【老會計經(jīng)驗】創(chuàng)辦中小企業(yè)-稅收有何優(yōu)惠

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】創(chuàng)辦中小企業(yè)稅收有何優(yōu)惠近日，河南省洛陽市國稅局12366咨詢熱線接到一納稅人的咨詢電話，說他們正準備投資籌辦一家企業(yè)，聽說國家對中小企業(yè)有優(yōu)惠，不知中小企業(yè)有啥具體標準，國家對中小企業(yè)有何優(yōu)惠政策。

12366咨詢員告訴這位納稅人，對中小企業(yè)的認定，2003年2月19日，原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局研究制訂了《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號），第四條確定的中小企業(yè)標準為：

1.工業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

2.建筑業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

4.交通運輸和郵政業(yè)。交通運輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

5.住宿和餐飲業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

接著咨詢員又向該納稅人介紹說，國家為支持我國中小企業(yè)的發(fā)展，近年來陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有些通用的稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)也可以適用。比如：（一）2002年6月29日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過，自2003年1月1日起施行的《中小型企業(yè)促進法》第十七條規(guī)定：“國家通過稅收政策鼓勵各類依法設立的風險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資?！钡诙龡l規(guī)定：“國家在有關稅收政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展?！钡诙臈l規(guī)定：“國家對失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當年吸納失業(yè)人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術中小企業(yè)，在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，安置殘疾人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅，實行稅收優(yōu)惠?！?/p>

（二）在《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》（財稅字〔1994〕009號）中，第九條關于兩檔照顧性稅率規(guī)定：對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。

（三）在《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔1994〕1號）文件中，有很多稅收優(yōu)惠政策條款在中小企業(yè)也可以適用。如：

1.國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

2.農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免繳納所得稅。

3.新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免繳所得稅，第二年減半繳納所得稅。

4.對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減繳或者免繳所得稅一年。

5.新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)(以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。

6.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減繳或者免繳所得稅。

7.在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減繳或者免繳所得稅3年。

8.新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免繳所得稅3年。

9.勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半繳納所得稅兩年。

10.民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置”四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半繳納所得稅。

11.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減繳10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

（四）《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2000〕59號)文件規(guī)定：“對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅?！薄秶叶悇湛偩株P于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)〔2001〕37號）文件規(guī)定：免稅范圍為“納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)”是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位。免稅期限為“營業(yè)稅免稅期限為3年，免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算”。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的