記賬實操-農(nóng)村合作社會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/105記賬實操-農(nóng)村合作社會計賬務(wù)處理一般農(nóng)村合作社的賬務(wù)處理流程：1.收到成員入社股金：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：股金2.國家財政直接補助：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：專項應(yīng)付款3.使用財政補助資金購買固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款同時，借：專項應(yīng)付款貸：專項基金4.他人捐贈資金：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)等貸：專項基金5.借款：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：短期借款/長期借款6.成員往來：（1）成員借款給合作社：借：庫存現(xiàn)金貸：成員往來（2）合作社向成員購買產(chǎn)品或服務(wù)：借：成員往來貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款7.合作社積累：（1）提取盈余公積：借：盈余分配—各項分配貸：盈余公積（2）盈余公積轉(zhuǎn)增股金：借：盈余公積貸：股金8.經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料并出售給成員：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/成員往來貸：經(jīng)營收入同時，借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資（2）收購成員生產(chǎn)的產(chǎn)品并對外銷售：借：產(chǎn)品物資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/成員往來銷售時，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入同時，借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資農(nóng)村合作社會計工作職責(zé)一、財務(wù)核算與管理1.按照國家財務(wù)制度和農(nóng)村合作社的財務(wù)規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃、預(yù)算，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，合理使用資金。2.依照《會計法》和會計制度，建立健全合作社的財務(wù)賬目，做好會計核算工作。包括設(shè)置會計科目、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。3.定期對合作社的財務(wù)狀況進行分析，為管理層提供準確、及時的財務(wù)信息，以便做出合理的決策。二、財務(wù)監(jiān)督與審計1.審核合作社各項收支的合理性和合法性，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，防止財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。2.參與合作社重大經(jīng)濟合同的簽訂，對合同中涉及財務(wù)方面的條款進行審核和監(jiān)督。3.配合內(nèi)部審計和外部審計機構(gòu)的工作，提供必要的財務(wù)資料和解釋，確保合作社財務(wù)工作的合規(guī)性和透明度。三、資產(chǎn)管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，對合作社的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行核算和管理。2.定期對資產(chǎn)進行清查、盤點，確保資產(chǎn)的安全、完整，并提高資產(chǎn)的使用效率。3.負責(zé)資產(chǎn)的購置、折舊計提、報廢處理等相關(guān)財務(wù)處理工作。四、稅務(wù)處理1.熟悉稅收政策，準確計算和申報合作社應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、所得稅等。2.辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅金繳納等稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，按時報送各類稅務(wù)報表。3.進行稅收籌劃，合理降低合作社的稅務(wù)成本，確保稅務(wù)合規(guī)。五、財務(wù)檔案管理1.妥善保管會計憑證、賬簿、報表、合同等財務(wù)檔案資料，按照規(guī)定的期限進行存檔和銷毀。2.建立財務(wù)檔案的查閱、借閱制度，保證財務(wù)檔案的安全和完整。六、財務(wù)報表編制與報送1.按照規(guī)定的時間和要求，編制月度、季度、年度財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.及時向合作社成員、管理層、相關(guān)政府部門報送財務(wù)報表，確保各方了解合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。七、財務(wù)分析與決策支持1.對合作社的財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，包括財務(wù)比率分析、成本效益分析、趨勢分析等，為管理層提供決策支持。2.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，提出合理化建議，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，降低財務(wù)風(fēng)險。八、成員權(quán)益核算1.準確核算成員的出資額、公積金份額、盈余分配等權(quán)益，保障成員的合法權(quán)益。2.及時向成員公布財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，接受成員的監(jiān)督和查詢。九、培訓(xùn)與指導(dǎo)1.對合作社其他工作人員進行財務(wù)知識培訓(xùn)，提高其財務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。2.指導(dǎo)和協(xié)助合作社內(nèi)部其他部門的財務(wù)相關(guān)工作，提供必要的財務(wù)支持和服務(wù)。十、其他工作1.完成合作社領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)相關(guān)的工作任務(wù)。2.關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域的新政策、新法規(guī)和新技術(shù)，不斷更新知識和技能，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度科目及核算內(nèi)容代碼一級科目二級科目三級科目核算內(nèi)容備注一資產(chǎn)類本類科目為占用類科目，增加用“借”表示，減少用“貸”表示，正常余額在借方。101庫存現(xiàn)金按出納員設(shè)置出納庫存現(xiàn)金[備用金]收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

