新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀與發(fā)展研究

引言近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，國家相繼出臺了許多企業(yè)財(cái)務(wù)優(yōu)惠政策，為了適應(yīng)國家新的經(jīng)濟(jì)形勢、提高企業(yè)的綜合實(shí)力，各企業(yè)需要增強(qiáng)稅收管理在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的重要地位，運(yùn)行良好的稅收管理不僅可縮減企業(yè)成本，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益均具有深遠(yuǎn)意義，因此完善企業(yè)稅收管理制度至關(guān)重要。一、新形勢下企業(yè)稅收管理意義隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷變革，企業(yè)間的競爭愈演愈烈。有部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理方面的工作失誤引發(fā)了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)營遭受了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理系統(tǒng)混亂，可能會給企業(yè)的發(fā)展和重大決策帶來失誤。當(dāng)前形勢下，快速捕捉有效的信息資源，并實(shí)現(xiàn)與高新技術(shù)的有效銜接整合運(yùn)用，是企業(yè)稅收管理過程中的關(guān)鍵，在此過程中，財(cái)務(wù)人員可以有效梳理各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息整理出能夠進(jìn)行稅收有效管理的信息，進(jìn)一步挖掘出隱含的優(yōu)惠性政策信息，將其作為稅收管理的重要參考依據(jù)提供給企業(yè)管理決策者，有利于企業(yè)管理者做出科學(xué)有效的決策判斷和切實(shí)可行的稅收管理方案?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)稅收制度有助于企業(yè)應(yīng)對激烈的市場競爭，重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面，有效避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很多是在財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃理解上的錯(cuò)誤導(dǎo)致的，在稅務(wù)籌劃過程中理解產(chǎn)生了偏差，進(jìn)而讓企業(yè)在稅務(wù)上出現(xiàn)不安全因素。針對上述情況，需要企業(yè)利用合理的財(cái)務(wù)稅收管理辦法，在做好財(cái)務(wù)稅收管理的前提下，熟悉稅務(wù)操作流程，吃透當(dāng)前國家稅務(wù)政策，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)降到最低甚至消除。通過稅收籌劃，讓企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，可以降低企業(yè)的稅收，從而可以正當(dāng)降低應(yīng)繳稅款，通過縮減企業(yè)支出以達(dá)到提升企業(yè)利潤率的目的。另一方面，企業(yè)運(yùn)作過程中資金價(jià)值最優(yōu)化。現(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到財(cái)務(wù)稅收管理的重要性，明白了可以通過稅收的合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值的最優(yōu)化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益可以得到明顯提高，資金利用可以更加充分。另外，在日常稅收管理中，通過運(yùn)用統(tǒng)籌稅收的方式幫助企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃，對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，為企業(yè)稅收合理性保駕護(hù)航。二、企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀（一）缺乏先進(jìn)的管理理念傳統(tǒng)的企業(yè)管理者認(rèn)為國家對于企業(yè)的稅收按照國家稅法規(guī)定進(jìn)行繳納就可以了，并沒有什么技術(shù)含量，不需花費(fèi)大量的時(shí)間、精力、人力研究分析。由于國家當(dāng)前企業(yè)稅收管理還不完善不成熟，可能法律中會有漏洞，部分中小、微型企業(yè)會利用稅收制度的漏洞來逃稅漏稅，最后操作過程中往往觸碰法律紅線造成企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)雙重?fù)p失。目前有很多企業(yè)并沒有成立專門的辦稅機(jī)構(gòu)，甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)處理人員，缺乏完整的財(cái)務(wù)稅收管理體系，在未來的市場競爭中沒有什么優(yōu)勢亮點(diǎn)，更加難以讓企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。隨著科技與網(wǎng)絡(luò)信息不斷創(chuàng)新發(fā)展，信息傳播速度加快，企業(yè)間競爭愈發(fā)白熱化，傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理已與時(shí)代相脫節(jié)，無法適應(yīng)新的時(shí)代發(fā)展要求。這就迫切需要財(cái)務(wù)稅收管理模式優(yōu)化與創(chuàng)新，快速識別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)稅務(wù)危險(xiǎn)點(diǎn)，評估業(yè)務(wù)的可行性，為企業(yè)高效穩(wěn)健運(yùn)營保駕護(hù)航。（二）財(cái)務(wù)稅收管理秩序規(guī)范性不足在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)管理運(yùn)行過程中，我們經(jīng)?？梢砸姷狡髽I(yè)因流動(dòng)資金管理不當(dāng)出現(xiàn)暫時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)問題，若解決不及時(shí)就會容易導(dǎo)致企業(yè)無法正常生產(chǎn)，嚴(yán)重的甚至引致企業(yè)破產(chǎn)。分析原因可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如果對稅收模塊沒有進(jìn)行有效的、規(guī)范化的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，在一定程度上將會加劇上述情況的發(fā)生，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該制定合理有效的流動(dòng)資金管理規(guī)劃制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來良好收益的潛力股項(xiàng)目，應(yīng)該確保其運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)資金的充足性，如果因統(tǒng)籌規(guī)劃不合理造成大量流動(dòng)資金的閑置不能使其發(fā)揮應(yīng)有的最大潛能，企業(yè)的實(shí)際利潤率將會受到一定程度的限制或者下降。