上海電大審計案例分析-形考作業(yè)-答案

一、單項計選擇題

1（2分）

在初次接受年報審計委托時，審計人員應當了解的被審計單位的基本情況不包

括()。

?A)

客戶的業(yè)務性質(zhì)

?B)

客戶內(nèi)部控制的有效性

?0

以前年度審計的情況

?D)

財務會計機構(gòu)的工作

參考答案：B

收起解析

解析：

無

2(2分)

n

對銷售和收款審計重點是發(fā)現(xiàn)存在的。問題。

?A)

虛增

?B)

虛減

?0

虛記

?D)

都不是

參考答案：C

收起解析

解析：

無

3四功

n

()是非常重要的原始憑證，是向顧客收取貨款，登記有關(guān)銷售賬戶和應收賬

款總賬和明細賬的依據(jù)。

?A)

購銷合同

?B)

銷售發(fā)票

?0

收據(jù)

?D)

函證件

參考答案：B

收起解析

解析：

無

4(2分)

對銷售收入截止期測試時，以()為線索可以防止多記收入。

?A)

以顧客訂單為線索

?B)

以發(fā)貨單為線索

?C)

以銷售明細賬為線索

?D)

以銷售發(fā)票為線索

參考答案：C

收起解析

解析：

無

5?加

n

在審計準則中規(guī)定應收款項的函證程序是必須執(zhí)行的程序，否則不能簽發(fā)。

的審計報告。

?A)

無保留意見

?B)

保留意見

?C)

否定意見

?D)

拒絕表示意見

參考答案：A

收起解析

解析：

無

6(2分)

n

審查應收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是OO

?A)

函證

?B)

詢問

?0

觀察

?D)

計算

參考答案：A

收起解析

解析：

無

7（2分）

n

審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金

流量不足。近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%

計提壞賬準備.審計人員判斷此項業(yè)務處理為（）。

?A）

提取過高，應按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?B）

提取過高，應按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?0

提取過低，應加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?D）

提取正確

參考答案：C

收起解析

解析：

無

8（2分）

由于負債賬戶的審計重點是防止低估,所以，對應付賬款實施實質(zhì)性程序時具

有非常重要意義的審計程序是。。

?A)

取得或編制應付賬款明細表

B）

抽查應付賬款明細賬記錄

?0

查找未入賬的應付賬款

?D)

進行應付賬款函證

參考答案：C

收起解析

解析：

無

9(2分)

n

證實已記錄應付賬款存在的是。。

?A)

抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

?B)

檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

?C)

從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

?D)

向供應商函證零余額的應付賬款

參考答案：C

收起解析

解析：

無

102加

n

在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是

()。

?A)

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

?B)

以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

參考答案:

收起解析

解析：

甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已

提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作

為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是。。

?A)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

?)B

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元

?0

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元

?D)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應為280萬元

參考答案：B

收起解析

解析：

無

122初

n

如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯報、漏報加總為100萬元時是重要的，利

潤表的錯報、漏報加總為130萬元是重要的，那么，在制定審計計劃時，審計

重要性水平應定為()萬元。

?A)

130

?B)

120

?0

110

?D)

100

參考答案：D

收起解析

解析：

無

13々加

n

了解被審計單位及其環(huán)境()。

?A)

在承接客戶和續(xù)約時進行

?B)

在進行審計計劃時進行

?0

在進行期中審計時進行

?D)

貫穿于整個審計過程的始終

參考答案：D

收起解析

解析：

無

14々初

了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A)

了解被審計單位的業(yè)績趨勢

?B)

確定被審計單位的業(yè)績是否達到預算

?C)

將被審計單位的業(yè)績與同行業(yè)作比較

?)D

考慮是否存在舞弊風險

參考答案：D

收起解析

解析：

無

二、多項選擇題

15G為

關(guān)于分析程序的下列說法，正確的是Oo

?A)

分析程序的主要目的是確認是否有異?；蛞馔獾牟▌?/p>

?B)

當分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應認為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當

?)C

在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

?D)

對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加

審計程序

參考答案：ACD

收起解析

解析：

無

16G初

下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()0

?A)

應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

?B)

簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

?0

收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

?D)

采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

?E)

