集團(tuán)財務(wù)會計制度典范樣本

ZHANGDAOMING集團(tuán)第五工程DAOMING集團(tuán)財務(wù)制度指南第二號貨幣資金內(nèi)部牽制制度為落實《會計法》，加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)范出納員崗位工作，防范財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)《現(xiàn)金管理條例》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合我企業(yè)實際情況，制訂本制度。第一條選配出納人員時，必需對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全方面考察，并經(jīng)企業(yè)財務(wù)部審查同意。非本單位正式職員、未經(jīng)過財務(wù)培訓(xùn)、未取得《會計證》人員和曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離出納、會計崗位人員，均不得擔(dān)任會計和出納工作。第二條各單位要隨時掌握出納人員和經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員思想動態(tài)，對那些思想不健康、有嫖娼、賭博惡習(xí)、缺乏社會和家庭責(zé)任感、和社會上不三不四人交往過密和法紀(jì)觀念淡薄人員，要立即匯報本單位責(zé)任人和企業(yè)財務(wù)部，將其調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)崗位。第三條嚴(yán)禁會計人員、出納員在崗位工作期間炒股。第四條出納人員應(yīng)敬業(yè)愛崗、依法辦事、搞好服務(wù)、保守秘密，含有良好職業(yè)道德。第五條出納員業(yè)務(wù)受會計員領(lǐng)導(dǎo)和制約。未經(jīng)會計人員同意，出納員不得自行存取資金和支付款項；會計人員未做付款憑證，出納員不得先付報銷款，更不得先付款然后將報銷人發(fā)票留存抵庫。第六條出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位通常不得連續(xù)超出五年。第七條出納員辦理現(xiàn)金或銀行收支業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意，資金支付或報銷款項，必需由單位領(lǐng)導(dǎo)審核原始憑證并簽字方可辦理。第八條銀行賬戶設(shè)置必需經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)部同意，企業(yè)財務(wù)科設(shè)置銀行賬戶需經(jīng)企業(yè)主管和總會計師同意。一個單位開設(shè)銀行賬戶不得超出二個。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)為本單位財務(wù)專用章、本單位責(zé)任人名章（或財務(wù)責(zé)任人名章）、出納員名章。不得以個人名義將公款辦理定存或其它形式存款。第九條各單位（含工程隊）必需設(shè)置專職出納員崗位，實施錢賬分管，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。特殊情況，可設(shè)置兼職出納員崗位，但必需經(jīng)企業(yè)財務(wù)部同意。兼職出納員責(zé)權(quán)和專職出納員相同。完工項目標(biāo)銀行賬戶未撤，則出納員崗位不得撤離。第十條各單位未經(jīng)企業(yè)同意，不得自行借貸銀行資金，不得對外提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押，項目部之間不許可相互調(diào)用資金。第十一條單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)責(zé)任人親屬不得擔(dān)任本級財務(wù)部門會計和出納工作。第十二條各單位全部要實施印鑒和支票分管制度。要設(shè)置印鑒保管登記簿，保管人員均需要署名登記。分管印鑒（或支票）會計人員外出時，應(yīng)將印鑒（或支票）移交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員臨時分管，嚴(yán)禁支票和印鑒由同一人保管。