企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素研究

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要及關(guān)鍵詞 引言20世紀(jì)初，著名的安然、世永等重大財務(wù)管理舞弊事件都與內(nèi)部控制的缺失有關(guān)。對此，美國政府立即發(fā)表了企業(yè)整改法案《薩班斯－－奧克斯來法案》，重新制訂內(nèi)部控制，規(guī)定企業(yè)高層必需構(gòu)建和監(jiān)管內(nèi)部控制有效性，以表明自身企業(yè)的財務(wù)報表沒有實質(zhì)性缺陷且向外披露經(jīng)濟運營狀況。隨后諸多專家對有實質(zhì)性缺陷的企業(yè)進(jìn)行探討研究，得出的結(jié)論是不少企業(yè)有高階管理層組織復(fù)雜、組織架構(gòu)變更大及內(nèi)部控制投入少等缺陷。而我國近幾年來，內(nèi)部控制也日漸成為國家及企業(yè)監(jiān)管的關(guān)注點，相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)也加強了對企業(yè)內(nèi)部控制有效性規(guī)范建設(shè)與實施力度。繼2008年我國五部委共同頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，2010年又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這象征著“以監(jiān)控和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，防范和控制舞弊風(fēng)險為根基，構(gòu)架科學(xué)、層序分明、有條不紊、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制基本體制以初步形成。該法案著重強調(diào)，涉及施行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，應(yīng)該無條件向社會公眾披露本企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評價報告，還應(yīng)聘任具備職業(yè)資格的會計師或機構(gòu)對其真實有效性進(jìn)行審評，并出具審計報告。顯而易見，如何保障內(nèi)部控制有效實施已隨之成為企業(yè)科學(xué)建設(shè)內(nèi)部控制的核心。那決定著內(nèi)部控制有效性的都有哪些因素?又是如何進(jìn)行阻礙的?本文目的在于探討企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督；企業(yè)的規(guī)模、文化等因素對內(nèi)部控制有效性的影響。1企業(yè)內(nèi)部控制有效性涵義及目標(biāo)1.1企業(yè)內(nèi)部控制及其有效性內(nèi)涵1992年，Treadway委員會發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制--整合框架》（InternalControl-IntegratedFramewoek）,隨后逐年改善完備。最終將內(nèi)部控制界定為:“由企業(yè)董事會、執(zhí)行層和底層員工協(xié)同實施，皆在于為企業(yè)實現(xiàn)有效的運營效果及遵守合法合規(guī)等目標(biāo)提供一個合理保障的過程?！眱?nèi)部控制有效性的內(nèi)涵具體為兩大內(nèi)容:首先企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)政策以及舉措是否在國家允許的法定要求內(nèi)，其次企業(yè)在建立科學(xué)完整的內(nèi)控體系時,應(yīng)能夠為其生產(chǎn)運營過程給予長時間的實行和維護,得以充分保證自身能實現(xiàn)有效的運營效果。企業(yè)內(nèi)部控制有效性不僅要設(shè)計有效還要執(zhí)行過程有效。設(shè)計得科學(xué)合理，才能更有效的執(zhí)行內(nèi)部控制。1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)指企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計與執(zhí)行來獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益。確立有效地控制目標(biāo)并將其逐層分解是控制的開始，內(nèi)部控制有效性的監(jiān)管方法、處理程序以及舉措無一不是環(huán)繞著有效性目標(biāo)而開展的，若是沒了目標(biāo)，企業(yè)也就無法實施內(nèi)部控制。1.2.1合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)是企業(yè)在保證科學(xué)合理的內(nèi)部控制的前提下，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展有效的經(jīng)營活動，禁止違法經(jīng)營活動。