銀行授信客戶隱性關(guān)聯(lián)識別方法參考

銀行授信客戶隱性關(guān)聯(lián)識別方法參考隱性關(guān)聯(lián)是企業(yè)之間一種表面上不顯露關(guān)聯(lián)關(guān)系而實際上隱含有投資關(guān)系或在經(jīng)營決策、資金調(diào)度或生產(chǎn)活動上存在控制或影響關(guān)系的關(guān)聯(lián)方式。隱性關(guān)聯(lián)風(fēng)險已日益成為銀行業(yè)金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)安全的主要隱患之一，值得高度關(guān)注。識別隱性關(guān)聯(lián)雖然很難，但仍有一定規(guī)律性?，F(xiàn)初步形成“四關(guān)聯(lián)法”，即投資關(guān)聯(lián)、人事關(guān)聯(lián)、融資關(guān)聯(lián)、交易關(guān)聯(lián)，供參考。一、投資關(guān)聯(lián)“四厘清”。從資本聯(lián)系入手，查詢政府及有關(guān)部門的企業(yè)信息平臺，審核企業(yè)會計科目數(shù)據(jù)和明細賬，并對相關(guān)情況進行核對分析，摸清企業(yè)資本紐帶關(guān)系。具體做到“四厘清”：一是厘清股權(quán)結(jié)構(gòu)。通過“信用浙江”、“紅盾網(wǎng)”等信息平臺和工商行政管理部門查詢企業(yè)注冊資本、股東（出資人）及股權(quán)結(jié)構(gòu)（出資比例）情況。在全面了解企業(yè)資本構(gòu)成的基礎(chǔ)上，對股東的注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)及股東投資情況作進一步的延伸查詢，厘清企業(yè)與股東、企業(yè)與股東的股東、股東與股東之間的資本聯(lián)系，判斷企業(yè)是否存在迂回投資、交叉持股、受同一股東控制等隱性關(guān)聯(lián)情況。二是厘清資本變動。利用上市公司公告、股東名冊、董事會會議記錄、企業(yè)變更登記申請書，了解企業(yè)注冊資本變更、股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況。重點對近幾年企業(yè)的注冊資本變更、股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況進行梳理，分析企業(yè)注冊資本、股東和股權(quán)結(jié)構(gòu)變動原因。若發(fā)現(xiàn)企業(yè)連續(xù)增資與生產(chǎn)經(jīng)營或發(fā)展不相匹配、股東及股權(quán)頻繁變動、發(fā)生不合理股權(quán)轉(zhuǎn)讓且沒有合理解釋的，則企業(yè)有可能運用資本運作實施控制或影響。三是厘清對外投資。查閱企業(yè)投資明細賬，了解企業(yè)對外投資及收益情況，重點關(guān)注企業(yè)長期投資行為。根據(jù)企業(yè)出資、占比和投資收益情況，分析投資動機和效果。如果發(fā)現(xiàn)項目投資收益占企業(yè)利潤總額比重過高，營業(yè)外收支凈額占企業(yè)利潤總額比例過大；或存在投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相近或一致、跨行業(yè)投資和小額參股等不符合一般商業(yè)原則的投資行為，應(yīng)進一步查清原因。四是厘清其他投資。一些企業(yè)出于種種考慮，常常以“預(yù)付款”、“其他應(yīng)收款”科目對占用款進行掛賬處理方式，掩蓋對外投資?？赏ㄟ^查看審計報告上述科目的后附注解，若發(fā)現(xiàn)有大量長期掛賬款項，或者款項數(shù)額與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不相符，或者有規(guī)律地在特定日期收到疑似股息小額資金的，則企業(yè)有可能將長期投資計入上述科目掩蓋真實投資信息，應(yīng)高度關(guān)注兩者之間的隱性關(guān)聯(lián)性。二、人事關(guān)聯(lián)“四詢問”。除通過新聞報道或政府公開信息獲取企業(yè)實際控制人信息或關(guān)聯(lián)信息外，充分運用訪談、實地調(diào)查等方式，了解董事、監(jiān)事和高層管理人員的經(jīng)歷和家庭關(guān)系及與上下游企業(yè)主的關(guān)系。具體做到“四詢問”：供合理解釋，還貸資金并非來源于上下游企業(yè)或他行貸款，需要進一步核實，判斷借款企業(yè)與用款方（還貸資金提供方）之間是否存在隱性關(guān)聯(lián)。