分管印鑒人員不得私自將印鑒交于她人代管或代蓋。第十三條出納賬應(yīng)單獨設(shè)置，現(xiàn)金、銀行日志賬采取三欄式賬頁，必需使用訂本式賬頁，不得用銀行對賬單替換日志賬，也不得按會計賬簿上現(xiàn)金、銀行科目發(fā)生額抄錄，應(yīng)依據(jù)每日發(fā)生會計憑證逐筆登記，每日結(jié)出余額。十二個月一本。出納賬簿由封面、扉頁、賬頁組成。啟用表應(yīng)注明啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員姓名，并加蓋名單和單位公章。第十四條登記出納賬簿要將會計憑證日期、編號、摘要、金額及其它相關(guān)資料一一記入賬內(nèi)，數(shù)字正確，字跡工整，摘要清楚，登記立即。登記完成，要在記賬憑證上署名或蓋章，并注明用鉛筆劃“√”符號，表示已經(jīng)記賬。登記賬簿不能用圓珠筆或鉛筆，只能采取藍(lán)黑或碳素墨水，采取紅字沖賬法時，可用紅色墨水。文字和數(shù)字寫占格距1／2。登記賬簿必需按次序登記，不得跳行，不得隔頁。發(fā)覺隔頁應(yīng)將空頁劃紅線注銷，并蓋名章。發(fā)覺登記錯誤應(yīng)用劃線更正法，用紅線劃掉另寫，也可在上方重填。第十五條每一賬頁第一行和“承前頁”；每一頁最終一行寫“過次頁”；每個月登記完后，要在下行寫“本月累計”，在“本月累計”下行寫“本年累計”；最少每七天結(jié)出一次余額，沒有余額在“借或貸”檔內(nèi)寫“平”字，并在余額檔內(nèi)標(biāo)“б”表示。第十六條各單位必需設(shè)置支票領(lǐng)用簿，購置支票或其它票據(jù)，須按編號登記；領(lǐng)用支票或其它票據(jù)，應(yīng)由領(lǐng)用人在領(lǐng)用簿署名。出納員應(yīng)督促領(lǐng)用人立即交回支票存根。第十七條作廢支票要立即收回，將存根和票面上紅色編號剪掉，分別粘貼在支票領(lǐng)用簿對應(yīng)位置，同時銷毀已剪作廢支票。作廢支票無需賬務(wù)處理，不需粘貼在會計憑證上。第十八條嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和無日期支票。確因需要，可在估計支付款額前位數(shù)加劃“￥”，給予限制，該類支票存根應(yīng)該日交回，并在支票領(lǐng)用簿上登記、注銷。如支票丟失，造成損失由使用人全額賠償。第十九條出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第二十條出納人員應(yīng)立即向銀行索取銀行對賬單。每個月終了銀行對賬單抵達(dá)后，出納人員要立即對帳，并按要求編制“銀行存款余額調(diào)整表”初稿，交會計人員審核。會計人員對全部收支業(yè)務(wù)要逐筆進(jìn)行查對，不得只核實余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時，要立即查明原因。要尤其注意上月未達(dá)賬項本月是否全部已入賬，如發(fā)覺有時間較長未達(dá)賬項應(yīng)查明原因。會計人員審查無誤后，交還出納員編制正式“銀行存款余額調(diào)整表”，由出納人員、會計人員和財務(wù)責(zé)任人共同簽字，和銀行對賬單一起保留，納入會計檔案管理?！般y行存款余額調(diào)整表”一式四份，出納、會計各一份，隨“銀行對賬單”存檔一份，在每個月會計憑證最終一頁粘貼一份。定時存款也應(yīng)取得對賬單進(jìn)行查對，最少每三個月查對一次。銀行不出對賬單時，應(yīng)自行編制對賬單由銀行簽認(rèn)。第二十一條定時存款單由出納員保管，但視同現(xiàn)金半月盤點一次，盤點措施比照現(xiàn)金實施。第二十二條存放現(xiàn)金必需配置保險柜，并要設(shè)置防盜門等一定安全方法。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠(yuǎn)時，必需有機(jī)運(yùn)車接送，并派人陪同；存、取現(xiàn)金5萬元以上時，應(yīng)有公安或保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送。存、取現(xiàn)金金額大或比較頻繁單位，必需配專用車，速去速回，嚴(yán)禁搭載無關(guān)人員或中途辦理其它事宜。第二十三條財務(wù)部門對多種債僅債務(wù)賬戶要常常清查查對。