企業(yè)的終極目標(biāo)是生存、發(fā)展、盈利。企業(yè)倘若只顧追求利益，無視國家的法律，勢必會為其不法行為付出沉重的代價。一旦被懲處或被勒令停止運營，那么損失的就不只是經(jīng)濟利益，更是持續(xù)經(jīng)營的根基。所以，企業(yè)生存和發(fā)展的客觀前提是符合法律規(guī)定，這也是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，能夠保證其他內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。作為一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng),可以將法律規(guī)定的基本要求內(nèi)嵌至企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與日常控制活動之中，進(jìn)而有效地將違反法律的可能性降至最低程度，有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正統(tǒng)性與合理性。1.2.2資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)無非就是避免企業(yè)資產(chǎn)的外流。確保資金的完好無損，是企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)。為了保證內(nèi)部監(jiān)控、實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全目標(biāo)，首先要設(shè)立有效的資產(chǎn)記錄、盤查及監(jiān)管制度，并確保彼此崗位的相互分離，明確各層員工的權(quán)責(zé)分離。內(nèi)部控制的中心思想在于牽制，因為有了牽制，才會降低高層濫用職權(quán)的風(fēng)險，從而增加不法分子瀆職受賄等行為的難度，防止企業(yè)的財產(chǎn)落進(jìn)私人囊包，以確保企業(yè)順利進(jìn)行業(yè)務(wù)活動。1.2.3報告目標(biāo)報告目標(biāo)的目的確保企業(yè)可以向外提供可信、完整并具有權(quán)威性的財務(wù)報表和其他相關(guān)信息。企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)的會計準(zhǔn)則要求，如實核算經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，編制年度財務(wù)報告，且符合會計信息質(zhì)量總體要求；設(shè)計有效地監(jiān)管制度，如建立不相容的職責(zé)分離、授權(quán)審批等控制，以免職員提供虛假的會計信息。1.2.4經(jīng)營目標(biāo)獲取利潤是企業(yè)生存的宗旨，而企業(yè)開展的業(yè)務(wù)運營效果會直接影響獲利的結(jié)果。因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制最基本目標(biāo)就是能夠提升自身的經(jīng)濟價值。1.2.5戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)即為能推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。戰(zhàn)略與企業(yè)的目標(biāo)密切相關(guān)，是執(zhí)行者為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而做出的一種應(yīng)對措施和抉擇。2影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素內(nèi)部控制通常包括若干個基本因素，這些因素不僅會決定內(nèi)部控制能否有效執(zhí)行，也是影響其內(nèi)容和質(zhì)量的重要因素。主要包括以下五個方面：2.1制約因素——內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)實行內(nèi)部控制的根基，決定著企業(yè)內(nèi)部控制的實施。一般包含治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等”。2.1.1組織架構(gòu)組織架構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境中居于基礎(chǔ)地位，是企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)、公司總章、股東會決議等，結(jié)合企業(yè)實際情況，明確各個高階管理人員及內(nèi)部各層次部門的設(shè)立、權(quán)責(zé)分離、工作流程及其他相關(guān)要求的監(jiān)管制度。