102銀行存款按帳戶設(shè)置存放金融機構(gòu)的款項存入金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。113應(yīng)收款按項目設(shè)置按單位或個人設(shè)置合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，按規(guī)定程序批準核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。114成員往來按合作社成員設(shè)置合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)，按實際支付或應(yīng)付的款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買而應(yīng)收取的服務(wù)費，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買款項和服務(wù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。121產(chǎn)品物資（存貨)按物資品名設(shè)置合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資購入并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際或應(yīng)支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。產(chǎn)品物資銷售時，按實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按銷售產(chǎn)品物資的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。產(chǎn)品物資領(lǐng)用時，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤點。盤虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準后，按照責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記本科目。124委托加工物資

按加工合同和受托加工單位等設(shè)置合作社委托外單位加工的各種物資的實際成本發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。按合作社支付該項委托加工的全部費用（加工費、運雜費等），借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。125委托代銷商品

按代銷商品或委托單位等設(shè)置合作社委托外單位銷售的各種商品的實際成本發(fā)給外單位銷售的商品時，按委托代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。三、收到代銷單位報來的代銷清單時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)確認的收入，貸記“經(jīng)營收入”科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費等，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)收款”科目；同時，按代銷商品的實際成本（或售價），借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；收到代銷款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。127受托代購商品按受托方設(shè)置合作社接受委托代為采購商品的實際成本合作社收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。合作社受托采購商品時，按采購商品的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費，按應(yīng)收取的手續(xù)費，借記“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。128受托代銷商品按委托代銷方設(shè)置合作社接受委托代銷商品的實際成本合作社收到委托代銷商品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“成員往來”等科目。合作社售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。合作社給付委托方代銷商品款時，借記“成員往來”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。131對外投資按對外投資的種類設(shè)置合作社持有的各種對外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進行對外投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實物資產(chǎn)價值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。收回投資時，按實際收回的價款或價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面余額，貸記本科目，實際收回的價款或價值與賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”等科目；實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目；獲得股票股利時，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。投資發(fā)生損失時，按規(guī)定程序批準后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對外投資的賬面余額，貸記本科目。141牲畜（禽）資產(chǎn)

設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個二級科目

按牲畜（禽）的種類設(shè)置

合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本

合作社購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時，按實際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照銷售牲畜的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資時，按照合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與牲畜資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。牲畜死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。142林木資產(chǎn)設(shè)置經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木兩個二級科目按種類設(shè)置明細科目購入或營造的林木成本購入經(jīng)濟林木時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費用，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟林木）。購入非經(jīng)濟林木時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟林木在郁閉前發(fā)生的培植費用，借記本科目（非經(jīng)濟林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。非經(jīng)濟林木郁閉后發(fā)生的管護費用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。林木采伐出售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。以林木對外投資時，按照合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。林木死亡毀損時，按過失人及保險公司應(yīng)賠償額，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”，如發(fā)生凈損失，則按扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償額后的凈損失，借記“其他支出”，按林木資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。151固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置按房屋、建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施、機械設(shè)備、工具器具、其它資產(chǎn)設(shè)置使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時，按照其實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，借記本科目，按經(jīng)過批準的投資者所應(yīng)擁有以合作社注冊資本份額計算的資本金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。收到捐贈的全新固定資產(chǎn)，按所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“專項基金”科目；如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市價，加由合作社負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“專項基金”科目。

收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按經(jīng)過批準的評估價或雙方確認價，借記本科目，貸記“專項基金”科目。固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損時，按賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償額，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照投資各方確認的價值或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“對外投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，投資各方確認或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”，應(yīng)支付的相關(guān)稅費，也通過“固定資產(chǎn)清理”進行歸集，捐贈完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“其他支出”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。152累計折舊只進行總分類核算，不進行明細分類核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“管理費用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。153在建工程按工程項目設(shè)置合作社進行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價加上運輸、保險、采購、安裝等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資及發(fā)生工程費用，按實際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款，按實際預(yù)付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；以撥付材料抵作工程款的，應(yīng)按材料的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按該設(shè)備的成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。工程應(yīng)負擔(dān)的員工工資等人員費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“成員往來”等科目。購建和安裝完成并交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。工程完成未形成固定資產(chǎn)時，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。154固定資產(chǎn)清理按被清理項目設(shè)置合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。161無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置合作社持有的專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)價值購入無形資產(chǎn)，按支價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并取得認可的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等實際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附發(fā)票金額加應(yīng)支付的稅費，無所附單據(jù)的，按批準價值，借記本科目，貸記“專項基金”、“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按經(jīng)過批準的投資者所應(yīng)擁有的以合作社注冊資本份額計算的資本金額，貸記“股金”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。無形資產(chǎn)從使用之日起，按直線法分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。出租無形資產(chǎn)取得租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)成本時，借記“其他支出”，貸記本科目。出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的稅費，貸記“銀行存款”，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”。二負債類本類科目為來源類科目，增加用“貸”表示，減少用“借”表示，正常余額在貸方。201短期借款按借款單位或個人設(shè)置從金融機構(gòu)、有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以下（含1年）的借款

