審計(jì)學(xué)-總復(fù)習(xí)及練習(xí)題綜合-

審計(jì)學(xué)

總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編

任課教師：李志強(qiáng)時(shí)間：2011.09---2012.01地點(diǎn)：金明校區(qū)12024/6/24審計(jì)教材的框架結(jié)構(gòu)2011年《審計(jì)》教材框架分四部分，八編，二十九章：第一部分：審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（第一章----第六章）

第一編審計(jì)環(huán)境（第1～4章）

第二編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（第5～6章）第二部分：審計(jì)基本理論與方法（第七章----第十四章）

第三編審計(jì)基本原理（第7～12章）

第四編審計(jì)測(cè)試流程（第13～14章）第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（第十五章----第二十七章）

第五編各類交易和賬戶余額的審計(jì)（第15～20章）

第六編對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮（第21～25章）

第七編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告（第26～27章）第四部分：其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第二十八章----第二十九章）

第八編其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第28～29章）

22024/6/24第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)CPA審計(jì)的起源和發(fā)展第二節(jié)CPA審計(jì)的性質(zhì)第三節(jié)CPA審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系32024/6/24【例題·多選題】以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義理解中，恰當(dāng)?shù)挠?

)。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來(lái)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否合法，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容是否公允B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取基于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而不是專門(mén)審查財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難查出管理層串通舞弊；選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”；選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。42024/6/24【例題·單選題】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)二者之間關(guān)系的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?

)。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作B．利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果可以提高工作效率C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果D．內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位的各個(gè)業(yè)務(wù)流程的工作和評(píng)估有時(shí)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為充分【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。了解內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)必須做的程序，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。52024/6/24一、單項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)性質(zhì)的理解中，正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是合法性和效益性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任

D.查錯(cuò)防弊已不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項(xiàng)C，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。選項(xiàng)D，查錯(cuò)防弊雖然不是現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，但屬次要目標(biāo)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】62024/6/24一、單項(xiàng)選擇題2、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）對(duì)審計(jì)的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)相同

D.審計(jì)的價(jià)值需要通過(guò)把審計(jì)結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現(xiàn)【正確答案】：C

【答案解析】：在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】72024/6/24一、單項(xiàng)選擇題3、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要差異表現(xiàn)在（）。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)手段

C.審計(jì)內(nèi)容

D.審計(jì)方法【正確答案】：A

【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】82024/6/24一、單項(xiàng)選擇題4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱

B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活

C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用【正確答案】：C

【答案解析】：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】92024/6/24一、單項(xiàng)選擇題5、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（）方面是基本相似的。

A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用

D.審計(jì)中取證的權(quán)限【正確答案】：C

【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】102024/6/24一、單項(xiàng)選擇題6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。

A.審計(jì)的方式不同

B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的獨(dú)立性不同

D.審計(jì)的依據(jù)不同【正確答案】：D

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎咭罁?jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同，因此對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】112024/6/24一、單項(xiàng)選擇題7、×市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為XYZ大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)XYZ企業(yè)2010年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。

A.政府審計(jì)

B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)【正確答案】：C

【答案解析】：從執(zhí)行審計(jì)的主體來(lái)看，本次審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行審計(jì)，仍屬財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非經(jīng)營(yíng)審計(jì)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為

C.被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)AD是審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)于被審計(jì)單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見(jiàn)，除非這些行為有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)。選項(xiàng)C，除非被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表意見(jiàn)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】132024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

2、下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)

D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整【正確答案】：BCD【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】142024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

3、以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為重心

B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊為重心【正確答案】：ACD

【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】152024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)

D.政府審計(jì)【正確答案】：ABC

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】162024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

5、以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排通常沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)靈活

B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通常比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)通常不同

D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵循的標(biāo)準(zhǔn)通常不同【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常為定期審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排靈活。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，獨(dú)立性較弱?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】172024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

6、政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列表述中，不正確的有（）。

A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

B.二者相對(duì)于被審計(jì)單位而言均屬外部審計(jì)

C.二者的審計(jì)依據(jù)基本相同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)的依據(jù)主要是審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】182024/6/24二、多項(xiàng)選擇題

