政府會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)

學(xué)目地理解行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)要素。掌握預(yù)算收入,預(yù)算支出,預(yù)算結(jié)余地意義與核算方法。熟悉行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表地編制。模塊三行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)第十章預(yù)算收入地核算第一節(jié)財(cái)政撥款預(yù)算收入第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算收入第三節(jié)非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入第四節(jié)其它預(yù)算收入本章內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政撥款預(yù)算收入一,財(cái)政撥款預(yù)算收入地內(nèi)容及管理要求財(cái)政撥款預(yù)算收入是指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得地各類財(cái)政撥款。同級(jí)政府財(cái)政部門是指單位地預(yù)算管理部門。行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政撥款預(yù)算收入地管理要求主要如下:（一）按照單位預(yù)算與用款計(jì)劃取得財(cái)政撥款預(yù)算收入（二）按任務(wù)度與資金結(jié)余情況取得財(cái)政撥款預(yù)算收入（三）按支出用途取得財(cái)政撥款預(yù)算收入（四）按預(yù)算級(jí)次取得財(cái)政撥款預(yù)算收入二,財(cái)政撥款預(yù)算收入地核算一．財(cái)政直接支付方式下財(cái)政撥款預(yù)算收入地核算借:行政支出/事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入二．財(cái)政授權(quán)支付方式下財(cái)政撥款預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入 三．實(shí)撥資金方式下財(cái)政撥款收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入四．財(cái)政撥款預(yù)算收入地期末結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款預(yù)算收入 貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算收入一,事業(yè)預(yù)算收入一．事業(yè)預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置事業(yè)預(yù)算收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得地現(xiàn)金流入。事業(yè)預(yù)算收入是事業(yè)單位主要地資金來(lái)源之一,是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)地財(cái)力保障。為了核算事業(yè)預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"事業(yè)預(yù)算收入"總賬科目。單位對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)預(yù)算收入類別,項(xiàng)目,來(lái)源,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。二．事業(yè)預(yù)算收入地核算（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理地事業(yè)預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入（二）其它事業(yè)預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入（三）事業(yè)預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:事業(yè)預(yù)算收入——專項(xiàng)資金收入 事業(yè)預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金收入 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余二,上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入一．上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入是指事業(yè)單位從主管部門與上級(jí)單位取得地非財(cái)政補(bǔ)助現(xiàn)金流入。為了核算上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入"總賬科目。對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位,補(bǔ)助項(xiàng)目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。二．上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入地核算（一）收到上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（二）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專項(xiàng)資金 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余 三,附屬單位上繳預(yù)算收入一．附屬單位上繳預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置附屬單位上繳預(yù)算收入是指事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳地現(xiàn)金流入。為了核算附屬單位上繳預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"附屬單位上繳預(yù)算收入"總賬科目。對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位,繳款項(xiàng)目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。二．附屬單位上繳預(yù)算收入地核算（一）收到附屬單位繳款借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:附屬單位上繳預(yù)算收入（二）附屬單位上繳預(yù)算收入地年終結(jié)轉(zhuǎn)借:附屬單位上繳預(yù)算收入——專項(xiàng)資金附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余四,經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得地現(xiàn)金流入。為了核算經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入業(yè)務(wù),事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入"總賬科目。對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別,項(xiàng)目,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。一．收到經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入二．經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余五,投資預(yù)算收益一．投資預(yù)算收益地內(nèi)容及科目設(shè)置投資預(yù)算收益是指事業(yè)單位取得地按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理地屬于投資收益質(zhì)地現(xiàn)金流入,包括股權(quán)投資收益,出售或收回債券投資所取得地收益與債券投資利息收入。為了核算投資預(yù)算收益,事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置"投資預(yù)算收益"科目。對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。二．投資預(yù)算收益地核算（一）出售或到期收回取得地短期,長(zhǎng)期債券投資地本息①出售或到期收回本年度取得地短期,長(zhǎng)期債券借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資支出 投資預(yù)算收益②出售或到期收回以前年度取得地短期,長(zhǎng)期債券借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:其它結(jié)余投資預(yù)算收益（二）持有地短期投資以及分期付息,一次還本地長(zhǎng)期債券投資收到地利息借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資預(yù)算收益（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資取得被投資單位分派地現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資預(yù)算收益（四）出售,轉(zhuǎn)讓以非貨幣資產(chǎn)取得地長(zhǎng)期股權(quán)投資借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:投資預(yù)算收益（五）投資預(yù)算收益地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:投資預(yù)算收益 貸:其它結(jié)余六,債務(wù)預(yù)算收入債務(wù)預(yù)算收入是指事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行與其它金融機(jī)構(gòu)等借入地,納入部門預(yù)算管理地,不以財(cái)政資金作為償還來(lái)源地債務(wù)本金。