如果一家企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺陷或缺失，那么其一切的生產(chǎn)、運營與監(jiān)管活動都將會受到阻礙。2.1.2發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r和未來走向，在進(jìn)行歸納剖析以及科學(xué)預(yù)測的前提下，擬定并推行長時間的持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略策劃。發(fā)展戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制高層次的實施方針，不僅能為企業(yè)定位市場方向，也是企業(yè)管理層的執(zhí)行指南。戰(zhàn)略一旦挫敗，將無法定位企業(yè)的發(fā)展方向，企業(yè)也就無法生存。2.1.3人力資源任何一項政策都是有是由人構(gòu)建、施行和維善的，內(nèi)部控制也不例外?！叭恕痹谄髽I(yè)的發(fā)展過程中作為最關(guān)鍵最活躍的因素，不僅是內(nèi)部控制的執(zhí)行者也是某些風(fēng)險的制造者，就算再好的管理制度也同樣須要身備職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力強的人去督導(dǎo)，才能有效展現(xiàn)出內(nèi)控的作用。企業(yè)只有選對“人”，并設(shè)計出科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，才能有效運行控制系統(tǒng)。2.1.4社會責(zé)任近幾年來，企業(yè)的社會責(zé)任日漸成為政府、社會大眾所重視的焦點。2006年1月，改版后的《中華人民共和國公司法》規(guī)定企業(yè)必須履行承擔(dān)社會責(zé)任的義務(wù)，而后提議且號召有能力的企業(yè)可以按期向外公布社會責(zé)任報告。假如企業(yè)的安全生產(chǎn)舉措不健全，不能規(guī)范社會責(zé)任，都會致使企業(yè)爆發(fā)安全動亂、行政處罰，乃至是歇業(yè)。所以企業(yè)應(yīng)建立或完善強制執(zhí)行社會責(zé)任的法制和運行機制，為企業(yè)履行社會職責(zé)提供牢固的基礎(chǔ)與保障，確保自身得以持續(xù)發(fā)展。2.1.5企業(yè)文化雖然企業(yè)文化在內(nèi)部環(huán)境中只是一個軟件環(huán)境，但在企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的過程中，其影響力已逐漸突顯。若是企業(yè)在謀求業(yè)務(wù)利潤的同時，提高職員的內(nèi)控認(rèn)知，樹立積極上進(jìn)的三觀，將人的主觀認(rèn)知充分發(fā)揮，這樣不僅能最大限度執(zhí)行內(nèi)控體系，還能填補少數(shù)因內(nèi)部控制存在本有節(jié)制而產(chǎn)生的欠缺，使得內(nèi)部控制能一直居于有效形態(tài)。完善企業(yè)文化建設(shè)，不僅能為自身提供精神支柱，還能提高企業(yè)的整體競爭力，給予內(nèi)部控制有效性充分的保障。2.2重要環(huán)節(jié)——風(fēng)險評估現(xiàn)代的內(nèi)部控制已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)向為風(fēng)險導(dǎo)向型，而企業(yè)風(fēng)險不僅控制著生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終，也決定了內(nèi)部控制的始終。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，了解企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍、工作流程和內(nèi)外部環(huán)境等都是內(nèi)控設(shè)計者應(yīng)具備的必要技巧，然后利用財務(wù)報表分析法或流程圖分析法識別企業(yè)可能存在的風(fēng)險，如戰(zhàn)略風(fēng)險、營運風(fēng)險、自然風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、市場風(fēng)險等，并對其進(jìn)行定量或定性的分析，預(yù)測企業(yè)未來可能發(fā)生風(fēng)險的幾率及其影響程度，慎重考慮企業(yè)可以承受的風(fēng)險能力，明確內(nèi)部控制的著重點，采取有效的內(nèi)控措施。