國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

在我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)發(fā)展的同時(shí)，我國已經(jīng)步入了一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期。國內(nèi)企業(yè)要想在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)代中得到發(fā)展機(jī)遇，就必須要作出相應(yīng)的變化，一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全。然而，在現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，許多中小公司因其自身的內(nèi)控制度無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，要在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期取得良好的發(fā)展機(jī)遇，就必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以監(jiān)管和規(guī)范會(huì)計(jì)的工作過程和工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。建立、健全、執(zhí)行體系，既可以讓公司在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，適應(yīng)公司的發(fā)展需要，又可以讓公司在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地；而在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，也是對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)、政策的回應(yīng)。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)所制訂的一種管理戰(zhàn)略和執(zhí)行過程。它的主要目標(biāo)是為公司的各種經(jīng)營活動(dòng)提供管理準(zhǔn)則，以保障公司內(nèi)部資產(chǎn)的安全和完整性，保障公司的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和合法性。財(cái)務(wù)管理是公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效益的重要保證。利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來監(jiān)督和管理公司中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以確保公司的審計(jì)是正確的，從而保證公司的會(huì)計(jì)分錄等規(guī)劃資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還可以對(duì)公司所面對(duì)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨識(shí)和控制。(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)的重要意義1.提高公司地經(jīng)營效能財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在公司業(yè)務(wù)運(yùn)營和管理的每一個(gè)過程中都是存在的，它表現(xiàn)出了一種具有系統(tǒng)特征的特征。加強(qiáng)和加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以持續(xù)的提高公司的管理效率。在財(cái)務(wù)管理方面，公司以公認(rèn)的財(cái)務(wù)規(guī)范為依據(jù)，構(gòu)建制度化、數(shù)據(jù)化、憑證化的財(cái)務(wù)管理體系，可以更好地通過財(cái)務(wù)管理來反映公司的真實(shí)經(jīng)營情況，進(jìn)而以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，進(jìn)行有目的的財(cái)務(wù)優(yōu)化，進(jìn)而提高自己的財(cái)務(wù)回報(bào)水平，為國有資產(chǎn)的保值增值作出貢獻(xiàn)。在運(yùn)營管理方面，內(nèi)部控制制度覆蓋了企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投資、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，它可以從制度的角度來規(guī)范企業(yè)的決策和個(gè)人的行為，這對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范化程度有很大幫助，也可以為企業(yè)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新、流程優(yōu)化等方面帶來新的思路。2.保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)控，是保證國家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。首先，通過強(qiáng)化對(duì)國企的財(cái)務(wù)管理，可以對(duì)國企的收入、支出、財(cái)產(chǎn)、物資的采購等過程進(jìn)行全面的理解和把握，以保證國企的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度地避免國企的財(cái)產(chǎn)損失。其次，強(qiáng)化內(nèi)控，有助于國企財(cái)務(wù)部門更好地發(fā)揮資本運(yùn)作的功能，協(xié)助管理層更好地進(jìn)行年度預(yù)算和政策制定，提升國企資本的使用效率。除此之外，通過對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，還可以讓國有企業(yè)的各個(gè)部門對(duì)審批流程進(jìn)行全面的明確，讓各個(gè)部門的工作人員能夠做到各司其職，讓各個(gè)部門之間的溝通和聯(lián)系變得更加緊密。通過這種方式，可以對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和日常工作的效率和品質(zhì)進(jìn)行有效提升，還可以對(duì)違法問題進(jìn)行預(yù)防。3.改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量通過對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)的研究，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了新的思路。首先，在財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)度方面，公司可以按照各國所公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，來進(jìn)行會(huì)計(jì)科目認(rèn)定、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)報(bào)告等工作，從而可以提高公司的財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化水平。盡管國有企業(yè)是以國有資本為基礎(chǔ)，一些從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變而來的，但是，在我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐步完善之下，國有企業(yè)已經(jīng)具有了根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基本條件，并且也進(jìn)行了大量的實(shí)踐。