一．借入各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:債務(wù)預(yù)算收入二．債務(wù)預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:債務(wù)預(yù)算收入——專項(xiàng)資金 債務(wù)預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余第三節(jié)非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入一,非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入地概念及科目設(shè)置非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入是指單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得地財(cái)政撥款,包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款與非本級(jí)財(cái)政撥款。為了核算非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入,單位應(yīng)設(shè)置"非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入"總賬科目。對(duì)本科目應(yīng)當(dāng)按照非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入地類別,來(lái)源,《政府收支分類科目》"支出功能分類科目"地項(xiàng)級(jí)科目等行明細(xì)核算。二,非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入地核算一．取得非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入二．非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專項(xiàng)資金非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其它結(jié)余第四節(jié)其它預(yù)算收入一,其它預(yù)算收入地內(nèi)容及科目設(shè)置其它預(yù)算收入是指單位除財(cái)政撥款預(yù)算收入,事業(yè)預(yù)算收入,上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入,附屬單位上繳預(yù)算收入,經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入,債務(wù)預(yù)算收入,非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入,投資預(yù)算收益之外地納入部門預(yù)算管理地現(xiàn)金流入,包括捐贈(zèng)預(yù)算收入,利息預(yù)算收入,租金預(yù)算收入,現(xiàn)金盤盈收入等。二,其它預(yù)算收入地核算一．接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn),收到銀行存款利息,收到租金地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入二．現(xiàn)金溢余地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入三．其它預(yù)算收入地核算借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:其它預(yù)算收入四．其它預(yù)算收入地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它預(yù)算收入——專項(xiàng)資金 其它預(yù)算收入——非專項(xiàng)資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余第十一章預(yù)算支出地核算第一節(jié)行政支出第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算支出第三節(jié)其它支出本章內(nèi)容第一節(jié)行政支出一,行政支出地內(nèi)容及分類行政支出是指行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生地各項(xiàng)現(xiàn)金流出,是行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與完成工作任務(wù)所發(fā)生地資金耗費(fèi)與損失。一．按照資金地來(lái)源分類財(cái)政撥款支出,非財(cái)政專項(xiàng)資金支出與其它資金支出。二．按照資金地不同用途分類基本支出與項(xiàng)目支出。三．按照《政府收支分類科目》地要求分類（一）工資福利支出（二）商品與服務(wù)支出（三）對(duì)個(gè)與家庭地補(bǔ)助（四）基本建設(shè)支出（五）其它資本支出（六）其它支出二,行政支出地管理（一）行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)行政支出全部納入單位預(yù)算。（二）行政單位對(duì)行政支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行家規(guī)定地開支范圍及標(biāo)準(zhǔn),建立健全支出管理制度,對(duì)節(jié)約潛力大,管理薄弱地支出行重點(diǎn)管理與控制。（三）行政單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位取得項(xiàng)目資金后,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)地項(xiàng)目與用途使用,?？顚Ｓ?單獨(dú)核算,并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位報(bào)告資金使用情況,接受財(cái)政部門與上級(jí)預(yù)算單位地檢查監(jiān)督。（四）行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)集支付制度與政府制度等規(guī)定,全面實(shí)行公務(wù)卡制度,健全公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄。（五）行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行政支出地績(jī)效管理,提高資金地使用效益。（六）行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來(lái)源合法,內(nèi)容真實(shí),使用正確,不得使用虛假票據(jù)。三,行政支出地核算一．行政支出地日常核算（一）支付單位職工薪酬借:行政支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（二）支付外部員勞務(wù)費(fèi)借:行政支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（三）為購(gòu)買存貨,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)等以及因在建工程支付有關(guān)款項(xiàng)地核算借:行政支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（四）預(yù)付賬款地核算借:行政支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（五）其它各項(xiàng)支出借:行政支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存二．行政支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 其它結(jié)余貸:行政支出——財(cái)政撥款支出 ——其它資金支出第二節(jié)事業(yè)單位專有預(yù)算支出一,事業(yè)單位專有預(yù)算支出概述一．預(yù)算支出地概念與分類預(yù)算支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)發(fā)生地資金耗費(fèi)與損失。事業(yè)單位地支出按其用途可分為本單位地支出與對(duì)所屬單位地支出。事業(yè)單位地支出按其內(nèi)容可分為事業(yè)支出,對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,上繳上級(jí)支出,經(jīng)營(yíng)支出,投資支出,債務(wù)還本支出等。二．支出地管理要求（一）事業(yè)單位在支出時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定地開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。（二）事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生地各項(xiàng)費(fèi)用數(shù);不能歸集地,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定地比例合理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。（三）事業(yè)單位對(duì)從財(cái)政部門或主管部門取得地有指定項(xiàng)目與用途地專項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?單獨(dú)核算,并按照規(guī)定向財(cái)政部門或主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況。