2.3重要手段——控制活動企業(yè)實施有效地控制活動，能夠認(rèn)清自身所存在的利弊，順而可以控制相對應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)的控制活動只能依照內(nèi)控設(shè)計的程序與要求來實行，企業(yè)應(yīng)全面性地系統(tǒng)化分析、解構(gòu)工作環(huán)境中牽涉到的不兼容崗位，施行對應(yīng)的分離控制，構(gòu)建成各盡其責(zé)、相互配合、彼此牽制的工作系統(tǒng)；按照對授權(quán)批準(zhǔn)的控制，明文規(guī)定各層級處理業(yè)務(wù)和事項的職權(quán)范圍、審批控制及相應(yīng)職責(zé)；遵從國家政府統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，強化基礎(chǔ)會計工作，確切財務(wù)會計報告的處理流程，以保障會計數(shù)據(jù)相符完備；創(chuàng)建企業(yè)資產(chǎn)日常監(jiān)管和定期清查制度，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全；制定全面預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束等。此外，對于“三重一大”事項,企業(yè)應(yīng)實行集體經(jīng)濟決策進(jìn)行審批管理制度。如果當(dāng)中有一項控制活動出現(xiàn)差錯，輕則內(nèi)控系統(tǒng)癱瘓，重則直接影響企業(yè)的生存。2.4重要因素——信息與溝通“信息混亂，車毀人亡”。信息在企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間通過實時、可靠、有目的性的傳遞，對企業(yè)落實發(fā)展戰(zhàn)略、精確辨認(rèn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險、實時處理錯誤程序、改善管理制度等起到?jīng)Q策作用。信息在內(nèi)部傳遞時能保證為職員提供、辨識和互動協(xié)調(diào)其履行職責(zé)的良機和形式，而信息系統(tǒng)能通過借助內(nèi)部生成的資料和來源于外部途徑的數(shù)據(jù)，為控制風(fēng)險和制定相應(yīng)對策提供信息。溝通是組織內(nèi)部傳遞信息的方式，有效的溝通不僅會在企業(yè)各個階層之間流動，也是內(nèi)部組織與外部環(huán)境聯(lián)系的橋梁。企業(yè)完善自身的信息系統(tǒng)更能有效的開展內(nèi)部控制活動。2.5重要保證——內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督作為影響內(nèi)部控制有效性的直接因素，其對于有效充分的運轉(zhuǎn)及逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制起到關(guān)鍵性作用。內(nèi)部監(jiān)督與控制活動、風(fēng)險評估構(gòu)型成三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)。因此，企業(yè)要在日常、持續(xù)的監(jiān)管活動中，形成有效的監(jiān)督力，才能避免管理層因自身具有高權(quán)力而對建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控全然不積極參與的情況，促使控制體系的逐漸完善，以便加強自身內(nèi)部監(jiān)督，不斷優(yōu)化調(diào)整控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制有效運行。3我國企業(yè)內(nèi)部控制的基本問題及其局限性3.1基本問題起初的企業(yè)內(nèi)部控制在我國并不受到重視，只是在改革開放以后，政府制定了新的經(jīng)濟發(fā)展政策后，才逐步進(jìn)入正軌。值得慶幸的是經(jīng)由國家審計署的引導(dǎo)和參照了國外企業(yè)對內(nèi)部控制的實施狀況，我國的起點高，進(jìn)展迅速。近幾年，我國政府也斷斷續(xù)續(xù)頒布了許多有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，促使我國企業(yè)大幅度的理性化發(fā)展經(jīng)營，減低了企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險，進(jìn)一步提高了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展率?？杉词谷绱?，我國眾多企業(yè)的內(nèi)部控制依然存在著高風(fēng)險：3.1.1并未落實和完善內(nèi)控體系企業(yè)沒有建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，如在財務(wù)這類重要部門，出納未和其他會計工作人員權(quán)責(zé)分明，全由一人兼管所有日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的登記工作，甚至是票據(jù)印章全權(quán)由一人管制等，另外一些關(guān)鍵性的行政部門對工作職務(wù)缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，內(nèi)部控制單薄、控管工作松弛現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。