借入各種短期借款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。歸還短期借款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。211應(yīng)付款按非成員單位和個人設(shè)置與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項，包括因購買產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項以及應(yīng)付的賠款、利息等合作社發(fā)生以上應(yīng)付以及暫收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。合作社償還應(yīng)付及暫收款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社確有無法支付的應(yīng)付款時，按規(guī)定程序?qū)徟螅栌洷究颇?，貸記“其他收入”科目。212應(yīng)付工資按項目設(shè)置按單位或個人設(shè)置應(yīng)付管理人員及固定員工的報酬。包括各種工資、獎金、津貼、補助等。合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。合作社應(yīng)按勞動工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計算各種工資。再由合作社財務(wù)會計人員將“工資表”進行匯總，編制“工資匯總表”。提取工資時，根據(jù)人員崗位進行工資分配，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。實際支付工資時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。21201管理人員工資按個人設(shè)置21202固定員工工資按個人設(shè)置21203其他應(yīng)付工資按類別及組成內(nèi)容設(shè)置221應(yīng)付盈余返還

按成員設(shè)置合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。按成員與本社交易量（額）提取返還盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。222應(yīng)付剩余盈余按成員設(shè)置成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，及本社接受財政補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)量化到成員的份額，按比例分配給成員的剩余可分配盈余。根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會決定分配剩余盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。231長期借款借款單位和個人設(shè)置從銀行等金融機構(gòu)及外部單位和個人借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款借入長期借款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。長期借款利息應(yīng)按期計提，借記“其他支出”，貸記“應(yīng)付款”。償還長期借款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。支付長期借款利息時，借記“應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。235專項應(yīng)付款按項目設(shè)置接受國家財政直接補助的資金收到國家財政補助資金時，借記“銀行存款”，貸記本科目。按資金的用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“專項基金”；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三權(quán)益類本類科目為來源類科目，增加用“貸”表示，減少用“借”表示，正常余額在貸方。301股金按成員設(shè)置成員按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)在成員賬戶和有關(guān)明細賬及備查簿中記錄受讓方通過成員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所形成的股金。

收到成員以貨幣資金投入的股金，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。合作社按法定程序減少注冊資本或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄股金發(fā)生的變動情況。311專項基金按專項基金的來源設(shè)置合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項基金使用國家財政直接補助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時，按實際使用國家財政直接補助資金的數(shù)額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。收到他人捐贈的非貨幣資產(chǎn)時，按所附發(fā)票記載金額加應(yīng)支付的稅費，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；無所附發(fā)票的，按評估價值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。321資本公積按資本公積的來源設(shè)置合作社形成的資本公積

成員入社投入貨幣資金和實物資產(chǎn)時，按實際收到金額和投資各方確認價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。合作社以實物資產(chǎn)方式進行對外投資時，按投資各方確認的價值，借記“對外投資”科目，按投出實物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時，借記本科目，貸記“股金”科目。322盈余公積按用途設(shè)置合作社從盈余中提取的盈余公積提取盈余公積時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補虧損等時，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。331本年盈余合作社本年度實現(xiàn)的盈余會計期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“投資收益”科目。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。332盈余分配按

“各項分配”和“未分配盈余”

設(shè)置按盈余的用途設(shè)置當(dāng)年收益分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結(jié)存余額用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”，貸記本科目（未分配盈余）。提取盈余公積時，借記本科目（各項分配），貸記“盈余公積”等科目。向成員返還盈余時，借記本科目（各項分配），貸記“應(yīng)付盈余返還”。以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，及本社接受財政補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時，借記本科目（各項分配），貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。年終，將全年實現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”，貸記本科目（未分配盈余），如為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項分配）。年度終了，本科目的“各項分配”明細科目應(yīng)無余額，“未分配盈余”明細科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補的虧損。四成本類本類科目為占用類科目，增加用“借”表示，減少用“貸”表示，正常余額在借方。401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本按支出種類設(shè)置設(shè)置直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本發(fā)生各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)服務(wù)成本時，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。會計期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。提供勞務(wù)服務(wù)實現(xiàn)銷售時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