正常情況下企業(yè)為了應(yīng)對市場突發(fā)狀況會留出一部分流動(dòng)資金作為保障，而有些企業(yè)沒有規(guī)劃這部分儲備金或者備用金。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，在突發(fā)狀況出現(xiàn)時(shí)如果沒有充足的準(zhǔn)備金作保障、危機(jī)不能及時(shí)處理就容易產(chǎn)生企業(yè)運(yùn)營困難甚至因資金短缺影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營。還有一些企業(yè)在市場前景比較好的年份盲目擴(kuò)張投入大量資金搞投資并沒有考慮市場環(huán)境突變后企業(yè)應(yīng)該怎么辦，所以在經(jīng)濟(jì)危機(jī)來臨的時(shí)候資金難以快速回籠而導(dǎo)致資金鏈斷裂。充足的資金儲備是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該制定適合企業(yè)發(fā)展的資金統(tǒng)籌規(guī)劃，做好資金的儲備工作，防止在意外發(fā)生時(shí)出現(xiàn)資金短缺的狀況，甚至在一定程度上避免企業(yè)因資金缺口進(jìn)入破產(chǎn)的邊緣。（三）財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠健全財(cái)務(wù)制度的完備性是做好企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作的重要環(huán)節(jié)，一旦財(cái)務(wù)制度方面存在問題就會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在各種各樣的漏洞，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)成本核算也會受到不同程度的影響。如果沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員就無法進(jìn)行同步的資金核算統(tǒng)籌，財(cái)務(wù)匯總就會出現(xiàn)各種各樣的偏差，嚴(yán)重的話就會造成財(cái)務(wù)管理工作一團(tuán)糟。每年的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算事項(xiàng)需要進(jìn)行公示公告的，財(cái)務(wù)預(yù)算就會失去其應(yīng)有的預(yù)測目標(biāo)，各種財(cái)務(wù)規(guī)范、財(cái)務(wù)制度的落實(shí)也會受到影響或者大打折扣。對于基層的財(cái)務(wù)管理人員來說，不健全的財(cái)務(wù)制度容易引起財(cái)務(wù)人員之間職與責(zé)權(quán)限的不對等，出現(xiàn)問題找不到合適的人來承擔(dān)，容易出現(xiàn)功責(zé)不清的現(xiàn)狀，也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的提升。伴隨著國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、國家稅法的不斷完善和稅制改革的不斷深化，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變思想，緊跟新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃不斷優(yōu)化完善企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理制度，給企業(yè)的長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，這樣不僅可以優(yōu)化改善財(cái)務(wù)人員稅收管理工作的簡易性以全面提升財(cái)務(wù)工作的整體工作效率，還可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠有充足的時(shí)間和精力了解鉆研最新的財(cái)稅優(yōu)惠政策，但是企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中并沒有建立如此高效的財(cái)務(wù)管理制度，從而使稅收工作者不能充分有效地開展稅收管理工作。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段，要求企業(yè)具備高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)稅收管理能力，然而，當(dāng)前的企業(yè)稅收管理工作現(xiàn)狀存在著各種各樣的問題，財(cái)務(wù)管理制度需要改善的地方還有很多，各種稅收政策的落實(shí)還不能準(zhǔn)確到位，這就需要企業(yè)迫切需要建立健全的稅收管理系統(tǒng)，為開展稅收管理工作提供有力支撐。（四）稅收管理中對財(cái)務(wù)的控制力度有待進(jìn)一步增強(qiáng)從實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅管理工作的發(fā)展與當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢出現(xiàn)一定程度的不匹配，具體而言是由于稅收管理者在財(cái)務(wù)管理中的地位和重視程度不夠理想，企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理者缺乏足夠的信任與授權(quán)，加上財(cái)務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營了解不詳細(xì)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)真正量化。持續(xù)高效良性運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅需要在財(cái)務(wù)管理制度中建立合理有效的稅收籌劃機(jī)制，還需要企業(yè)不兼容崗位之間實(shí)現(xiàn)人員工作的相對獨(dú)立性，真正實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)與人員職能的相互分離。然而，現(xiàn)有的許多中小微企業(yè)出于縮減人員經(jīng)費(fèi)開支而減少人員雇傭，對財(cái)務(wù)人員的跟蹤學(xué)習(xí)不重視導(dǎo)致財(cái)務(wù)稅收管理中仍存在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)陋習(xí)，只注重記賬不重視企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中的數(shù)據(jù)收集與分析，不愿意不主動(dòng)去深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理工作在中長期謀劃發(fā)展上盲目模糊。