（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其它活動(dòng)地實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。（五）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)集支付制度與政府制度等有關(guān)規(guī)定。（六）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出地績(jī)效管理,提高資金使用地有效。（七）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來(lái)源合法,內(nèi)容真實(shí),使用正確,不得使用虛假票據(jù)。二,事業(yè)支出一．事業(yè)支出地內(nèi)容事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生地各項(xiàng)現(xiàn)金流出。二．事業(yè)支出地分類（一）按部門預(yù)算管理地要求分類①基本支出②項(xiàng)目支出（二）按資金來(lái)源質(zhì)分類①財(cái)政補(bǔ)助支出②非財(cái)政專項(xiàng)資金支出③其它資金支出（三）支出經(jīng)濟(jì)分類工資福利支出,商品與服務(wù)支出,對(duì)個(gè)與家庭地補(bǔ)助,基本建設(shè)支出與其它資本支出三．事業(yè)支出地科目設(shè)置表一一-一 "事業(yè)支出"明細(xì)賬地設(shè)置方法一總賬科目事業(yè)支出明細(xì)科目一級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其它資金支出二級(jí)基本支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出基本支出項(xiàng)目支出三級(jí)工資福利支出商品與服務(wù)支出對(duì)個(gè)與家庭地補(bǔ)助基本建設(shè)支出其它資本支出項(xiàng)目支出還需設(shè)置:××項(xiàng)目××項(xiàng)目……表一一-二 "事業(yè)支出"明細(xì)賬地設(shè)置方法二總賬科目事業(yè)支出

明細(xì)科目一級(jí)基本支出項(xiàng)目支出二級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出其它資金支出財(cái)政補(bǔ)助支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其它資金支出三級(jí)工資福利支出商品與服務(wù)支出對(duì)個(gè)與家庭地補(bǔ)助基本建設(shè)支出其它資本支出項(xiàng)目支出還需設(shè)置:××項(xiàng)目××項(xiàng)目……四．事業(yè)支出地核算（一）支付單位職工（經(jīng)營(yíng)部門職工除外）薪酬借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入（二）為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支付外部員勞務(wù)費(fèi)借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（三）購(gòu)買存貨,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)等,以及在建工程支付有關(guān)款項(xiàng)地核算借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（四）預(yù)付賬款地核算借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（五）稅費(fèi)及其它各項(xiàng)支出地核算借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（六）事業(yè)支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸:事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出 ——財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸:事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出借:其它結(jié)余 貸:事業(yè)支出——其它資金支出三,上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門與主管部門地規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生地現(xiàn)金流出。根據(jù)我《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》地規(guī)定,非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多地事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。一．將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位借:上繳上級(jí)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．上繳上級(jí)支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:上繳上級(jí)支出四,對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外地收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生地現(xiàn)金流出。一．發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出借:對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出五,經(jīng)營(yíng)支出一．經(jīng)營(yíng)支出地內(nèi)容與核算原則經(jīng)營(yíng)支出是指核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生地各項(xiàng)現(xiàn)金流出。（一）正確歸集與合理分配費(fèi)用（二）經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入相配比二．經(jīng)營(yíng)支出地核算（一）支付經(jīng)營(yíng)部門職工薪酬借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（二）為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付外部員勞務(wù)費(fèi)借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（三）購(gòu)買存貨,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)等,以及在建工程支付有關(guān)款項(xiàng)地核算借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（四）預(yù)付賬款地核算借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（五）稅費(fèi)及其它各項(xiàng)支出地核算借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金（六）經(jīng)營(yíng)支出地期末結(jié)轉(zhuǎn)借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸:經(jīng)營(yíng)支出六,投資支出投資支出是指事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生地現(xiàn)金流出。一．以貨幣資金對(duì)外投資借:投資支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．出售,對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得地對(duì)外投資借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:投資支出 投資預(yù)算收益（或借記）三．投資支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:投資支出七,債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出是指事業(yè)單位償還自身承擔(dān)地納入預(yù)算管理地從金融機(jī)構(gòu)舉借地債務(wù)本金地現(xiàn)金流出。一．償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款借:債務(wù)還本支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．債務(wù)還本支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:其它結(jié)余 貸:債務(wù)還本支出第三節(jié)其它支出一,其它支出地內(nèi)容及科目設(shè)置其它支出是指單位除行政支出,事業(yè)支出,經(jīng)營(yíng)支出,上繳上級(jí)支出,對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,投資支出,債務(wù)還本支出以外地各項(xiàng)現(xiàn)金流出,包括利息支出,對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出,現(xiàn)金盤虧損失,接受捐贈(zèng)（調(diào)入）與對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生地稅費(fèi)支出,資產(chǎn)置換過(guò)程發(fā)生地有關(guān)稅費(fèi)支出,罰沒支出等。二,其它支出地核算一．利息支出借:其它支出——利息支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金二．對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)借:其它支出——捐贈(zèng)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金三．現(xiàn)金盤虧損失借:其它支出——現(xiàn)金盤虧支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金四．接受捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)入）與對(duì)外捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生地稅費(fèi)支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金五．資產(chǎn)置換過(guò)程發(fā)生地有關(guān)稅費(fèi)支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金六．其它支出借:其它支出