三是關(guān)注擔(dān)保關(guān)系。借助人行征信系統(tǒng)、銀監(jiān)會派出機構(gòu)客戶風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和銀行內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，查詢企業(yè)與擔(dān)保有關(guān)的信息，理清企業(yè)擔(dān)保圈、擔(dān)保鏈。對借款企業(yè)擔(dān)保方單方面提供大額擔(dān)保，且擔(dān)保方非上下游企業(yè)，第三方提供抵、質(zhì)押擔(dān)保，企業(yè)之間大量頻繁互保，借款企業(yè)及其擔(dān)保方辦理借款業(yè)務(wù)為同一經(jīng)辦人等情況，要加強原因分析，判斷其是否屬于同一實際控制人。四是關(guān)注往來動因。檢查企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項，相關(guān)會計憑證和銀行賬戶資金往來明細賬，通過分析企業(yè)資金往來情況及動因，識別隱性關(guān)聯(lián)方。若出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項中有較多的大額款項，企業(yè)之間資金占用時間較長；會計憑證顯示經(jīng)常有大額非經(jīng)營性資金流入或流出；主營收入下降但資金流量不減反增等異常現(xiàn)象的，應(yīng)引起關(guān)注，進一步查清是否存在隱性關(guān)聯(lián)。四、交易關(guān)聯(lián)“四分析”。圍繞企業(yè)經(jīng)營活動，挖掘企業(yè)經(jīng)營圈，查詢企業(yè)交易憑據(jù)、有關(guān)賬戶及其明細賬，分析借款企業(yè)購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)提供及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)背景和動因。具體做到“分析”：一是分析交易真實性。部分企業(yè)往往通過不必要的交易途徑，與關(guān)聯(lián)方訂立合同，并附帶發(fā)票和相關(guān)交易文件，形成一筆表面合法的交易。通過審核購銷合同、增值稅發(fā)票、年度完稅憑證、納稅申報表等手段來甄別交易的真實性。如果發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票缺失或存在疑點，票據(jù)金額與收款人業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模不匹配，貼現(xiàn)資金在兩家或多家企業(yè)間多次劃轉(zhuǎn)最后回流出票人的，則相關(guān)企業(yè)之間可能存在隱性關(guān)聯(lián)。二是分析交易公允性。通過對企業(yè)上下游企業(yè)的交易合同、發(fā)票及銀行賬戶流水審核其產(chǎn)品交易是否符合行業(yè)特征或交易慣例，是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價。如果發(fā)現(xiàn)故意提高或降低價格從而達到虛增或虛減利潤，收取或支付不合理技術(shù)使用費、勞務(wù)費等，經(jīng)常與另一企業(yè)一致行動，共同或配合完成某些項目，以及其他嚴重偏離正常交易價格的行為，則相關(guān)企業(yè)之間可能存在隱性關(guān)聯(lián)。三是分析交易持續(xù)性。一般情況下，企業(yè)的交易對手和支付數(shù)額具有連續(xù)性和趨勢性，不會出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象。通過查看企業(yè)大額交易歷史記錄，重點關(guān)注特殊時點的大額交易情況。如果企業(yè)在申請貸款前迅速以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)購銷等方式提升利潤水平，或者在獲得銀行融資后，突然對某一交易對手有大額支付，且其資金往來十分單一，則可以根據(jù)交易的突發(fā)性、單一性和不可持續(xù)性，進一步核實企業(yè)之間的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。四是分析交易對等性。企業(yè)進行關(guān)聯(lián)交易的目的通常是為了調(diào)節(jié)利潤、轉(zhuǎn)移資金、獲得銀行融資，常見的表現(xiàn)為一方對另一方資源或者利益