貨物的采購人不能同時從事貨物的驗收工作

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

17(3分)

n

審計固定資產(chǎn)減值準備，一般應采用以下措施進行。。

?A)

報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符

?B)

減值準備是否按單項資產(chǎn)計提

?0

已計提的減值準備的固定資產(chǎn)又得以恢復時，是否轉(zhuǎn)回

?D)

減值準備在報表附注和資產(chǎn)減值準備明細表中披露是否恰當

參考答案：ABCD

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解析：

無

18/3加

3

在會計報表審計中，可將審計內(nèi)容劃分為()等方面。

?A)

購貨和付款循環(huán)

?B)

銷售和收款循環(huán)

?0

生產(chǎn)和存貨循環(huán)

?D)

籌資和投資循環(huán)

?E)

貨幣資金審計

參考答案：ABCDE

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解析：

無

19<3初

在運用分析程序檢查主營業(yè)務收入時，審計人員可以實施的程序有。。

?A)

將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)比較，

分析其變動是否異常

?B)

比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，看其變動是否符合季節(jié)性、

周期性的規(guī)律

?0

計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

?D)

計算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期數(shù)或預算預測數(shù)比較，看其是否存在異常

?E)

根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

參考答案：ABI)E

收起解析

解析：

無

20G為

以下屬于應收賬款實質(zhì)性審查內(nèi)容的有()。

?A)

取得或編制應收賬款賬齡分析表

?B)

發(fā)函詢證應收賬款

?C)

檢查應收賬款不相容職務的劃分

?D)

審查壞賬準備的提取

?E)

取得或編制應收賬款明細表

參考答案：ABDE

收起解析

解析：

無

21(3分)

注冊會計師對某公司購貨與付款循環(huán)進行審計，該公司往來賬戶明細賬各賬戶

年末余額及本年度進貨總額如下，請問應選擇哪兩家公司進行函證。。

?A)

A公司：497000元668200元

B)

B公司：0元47015300元

?O

C公司：98000元92000元

?D)

D公司：3032000元2897000元

?E)

E公司：。元46000元

參考答案：BD

收起解析

解析：

無

22(3分)

以下對詢證函的處理中，正確的是()。

?A)

詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

?B)

對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計

事務所

?0

在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底

稿

?D)

有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

?E)

收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款

參考答案：BC

收起解析

解析：

無

23（3分）

I3

采取詢證方法審查某企業(yè)應收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行詢證,

若收到對方詢證回函稱所購貨物從未收到，審計應采取的措施是()0

?A)

認定為虛假交易

?B)

審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出

?C)

查明貨物確已運出時，應將發(fā)運文件復印并交顧客證實

?D)

查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調(diào)整會計記錄

?E)

不必再予以核實

參考答案：BCD

收起解析

解析：

無

24G為

審計業(yè)務約定書應當包括()。

?A)

審計目標和范圍

?B)

會計責任和審計責任

?C)

重要性水平

?D)

審計收費

E)

財務報告編制基礎

參考答案:

收起解析

解析：

25G為

以下有關(guān)重要性的理解中，正確的有。。

?A)

重要性是針對審計報告而言的

?B)

重要性應從財務報表使用者的角度考慮的

?0

重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

?D)

重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

?E)

重要性與審計證據(jù)呈反向關(guān)系

參考答案：BCE

收起解析

解析：

無

26仔列

n

審查折舊的計提和分配應注意。。

?A)

計算、復核本期折舊費用的計提是否正確

?B)

檢查折舊費用的分配是否合理

0

固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定

?D)

是否在資產(chǎn)負債表上披露

?E)

檢查被審計單位折舊政策前后期是否一致

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

27(3分)

了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序，這些審計程序有

()O

?A)

詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

?B)

分析程序

?0

函證被審計單位債務人

?D)

觀察和檢查

?E)

追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)

參考答案：ABDE

收起解析

解析：

無

28(3分)

以下關(guān)于評估重大錯報風險的說法中正確的有()。

A)

注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

?B)

注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

?C)

注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關(guān)，進而影

響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、披露的認定相關(guān)

?D)

評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相關(guān)聯(lián)

?E)

結(jié)合擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能認定相聯(lián)