7、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)【正確答案】：BC

【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單向獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；政府審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

192024/6/24第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

202024/6/24本章例題1.對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他審批條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（）【答案】√【解析】注冊(cè)審批條件包括“全科成績(jī)合格”、“兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)”以及“符合其他條件”。212024/6/242.下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（）。A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序。教材p14本章例題222024/6/243.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)D.驗(yàn)資【答案】D【解析】驗(yàn)資是審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。本章例題232024/6/244.依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（）【答案】×【解析】依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。本章例題242024/6/245.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（）【答案】×【解析】在有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，除非該合伙人參與了過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；有過(guò)失的合伙人要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。本章例題252024/6/24一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不包括（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)

C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)【正確答案】：C

【答案解析】：除選項(xiàng)C外，選項(xiàng)ABD三項(xiàng)的業(yè)務(wù)都可以包括在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。選項(xiàng)AD均屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B屬于相關(guān)服務(wù)中的稅務(wù)服務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】262024/6/24一、單項(xiàng)選擇題2、下列業(yè)務(wù)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議

B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報(bào)表

C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

D.審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告【正確答案】：D

【答案解析】：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)清算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)業(yè)務(wù)；任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人都可接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書(shū)，管理建議書(shū)也不是鑒證報(bào)告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)專門(mén)的鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】272024/6/24一、單項(xiàng)選擇題3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。

A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)

B對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核

C.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議

D.代企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】282024/6/24一、單項(xiàng)選擇題4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【正確答案】：A

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見(jiàn)的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核，選項(xiàng)A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】292024/6/24一、單項(xiàng)選擇題5、下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限

B.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東

C.如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項(xiàng)C，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊(cè)情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊(cè)；選項(xiàng)D，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】302024/6/24一、單項(xiàng)選擇題6、參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格的中國(guó)公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。

A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上

C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上

D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】312024/6/24二、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，這方面的審計(jì)內(nèi)容包括（）。

A.企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況

C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況

D.企業(yè)編制的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表和簡(jiǎn)要利潤(rùn)表【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B抵押物的保值情況不屬于審計(jì)范圍?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】322024/6/24二、多項(xiàng)選擇題2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核

C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

D.網(wǎng)域認(rèn)證【正確答案】：ABCD

【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核和網(wǎng)域認(rèn)證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】332024/6/24二、多項(xiàng)選擇題3、在以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.盈利預(yù)測(cè)審核

B.注冊(cè)資本審驗(yàn)

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.系統(tǒng)鑒證【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C屬于相關(guān)服務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】342024/6/24二、多項(xiàng)選擇題4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢

B.稅務(wù)服務(wù)

C.審閱業(yè)務(wù)

D.驗(yàn)資【正確答案】：CD

【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】352024/6/24二、多項(xiàng)選擇題5、縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（）。

A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所【正確答案】：ABCD

【答案解析】：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】362024/6/24二、多項(xiàng)選擇題6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)

C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種

D.對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】372024/6/24第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第一節(jié)CPA的法律環(huán)境第二節(jié)國(guó)外CPA的法律責(zé)任第三節(jié)中國(guó)CPA的法律責(zé)任第四節(jié)CPA如何避免法律訴訟382024/6/242008考題4．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×8年，丁公司管理層通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

在丁公司20×8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門(mén)的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

[答案]（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒(méi)有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過(guò)失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買(mǎi)的丁公司股票。

（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。不能夠以沒(méi)有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

（3）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。392024/6/24【例題·簡(jiǎn)答題】（2010年）甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。

審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。

丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無(wú)力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)；

二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；

三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

要求：

回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：

（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？402024/6/24

【答案】（1）戊供應(yīng)商可以對(duì)丁公司、乙出資人、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟。

理由：

利害關(guān)系人可以對(duì)事務(wù)所提起訴訟，同時(shí)如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。

被審計(jì)單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。

乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對(duì)其提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。

利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

（關(guān)注：訴訟當(dāng)事人的列置；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。）（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。

理由1：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人直接對(duì)事務(wù)所提起訴訟是可以的。

理由2：判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在合約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。

