實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅動型審計的五個關鍵

越來越多的審計部門都在建立和升級審計信息化平臺。在審計信息化建設方面，大型金融企業(yè)的審計部門走在前列，尤其是大型銀行的審計部門。然而，審計信息化建設只是手段，信息化建設的目標是實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅動型審計或數(shù)字化審計。有些審計部門，雖然每年都在信息化建設方面有所投入，但是仍然進展緩慢，甚至原地踏步。其中的原因之一，就是沒有認識到實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅動型審計的五個關鍵問題。一、良好的數(shù)據(jù)治理環(huán)境是數(shù)據(jù)驅動型審計的前提數(shù)據(jù)質量是開展數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)分析的基本保證。而數(shù)據(jù)質量又取決于審計部門所在組織的數(shù)據(jù)治理環(huán)境。不少的企業(yè)，不同的業(yè)務模塊有不同的信息系統(tǒng)，同樣的業(yè)務，有不同的統(tǒng)計口徑。即使審計信息平臺與企業(yè)的各個信息系統(tǒng)都有接口，但是不同的統(tǒng)計口徑和無法保證的數(shù)據(jù)質量，不僅加大了審計數(shù)據(jù)分析工作的難度，還可能分析出錯誤的結果。審計部門無法對企業(yè)的數(shù)據(jù)治理環(huán)境產(chǎn)生決定性的影響，但可以通過一些策略降低數(shù)據(jù)質量差的影響，例如增加一些數(shù)據(jù)清洗的措施、分模塊進行數(shù)據(jù)分析等。二、完整的信息平臺架構是數(shù)據(jù)驅動型審計的基礎無論審計部門在信息平臺建設上的投入有多少，都不可能一步到位、一勞永逸，需要不斷地完善和升級審計信息化平臺。數(shù)據(jù)驅動型審計是需要通過信息化平臺來實現(xiàn)。建立審計信息化平臺要有前瞻性的規(guī)劃。即使是資源有限，審計部門也要借鑒行業(yè)內(nèi)外先進經(jīng)驗和實務，搭建起較為完整和可擴展性的信息平臺架構。完整的信息平臺架構也意味著信息平臺相對穩(wěn)定，審計部門不必通過關閉一個舊系統(tǒng)，再重現(xiàn)建設一個新的系統(tǒng)來代替。在完整的信息平臺上，可以增加審計信息處理模塊，還可以不斷迭代升級相應的模塊。審計作業(yè)系統(tǒng)、審計分析系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)往往構成了審計信息平臺的基礎架構模塊。三、科學的審計方法體系是數(shù)據(jù)驅動型審計的核心無論有多么先進的審計信息平臺，如果沒有科學的審計方法體系，數(shù)據(jù)驅動型審計就不能更好地創(chuàng)造價值。審計信息平臺只是實現(xiàn)目標的工具，而審計方法體系才能夠駕馭信息平臺，發(fā)揮信息后的審計方法體系上。審計方法體系包括審計理念、審計定位、審計程序、審計技術、質量控制等。好的方法論和算法才能會讓審計信息平臺運算出審計視角下的線索和規(guī)律。審計部門可以投入幾十萬、上百萬甚至更多資金來建設信息化平臺，也可以引進信息技術等方面的人才，但是如果沒有科學的審計方法體系，信息平臺就不能充分發(fā)揮作用，甚至成為某些審計人員口中四、具備數(shù)據(jù)思維的人員是數(shù)據(jù)驅動型審計的先不談大數(shù)據(jù)思維，數(shù)據(jù)思維就是將經(jīng)濟事項轉化為數(shù)據(jù)來進行思考的認知和分析能力。大數(shù)據(jù)思維就在數(shù)據(jù)思維的基礎上，把大數(shù)據(jù)的理念運用到對經(jīng)濟事項規(guī)律的分析。有IT技術專業(yè)背景的人員，不一定具備數(shù)據(jù)思維，也不一定具備符合審計要求的數(shù)據(jù)思維。只有具備數(shù)據(jù)思維的審計人員，才能更好地利用信息技術來開發(fā)審計信息平臺，或者才能更充分應用購買的成熟的審計信息系統(tǒng)。要實現(xiàn)審計信息化作業(yè)，要通過數(shù)據(jù)驅動審計的變革和價值創(chuàng)造，首先要讓傳統(tǒng)的審計人員具備數(shù)據(jù)思維；其次要培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)分析能力；再次要培養(yǎng)或引進精通信息技術的人才；最后讓具備數(shù)據(jù)思維并掌握一定信息技術的審計人員成為審計檢查的主力。五、創(chuàng)新精神和敢于探索是數(shù)據(jù)驅動型審計的動力嚴謹和審慎是審計工作應遵循的基本原則。但是現(xiàn)在審計部門面對的是市場競爭下的管理模式和業(yè)務政策、流程的變化，這也倒逼審計部門要做出及時的反應。企業(yè)組織，乃至外部監(jiān)管機構也不斷地對審計部門提出越來越多地要求。審計部門需要不斷地擴展審計廣度和深度，深挖控制缺陷，揭示更隱蔽的風險。數(shù)據(jù)驅動型審計一方面通過收集更全面的經(jīng)濟數(shù)據(jù)來獲得對企業(yè)組織整體和局部的深刻了解，另一方面通過先進的分析工具找到審計的方向。如果沒有創(chuàng)新精神，審計部門就不會對外部環(huán)境的變化有敏銳的覺察和作出及時的