系統(tǒng)中有三類科目表：集團(tuán)合并科目表、運(yùn)營(yíng)科目表、國(guó)家科目表，其中運(yùn)營(yíng)科目表，又分為科目表層和公司代碼層，他們之間的關(guān)系大概是這樣的： 集團(tuán)科目表主要用于合并報(bào)表，通常顆粒度較粗，用于報(bào)表取數(shù)，報(bào)表匯總合并需要。 運(yùn)營(yíng)科目表是SAP實(shí)際記賬中用到的主科目表，科目表層的科目表是集團(tuán)總的科目表，通常只維護(hù)編碼和描述，而公司代碼層運(yùn)營(yíng)科目表則是各公司代碼賬套實(shí)際使用的科目表，與科目有關(guān)的控制屬性也是在公司代碼層科目表里維護(hù)。SAP要求科目表層科目表范圍大于公司代碼層科目表。 國(guó)家科目表主要用在跨國(guó)企業(yè)的情況，A集團(tuán)在美國(guó)有一家分公司B，日常核算要求按照中國(guó)準(zhǔn)則要求，為了滿足美國(guó)本地報(bào)表需要，可以針對(duì)B公司代碼，在運(yùn)營(yíng)科目表外再設(shè)置國(guó)家科目表，這樣在記賬的時(shí)候，憑證會(huì)同時(shí)更新老套科目表的科目余額。 運(yùn)營(yíng)科目表可以對(duì)應(yīng)到一套集團(tuán)合并科目表，在明細(xì)科目上通過(guò)組科目號(hào)對(duì)應(yīng)到集團(tuán)合并科目表里的一個(gè)具體科目；每個(gè)公司代碼在設(shè)置運(yùn)營(yíng)科目表的同時(shí)，可以設(shè)置國(guó)家科目表，在明細(xì)科目上通過(guò)備選科目號(hào)，對(duì)應(yīng)到國(guó)家科目表里的一個(gè)具體科目。 2．集團(tuán)企業(yè)在設(shè)置科目體系時(shí)，通常會(huì)考慮集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的需要： 統(tǒng)一核算制度，這通常就依賴于統(tǒng)一科目體系來(lái)實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然配套要有核算手冊(cè)。核算制度里要求怎么核算，對(duì)應(yīng)的科目就需要怎樣設(shè)置。 匯總數(shù)據(jù)查詢的維度，最典型的如科目余額表，集團(tuán)希望可以直接匯總哪些數(shù)據(jù)，就需要在科目設(shè)置時(shí)考慮到。這是將子公司合并到一個(gè)數(shù)據(jù)中心后較為顯著的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樵谕毁~套，集團(tuán)想要看匯總數(shù)，不需要再一家公司一家公司地累加，隨時(shí)都能查。 管理報(bào)表的需求，有哪些格式的報(bào)表是所有公司都需要上報(bào)的，要怎樣設(shè)計(jì)科目明細(xì)，報(bào)表項(xiàng)目才能直接取到數(shù)，而不需要手工填。 理想狀態(tài)下，這應(yīng)該很容易搞定，就是合并需求匯總成一套大科目表嘛。但實(shí)際運(yùn)用中，特別是當(dāng)集團(tuán)還跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，常常面臨兩難選擇。針對(duì)不同行業(yè)，核算或者數(shù)據(jù)查詢需求，本身就會(huì)有很大差異，還要滿足所有人需要嗎？科目到底是加還是不加？難決定！最后，往往是稍不留神，科目表就發(fā)展成巨無(wú)霸了。比如神華集團(tuán)，有能源，采掘，還有貿(mào)易，甚至還有醫(yī)療、物業(yè)，他們最早的解決方案是用二級(jí)科目先分行業(yè)，比如說(shuō)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——能源、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)，然后再設(shè)置三級(jí)明細(xì)，最后科目表有幾千個(gè)明細(xì)科目。這應(yīng)該是很多集團(tuán)企業(yè)的通用做法，反正就是一層層分，特別是生產(chǎn)成本類科目，可能都是5001生產(chǎn)成本——農(nóng)業(yè)，5002生產(chǎn)成本——采掘……明細(xì)太多了不得不把一級(jí)科目編碼也用上。 針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，SAP同樣支持用一套大科目，最長(zhǎng)有十位編碼，怎么著都?jí)蛴昧恕５玈AP也提供了另一種解決方案，根據(jù)行業(yè)定義不同的運(yùn)營(yíng)科目表，相同行業(yè)公司代碼使用同一套科目表，不同行業(yè)的公司代碼則相互獨(dú)立。數(shù)據(jù)查詢、核算相應(yīng)地都可以分開(kāi)。這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)在于可以簡(jiǎn)化科目表，更便于分版塊的財(cái)務(wù)核算和管理。 3．SAP科目體系設(shè)計(jì)的大體原則是，用國(guó)家科目表實(shí)現(xiàn)單體公司多準(zhǔn)則需求，用運(yùn)營(yíng)科目表滿足集團(tuán)統(tǒng)一核算的需要，用集團(tuán)科目表滿足集團(tuán)合并需要。你可以看到，這里有明顯的需求分層，運(yùn)營(yíng)科目表是核心，基于它下沉至單體公司的個(gè)性化需求，向上則延伸到數(shù)據(jù)匯總需要，相互獨(dú)立又非常清晰。 從財(cái)務(wù)系統(tǒng)的角度，這種思路非常清晰，但SAP的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在中國(guó)多少還是有點(diǎn)水土不服，尤其是報(bào)表合并。我們常規(guī)的合并方式是：下屬公司上報(bào)單體報(bào)表，然后逐層匯總合并，最后再匯總成集團(tuán)大合并，也就是常說(shuō)的順序法。有些企業(yè)為了明細(xì)附注信息，在三大主表之外，還會(huì)有大量明細(xì)表，比如：管理費(fèi)用明細(xì)表、職工薪酬明細(xì)表，這些報(bào)表也一層層進(jìn)行匯總合并。 而SAP的集團(tuán)合并科目表，提供了另一種實(shí)現(xiàn)思路，基于賬務(wù)進(jìn)行合并。子公司賬務(wù)處理結(jié)束后，集團(tuán)可以直接抓取匯總的報(bào)表數(shù)據(jù)，抵消分錄也可以在集團(tuán)層直接做，大體有些類似平行發(fā)抵消。當(dāng)然，SAP也提供了更符合中國(guó)習(xí)慣的另一套解決方案，SAP的BPC全面預(yù)算管理和合并報(bào)表解決方案。 至于國(guó)家科目表，主要是從科目角度的實(shí)現(xiàn)方案，適用范