理由3：準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

理由：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：

已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃出資；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“驗(yàn)資與抗辯事由”知識(shí)點(diǎn)。412024/6/24一、單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有（）。A．保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B．查出所有的錯(cuò)報(bào)C．避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D．消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。教材22頁(yè)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)第二段。422024/6/24一、單項(xiàng)選擇題2．主任會(huì)計(jì)師正在對(duì)事務(wù)所人員進(jìn)行相關(guān)司法解釋的講解，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A．使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位的股票而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B．只有違反了審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告，才是不實(shí)報(bào)告C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在職業(yè)行為的過(guò)程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則D．存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，有可能是不實(shí)報(bào)告【答案】B【解析】違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則，都有可能是不實(shí)報(bào)告。教材34頁(yè)二、（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由。432024/6/24一、單項(xiàng)選擇題3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不用承擔(dān)民事責(zé)任的情形是（）。A．為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資B．利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”【答案】A【解析】選項(xiàng)B，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，但不是免責(zé)事由。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無(wú)效免責(zé)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。教材37頁(yè)二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。442024/6/24一、單項(xiàng)選擇題4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)（）。A．補(bǔ)充賠償責(zé)任B．全部責(zé)任C．連帶賠償責(zé)任D．不承擔(dān)責(zé)任【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。教材39頁(yè)二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。452024/6/24一、單項(xiàng)選擇題5．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律顧問(wèn)正在對(duì)事務(wù)所人員進(jìn)行司法解釋的培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說(shuō)法中不正確的是（）。A．應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失B．被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C．對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于剩余部分賠償D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實(shí)審計(jì)金額為限【答案】C【解析】選項(xiàng)C，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實(shí)審計(jì)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。教材38-39頁(yè)二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。462024/6/24二、多項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（）。A．訴訟爆炸B．審計(jì)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用C．保險(xiǎn)危機(jī)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎【答案】AC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險(xiǎn)危機(jī)。審計(jì)保險(xiǎn)理論的應(yīng)用是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的社會(huì)原因，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)，不是表現(xiàn)形式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材23頁(yè)二、（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式。472024/6/24二、多項(xiàng)選擇題2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任有（）。A．警告B．暫停執(zhí)業(yè)C．撤銷D．沒(méi)收違法所得【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任的具體內(nèi)容，此外還有罰款和吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證等。教材25頁(yè)四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。482024/6/24二、多項(xiàng)選擇題3．丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶S上市公司惡意串通，為其出具了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告掩蓋了S上市公司和關(guān)聯(lián)方之間的交易。對(duì)于該事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A．丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任B．利害關(guān)系人因?yàn)樾湃卧摬粚?shí)報(bào)告而遭受損失的，既有權(quán)請(qǐng)求S上市公司清償全部債務(wù)，也有權(quán)要求S上市公司清償其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的債務(wù)C．S上市公司清償了全部債務(wù)后，可以就其替丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所清償?shù)牟糠窒虮麜?huì)計(jì)師事務(wù)所追償D．丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)主責(zé)任，S上市公司承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任【答案】ABC【解析】丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶S上市公司惡意串通，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材35頁(yè)二、(六)事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任。492024/6/24二、多項(xiàng)選擇題4．下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說(shuō)法中，下列說(shuō)法中正確的有（）。A．利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟B．利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟C．利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟D．利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資但事后補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。教材34頁(yè)二、（四）訴訟當(dāng)事人的列置。502024/6/24二、多項(xiàng)選擇題5．甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A上市公司審計(jì)時(shí)出具了2010年度的審計(jì)報(bào)告，乙股民因?yàn)樾刨囋搶徲?jì)報(bào)告購(gòu)買(mǎi)了大量的A上市公司的股票，結(jié)果遭受了重大損失。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任的有（）。A．已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)A上市公司的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B．審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)C．已對(duì)A上市公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明D．乙股民明知甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D是減責(zé)事由，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。教材37頁(yè)二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。512024/6/24三、簡(jiǎn)答題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些情形下出具不實(shí)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定與被審計(jì)單位一起承擔(dān)連帶賠償責(zé)任？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：(1)與被審計(jì)單位惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。522024/6/24【答案】2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形?！敬鸢浮繒?huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；(5)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。532024/6/24思考題---作業(yè)一、什么是CPA的法律責(zé)任？二、CPA的法律責(zé)任是如何認(rèn)定的？三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任？

