郵政企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的問題和相關(guān)對策探討

引言隨著我國市場經(jīng)濟改革不斷深入，我國市場經(jīng)濟迎來快速發(fā)展期，企業(yè)利潤也在逐漸提高，但經(jīng)常會出現(xiàn)利潤小于現(xiàn)金流情況，導(dǎo)致這種情況的主要原因在于應(yīng)收賬款方面，在應(yīng)收賬款沒有收回前，是無法將這部分賬款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動中，更不會產(chǎn)生企業(yè)價值，反而讓企業(yè)投入大量人力資源，增加生產(chǎn)經(jīng)營管理成本。為進一步提高郵政企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，勢必要加大內(nèi)部控制工作力度，控制應(yīng)收賬款數(shù)額，提高企業(yè)現(xiàn)金流，為郵政企業(yè)長遠發(fā)展提供穩(wěn)定資金保障。本文深入研究郵政企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的問題，制定出科學有效的解決措施，希望為相關(guān)人員提供有價值參考。一、應(yīng)收賬款基本定義應(yīng)收賬款主要是企業(yè)采用賒銷營銷方式導(dǎo)致，當企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時，沒有收到相應(yīng)貨款，按照雙方約定時間收取貨款，就會將這部分賬款納入到應(yīng)收賬款科目。應(yīng)收賬款在會計核算中屬于收入類科目，這主要是因為企業(yè)已經(jīng)就商品生產(chǎn)和服務(wù)付出成本，這些先期成本都需要企業(yè)自身承擔。企業(yè)應(yīng)收賬款可以視為一種債權(quán)，主要產(chǎn)生環(huán)節(jié)在市場營銷，其中既包括已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生債權(quán)[1]。已經(jīng)發(fā)生債權(quán)是指企業(yè)已經(jīng)提供商品或服務(wù)，而即將發(fā)生是因為雙方已經(jīng)簽訂合作協(xié)議，企業(yè)應(yīng)按照約定提供商品或服務(wù)，企業(yè)就需要先期付出成本。會計人員在核算應(yīng)收賬款時，應(yīng)確認好收入的同時，明確應(yīng)收賬款性質(zhì)，企業(yè)管理層也要根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)額，做好資金管理工作，加大對逾期賬款的催收工作，對長期無法回收的賬款，也要按照會計準則做好壞賬處理工作。二、郵政企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀首先，信息化管理。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系重要組成部分，都會保存到業(yè)財一體化系統(tǒng)中。業(yè)財一體化資金管理平臺與銀企直聯(lián)系統(tǒng)直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)每筆資金走向都能夠在資金管理平臺查詢到，便于讓業(yè)務(wù)人員及時掌握資金收入情況，再由平臺完成與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息交換，就能夠及時核銷客戶欠費金額?？梢姡髽I(yè)應(yīng)用資金管理平臺具有明顯優(yōu)勢，可以使業(yè)務(wù)人員及時了解應(yīng)收賬款具體進度。其次，制度化管理。郵政企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款管理情況，設(shè)計出對不同管理層級應(yīng)收賬款管理對策，給每個部門劃分工作任務(wù)，確保應(yīng)收賬款制度的科學性與有效性。業(yè)務(wù)部門作為應(yīng)收賬款追繳主要部門，應(yīng)擔負起應(yīng)收賬款管理職責，財務(wù)部門需要充分發(fā)揮自身的價值，積極開展監(jiān)控工作，明確壞賬，利用科學有效措施解決遇到的問題。三、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制主要存在的問題（一）缺乏正確的管理理念自我國郵政體系全面實行政企分離后，郵政企業(yè)全面開啟市場化運行模式，不僅要承擔群眾和企事業(yè)單位郵政服務(wù)，還要承擔社會責任。由于我國市場經(jīng)濟改革時間相對較短，郵政企業(yè)也逐漸面臨嚴峻的市場競爭環(huán)境，而應(yīng)收賬款是影響郵政企業(yè)發(fā)展的重要因素，導(dǎo)致這種情況發(fā)生的主要因素在于缺乏市場經(jīng)濟模式下應(yīng)收賬款管理理念，針對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系建設(shè)相對遲緩，對郵政企業(yè)的快速發(fā)展造成一定阻礙。