而未及時跟進(jìn)、貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的難題具體突顯在：企業(yè)對內(nèi)部控制的涵蓋區(qū)域界定模糊，通常企業(yè)內(nèi)部控制的涵蓋區(qū)域很難管控至所有的業(yè)務(wù)流程；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流程是否科學(xué)有效及操作方便等層面，都會致使企業(yè)內(nèi)部控制制度落實困難。從當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度情形分析來看，其內(nèi)部控制制度在建立、運用、落實效果上與其他較穩(wěn)定的企業(yè)相對比還有一定落差，其合理性與連貫性還需進(jìn)一步提高。3.1.2風(fēng)險防范意識薄弱由于受到經(jīng)營規(guī)模和資金的限制，不少企業(yè)對自我提防風(fēng)險的意識明顯不足，也沒有建立起風(fēng)險防范系統(tǒng)，甚至連應(yīng)對基本風(fēng)險的約束機制都沒有建立。導(dǎo)致企業(yè)不能及時評估和應(yīng)對企業(yè)的運營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，最后發(fā)生經(jīng)濟損失。3.1.3嚴(yán)重忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的信息與溝通在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的過程中，良好的信息管理系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)能確保組織中的每個人都能清楚地知道所承擔(dān)的特定工作職責(zé)和權(quán)力。管理者不僅需要實時了解自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行狀況、市場的發(fā)展變化等重要信息，還應(yīng)當(dāng)向社會公眾及內(nèi)部職員公布年度財務(wù)報告等形式的必要信息。然而，許多企業(yè)在此方面仍然長存著不少問題。一是信息披露嚴(yán)重造假，不少企業(yè)向社會公眾提供的財務(wù)信息僅僅是由高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行“商議”后而取得的結(jié)論，真實水準(zhǔn)甚是驚人。失實信息不但欺騙社會還可能令企業(yè)內(nèi)部曲解其本意，內(nèi)部控制效果不言而喻。其次，極度匱乏有效的信息溝通系統(tǒng)，相當(dāng)多的企業(yè)僅僅是單方面的通信系統(tǒng)，就高階管理層而言，能即時要求低層職員報告最新消息，而低級層卻難以通過高級層了解到他們理當(dāng)獲悉的信息。溝通的不順暢必然會產(chǎn)生更多不利于執(zhí)行控制系統(tǒng)程序等方面的問題，其內(nèi)部控制的作用自然不能得到充分發(fā)揮。3.1.4監(jiān)管審核方面尚有不足之處受成本效益原則的制約，內(nèi)部控制的監(jiān)管審核方面還需進(jìn)一步提高。大多數(shù)企業(yè)忽略對監(jiān)管審核的管理，而在實際的企業(yè)內(nèi)部控制中，一個有效的內(nèi)部控制體系在某種層面上受該體系的運營成本限制。內(nèi)部控制體系越繁雜，投入的人力、物資和經(jīng)濟就越多；企業(yè)配置的資源越多，損耗的成本也越大，受成本效益原則的制約就會加深。企業(yè)內(nèi)部控制是否能得到貫徹執(zhí)行，則需要對各個環(huán)節(jié)的運行狀況進(jìn)行良好的審核與監(jiān)控。直至現(xiàn)在，還有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的審核與控制多流于形式，在檢查上更多是前瞻性、考核范圍不全，使之容易以偏概全、以點代面，而在落實獎懲制度方面也缺少有效的監(jiān)管制度。3.1.5企業(yè)文化管理不足由于企業(yè)在營運前期或者拓展階段將重心過多放在市場推廣上，企業(yè)資源在自身文化管理上投入受限，以致一些企業(yè)將內(nèi)部控制僅僅定義為一個普通的管理方式，并沒有及時衍生到企業(yè)文化監(jiān)管等方面，使多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)凝聚力表現(xiàn)平庸。企業(yè)職員缺乏對企業(yè)決策的參與性，影響員工對職業(yè)的責(zé)任感和優(yōu)越感，并且底層職員與企業(yè)管理方面的溝通有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)整體文化軟實力不強。3.2內(nèi)部控制的局限性3.2.1濫用職權(quán)授權(quán)審批控制作為企業(yè)運行內(nèi)部控制體系的重要手段，可使正處于不同管理層次的職員或機構(gòu)享有對相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行和決定的職權(quán)。