某某地產(chǎn)內(nèi)控檢查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及檢查方法

序號,資金安全事項(xiàng),檢查方法,檢查文件（須歸檔）,樣本量,檢查前準(zhǔn)備,要素,抽樣記錄,扣分說明,扣分結(jié)果,巡檢組扣分得分說明,提交總部歸檔材料編號,總部意見

72,收入-銷售合同及補(bǔ)充協(xié)議關(guān)注點(diǎn),抽樣,銷售合同及其補(bǔ)充協(xié)議,每年5份,,"1、是否有稅改條款，約定含稅總價(jià)不變

2、補(bǔ)充協(xié)議是否贈送面積條款

3、發(fā)票開具是否規(guī)范，收據(jù)-零稅率-適用稅率發(fā)票，原則上不提前開具適用稅率發(fā)票

4、復(fù)核已交付項(xiàng)目是否及時開具適用稅率發(fā)票并申報(bào)增值稅",對憑證抽樣，憑證日期及編號,,無,,EF-XX區(qū)域-2020-72-1,

73,收入-精裝修業(yè)務(wù),抽樣,精裝修合同（如有）,每年5份,,"1、裝修主體選擇，優(yōu)選項(xiàng)目公司作為裝修主體，除非政府部門限制

2、裝修收入與成本匹配（收入轉(zhuǎn)移主體，成本要相應(yīng)轉(zhuǎn)移）

3、裝修費(fèi)是否并入預(yù)收款預(yù)繳稅款（同一主體的要并入）",,,無,,EF-XX區(qū)域-2020-73-1,

74,收入-車位銷售,抽樣,車位銷售合同,每年5份,,"1、無產(chǎn)權(quán)車位應(yīng)為車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不能簽租賃協(xié)議

2、車位收入不能繳納房產(chǎn)稅（除個別地區(qū)稅局明確發(fā)文要求外）

3、車位發(fā)票開具，銷售不動產(chǎn)or經(jīng)營租賃（原則上應(yīng)為銷售不動產(chǎn)）",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-74-1,

75,收入-內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整（如有）,詢問和檢查,轉(zhuǎn)股協(xié)議及賬務(wù)、稅務(wù)處理,全部,,"1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時是否先分配利潤再轉(zhuǎn)讓，避免利潤重復(fù)征稅

2、體系外個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于其實(shí)際出資",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-75-1,

76,成本-土地成本,檢查,土地出讓合同、補(bǔ)充協(xié)議、發(fā)票、票據(jù),全部,,"1、受讓主體與項(xiàng)目公司主體是否一致，是否已變更為項(xiàng)目公司

2、不同業(yè)態(tài)地價(jià)能否單獨(dú)約定，特別對勾地項(xiàng)目

3、票據(jù)抬頭與開發(fā)主體是否一致，不一致的是否已換票

4、延期支付利息、滯納金、違約金票據(jù)，能否協(xié)調(diào)開具為出讓金",對憑證抽樣，憑證日期及編號,,,,EF-XX區(qū)域-2020-76-1,

77,成本-建安成本,抽查,"總包合同必查

其他成本類合同抽查",10份,,"1、是否有稅改條款，明確不含稅價(jià)款不變，稅改年度是否按新稅率重新計(jì)價(jià)（不含稅價(jià)不變，降低合同總額）

2、取票條款，明確竣備前一個月取得全額發(fā)票

3、商票、ABS等貼息費(fèi)用的資本化處理，但在施工合同中不能出現(xiàn)貼息約定

4、成本類發(fā)票均應(yīng)為增值稅專用發(fā)票，各項(xiàng)發(fā)票要素需合法合規(guī)，對必要的行政收據(jù)需符合當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收據(jù)監(jiān)制要求；

5、必須在增值稅發(fā)票備注欄上注明項(xiàng)目所在地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱；",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-77-1,

78,成本-融資成本,檢查,所有融資合同,全部,,"1、融資主體與列支主體是否一致，18年以后的融資利息是否取得發(fā)票

2、高成本融資應(yīng)提前協(xié)調(diào)銀行出具同期同類融融資成本證明

3、資本化期間與項(xiàng)目建設(shè)期間是否匹配（總部統(tǒng)籌要求除外）

4、股+債的前融、地產(chǎn)基金融資，應(yīng)要求開具利息發(fā)票

5、財(cái)顧費(fèi)等中間收費(fèi)的收取標(biāo)的融資是否為項(xiàng)目主體融資事項(xiàng)，否則需要優(yōu)化",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-78-1,