由于郵政企業(yè)主要面向企事業(yè)單位和群眾服務(wù)，部分客戶信譽水平存在差異，導(dǎo)致應(yīng)收賬款始終無法得到回收，但郵政企業(yè)也需要擴大生產(chǎn)經(jīng)營模式，需要大量資金開展各項業(yè)務(wù)，如大量應(yīng)收賬款無法及時收回，會導(dǎo)致郵政企業(yè)流動資金緊張情況發(fā)生[2]。這主要因為企業(yè)會計管理中長期存在粗放型管理理念，企業(yè)對應(yīng)收賬款和內(nèi)部控制概念理解不夠深入，這將直接影響到企業(yè)發(fā)展速度。（二）內(nèi)部控制管理機制有待完善由于郵政企業(yè)長期采用傳統(tǒng)管理理念開展應(yīng)收賬款管理工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制定呈現(xiàn)出分割管理模式，特別是在信用、考核和合同管理方面，并沒有融入內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮應(yīng)有作用，制約了郵政企業(yè)的發(fā)展速度。部分區(qū)域郵政企業(yè)市場營銷與合同簽訂方式存在不足，特別是在雙方權(quán)利和義務(wù)上，甚至部分地區(qū)沒有簽訂合作協(xié)議就開展業(yè)務(wù)，這增加了應(yīng)收賬款回收難度。（三）管理職責不明確應(yīng)收賬款主要是促進企業(yè)銷售工作，讓業(yè)務(wù)人員采用賒銷方式，為企業(yè)獲得更大市場發(fā)展空間，使產(chǎn)品或服務(wù)更加具有市場競爭力。隨著我國寄遞行業(yè)的高速發(fā)展，這已經(jīng)對郵政企業(yè)產(chǎn)生巨大挑戰(zhàn)，郵政企業(yè)大量采用賒銷方式開展業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險增加，加上賬款管理職責不明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額始終得不到有效控制。同時，企業(yè)內(nèi)部還會存在應(yīng)收賬款管理職責劃分不清晰情況，將應(yīng)收賬款催收責任完全交給財務(wù)部門，但部分應(yīng)收賬款催收工作也需要業(yè)務(wù)部門負責，這導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款催收管理工作遇到極大挑戰(zhàn)。此外，部分營業(yè)網(wǎng)點人員配置不足，也是影響應(yīng)收賬款管理工作的重要因素。（四）缺乏完善的內(nèi)部信息溝通體系良好的內(nèi)部信息溝通體系可有效提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，還對內(nèi)部控制工作起到重大推動作用，可以讓企業(yè)內(nèi)部信息得到有效溝通，對外提高客戶服務(wù)質(zhì)量，對內(nèi)可以加快各部門信息交流速度。由于郵政企業(yè)的特殊管理模式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通體系建設(shè)依然存在不足，當財務(wù)人員對應(yīng)收賬款進行催收時，缺乏客戶的詳細信息資料，這阻礙了企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作。同時，企業(yè)還存在內(nèi)部部門聯(lián)動性差的特點，各部門或單位都有一套信息溝通方式，使信息來源和溝通方式受阻，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。（五）內(nèi)部審計監(jiān)督職能仍需完善內(nèi)部審計監(jiān)督是提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要方式，是確保企業(yè)業(yè)務(wù)開展的有效支撐，可提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理質(zhì)量，找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的財務(wù)風險。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展時間相對較短，部分企業(yè)將內(nèi)部審計職能劃入到財務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏獨立性和權(quán)威性，非常容易受到其他內(nèi)外部因素的影響。部分郵政企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍和方式也存在不足，尤其是針對應(yīng)收賬款監(jiān)管方面，缺乏對應(yīng)收賬款主要風險源和控制點的監(jiān)管工作，如市場環(huán)境發(fā)生重大變化，非常容易導(dǎo)致企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟損失。此外，郵政企業(yè)在內(nèi)部審計人員績效考核制度建設(shè)上也存在不足，部分郵政單位依然采用財務(wù)人員績效考核的方式，但審計和財務(wù)工作有著較大差異，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮出應(yīng)用效果。