內(nèi)部牽制的基本理念是利用多個環(huán)節(jié)或人員之間的相互制約，及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正將要發(fā)生的錯誤與舞弊。如果各級層管理人員濫用職權(quán)或是合謀串通，就會全然摧殘掉內(nèi)部牽制的理念，遏制了內(nèi)控體系的拘束力，內(nèi)控分工制衡的基本理念就不會起到任何作用，這也直接導(dǎo)致內(nèi)控制度不能有效運行。3.2.2管理例外業(yè)務(wù)受到限制任何一家企業(yè)都是同處在一個隨時隨地都可能會發(fā)生變更的市場中的，然而其內(nèi)部會計控制制度往往皆是為以前發(fā)生或反復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)所策劃的，這也使對管理不正常或沒能料想到的“例外”業(yè)務(wù)類型受到了限制，喪失了原有的監(jiān)控力。3.2.3成本約束任何有關(guān)經(jīng)濟利益的事項都受到成本效益原則的影響，其內(nèi)部控制也不例外。建立和實施內(nèi)部控制體系都要付出相應(yīng)的代價，企業(yè)應(yīng)慎重商酌實施內(nèi)部控制所給予的潛在利益和費用，采取科學(xué)有效的方法，針對性的選用控制點，形成有效的控制制度。能服務(wù)于企業(yè)創(chuàng)造應(yīng)有的經(jīng)濟效益是內(nèi)部控制的中心目標(biāo)，如果一項控制的建立與實施所產(chǎn)生的盈利無法彌補其損耗的費用，則應(yīng)當(dāng)考慮放棄此項控制制度。4提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施企業(yè)實行內(nèi)部控制的最初宗旨，無非就是為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展而提供保障。而企業(yè)是否能正常運轉(zhuǎn)，在某種層次上取決于實施的內(nèi)部控制是否合理有效。雖然不同業(yè)務(wù)、不同規(guī)模的企業(yè)其內(nèi)部控制的本質(zhì)大致相同，但即使同一企業(yè)在不同發(fā)展階段、不同市場環(huán)境的內(nèi)部控制嚴(yán)格來說也普遍存在差異?，F(xiàn)階段，在新一輪興起的知識經(jīng)濟和全球經(jīng)濟一體化熱潮下，任何一個公司制企業(yè)的整體運行不應(yīng)該只是倚重資產(chǎn)的運行，內(nèi)部控制的運行也著為重要。而如何有效解決企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在以下幾方面：4.1設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部環(huán)境的基本要素，既是監(jiān)督管理任務(wù)的重要體系，也是踐行內(nèi)部控制不可缺少的因素，如同"骨架"一樣支撐起了整個控制體系。而設(shè)立合理有效的組織架構(gòu)可謂是完善企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件。為設(shè)立有效的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理的建立核心部門與職位，明確兩者之間的職責(zé)以及聯(lián)系，才能有效實現(xiàn)對人流、物流、信息流的控制。換句話說，只要設(shè)立了與本企業(yè)相符的組織架構(gòu)，方可讓“三流”更加科學(xué)合理，進(jìn)而確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。不僅如此，為了讓企業(yè)的內(nèi)部組織體系能在相互牽制的基礎(chǔ)上高效協(xié)作運轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、生產(chǎn)能力、所處的成長階段、職員的素養(yǎng)、企業(yè)的文化背景與狀況、執(zhí)行層的管理觀念與發(fā)展規(guī)劃、市場處境等要素為根據(jù)。研究解析這些要素后，再以此為基礎(chǔ)設(shè)置有效的組織架構(gòu)，并對重點部門和職位賦予適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管權(quán)力及明確各自的義務(wù)，使得每一項業(yè)務(wù)的任一流程都有對應(yīng)的部門和管理者負(fù)責(zé)。企業(yè)的各個高層管理者應(yīng)清楚在整個組織框架中身處的地位和作用及相互之間的關(guān)聯(lián)性，以既彼此牽制又彼此獨立的原則，使得任何一項業(yè)務(wù)活動的管理方式不只是由一個部門或崗位單獨處理，而是由多個部門或崗位在相互協(xié)助、相互配合、相互牽制的前提下共同完成的。要做到這一點，就需要建立且嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的業(yè)務(wù)流程和管理制度，規(guī)定每項業(yè)務(wù)都應(yīng)該經(jīng)過審定的程序，受理一定的手續(xù)，以保證這些經(jīng)營活動可以達(dá)至預(yù)期目標(biāo)。