“備用金”等業(yè)務(wù)較為頻繁賬戶最少一個季度簽認(rèn)一次“對賬單”，其它賬戶在年底時簽認(rèn)一次“對賬單”，長久債權(quán)、債務(wù)，可進(jìn)行函證。查對不符，應(yīng)立即查明原因，立即處理。第二十四條已處理并編號會計憑證，經(jīng)填寫“憑證登記簿”以后，交出納員管理，以防丟失或串頁。等會計賬和出納賬查對以后，按要求裝訂成冊，交由會計人員歸檔保管。第二十五條出納人員每個月盤點現(xiàn)金不少于4次，會計機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員每個月抽查現(xiàn)金、有價證券和日志賬不少于兩次，并有文字統(tǒng)計。現(xiàn)金盤點之前，應(yīng)由會計人員和出納員共同查對會計賬簿和出納賬簿現(xiàn)金余額，共同清點現(xiàn)金實物量。清點抵庫借據(jù)、發(fā)票等，編制現(xiàn)金盤點表，共同簽字。對盤虧或盤盈要立即查明原因，如有異常，必需立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)財務(wù)部匯報。第二十六條出納員因暫離崗位臨時性交接時，應(yīng)編制交接表，一式四份，由主管會計監(jiān)交；因工作調(diào)動或完工撤點等永久性交接時，應(yīng)編制交接表，一式四份，由本單位責(zé)任人或企業(yè)財務(wù)部、審計部門監(jiān)交。交接統(tǒng)計應(yīng)由三方署名，并作為會計檔案保管。第二十七條如有未領(lǐng)職職員資，出納員應(yīng)將其工資分別裝入工資袋，單獨存放，單獨登記，不得支付其它用途。同時，立即催促未領(lǐng)人員簽字領(lǐng)取。三個月之內(nèi)未領(lǐng)，出納員在未領(lǐng)工資表上加蓋自己私單，由會計人員開收據(jù)，單獨在“其它應(yīng)付款－－未領(lǐng)工資”科目掛賬。第二十八條付款時，報銷人必需在付款憑證、支票存根或借據(jù)等憑證上簽字。第二十九條借據(jù)和收據(jù)樣式由企業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一制訂，各會計機(jī)構(gòu)向企業(yè)財務(wù)部領(lǐng)取，按次序號登記。借據(jù)存根留本單位備查，收據(jù)存根送還企業(yè)財務(wù)部注銷，作廢收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記。借據(jù)填寫和保管由出納員負(fù)責(zé)，收據(jù)填寫和保管由會計人員負(fù)責(zé)。第三十條出納人員應(yīng)最少將以下多個資料整理造冊，交會計人員歸檔保管：現(xiàn)金、銀行存款日志賬，保管期25年；出納員移交表，保管期；銀行余額調(diào)整表，保管期5年；銀行對賬單，保管期5年；現(xiàn)金盤點表，保管期5年；支票領(lǐng)用簿，保管期5年；借據(jù)、收據(jù)存根，保管期5年，銀行預(yù)留印鑒保管登記簿，保管期5年。第三十一條財務(wù)部門要注意檢驗本級和下級各帳戶余額真實性，注意檢驗對賬單、調(diào)整表、盤點表、印鑒保管登記簿等資料立即性和是否署名。第三十二條會計人員對出納員業(yè)務(wù)應(yīng)該按要求立即檢驗，如因未立即推行職責(zé)，致使出納員出現(xiàn)過失，會計人員應(yīng)負(fù)60％責(zé)任。第三十三條各單位固資、材料、下場料等物資變賣，報經(jīng)相關(guān)部門同意后，必需由會計人員填制收據(jù)，出納員收款，納入財務(wù)管理，嚴(yán)禁設(shè)置賬作賬。第三十四條出納人職員作表現(xiàn)突出，成績顯著，經(jīng)本單位推薦，企業(yè)財務(wù)、審計部門審查，應(yīng)給予物質(zhì)和精神獎勵。第三十五條不按本制度設(shè)置出納崗位、選配出納人員，限期更正，并對單位罰款5000元，對單位責(zé)任人罰款1000元，對主管會計罰款1000元。情況嚴(yán)重，通報批評。對未按要求設(shè)出納崗位和配置出納人員而造成挪用、貪污、賬目混亂等經(jīng)濟(jì)事件，關(guān)鍵責(zé)任由本單位責(zé)任人負(fù)擔(dān)。第三十六條出納人員不按本制度辦理業(yè)務(wù)，每類業(yè)務(wù)對主管會計人員罰款60元，對出納人員罰款40元。嚴(yán)重違規(guī)，調(diào)離工作崗位。第三十七條財務(wù)檢驗、審計時未指出出納人員過失和未提出書面糾正方法，