五損益類本類的“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目為占用類科目。

其余科目為來源類科目。501經(jīng)營收入按經(jīng)營項目設(shè)置銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動取得的收入實現(xiàn)經(jīng)營收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。502其他收入按來源設(shè)置除經(jīng)營收入以外的其他收入發(fā)生其他收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。511投資收益按投資項目設(shè)置對外投資取得的收益或發(fā)生的損失取得投資收益時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；到期收回或轉(zhuǎn)讓對外投資時，按實際取得的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面余額，貸記“對外投資”科目，按實際取得價款和原賬面余額的差額，借記或貸記本科目。年終將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方；如為凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。521經(jīng)營支出按經(jīng)營項目設(shè)置因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷，向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生的支出發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。522管理費用按項目設(shè)置為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出辦公費。發(fā)生管理費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。52201管理人員報酬管理人員工資、補貼、獎勵等52202管理人員差旅費管理人員學(xué)習(xí)、開會、培訓(xùn)費、住宿費、補助費、交通費、資料費、調(diào)研費、咨詢費52203管理用固定資產(chǎn)折舊費管理用固定資產(chǎn)計提的折舊費52204業(yè)務(wù)招待費52205無形資產(chǎn)攤銷52206管理辦公費（1）辦公用紙、筆、本、色帶、U盤、碳粉、刻章、檔案袋、裝訂用品、膠卷、電池、計算器、郵寄費、資料印刷費；（2）飲水機、電水壺、日常用茶葉、紙球、洗滌劑、地拖、垃圾桶等費用；3）辦公設(shè)備及家具、網(wǎng)絡(luò)通訊費、光纖費、軟件費、網(wǎng)絡(luò)軟硬件維護費、辦公設(shè)備修理；4）財務(wù)管理或服務(wù)費、審計費、賬表、票據(jù)費；（5）電話初裝及話費、水電氣費等52207辦公區(qū)維護費辦公區(qū)保潔、物管、維護、裝修、綠化等費用52208會議費因會議開支的場地租賃費、補助費、文印費等52209其他管理費書報雜志、宣傳費等529其他支出按項目設(shè)置除“經(jīng)營支出”、“管理費用”以外的其他各項支出發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記

