建筑安裝企業(yè)納稅籌劃案例分析

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃案例分析建筑安裝企業(yè)稅務優(yōu)化案例探究建筑安裝企業(yè)稅務優(yōu)化案例探究一、建筑工程承包公司的稅務策略納稅人的營業(yè)額涵蓋了提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時向對方收取的全部價款及價外費用。若納稅人能夠采取較低的定價策略，減少價外費用和不必要的收費，便能有效降低應納稅額，實現(xiàn)稅務節(jié)約。隨著房地產市場的蓬勃發(fā)展，建筑行業(yè)也隨之繁榮。鑒于建筑業(yè)周期長、投資巨大，以及總承包、分包和轉包等多種業(yè)務模式，加之工作流動性大，建筑業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出復雜性和獨特性，這為稅務籌劃提供了廣闊的空間。工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同，決定了其營業(yè)稅的歸屬稅目，即建筑業(yè)或服務業(yè)。建筑業(yè)稅率3%，服務業(yè)稅率5%，這為工程承包公司提供了稅務籌劃的機會。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的，其營業(yè)額為工程全部承包額減去支付給分包人或轉包人的價款后的余額。工程承包公司若與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。若不簽訂承包合同，僅負責工程組織協(xié)調，則按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。以開泰工程承包公司為例，某年5月承接一辦公大樓建筑工程，總造價1800萬元，施工單位為金達建筑公司，承包金額1500萬元。若開泰與金達簽訂分包合同，適用3%稅率，應納稅額為：(1800-1500)×3%=9萬元若未簽訂分包合同，僅收取中介服務費，300萬元收入歸入“服務業(yè)”稅目，適用5%稅率，應納稅額為：300×5%=15萬元簽訂分包合同，開泰工程承包公司可節(jié)省稅款：15-9=6萬元二、建筑公司原材料使用的稅務策略《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包含工程所用原材料及其他物資和動力的價款。這意味著，無論是包工包料或包工不包料工程，營業(yè)額均應包含原材料及其他動力的價款。因此，企業(yè)應通過精細預算，嚴格控制原材料開支，提高材料使用效率，降低工程材料價款，運用合理手段減少計稅營業(yè)額，實現(xiàn)營業(yè)稅的節(jié)約。假設單位建造辦公樓，將工程承包給施工單位。工程承包金額800萬元，單位自行購買材料500萬元，總費用1300萬元。若施工單位包工包料，直接從生產廠家采購材料，材料費僅需400萬元，總費用1200萬元。因此，采用包工包料形式，施工企業(yè)可節(jié)省稅款：1300×3%-1200×3%=3萬元三、設備安裝公司的稅務策略根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》，從事安裝工程作業(yè)的納稅人，若安裝設備價值計入安裝工程產值，其營業(yè)額應包含設備價款。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程時，應避免將設備價值計入工程產值，由建設單位提供設備，企業(yè)僅負責安裝，收取安裝費，使營業(yè)額不包含設備價款，從而實現(xiàn)稅務節(jié)約。例如，某安裝企業(yè)承包傳動設備安裝工程，原計劃提供設備并負責安裝，總造價250萬元。經