垃圾處理享六大稅收優(yōu)惠納稅籌劃實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類(lèi)價(jià)值文檔首發(fā)！垃圾處理享六大稅收優(yōu)惠[納稅籌劃實(shí)務(wù)精品文檔]近年來(lái)，垃圾圍城現(xiàn)象已引起公眾的普遍關(guān)注。為了緩解垃圾處理難所帶來(lái)的社會(huì)問(wèn)題，眾多城市已經(jīng)向城市居民和城市暫住人口按戶(hù)或按人征收生活垃圾處理費(fèi)，所征費(fèi)用全部用于支付生活垃圾收集、運(yùn)輸和處理。

與此同時(shí)，國(guó)家也針對(duì)垃圾處理企業(yè)制定了多方面的稅收優(yōu)惠政策，明確提出了完善和落實(shí)資源綜合利用和可再生能源發(fā)展稅收優(yōu)惠政策等方面的規(guī)定，為完善節(jié)能減排提供了指導(dǎo)性方向。借力稅收優(yōu)惠，助力垃圾處理事業(yè)，垃圾處理行業(yè)發(fā)展正當(dāng)其時(shí)。

取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

垃圾處置包括生活垃圾、醫(yī)療垃圾、危險(xiǎn)廢物以及醫(yī)療廢物、放射性廢物，其他名目的垃圾不屬于國(guó)稅函﹝2005﹞1128號(hào)文所指的垃圾范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函﹝2005﹞1128號(hào))的規(guī)定，單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。這里所稱(chēng)的垃圾處置，是指專(zhuān)業(yè)從事垃圾處置的單位和個(gè)人提供的垃圾收集、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸、焚燒、填埋等業(yè)務(wù)。

垃圾處理再生水銷(xiāo)售，實(shí)行免征增值稅政策。

《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅﹝2008﹞156號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售再生水實(shí)行免征增值稅政策。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》(SL368-2006)的有關(guān)規(guī)定。

垃圾焚燒發(fā)電，實(shí)行增值稅即征即退。

財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅﹝2008﹞156號(hào)第三條第二款明確，對(duì)銷(xiāo)售以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到gb132232003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者gb184852001的有關(guān)規(guī)定。所稱(chēng)垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。垃圾處理由公益性項(xiàng)目轉(zhuǎn)向新能源產(chǎn)業(yè)離不開(kāi)國(guó)家政策的鼓勵(lì)和支持，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，實(shí)行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

資源綜合利用取得的收入，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函﹝2009﹞185號(hào))規(guī)定，符合條件的資源綜合利用企業(yè)，自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

購(gòu)置并實(shí)際使用垃圾處理專(zhuān)用設(shè)備的，其投資額的10%可以從應(yīng)納稅額中抵免。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定：城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和城鎮(zhèn)垃圾處理項(xiàng)目購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

公共垃圾處理項(xiàng)目的所得，企業(yè)所得稅享受三免三減半。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。上述規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合理運(yùn)用企業(yè)有限的資金