四、加強郵政企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效措施（一）加大應(yīng)收賬款管理力度，轉(zhuǎn)變管理理念要想進一步提升應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量，首先，郵政企業(yè)勢必要轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理理念，全面落實企業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款管理制度，全面排查企業(yè)內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款管理存在的不足，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式，加強管理層和職工對應(yīng)收賬款管理理念。其次，郵政企業(yè)要根據(jù)國家和行業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款管理政策，構(gòu)建出滿足企業(yè)長遠發(fā)展的應(yīng)收賬款管理制度，提高企業(yè)資金流動性，將應(yīng)收賬款管理納入到部門和個人績效考核中，確保應(yīng)收賬款管理制度得到有效落實。再次，郵政企業(yè)還要加強應(yīng)收賬款管理內(nèi)部宣傳工作，使管理層和職工充分了解到應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展的重要性，狠抓應(yīng)收賬款管理制度的落實情況，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理方式，細化應(yīng)收賬款管理流程和細節(jié)，提高郵政企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量[3]。最后，郵政企業(yè)也要根據(jù)下屬單位的應(yīng)收賬款管理情況，鼓勵和引導(dǎo)下屬單位積極開展業(yè)務(wù)，既要保障郵政企業(yè)營收增長，提高客戶服務(wù)質(zhì)量，還要控制應(yīng)收賬款數(shù)額，形成自上而下的應(yīng)收賬款管理理念，優(yōu)化和創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式，為郵政企業(yè)快速發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。（二）完善應(yīng)收賬款管理目標和機制企業(yè)都會根據(jù)經(jīng)營管理和市場發(fā)展情況，構(gòu)建出日常經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。為提高郵政企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量以及企業(yè)資金利用效率，首先，郵政企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理機制建設(shè)工作，既要從企業(yè)層面構(gòu)建應(yīng)收賬款管理機制，推動下屬單位和部門管理機制建設(shè)工作，根據(jù)下屬單位經(jīng)營規(guī)模、客戶群體，構(gòu)建靈活應(yīng)收賬款管理制度，明確企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標。其次，郵政企業(yè)要根據(jù)管理目標主要內(nèi)容，構(gòu)建出符合企業(yè)長遠發(fā)展的管理措施，加大對應(yīng)收賬款管理辦法落實的監(jiān)管力度，找出應(yīng)收賬款管理存在的問題，制定出針對性的解決辦法。最后，郵政企業(yè)要根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)額，構(gòu)建內(nèi)部審批流程和管理制度，明確應(yīng)收賬款管理目標和責任劃分，將應(yīng)收賬款管理目標執(zhí)行落實到部門和崗位。在控制應(yīng)收賬款方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款催收管理制度，構(gòu)建以財務(wù)部門為核心的應(yīng)收賬款管理體系，加大應(yīng)收賬款催收力度，這樣才能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模[4]。此外，企業(yè)還要對逾期嚴重的應(yīng)收賬款追究主要負責人崗位責任，將責任納入到部門或個人績效考核中，為企業(yè)快速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。（三）明確部門職責權(quán)限，界定職能范圍由于傳統(tǒng)應(yīng)收賬款并沒有明確具體部門職責，導(dǎo)致應(yīng)收賬款主要由財務(wù)部門負責，但應(yīng)收賬款回收工作也需要其他部門相互配合，這樣才能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模。首先，郵政企業(yè)要深入研究應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因，明確各部門應(yīng)收賬款管理職責，劃定應(yīng)收賬款管理范圍，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理權(quán)限和責任不清情況。