系

參考答案：ACD

收起解析

解析：

無

三、判斷題

%(2分)

n

會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務繁簡和規(guī)模大小都應該制

定審計計劃。

?A)正確

?B)錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

審計計劃至關(guān)重耍，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。

302勿

為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的

多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

不應使用相同的重要性水平，因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務、宏觀環(huán)境等都在變化。

31（2分）

R

驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的“存在或發(fā)生”認定的重要憑

證。

A）正確

B）錯誤

參考答案:

正確

收起解析

解析：

驗收單是記錄所購貨物已收的憑證，連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng)濟業(yè)務的重復入賬，以支持“存在或發(fā)

生”認定。

32（2分）

對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚

至為零的債權(quán)人可不必函證。

?A）正確

B）錯誤

參考答案:

錯誤

收起解析

解析：

對金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人的，也需要函證。

33。分）

n

注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固

定資產(chǎn)清理損失。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

因為如果被審計單位經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失，說明被審計單位預計的固定資產(chǎn)凈殘值過高，預

計的固定資產(chǎn)使用年限過長，最終導致折舊計提不足。

34唐初

n

為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售明細

賬。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

有效的做法是審查銷售業(yè)務的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證，再追查至銷售明細賬。

35?加

應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

應收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本要求。

36?6

如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。

37（2分）

n

對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的

應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

注冊會計師應認真核實作為壞賬處理的應收賬款是否真實、合理，會計處理是否恰當。

38々加

n

營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目。

39々加

一般而言，重要性水平越高，所需要審計證據(jù)的數(shù)量就越多。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

重要性水平與所需要審計證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系。

40?初

n

注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性程序，目的是幫助確定其

他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

通過分析性程序可以發(fā)現(xiàn)高風險的審計領(lǐng)域之所在。

41々為

實施風險評估程序必須在計劃和終結(jié)審計階段使用，實施審計階段可以根據(jù)具

體情況決定是否實施風險評估程序。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

風險評估程是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。審計計劃要

根據(jù)風險評估結(jié)果不斷調(diào)整,而風險評估結(jié)果又要根據(jù)進一步程序結(jié)果不斷進行調(diào)整,三者在實務中形成一

個審計循環(huán)。

422初

控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重

大錯報，注冊會計師在評估風險時應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生

的影響一并考慮。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報。

43々初

n

了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序，注冊會計師應有

針對性地向被審計單位管理層和對財務報告負有責任的人員進行詢問外，還要

考慮其他一些重要人員，如內(nèi)部審計人員，但對級別較低或其他部門的人員，

如采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等，不應浪費審計成本進行詢問。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

應詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員，包括財務、內(nèi)審人員及級別較

低或其他部門的人員等。

一、單項計選擇題

1（2分）

在初次接受年報審計委托時，審計人員應當了解的被審計單位的基本情況不包

括（）。

?A）

客戶的業(yè)務性質(zhì)

?B）

客戶內(nèi)部控制的有效性

?C）

以前年度審計的情況

D)

財務會計機構(gòu)的工作

參考答案：B

收起解析

解析：

無

2(2分)

對銷售和收款審計重點是發(fā)現(xiàn)存在的。問題。

?A)

虛增

?B)

虛減

?C)

虛記

?D)

都不是

參考答案：C

收起解析

解析：

無

3(2分)

在審計準則中規(guī)定應收款項的函證程序是必須執(zhí)行的程序，否則不能簽發(fā)。

的審計報告。

?A)

無保留意見

?B)

保留意見

?C)

否定意見

?D)

拒絕表示意見

參考答案：A

收起解析

解析：

無

4(2分)

對于應收賬款函證，下列情況，可以采用消極式函證的有()0

?A)

賬齡較長的債務

?B)

欠款金額較小的債務

?C)

欠款金額較大的債務

?D)

有爭議的債務

參考答案：B

收起解析

解析：

無

5(2份

n

審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金

流量不足。近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%

計提壞賬準備.審計人員判斷此項業(yè)務處理為。。

?A)

提取過高，應按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?B)

提取過高，應按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?C)

提取過低，應加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

?D)

提取正確

參考答案：C

收起解析

解析：

無

6(2分)