企業(yè)的總章法則是各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為準(zhǔn)則，也是推展各項業(yè)務(wù)活動管理的規(guī)范。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部機構(gòu)及崗位的設(shè)置等方面的狀況，合理策劃且嚴(yán)守執(zhí)行每項業(yè)務(wù)活動，避免監(jiān)管環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險，保障其能高效完成，從而使各個崗位上的職員都能解認(rèn)清自己的責(zé)任與義務(wù)。

固然組織架構(gòu)是在綜合權(quán)衡企業(yè)內(nèi)外部眾多要素的基礎(chǔ)上制定的，但也要隨著企業(yè)的發(fā)展而進(jìn)一步的優(yōu)化完善。只有建立起科學(xué)的合理組織架構(gòu)，才能更加完善內(nèi)部控制體系。4.2加強企業(yè)的風(fēng)險防范意識由于市場環(huán)境的逐漸擴大，在給企業(yè)帶來巨大機遇的同時，也會讓企業(yè)面臨更艱巨的挑戰(zhàn)與更多的難題，使得企業(yè)所要承受的風(fēng)險也會漸漸增大。企業(yè)為使內(nèi)部控制越發(fā)的合理有效，就應(yīng)該開展恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估活動，防范企業(yè)可能會遭遇到的風(fēng)險，讓企業(yè)的發(fā)展根基愈加扎實、平穩(wěn)。進(jìn)行風(fēng)險評估,要從企業(yè)自身的實際條件以及市場環(huán)境入手，采取科學(xué)的評估方法，以此減少出現(xiàn)風(fēng)險的可能性，保證內(nèi)部控制的正常實施。4.3對內(nèi)部信息進(jìn)行有效管理及時可靠并最大化合理換取和利用與本企業(yè)相關(guān)聯(lián)的技術(shù)、市場、監(jiān)管等全方位的信息，是充分發(fā)揮內(nèi)部控制有效性的前提。為解決更好管理有關(guān)信息的難題，就應(yīng)該第一時間對這些信息進(jìn)行識別及加工，實現(xiàn)在組織內(nèi)部的有效傳遞。企業(yè)高層管理者往往會收集到一些“經(jīng)驗之談”，是最早發(fā)現(xiàn)存在弊端和機會的人。因此，企業(yè)管理層不僅要明白自己在信息管理系統(tǒng)中的權(quán)責(zé)，還應(yīng)該兼?zhèn)涫占?、整理、傳遞相關(guān)信息的責(zé)任及義務(wù)。企業(yè)自身也應(yīng)建立上下級平行傳遞相關(guān)信息的有效通道。如此才可進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制體系，還能盡最大限度提供充分合理的依據(jù)。

為了將這些可靠信息第一時間傳遞給企業(yè)的執(zhí)行管理者，高層的管理人員也要構(gòu)建一個開放和順暢的信息傳遞通道，這樣有助于相關(guān)決策者依據(jù)獲取的信息及時作出合理的決策，包括推斷出內(nèi)部控制存在的缺陷，并第一時間采取對應(yīng)措施。信息的收集、整理和傳遞的形式和范圍，都會因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而發(fā)生波動，只有及時的進(jìn)行優(yōu)化管理，才能確保信息的安全、可靠和有效。4.4加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督企業(yè)在實行內(nèi)部控制監(jiān)督的工作時，很多監(jiān)督環(huán)節(jié)都是帶有程序化的，但對“內(nèi)部人”的監(jiān)督卻沒有那么在意了。為此，企業(yè)為了今后的工作能夠順利開展，就必須加快對管理層內(nèi)部控制監(jiān)督工作的完善，并建立有效的領(lǐng)導(dǎo)層重要裁決集體審批等體系，以防止高權(quán)利人員獨斷專行；盡可能提高對管理部門的控制監(jiān)督，建立各層級互相牽制的體系，不允許個別人員因管理權(quán)力過大而引起的舞弊行為；要持續(xù)不斷的加強對在重要崗位上任職員工的監(jiān)督，實施企業(yè)在崗位上的定期輪換和有效的稽查管理方式，為的就是避免出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊或事通作案的情況，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管體制。4.5提高企業(yè)整體的文化水平首先針對企業(yè)內(nèi)部控制常常出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、以權(quán)謀私的情形，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格把握好關(guān)鍵性崗位的作用，不斷地對職工實施強制性的定期輪崗制度，控制住輪崗工作的范圍與方式等，使重要職位的管理人員能夠?qū)有蚍置鞯牧鲃?。