其次，郵政企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)部門作為應(yīng)收賬款管理主要職能部門，讓財務(wù)部門制定企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度和考核方式，還要對下屬單位應(yīng)收賬款管理情況進行有效監(jiān)督，督促下屬單位上報應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，匯總企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，使企業(yè)管理層能夠及時了解應(yīng)收賬款數(shù)額，從而制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況戰(zhàn)略決策。一方面，財務(wù)部門要做好應(yīng)收賬款調(diào)查和考核工作，審核客戶合作內(nèi)容，對采用賒銷方式的合作協(xié)議，財務(wù)部門應(yīng)調(diào)查對方信用情況，整合企業(yè)客戶信息資源，構(gòu)建客戶評價體系，給予不同客戶信用等級和數(shù)額，要求下屬單位按照企業(yè)內(nèi)部信用評價標準開展市場營銷活動。另一方面，財務(wù)部門還要督促下屬單位開展應(yīng)收賬款催收工作，針對數(shù)額較大且長期拖欠賬款的客戶，應(yīng)采用法律手段追回賬款。（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通體系為提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量，首先，郵政企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以財務(wù)部門為核心的內(nèi)部信息溝通體系，加強企業(yè)內(nèi)部信息共享體系建設(shè)，使各部門將有關(guān)應(yīng)收賬款信息得以快速溝通，財務(wù)部門也要加大和業(yè)務(wù)部門溝通力度，全面解決應(yīng)收賬款信息溝通不暢的問題。完善內(nèi)部信息溝通體系還能提高財務(wù)部門管控應(yīng)收賬款工作效率，讓業(yè)務(wù)人員在簽訂合作協(xié)議前，必須了解客戶單位信用情況，控制好賒銷額度，從根源上控制企業(yè)應(yīng)收賬款風險[5]。其次，郵政企業(yè)還可以根據(jù)各專業(yè)情況，制定完善銷售管理制度和流程，讓業(yè)務(wù)人員充分了解到應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性，做好企業(yè)內(nèi)部賬款管理銜接工作，當職工遇到工作困難時，也能及時將信息反饋到部門解決，財務(wù)部門也能掌握更多應(yīng)收賬款信息，提前規(guī)劃好應(yīng)收賬款回收工作。最后，郵政企業(yè)還要構(gòu)建內(nèi)部信息共享平臺，將業(yè)財應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)實行統(tǒng)一管理，將不同客戶信息實現(xiàn)內(nèi)部共享，及時更新客戶單位財務(wù)和經(jīng)營情況，業(yè)務(wù)人員可以及時了解客戶信用情況，從而轉(zhuǎn)變郵政企業(yè)市場營銷方式。（五）加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度良好的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，既是提高郵政企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量重要因素，更是加強經(jīng)營管理質(zhì)量的關(guān)鍵要素。首先，郵政企業(yè)應(yīng)構(gòu)建單獨內(nèi)部審計監(jiān)督部門，將內(nèi)部審計工作從財務(wù)部門獨立出去，并制定出完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，加大對應(yīng)收賬款的管控力度，化解應(yīng)收賬款造成的財務(wù)風險。其次，郵政企業(yè)還要根據(jù)應(yīng)收賬款的實際執(zhí)行情況，明確內(nèi)部審計監(jiān)督部門的工作重點，對下屬單位和部門應(yīng)收賬款制度執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，對違反企業(yè)管理制度的行為，要督促下屬單位及時整改。內(nèi)部審計部門也要加大和業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的溝通力度，構(gòu)建客戶信用檔案，監(jiān)督各部門應(yīng)收賬款催繳工作，加強對部門和崗位績效的考核工作，不斷完善應(yīng)收賬款催繳工作流程和細節(jié)，及時向企業(yè)管理層反饋應(yīng)收賬款管理和催繳工作，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理模式和制度，使郵