證實已記錄應付賬款存在的是。。

?A)

抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

?B)

檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

?C)

從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

?D)

向供應商函證零余額的應付賬款

參考答案：C

收起解析

解析：

無

1(2分)

注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應重點觀察()。

?A)

固定資產(chǎn)計提折舊

B)

本期減少的固定資產(chǎn)

?C)

本期新增加的固定資產(chǎn)

?D)

正在使用的固定資產(chǎn)

參考答案：C

收起解析

解析：

無

8(2仍

A注冊會計師通過實施下列審計程序獲取的與甲公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計證據(jù)

中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()0

?A)

檢查本期外購辦公設備的賣方發(fā)票

?B)

檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

?C)

檢查融資租入生產(chǎn)設備的租賃合同

?D)

檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄

參考答案：D

收起解析

解析：

無

9（2分）

在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是

()0

?A)

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

?B)

以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

?C)

以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

?D)

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

參考答案：B

收起解析

解析：

無

10(2分)

n

注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初

步業(yè)務活動的是()o

?A)

針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

?B)

評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

?C)

初步評價被審計單位的內(nèi)部控制

?D)

就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

參考答案：C

收起解析

解析：

無

1112笏

如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯報、漏報加總為100萬元時是重要的，利

潤表的錯報、漏報加總為130萬元是重要的，那么，在制定審計計劃時，審計

重要性水平應定為()萬元。

?A)

130

?B)

120

?C)

110

?D)

100

參考答案：D

收起解析

解析：

無

12(2笏

注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，首先應當了解被審計單位及其環(huán)境，以識

別和評估()o

?A)

可接受的檢查風險

?B)

審計風險水平

?C)

控制風險水平

D)

財務報表重大錯報風險

參考答案：D

收起解析

解析：

無

13（2分）

2

了解被審計單位及其環(huán)境（）。

?A）

在承接客戶和續(xù)約時進行

?B）

在進行審計計劃時進行

?C）

在進行期中審計時進行

?D）

貫穿于整個審計過程的始終

參考答案：D

收起解析

解析：

無

14（2分）

在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應當關(guān)注

被審計單位重要項目的會計政策和行業(yè)慣例，重要的會計政策不包括（）。

?A）

收入確認、存貨的計價方法

?B）

固定資產(chǎn)預計凈殘值的估計

?C）

長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法

D)

借款費用是資本化還是費用化

參考答案：B

收起解析

解析：

無

二、多項選擇題

15(3笏

關(guān)于分析程序的下列說法，正確的是Oo

?A)

分析程序的主要目的是確認是否有異?；蛞馔獾牟▌?/p>

?B)

當分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應認為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當

?C)

在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序

?D)

對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加

審計程序

參考答案：ACD

收起解析

解析：

無

16(3仍

13

下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

?A)

應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

?B)

簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

?C)

收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

?D)

采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

?E)

貨物的采購人不能同時從事貨物的驗收工作

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

Y7(3分)

下列各項審計程序中，可以查找出未入賬的應付賬款的程序是()o

?A)

審查資產(chǎn)負債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

?B)

審查資產(chǎn)負債表日已經(jīng)入庫，但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

?C)

審查所有應付賬款函證的回函

?D)

審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的轉(zhuǎn)賬支票存根

?E)

審查資產(chǎn)負債日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

參考答案：ABCD

收起解析

解析：

18(3笏

審計固定資產(chǎn)減值準備，一般應采用以下措施進行()o

?A)

報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符

B)

減值準備是否按單項資產(chǎn)計提

?C)

已計提的減值準備的固定資產(chǎn)又得以恢復時，是否轉(zhuǎn)回

?D)

減值準備在報表附注和資產(chǎn)減值準備明細表中披露是否恰當

參考答案：ABCD

收起解析

解析：

無

19(3幼

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，被審計單位下列控制活動中與這一控制目標

直接相關(guān)的有()。

?A)

對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

?B)

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準

?C)

將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

?D)

定期與客戶核對應收賬款余額

?E)

發(fā)運憑證均事先編號

參考答案：A

收起解析

解析：

20（3分）

對銷售收入截止期的測試通常有三種路線可供選擇，即。。

?A)

以銷售明細賬為起點

?B)