79,費(fèi)用-銷售費(fèi)用,抽查,宣傳、推廣、渠道類合同,10份,,"1、是否有稅改條款，明確不含稅價(jià)款不變

2、拓客、慶典、收樓等環(huán)節(jié)禮品、獎品發(fā)放稅務(wù)處理是否合規(guī)

3、渠道傭金等付款條件是否達(dá)到，相應(yīng)審批是否齊全

4、關(guān)注飛單風(fēng)險(xiǎn)，渠道、經(jīng)辦人成交率分析",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-79-1,

80,費(fèi)用-管理費(fèi)用,抽查,日常費(fèi)用類發(fā)票核驗(yàn),20份,,"1、重點(diǎn)關(guān)注整額發(fā)票、油票、辦公用品發(fā)票等真?zhèn)?，抽查?yàn)真

2、是否有走逃發(fā)票協(xié)查及調(diào)整，對涉及發(fā)票走逃而納稅調(diào)整的應(yīng)統(tǒng)計(jì)明細(xì)",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-80-1,

81,金穗計(jì)劃,詢問和檢查,"各類實(shí)施類金穗對應(yīng)的合同、憑證及附件

（費(fèi)用下沉、統(tǒng)借統(tǒng)還、稽查、成本優(yōu)化等）",每類一份（如有）,,"1、是否已簽訂合同，合同與開票是否匹配

2、憑證附件管理：合同、發(fā)票、資金流、結(jié)算單/確認(rèn)單

3、合同、憑證、附件中是否出現(xiàn)敏感字眼",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-81-1,

82,納稅申報(bào)-增值稅,檢查,納稅申報(bào)表，留抵退稅相關(guān)資料,"留抵退稅-全部

申報(bào)-每年2個月",,"1、納稅評級，除因經(jīng)營期限未滿一年外，原則上均應(yīng)達(dá)到B級或A級

2、復(fù)查是否做到應(yīng)退盡退，對到期未退情況應(yīng)說明原因

3、留抵退稅后相應(yīng)的附加稅是否抵減

4、發(fā)票是否按合同約定時間取得，特別是竣備項(xiàng)目發(fā)票完備率，特別關(guān)注先款后票情況，及時催票

5、抽查增值稅申報(bào)是否賬表一致，差異原因？",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-82-1,

83,納稅申報(bào)-所得稅,檢查,年度納稅申報(bào)表及其附表,全部,,"1、重點(diǎn)關(guān)注年度所得稅是否超預(yù)交、全盤所得稅是否超繳

2、納稅申報(bào)系統(tǒng)記載虧損額與內(nèi)部報(bào)表是否一致

3、未彌補(bǔ)虧損有效期間，是否有虧損彌補(bǔ)方案",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-83-1,

84,納稅申報(bào)-土增稅,檢查,土增預(yù)繳申報(bào)表,每年2個月,,"1、各業(yè)態(tài)預(yù)繳率選擇是否準(zhǔn)確，預(yù)繳基數(shù)是否與賬載一致

2、土增免預(yù)繳或降低預(yù)繳率落地情況，復(fù)核投資階段金穗計(jì)劃的完成度（福州、廈門）",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-84-1,

85,納稅申報(bào)-其他稅種,抽檢,各稅種納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)底稿,每年2個月,,"1、復(fù)核契稅計(jì)算底稿，結(jié)合當(dāng)?shù)卣哧P(guān)注配套費(fèi)契稅、無償移交契稅等執(zhí)行情況

2、復(fù)核土地使用稅稅金計(jì)算底稿，重點(diǎn)關(guān)注土地使用稅起止時間的準(zhǔn)確性

3、復(fù)核房產(chǎn)稅計(jì)算底稿，重點(diǎn)關(guān)注售樓處樣板間房產(chǎn)稅以及竣備后轉(zhuǎn)自用、出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況

4、復(fù)核印花稅計(jì)算底稿、合同臺賬，明確印花稅征收方式，是否申請核定征收等",,,,,EF-XX區(qū)域-2020-85-1,

86,提前或延后繳納稅金,檢查,對應(yīng)提前或延期申報(bào)繳納的申請審批流程,全部（如有）,,1、是否履行相應(yīng)的內(nèi)外部審批：內(nèi)部要求的，需要總部通知記錄；稅局主動要求的，需要內(nèi)部審批及稅局審批記錄,,,無,,EF-XX區(qū)域-2020-8