并且企業(yè)應(yīng)選出有經(jīng)驗和有才能的人去完成各項工作；提高職員的素養(yǎng)及專業(yè)知識是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的著重要點，因此要切實加強特別機構(gòu)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，高度重視職員的臻選和素質(zhì)培養(yǎng)。其次，企業(yè)員工既是有效運轉(zhuǎn)內(nèi)部控制的主體，也是其客體。企業(yè)員工很容易受上下級關(guān)系的束縛，要使下級服從上級的意志，達(dá)到控制的目的，僅靠硬核的管理制度和要求還是有所欠缺，易致使低層員工激發(fā)抵抗情緒，不利于管理體系的執(zhí)行。在這種情況下，企業(yè)文化就顯得格外重要，其主要以獨特的價值觀、濃厚的文化修養(yǎng)等為主要目的，來進(jìn)行適當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，使得員工明白自我進(jìn)行約束的重要性，并且在這樣輕松愉快的人性化監(jiān)管氛圍中，能夠充分發(fā)揮出自己的積極性與創(chuàng)新性。從而在企業(yè)這種大文化環(huán)境之下，讓自己不斷的吸取著文化知識得以快速成長，不僅給自身帶來了強大的自律與合理的規(guī)范行為，而且也更好的化解了與上下級之間產(chǎn)生的矛盾，使自己提高了企業(yè)強大的文化意識，也為本企業(yè)的良好服務(wù)創(chuàng)造了源源不斷的內(nèi)在動力。

所以，注重企業(yè)文化，既能有助于科學(xué)合理的設(shè)立和實施內(nèi)部控制體系，還能逐漸改善內(nèi)部控制體系的潛在缺陷，使得企業(yè)的內(nèi)部控制長期保持在有效狀態(tài)。5結(jié)論當(dāng)前內(nèi)部控制已成為企業(yè)自行監(jiān)管的主要手段，也是有效發(fā)展企業(yè)的關(guān)鍵。設(shè)立健全的內(nèi)部控制是企業(yè)革故鼎新、建立當(dāng)代企業(yè)管理體制的主要關(guān)頭。因此，在新的局勢下，分析出企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端，探尋行之有效的全面舉措，創(chuàng)建出符合企業(yè)健康發(fā)展的控制體系，并不斷完善，以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能有效運行。參考文獻(xiàn)：[1]代宏峰.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素分析[J].全國流通經(jīng)濟,2017(4):2-2.

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[16]樊興飛.施工企業(yè)內(nèi)控制度建立與財務(wù)風(fēng)險防范[J].西部財會,2011(05):26-29.

[17]潘玉珍.淺議《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本要素[J].電子財會,2009(7):4-4.致謝：四年的大學(xué)生活轉(zhuǎn)瞬即逝，在這短短的四年時光里，有學(xué)校的熱情關(guān)懷、老師的諄諄教誨、父母的愛心呵護、以及同學(xué)們的熱心幫助，讓我收獲了許多做人的道理，也使得自己的知識水平得到了很大的提升空間。不過最難忘的是我與老師們之間深厚的師生情誼及同學(xué)之間的深厚友誼，這些都是我一生難以忘懷的美好回憶。在四年大學(xué)的最后時光，我很榮幸的成為奚水玉老師的一名“弟子”，在老師的關(guān)心及幫助下，我完成了自己論文題目的選題和收集論文的相關(guān)數(shù)據(jù)。在本文的寫作過程中，遇到了很多瓶頸導(dǎo)致我思維一度混亂，是老師在工作忙碌之余抽出寶貴的時間來指導(dǎo)我進(jìn)行下一步的研究，并給予我更多的啟示和建議。本文完成之后，老師一遍又一遍不厭其煩的修改此論文，付出了諸多精力。借此機會，我衷心的感謝奚水玉指導(dǎo)老師。感謝財務(wù)會計學(xué)院學(xué)院所有專業(yè)老師的教導(dǎo)，是他們四年付出讓我在會計專業(yè)學(xué)到了很多知識，充實了自己的學(xué)業(yè)生涯，他們嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的態(tài)度和樸素的生活方式也時刻熏染著我。此外，感謝同學(xué)和朋友們在我的生活方面及學(xué)習(xí)過程中給予的幫助，因為有你們的陪伴，使我可以順利完成我的學(xué)業(yè)和論文寫作，使我的大學(xué)生活過得更有意義。當(dāng)然，也感謝我的父母，是他們給與我的學(xué)業(yè)及各方面的支持，你們無私的愛和呵護給了我動力，促使我順利地