四、CPA避免法律訴訟的具體措施有哪些？542024/6/24第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況第二節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則552024/6/24【例題·單選題】（2008年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)『正確答案』A

『答案解析』審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)562024/6/24【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。A．ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表B．ABC公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C．ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D．ABC公司2007年利潤(rùn)表【答案】B【解析】ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”?！纠}·單選題】572024/6/24【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（）利害關(guān)系人對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。A．管理層和治理層B．證券交易機(jī)構(gòu)C．股東、債權(quán)人D．金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B、C、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論不是為了增強(qiáng)管理層和治理層對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度?！纠}·多選題】582024/6/24【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及如何利用信息提供建議。（）【答案】√【解析】鑒證業(yè)務(wù)通過(guò)收集證據(jù)合理保證或有限保證鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量為目的，從而增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)如何使用這些信息提出任何建議。例題592024/6/24【例題·多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了A上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審業(yè)務(wù)，下列屬于“預(yù)期使用者”的有（）。A．股東及潛在投資者B．債權(quán)人C．管理層D．證券交易機(jī)構(gòu)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。602024/6/24[例題·單選題]（2010年）在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面報(bào)告還是口頭報(bào)告『正確答案』B『答案解析』區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，要看鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報(bào)告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲??；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，不存在責(zé)任方認(rèn)定或該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取。612024/6/24【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（）。A．對(duì)ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B．對(duì)ABC公司的IT系統(tǒng)鑒證C．對(duì)ABC公司2007年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D．對(duì)ABC公司2007年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證【答案】BD【解析】選項(xiàng)A、C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。[例題·多選題]622024/6/24A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)『正確答案』A『答案解析』審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。補(bǔ)充：絕對(duì)保證、合理保證和有限保證的數(shù)量關(guān)系特點(diǎn)。絕對(duì)保證：100%，風(fēng)險(xiǎn)水平為零。合理保證：保證水平≥90%，風(fēng)險(xiǎn)水平≤10%。有限保證：保證水平＞50%，風(fēng)險(xiǎn)水平＜50%。[例題·單選題]（2008年）632024/6/24[例題·單選題]（2010年）在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（）。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)『正確答案』A『答案解析』在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，需要考慮5個(gè)方面的特征，本題考核的是第2個(gè)特征。642024/6/24【例題】對(duì)于已承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。()【答案】×【解析】對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，教材p54提到了變更業(yè)務(wù)類型的三個(gè)方面原因本章例題652024/6/24[例題·單選題]（2008年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。A.甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為『正確答案』C『答案解析』鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第三個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不能夠同意變更。662024/6/24歷年試題·單選題（2008年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定此項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）A.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)『正確答案』B『答案解析』本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。672024/6/24【例題·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)A股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象信息”的是（）。A．A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表B．A公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C．A公司2010年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D．A公司2010年利潤(rùn)表【答案】A【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。按照鑒證業(yè)務(wù)定義，A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“A公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。682024/6/24歷年試題·多選題在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。（2009年（新））A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性『正確答案』ABC『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是是否具備標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)準(zhǔn)的特征是相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。692024/6/24歷年試題·單選題（2010年）在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)『正確答案』B『答案解析』本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式，根據(jù)教材的相關(guān)規(guī)定，最適當(dāng)?shù)姆绞街挥蠦。注意，對(duì)于D，預(yù)期使用者根據(jù)判斷而自行形成的不能作為合適的方式，這與常識(shí)理解不同。常識(shí)理解強(qiáng)調(diào)的是為一般公眾所認(rèn)知的，而預(yù)期使用者的判斷強(qiáng)調(diào)的是個(gè)體的認(rèn)知。702024/6/24【例題】審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，因此注?cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。（）【答案】×【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。本章例題712024/6/24歷年試題·多選題下列各項(xiàng)中，影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。（2009年（新））A.鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力『正確答案』ABC『答案解析』影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對(duì)象特征之外的其他事項(xiàng)（例如：由于時(shí)間限制、責(zé)任方對(duì)鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的限制）。722024/6/24歷年試題·單選題在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。（2010年）A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”『正確答案』D『答案解析』本題貌似強(qiáng)調(diào)合理保證與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合，但根據(jù)選項(xiàng)來(lái)看，考的只是直接報(bào)告業(yè)務(wù)的報(bào)告形式，因此難度不大。732024/6/24歷年試題·單選題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（）。（2008年）A.要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B.視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告C.視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告D.單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與甲公司管理層溝通『正確答案』C『答案解析』標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)還可能造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。742024/6/24【例題·判斷題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。（）【答案】×【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函?！纠}·判斷題】752024/6/24【例題·判斷題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（）【答案】√【解析】由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?！纠}·判斷題】762024/6/24【例題·單選題】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B．事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對(duì)保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C．事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D．事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對(duì)接受客戶關(guān)系而且對(duì)保持具體業(yè)務(wù)提出要求【答案】A【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則不僅規(guī)范事務(wù)所這個(gè)執(zhí)業(yè)主體，而且規(guī)范其執(zhí)業(yè)客體，即對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。772024/6/24【例題·判斷題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。（）【答案】×【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函?！纠}·判斷題】782024/6/24【例題·判斷題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（）【答案】√【解析】由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?！纠}·判斷題】792024/6/24【例題·單選題】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B．事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對(duì)保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C．事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D．事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對(duì)接受客戶關(guān)系而且對(duì)保持具體業(yè)務(wù)提出要求【答案】A【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則不僅規(guī)范事務(wù)所這個(gè)執(zhí)業(yè)主體，而且規(guī)范其執(zhí)業(yè)客體，即對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。802024/6/24本章例題【例題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，但不需要包括聘用的專家。（）【答案】×【解析】職業(yè)道德規(guī)范也要求對(duì)聘用的專家保持獨(dú)立性，以確保整個(gè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。812024/6/24一、單項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)表述正確的是（）。