“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“累計折舊”、“應(yīng)付款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。年終將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。52901農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出52902固定資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)盤虧及損失支出52903產(chǎn)品物資及損失存貨盤虧及損失支出52904罰款支出被罰款、賠款、違約滯納金支出52905利息支出對外借款的利息支出52906捐贈支出對外捐贈支出52907無法收回應(yīng)收款項損失經(jīng)批準核銷應(yīng)收款項賬務(wù)處理農(nóng)村合作社與普通的工業(yè)會計建賬沒有太大區(qū)別。賬簿設(shè)置總賬、明細賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，建立固定資產(chǎn)卡片，根據(jù)需要可以設(shè)置存貨賬簿。唯一有區(qū)別的在科目上，需要加“林木資產(chǎn)”對經(jīng)營、購買、培育的農(nóng)產(chǎn)品進行核算?！傲帜举Y產(chǎn)”下應(yīng)設(shè)置兩個二級分類。分別為“經(jīng)濟林木”與”非經(jīng)濟林木”。合作社建賬的會計分錄合作社最大的特點是合作，資金來源與股東較多。收到做價或?qū)嵤召Y金都和一般企業(yè)會計處理一樣，計入實收資本。國家對農(nóng)業(yè)十分重視，農(nóng)業(yè)合作社的政府補貼是另一個重要資金來源。政府專項或非專項補貼，計入營業(yè)外收入——政府補貼科目。一般情況下合作社成員以土地經(jīng)營權(quán)入股(一般都是雙方約定一個合作社使用年限，并按照經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值計價)。分錄如下：借：無形資產(chǎn)―土地使用權(quán)貸：實收資本生產(chǎn)經(jīng)營過程賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)購建賬務(wù)處理機械、倉庫、辦公設(shè)備等都計入固定資產(chǎn)。(1)固定資產(chǎn)的購入例：合作社購入拖拉機一臺價格4800，采用銀行付款。借：固定資產(chǎn)—手扶拖拉機4800貸：銀行存款4800(2)自建固定資產(chǎn)合作社，自建倉庫，總支出費用28000元。建設(shè)中的會計分錄借：在建工程—倉庫房屋28000貸：銀行存款28000庫房建好后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—倉庫房屋28000貸：在建工程—倉庫房屋28000（3）收到捐贈的固定資產(chǎn)合作社收到農(nóng)機局捐贈一臺12馬力方向盤式拖拉機，價值45000。借：固定資產(chǎn)—拖拉機45000貸：營業(yè)外收入—接受捐贈45000如果是政府的專項基金扶持，則：借：固定資產(chǎn)—拖拉機45000貸：專項基金—接受捐贈45000(4)購買林木資產(chǎn)賬務(wù)處理合作社購1年生蘋果苗5元/棵，每畝種植60棵，總計種植31200棵，價值156000元(520畝×60棵×5元/棵)。借：在建工程—林木資產(chǎn)—蘋果樹156000貸：銀行存款156000注：蘋果樹苗木沒產(chǎn)果前各類費用支出都應(yīng)計入“在建工程—林木資產(chǎn)”科目，如各類澆地、施肥費用等;經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”等科目。林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)前：借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹貸：存貨―化肥、農(nóng)藥林木投產(chǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木―蘋果樹貸：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋果樹林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)后費用分錄：借：經(jīng)營支出—蘋果樹—化肥、農(nóng)藥貸：庫存物資―農(nóng)藥、化肥借：經(jīng)營支出—蘋果樹—工人工資貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資3、固定資產(chǎn)的折舊及林木資產(chǎn)的攤銷在會計處理上農(nóng)業(yè)會計與一般的會計不同。一般會計只對固定資產(chǎn)折舊，農(nóng)業(yè)會計除去固定資產(chǎn)外，還需要對經(jīng)濟林木折舊。經(jīng)濟林木：果、桑、茶樹等5-15年(農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限詳見《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》附件中的農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表)。經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“經(jīng)濟林木”科目。分錄如下：借：經(jīng)營支出—小麥—房屋折舊貸：累計折舊—倉庫房屋(房屋折舊20年)借：經(jīng)營支出—小麥—機械折舊貸：累計折舊—拖拉機（機械折舊10年）借：管理費用—房屋折舊貸：累計折舊—房屋—辦公用借：經(jīng)營支出—經(jīng)濟林木—蘋果樹貸：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟林木—蘋果樹4、固定資產(chǎn)的清理賬務(wù)處理處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第二，發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)清理過成本中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。第三，收回清理固定資產(chǎn)出售價格的賬務(wù)處理。按實際收到的出售價款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。第四，清理凈損益的處理。分錄案例如下：清理出售以前購置的4.5萬元拖拉機，已計提折舊5年。借：固定資產(chǎn)清理22500(總值—已折舊價值)累計折舊22500(年折舊4500元×5年)貸：固定資產(chǎn)45000如產(chǎn)生清理費用則需要計入固定資產(chǎn)情況，人工費用500元借：固定資產(chǎn)清理500貸：現(xiàn)金(應(yīng)付工資)500變現(xiàn)價值需要轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)清理，例：賣掉拖拉機5000元。借：現(xiàn)金5000貸：固定資產(chǎn)清理5000這時固定資產(chǎn)貸方有余額則名表面，清理資產(chǎn)后出現(xiàn)收入，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。如果固定資產(chǎn)清理科目借方有余額則證明虧損，需要結(jié)轉(zhuǎn)為“營業(yè)外支出”。借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失18000貸：固定資產(chǎn)清理180005、存貨的賬務(wù)處理農(nóng)業(yè)的存貨包含原材料、種子、化肥、農(nóng)藥、樹苗等。委托加工的農(nóng)產(chǎn)品或轉(zhuǎn)賣轉(zhuǎn)銷的農(nóng)副產(chǎn)品也屬于存貨范疇。購買種子、化肥、農(nóng)藥。借：存貨—小麥種子貸：現(xiàn)金借：存貨—化肥—尿素貸：現(xiàn)金(銀行存款）借：存貨—農(nóng)藥貸：現(xiàn)金(銀行存款)6、生產(chǎn)過程各種費用的賬務(wù)處理(1)播種(存貨結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營性支出，下同)借：經(jīng)營支出—小麥—小麥種子貸：存貨—小麥種子(2)施肥、用藥借：經(jīng)營支出—小麥—化肥貸：存貨—化肥—尿素