其次，在財(cái)務(wù)信息的精確性方面，在建立了內(nèi)部控制體系之后，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以在憑證登記、財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)核算等多個(gè)方面進(jìn)行制度化的操作，從而使得財(cái)務(wù)信息擁有了更強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持和制度保證。在財(cái)務(wù)信息合規(guī)度方面，內(nèi)部控制制度中明確了財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容，公司可能存在的財(cái)務(wù)問題都可以用內(nèi)部自查機(jī)制來監(jiān)督，并利用詳細(xì)的證據(jù)鏈條和業(yè)務(wù)記錄來展開責(zé)任的追究和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，這就使得公司的管理變得更加公正和透明，也更符合國家對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求。二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)在公司的具體運(yùn)作過程中，大部分的會(huì)計(jì)管理者都只是“走形式、走過場(chǎng)”，不能完全依照公司的內(nèi)控制度來進(jìn)行工作。與此同時(shí)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，工作人員會(huì)出現(xiàn)一些違法的操作，他們會(huì)違背財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的要求，例如，沒有按照內(nèi)部控制管理的要求，將財(cái)務(wù)賬目弄得一團(tuán)糟，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)喪失了真實(shí)和精確，這一現(xiàn)象會(huì)對(duì)公司的資金流動(dòng)產(chǎn)生很大的影響，還會(huì)對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)造成很大的損失。(二)內(nèi)部控制體系不健全在目前的階段，一些國企對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作沒有足夠的了解，也沒有足夠的關(guān)注，這就造成了在財(cái)務(wù)管理工作中，存在著一些不健全、不完善的問題，這對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平和品質(zhì)造成了很大的影響。究其原因，是由于一些國企高管對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，不能充分發(fā)揮其作用，不能有效地改善和完善其管理體系。還有的國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，根本沒有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，他們覺得，如果對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，就可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。這樣的認(rèn)識(shí)不僅使國企在經(jīng)營中的經(jīng)營效益低下，而且也不能達(dá)到理想的經(jīng)營效益，而且還會(huì)使國企的經(jīng)營形成一種混亂局面。此外，盡管一些國有企業(yè)已經(jīng)利用內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理工作，但并沒有將其與企業(yè)實(shí)際的工作情況、發(fā)展目標(biāo)等相結(jié)合，造成了財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制以及國有企業(yè)發(fā)展的不匹配，這對(duì)國有企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展造成了很大的阻礙。(三)職責(zé)權(quán)限不明確首先，國企對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的實(shí)踐訓(xùn)練和教育出現(xiàn)了缺陷。從現(xiàn)實(shí)的工作需要來看，基本的財(cái)會(huì)技術(shù)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，然而，企業(yè)對(duì)于相關(guān)人員的教育培訓(xùn)力度不夠大，專業(yè)化的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)也很少，不能將培訓(xùn)工作的重要性完全發(fā)揮出來。與此同時(shí)，一些財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的主觀學(xué)習(xí)能力比較弱，他們很少能夠積極地去學(xué)習(xí)和掌握最新的科技知識(shí)，導(dǎo)致他們的個(gè)人的專業(yè)技能和工作的需求漸漸脫離了他們的工作環(huán)境。此外，在國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)崗位具有一定的特殊性和工作壓力，這就導(dǎo)致了其對(duì)人力資源的配置與部門規(guī)劃，不可能達(dá)到集約化的目的。其次，全面和多角度的財(cái)政預(yù)算沒有得到有效的實(shí)施。全面、多視角的預(yù)算管理是保障公司持續(xù)健康發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵步驟，目前有關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的管理系統(tǒng)進(jìn)行了全面的改進(jìn)和完善，希望能夠從更廣的層面來更好地預(yù)防和控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而，由于目前的預(yù)算管理系統(tǒng)還處在系統(tǒng)構(gòu)建的初期，存在著刻板化和多個(gè)部門的協(xié)作，導(dǎo)致實(shí)際上報(bào)的資料存在著漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)，從而大大影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性。最后，人才評(píng)價(jià)體系滯后。在對(duì)職工進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，國企缺乏比較規(guī)范的參考系統(tǒng)，其評(píng)價(jià)的覆蓋范圍也不夠，在很多時(shí)候，國企都采取了一刀切的評(píng)價(jià)方法，缺乏差異性和組織性，這對(duì)國企的提升和優(yōu)化產(chǎn)生了不利的影響。(四)監(jiān)督管理不力首先，一些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控工作是可有可無的，內(nèi)控工作可以由內(nèi)控來替代，從而造成了內(nèi)控工作的獨(dú)立性和權(quán)威性不足。其次，企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督不完善，過于注重對(duì)資本需求的審查，缺少對(duì)資本運(yùn)用的監(jiān)督、跟蹤與調(diào)整，從而造成了企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營中的一些問題。最后，在一些國有企業(yè)中，對(duì)其成果的應(yīng)用還存在不足。在具體的內(nèi)審工作中，盡管可以找到需要整改和優(yōu)化的問題，但是由于缺乏足夠的關(guān)注，他們采取了拖延的方式來處理問題，從而沒有充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督功能。