A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)代編的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證

C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性的要求

D.代編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告不提出鑒證結(jié)論，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出鑒證結(jié)論【正確答案】：D

【答案解析】：代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對(duì)獨(dú)立性提出要求，所以選項(xiàng)A、B、C均錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】822024/6/24一、單項(xiàng)選擇題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（）。

A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)

B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)

D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】832024/6/24一、單項(xiàng)選擇題3、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，下列要素屬于鑒證對(duì)象的是（）。

A.被審計(jì)單位所遵循的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C.被審計(jì)單位管理層

D.被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】：B

【答案解析】：責(zé)任方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度（屬于標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（屬于鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（屬于鑒證對(duì)象信息），鑒證對(duì)象信息可以說(shuō)是鑒證對(duì)象的載體，所以選項(xiàng)B正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】842024/6/24一、單項(xiàng)選擇題4、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括（）。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)

B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者

C.如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)【正確答案】：C

【答案解析】：在選項(xiàng)C的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示結(jié)論的報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】852024/6/24一、單項(xiàng)選擇題5、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的

B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低

C.在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無(wú)法完成的業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】862024/6/24二、多項(xiàng)選擇題1、關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息

B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息（責(zé)任方認(rèn)定），而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論

D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象【正確答案】：ABCD872024/6/24二、多項(xiàng)選擇題2、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者【正確答案】：BC

【答案解析】：責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】882024/6/24二、多項(xiàng)選擇題3、下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象的有（）。

A.預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.財(cái)務(wù)報(bào)表

C.企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制【正確答案】：ACD

【答案解析】：（1）當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)（如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量），鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)（如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況），鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；（3）當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件；（4）當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過(guò)程時(shí)（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定。【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】892024/6/24二、多項(xiàng)選擇題4、從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（）。

A.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的

B.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的

C.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的

D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的【正確答案】：AC

【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】902024/6/24二、多項(xiàng)選擇題5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成員）決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（），以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

A.有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

C.正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家

D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員【正確答案】：ABCD

【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。【該題針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】912024/6/24三、簡(jiǎn)答題什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?

答：（1）所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。（