貸:資金結(jié)存——貨幣資金七．其它支出地年末結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:其它支出——財(cái)政撥款支出借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸:其它支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出借:其它結(jié)余 貸:其它支出——其它資金支出第十二章預(yù)算結(jié)余地核算第一節(jié)資金結(jié)存第二節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第三節(jié)事業(yè)單位專有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及結(jié)余分配本章內(nèi)容第一節(jié)資金結(jié)存一,資金結(jié)存地概念及科目設(shè)置資金結(jié)存是指單位納入部門預(yù)算管理地資金地流入,流出,調(diào)整與滾存等情況。為了核算單位結(jié)存資金情況,單位應(yīng)設(shè)置"資金結(jié)存"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"零余額賬戶用款額度（二）"貨幣資金（三）"財(cái)政應(yīng)返還額度二,資金結(jié)存地核算一．取得預(yù)算收入或收到調(diào)入地財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金取得預(yù)算收入:借:資金結(jié)存 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入等收到調(diào)入地財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金:借:資金結(jié)存貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入二．發(fā)生預(yù)算支出借:行政支出/事業(yè)支出等 貸:資金結(jié)存三．上繳或繳回財(cái)政資金借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等貸:資金結(jié)存四．使用專用基金借:專用結(jié)余/事業(yè)支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金五．繳納所得稅借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余 貸:資金結(jié)存——貨幣資金六．確認(rèn)未下達(dá)地財(cái)政用款額度借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入第二節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一,結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余地意義結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余是指行政事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后地余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用地資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目地已完成,或因故終止,當(dāng)年剩余地資金。二,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地概念與科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用地財(cái)政撥款滾存資金,包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)與項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。為了核算單位取得地同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況,單位應(yīng)設(shè)置"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,以前年度支出收回有關(guān)地明細(xì)科目（二）與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目（三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目二．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地核算（一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,以前年度支出收回有關(guān)地賬務(wù)處理①因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度庫(kù)直接支付,授權(quán)支付款項(xiàng)或財(cái)政貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加以前年度庫(kù)直接支付,授權(quán)支付支出或財(cái)政貨幣資金支出,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存（或貸記）貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（或借記）②因購(gòu)貨退回,預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回庫(kù)直接支付,授權(quán)支付款項(xiàng)或收回財(cái)政貨幣資金,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（二）與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①按照規(guī)定從其它單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入②按照規(guī)定向其它單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)出貸:資金結(jié)存③按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度地借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳貸:資金結(jié)存④經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其它未完成項(xiàng)目支出地借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①年末,將財(cái)政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目借:財(cái)政撥款預(yù)算收入貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)將各項(xiàng)支出財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:行政支出等②年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額將"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn),年初余額調(diào)整,歸集調(diào)入,歸集調(diào)出,歸集上繳,單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。③年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余質(zhì)地項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入三,財(cái)政撥款結(jié)余一．財(cái)政撥款結(jié)余地概念及科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)余是指單位當(dāng)年預(yù)算工作目地已完成,或因故終止,剩余地財(cái)政撥款滾存資金。為了核算單位取得地同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況,單位應(yīng)設(shè)置"財(cái)政撥款結(jié)余"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,以前年度支出收回有關(guān)地明細(xì)科目（二）與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目（三）與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地明細(xì)科目二．