土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

【tips】本稅法知識(shí)是由梁志飛老師精心收編整理！土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)土地屬于土地交易過程中要繳納的稅費(fèi)之一，隨著土地價(jià)值越來越高，近些年來需要繳納土地增值稅的人也開始增多了。如不想要繳納過多的稅費(fèi)，就可以進(jìn)行稅收籌劃。那么，土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是什么?關(guān)注，了解更多知識(shí)。

土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是什么?

(一)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指納稅人沒有全面認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的作用，導(dǎo)致自身利益和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的降低，從而產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)不利風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)能夠利用籌劃減輕稅負(fù)，增加利潤(rùn)和整體效益，強(qiáng)化自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)最大化價(jià)值。如果企業(yè)認(rèn)為納稅人進(jìn)行納稅籌劃難以減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，因此出現(xiàn)少繳稅款或偷稅行為，這樣不僅會(huì)降低既得利益，也會(huì)影響自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，不利于參與競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)。如尤麗華公司的兩家姐妹公司，分別設(shè)在荷蘭和美國(guó)，并在我國(guó)設(shè)有多家子公司，涉及到快速食品、化妝品以及香皂等領(lǐng)域。由于不同的國(guó)家具有不同的稅制，該公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)聘請(qǐng)了多名高級(jí)專家，一年即便只節(jié)稅一項(xiàng)，就能增加數(shù)百萬(wàn)美元收益，有效促進(jìn)了自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高。

(二)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔(dān)法律責(zé)任而多支付和多交款項(xiàng)，從而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。一般納稅籌劃成本包括公共協(xié)調(diào)費(fèi)用支出、企業(yè)職工福利支出、工資、方案籌劃費(fèi)以及其他費(fèi)用支出等。如果納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，其需要承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)，必須要交和滯納金，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁和嚴(yán)密的稽查，這樣會(huì)降低自身的信譽(yù)和銷售，減少客戶，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的增加。

(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，由于技術(shù)、市場(chǎng)和管理等方面的變化，導(dǎo)致其生產(chǎn)與銷售面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，一般經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)失敗這兩個(gè)方面，其對(duì)方案具有根本性和重大性影響[3]。對(duì)于納稅籌劃方案而言，其主要是合理預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果其基礎(chǔ)出現(xiàn)較大變化，將會(huì)影響納稅籌劃。例如在對(duì)利息費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果采用財(cái)務(wù)杠桿效益，一旦企業(yè)資金或利率出現(xiàn)變化，企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響利潤(rùn)的提高。

(四)意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標(biāo)等方面存在的認(rèn)知，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為具有一定的特殊性，在其實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)自己確定籌劃方案及其實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)不參與其中，而方案的合法性與合理性主要取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)可度。如果納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法精神的理解難以形成一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能會(huì)認(rèn)為該方案與稅法精神不相符合，影響方案的具體實(shí)施。同時(shí)納稅籌劃是對(duì)邊緣效益的追求行為，其不合理行為將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅和逃稅等行為，影響納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。此外，納稅籌劃應(yīng)具備合法性，但是部分企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)其具有較高期望，難以全面理解納稅籌劃的概念，將其與欠稅、漏稅和偷稅等行為混為一談，導(dǎo)致方案的稅務(wù)機(jī)會(huì)成本過高。

(五)政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策的變化主要指的是國(guó)家稅收法規(guī)具有不確定時(shí)效時(shí)，往往會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃行為存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展與變化，受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響，稅收政策也不斷變化，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[4]。納稅籌劃作為一種事前籌劃行為，其多是以現(xiàn)有的稅收政策為依據(jù)來設(shè)計(jì)方案，如果稅收政策出現(xiàn)變化，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案缺乏合理性與合法性，產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如在2006年之前房地產(chǎn)企業(yè)可采取一方出資聯(lián)合建設(shè)項(xiàng)目，另一方出資土地，并且出地一方不需土地轉(zhuǎn)讓所得營(yíng)業(yè)稅以及土地增值稅等稅種加以繳納，但是隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問