以發(fā)貨單為起點

?C)

以銷售通知單為起點

?D)

以銷售發(fā)票為起點

?E)

以備查簿為起點

參考答案：ABD

收起解析

解析：

無

21(3分)

審計業(yè)務約定書應當包括()。

?A)

審計目標和范圍

?B)

會計責任和審計責任

?C)

重要性水平

?D)

審計收費

?E)

財務報告編制基礎

參考答案：ABDE

收起解析

解析:

無

22(3笏

注冊會計師應當在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括Oo

?A)

向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

?B)

向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

?C)

何時調(diào)配這些資源

?D)

如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用

?E)

為重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域分配的工作時間

參考答案：ABCD

收起解析

解析：

無

23(3分)

確定計劃的重要性水平應考慮的因素有()o

?A)

被審計單位及其環(huán)境的基本情況

?B)

審計目標

?C)

財務報表各項目的性質(zhì)及相互之間的關(guān)系

?D)

財務報表項目的金額及波動幅度

E)

個別財務報表使用者的需求

參考答案：ABCD

收起解析

解析：

無

24(3分)

審查折舊的計提和分配應注意Oo

?A)

計算、復核本期折舊費用的計提是否正確

?B)

檢查折舊費用的分配是否合理

?C)

固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定

?D)

是否在資產(chǎn)負債表上披露

?E)

檢查被審計單位折舊政策前后期是否一致

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

25(3幼

n

注冊會計師應當了解的被審計單位所處的法律環(huán)境及其監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容主要包

括()。

?A)

適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例

?B)

對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動

C)

對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政

策

?D)

與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求

?E)

利率

參考答案：ABCD

收起解析

解析：

無

2613勿

n

內(nèi)部控制的要素包括()o

?A)

控制環(huán)境

?B)

控制活動

?C)

風險評估過程

?D)

信息系統(tǒng)與溝通

?E)

對控制的監(jiān)督

參考答案:BCDE

收起解析

解析：

2713幼

注冊會計師為獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)，通常實施的風險評估程序

有()。

?A)

詢問被審計單位的人員

?B)

檢查文件和報告

?C)

穿行測試

?D)

運用分析程序

?E)

觀察特定控制的執(zhí)行情況

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

28(3加

在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定管理層

()O

?A)

如何識別與財務報告相關(guān)的經(jīng)營風險

?B)

如何評估該風險的重要性

?C)

如何評估風險發(fā)生的可能性

?D)

如何將該風險降低到注冊會計師可接受的低水平

E）

如何采取措施管理這些風險

參考答案：ABCE

收起解析

解析：

無

三、判斷題

2912笏

n—1

為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的

多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

不應使用相同的重要性水平，因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務、宏觀環(huán)境等都在變化。

30（2幼

n

驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的“存在或發(fā)生"認定的重要憑

證。

?A）正確

B）錯誤

參考答案:

收起解析

解析：

驗收單是記錄所購貨物已收的憑證，連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng)濟業(yè)務的重復入賬，以支持“存在或發(fā)生"

認定。

3112分

n

注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真

實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整

性。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

這是審查被審計單位少計購貨的程序，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。

32（2分）

n

固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

固定資產(chǎn)保險和維護保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

33（2分）

注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固

定資產(chǎn)清理損失。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

因為如果被審計單位經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失，說明被審計單位預計的固定資產(chǎn)凈殘值過高，預

計的固定資產(chǎn)使用年限過長，最終導致折舊計提不足。

34（2劾

n

記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有

效辦法。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

這是內(nèi)部控制制度的基本要求，不能說是最有效的方法。

35（2分）

n

為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售明細

賬。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

有效的做法是審查銷售業(yè)務的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證，再追查至銷售明細賬。

36(2笏

I2

應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

注冊會計師應控制函證全過程；不能交被審計單位收發(fā)函證。

3712勿

注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄

是正確可靠的。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

因為被函證者不能認真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應的復函。（因為否定式

函證不能排除客戶置之不理的情況。）

38（2勿

n

同應收賬款和應收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大，因

此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

應選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應收款明細賬進行函證。

39（2分）

n

營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

正確

收起解析

解析：

它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目。

40(2分

實施風險評估程序必須在計劃和終結(jié)審計階段使用，實施審計階段可以根據(jù)具

體情況決定是否實施風險評估程序。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

風險評估程是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。審計計劃要

根據(jù)風險評估結(jié)果不斷調(diào)整，而風險評估結(jié)果又要根據(jù)進一步程序結(jié)果不斷進行調(diào)整,三者在實務中形成一