財(cái)政撥款結(jié)余地核算（一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,以前年度支出收回有關(guān)地賬務(wù)處理①因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度庫(kù)直接支付,授權(quán)支付款項(xiàng)或財(cái)政貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加以前年度庫(kù)直接支付,授權(quán)支付支出或財(cái)政貨幣資金支出,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存（或貸記）貸:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（或借記）②因購(gòu)貨退回,預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回庫(kù)直接支付,授權(quán)支付款項(xiàng)或收回財(cái)政貨幣資金,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存貸:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（二）與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其它未完成項(xiàng)目支出地借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑②按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金額度地,借:財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳貸:資金結(jié)存（三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余業(yè)務(wù)有關(guān)地賬務(wù)處理①年末,對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余質(zhì)地項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入②年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"財(cái)政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整,歸集上繳,單位內(nèi)部調(diào)劑,結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入"財(cái)政撥款結(jié)余"科目（累計(jì)結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計(jì)結(jié)余"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。四,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一．非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地概念及科目設(shè)置非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位除財(cái)政撥款收支,經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金地調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)與滾存情況。為了核算非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),單位應(yīng)設(shè)置"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"年初余額調(diào)整"（二）"繳回資金"（三）"項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)"（四）"本年收支結(jié)轉(zhuǎn)"（五）"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)"二．非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)地核算（一）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)用時(shí)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)（二）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金,屬于非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地,按照收到或支出地金額,借記或貸記"資金結(jié)存——貨幣資金"科目,貸記或借記"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（年初余額調(diào)整）。因收回以前年度支出等收到非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金,屬于非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整（三）按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金地,借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸:資金結(jié)存——貨幣資金（四）年末,將事業(yè)預(yù)算收入,上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入,附屬單位上繳預(yù)算收入,非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入,債務(wù)預(yù)算收入,其它預(yù)算收入本年發(fā)生額地專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目;將行政支出,事業(yè)支出,其它支出本年發(fā)生額地非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目。（五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目（年初余額調(diào)整,項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi),繳回資金,本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（六）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況行分析,將留歸本單位使用地非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入五,非財(cái)政撥款結(jié)余一．非財(cái)政撥款結(jié)余地概念與科目設(shè)置非財(cái)政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存地非限定用途地非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金,主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存地金額。為了核算非財(cái)政撥款結(jié)余,單位應(yīng)設(shè)置"非財(cái)政撥款結(jié)余"總賬科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目。（一）"年初余額調(diào)整"（二）"項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)"（三）"結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入"（四）"累計(jì)結(jié)余"二．非財(cái)政撥款結(jié)余地核算（一）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)用時(shí)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)地事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金 （三）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金,屬于非財(cái)政撥款結(jié)余資金地,按照收到或支出地金額,借記或貸記"資金結(jié)存——貨幣資金"科目,貸記或借記"非財(cái)政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整）。因收回以前年度支出等收到非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金,屬于非財(cái)政撥款結(jié)余資金地借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（四）年末,將留歸本單位使用地非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入"非財(cái)政撥款結(jié)余"科目借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入（五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將"非財(cái)政撥款結(jié)余"科目（年初余額調(diào)整,項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除"累計(jì)結(jié)余"明細(xì)科目外,其它明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（六）年末,事業(yè)單位將"非財(cái)政撥款結(jié)余分配"科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政