三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議(一)增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)為了增強(qiáng)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)必須要營造出一種良好的內(nèi)控氣氛，并構(gòu)建出與之相適應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，從而提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控管理水平，讓其更加清楚地了解到內(nèi)部控制在公司發(fā)展中的重要性，并對(duì)其進(jìn)行正確的認(rèn)知。要想在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行之下，公司要持續(xù)地對(duì)具有專業(yè)素養(yǎng)的人才和高道德修養(yǎng)的人才進(jìn)行培育和儲(chǔ)備，而且還要在員工在正式工作之前，對(duì)他們展開有效的培訓(xùn)，讓他們的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)持續(xù)提升，讓公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在公司中的重要性得到加強(qiáng)，同時(shí)還能持續(xù)地提升人才的觀察力。(二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于國企來說，健全的內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化其內(nèi)部控制，從而可以有效地提升其財(cái)務(wù)管理的水平和品質(zhì)的一條關(guān)鍵途徑。與此同時(shí)，它也是推動(dòng)國企財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的一種重要的制度保證。科學(xué)規(guī)范地內(nèi)部控制體系，既可以防止各類運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，又可以提升公司的財(cái)務(wù)管理能力，從而提升公司的運(yùn)營效率。首先，在新的時(shí)代背景下，我國國企要建立起一套規(guī)范合理的內(nèi)部控制體系。從而保證內(nèi)部控制制度與目前國有企業(yè)的發(fā)展要求和財(cái)務(wù)管理的要求相符。其次，國企還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，以及企業(yè)的發(fā)展需要和目的，來制訂和實(shí)施內(nèi)部控制的管理體系，從而增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控體系的適用性和實(shí)效性。國企應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部控制責(zé)任追責(zé)體系，并按照每個(gè)員工的工作能力和業(yè)務(wù)水平，對(duì)其工作內(nèi)容進(jìn)行分類。這既可以調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情，也可以使國企財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的工作內(nèi)容和責(zé)任有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，從而提高管理的質(zhì)量和水準(zhǔn)。(三)分清工作的職責(zé)權(quán)限確保國有企業(yè)能夠成功地進(jìn)行下去的最重要的主體就是廣大的企業(yè)員工。所以，在展開財(cái)務(wù)內(nèi)控操作的時(shí)候，企業(yè)必須要先幫助員工建立更加科學(xué)的思想和理念，并提高對(duì)人才選拔的要求和力度，要經(jīng)常地組織各個(gè)部門展開對(duì)專業(yè)技能及理論知識(shí)的統(tǒng)一學(xué)習(xí)，從而提高員工的綜合素質(zhì)，確保他們的工作能力具有先進(jìn)性。一是提高進(jìn)入條件。公司必須確保所聘用的員工既具備較高的金融知識(shí)，又具備較強(qiáng)的金融實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。二是抓好技術(shù)訓(xùn)練。在人才進(jìn)入工作崗位之前，要組織比較專業(yè)化、針對(duì)性的職業(yè)技能教育，讓有關(guān)人員形成正確的、健康的工作認(rèn)識(shí)，并將其轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)防范的思想，通過視頻、考試等方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和測(cè)試，讓新進(jìn)員工對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷及事項(xiàng)管理等基本制度有更深的認(rèn)識(shí)。三是做好意識(shí)形態(tài)工作。企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德、清正廉潔、遵紀(jì)守法等思想教育，確保每一名員工都能夠自覺地遵循與公司有關(guān)的規(guī)范制度，從而增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，還需要對(duì)員工進(jìn)行理論及制度的培訓(xùn)，從而提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而確保國有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(四)實(shí)行高效的監(jiān)管首先，國有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位。國有企業(yè)要構(gòu)建與之相適應(yīng)的內(nèi)控管理體制，進(jìn)行組織架構(gòu)的優(yōu)化，并對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的功能進(jìn)行劃分。在平時(shí)的工作過程中，審計(jì)部門需要對(duì)公司的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)過去的審計(jì)案例的分析，并做好審核工作，從而避免出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)。此外，國有公司還可以聘用第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的運(yùn)營管理展開評(píng)估和監(jiān)督，以此來幫助內(nèi)部審計(jì)部門的工作，從而提升公司內(nèi)部控制方案的科學(xué)性和合理性。其次，國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的金融監(jiān)管。為了達(dá)到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的目的，國有公司一定要將財(cái)務(wù)的監(jiān)督功能發(fā)揮到最大，用全過程、全方位控制的方式，來提升公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，提升國有公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率，確保其監(jiān)管功能的作用得到最大限度的發(fā)揮。最后，國有企業(yè)要構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度。國有企業(yè)要建立健全的會(huì)計(jì)體系，實(shí)施不兼容的工作分開制度，確保各項(xiàng)工作人員之間的獨(dú)立性，