個審計循環(huán)。

41（2分）

重大錯報風險評估結(jié)果一旦確定，不應當再予以更新。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

重大錯報風險可能隨不斷獲取審計證據(jù)做出相應的變化。

42（2切

n

了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序，注冊會計師應有

針對性地向被審計單位管理層和對財務報告負有責任的人員進行詢問外，還要

考慮其他一些重要人員，如內(nèi)部審計人員，但對級別較低或其他部門的人員，

如采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等，不應浪費審計成本進行詢問。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析；

應詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員，包括財務、內(nèi)審人員及級別較低或其他部門的人員等。

43（2分）

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了

解。

?A）正確

?B）錯誤

參考答案：

錯誤

收起解析

解析：

無

一、單項選擇題

1（2笏

n

銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務順序依次為。。

?A）

訂購單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬

?B）

訂購單、銷售單、發(fā)運單、銷售發(fā)票

?C）

主營業(yè)務收入明細賬、銷售發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

?D）

發(fā)運單、銷貨合同、訂購單

參考答案：B

收起解析

解析：

無

2(2笏

審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合

同、發(fā)貨單等資料，其目的是()。

?A)

證實主營業(yè)務收入的完整性

?B)

證實主營業(yè)務收入的真實性

?C)

證實主營業(yè)務收入的總體合理性

?D)

證實主營業(yè)務收入的披露充分性

參考答案：B

收起解析

解析：

無

3(2笏

n

對固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試應注重固定資產(chǎn)的()認定。

?A)

正確性

?B)

真實性

?C)

合理性

?D)

存在性

參考答案：D

收起解析

解析：

無

4(2笏

n

甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，己

提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作

為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是Oo

?A)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

?B)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元

?C)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元

?D)

甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為280萬元

參考答案：B

收起解析

解析：

無

5(2分)

n

對企業(yè)存貨進行盤點，審計人員抽點的樣本一般不低于存貨總量的OO

?A)

20%

?B)

5%

?C)

15%

D)

10%

參考答案：D

收起解析

解析：

無

6(2分)

n

當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻

在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能()0

?A)

低估銷售成本

?B)

低估負債

?C)

虛增本年的利潤

?D)

虛減本年的利潤

參考答案：D

收起解析

解析：

無

1(2分)

n

為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證，函證的對象應當是()O

?A)

B公司的律師

B)

金融監(jiān)管機關(guān)

?C)

銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

?D)

公司的主要股東

參考答案：C

收起解析

解析：

無

8(2劾

n

下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應提出改進建議的是。。

?A)

每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

?B)

擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

?C)

現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

?D)

每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

參考答案：B

收起解析

解析：

無

9(2分)

r

在損益形成的審計案例中，審查的核心指標是()o

?A)

利潤總額

?B)

凈利潤

?C)

主營業(yè)務利潤

?D)

營業(yè)利潤

參考答案：A

收起解析

解析：

無

10(2加

P

利潤分配是企業(yè)在。的基礎上按一定的先后順序進行分配。

?A)

利潤總額

?B)

凈利潤

?C)

主營業(yè)務利潤

?D)

營業(yè)利潤

參考答案：B

收起解析

解析：

無

11(2沙

n

在確認利潤指標時，首先應審核各損益構(gòu)成項目的()。

?A)

數(shù)量

?B)

單價

C)

正確性

?D)

金額

參考答案：D

收起解析

解析：

無

12億協(xié)

n

按股份有限公司利潤分配的特點，在提取了法定盈余公積和任意公積金后,

()0

?A)

先支付普通股股利

?B)

先提取任意公益金

?C)

先分配股利

?D)

支付優(yōu)先股股利

參考答案：D

收起解析

解析：

無

13(2方

n

編寫審計報告前的一項重要工作是。。

?A)

復核審計證據(jù)