（五）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步優(yōu)化在一些中小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員招聘過程中缺少系統(tǒng)性財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)財(cái)務(wù)的學(xué)習(xí)，為了企業(yè)發(fā)展能夠盡快滿足新形勢下的客觀需求，企業(yè)在人員系統(tǒng)化專業(yè)性培訓(xùn)、人員安排合理性等方面仍存在一定缺陷，這種情況下容易產(chǎn)生企業(yè)員工流失率高、綜合素質(zhì)高的員工忠誠度卻低，這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)管理的成本，也不利于財(cái)務(wù)稅收管理工作人員的穩(wěn)定性。甚至出現(xiàn)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了一時(shí)的利益或者經(jīng)不起金錢的誘惑，財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)違背常規(guī)性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露或者財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)備不充分、不及時(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不能得到及時(shí)準(zhǔn)確的反饋，這給財(cái)務(wù)稅收管理工作帶來一定的阻礙。三、新形勢下企業(yè)稅收管理發(fā)展（一）提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中都有稅收的參與。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中各項(xiàng)資金的籌集利用甚至是利益的分配，都要考慮稅收方面的因素。財(cái)務(wù)稅收管理工作的合理規(guī)劃可以讓企業(yè)積極利用國家在稅收方面的優(yōu)惠政策和法律法規(guī)，來更好地開展企業(yè)工作，明確企業(yè)決策發(fā)展方向。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營前提下，能夠收獲更多國家紅利，讓企業(yè)得到更多的利潤，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的作用是毋庸置疑的。（二）構(gòu)建具有引導(dǎo)性和激勵(lì)性的財(cái)務(wù)管理制度簡單意義上的流水記賬已經(jīng)不能滿足新形勢下財(cái)務(wù)管理工作的要求，更不能做好財(cái)務(wù)稅收管理工作，企業(yè)需要搭建一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，緊密結(jié)合稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)處理預(yù)案，特別是在人員績效考核和職位晉升方面對財(cái)務(wù)人員以更大的發(fā)展空間和更有利的薪酬待遇，讓他們從內(nèi)心深處感受到財(cái)務(wù)稅收管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并且心甘情愿地為之盡到自己最大的努力做好最有效的財(cái)務(wù)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能水平財(cái)務(wù)稅收管理工作的好壞跟財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低息息相關(guān)，提升優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不僅可以確保財(cái)務(wù)稅收管理工作的順利展開，還可以有效控制企業(yè)稅收方面有可能產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際發(fā)展情況，合理安排調(diào)配財(cái)務(wù)稅收崗位的人員，執(zhí)行相匹配的崗位招聘方案和人才培養(yǎng)計(jì)劃，通過財(cái)務(wù)稅收管理控制重點(diǎn)崗位輪流的程序全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，保證財(cái)務(wù)稅收管理工作中能夠得心應(yīng)手。在培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該確保內(nèi)容涉獵廣泛，包括相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策理念更新、工作具體規(guī)章制度和稅收管理技術(shù)層面等相關(guān)領(lǐng)域，培訓(xùn)方式不僅僅局限于傳統(tǒng)式的培訓(xùn)課堂傳授，還可以選擇專家專題問題大討論、企業(yè)實(shí)際案例大分析等實(shí)踐意義強(qiáng)的培訓(xùn)方式，讓財(cái)稅人員不僅能夠參與學(xué)的過程還要感受到思想大碰撞的共鳴。在人才選拔利用方面，企業(yè)內(nèi)部建立一整套完善的人才選拔錄用制度，優(yōu)先考慮責(zé)任意識強(qiáng)、財(cái)稅專業(yè)的人員，通過層層選拔考核甚至試用期實(shí)踐檢驗(yàn)的方式，選用德才兼?zhèn)涞娜藛T到財(cái)務(wù)稅收管理崗位中，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本的最小化，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收支出的最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的大提升。（四）及時(shí)捕捉稅收優(yōu)惠政策，更新優(yōu)化財(cái)務(wù)管理理念一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況在一定程度上取決于財(cái)務(wù)稅收人員的專業(yè)素養(yǎng)，這就要求我們財(cái)稅人員既要及時(shí)捕捉到國家稅收方面最新的優(yōu)惠政策、動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢，能夠結(jié)合企業(yè)自身狀況進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)稅收管理工作的調(diào)整，將企業(yè)的稅負(fù)壓力控制到最低水準(zhǔn)，充分利用各種優(yōu)惠政策在法律法規(guī)管控的合理范圍內(nèi)，讓企業(yè)獲取最大化的稅收福利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)管理理念的更新儲備，以適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)管理工作的客觀要求，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和理論水平，能夠熟練掌握并靈活運(yùn)用各種類型的稅法知識，巧用稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的費(fèi)用，保障企業(yè)擁有充足的流動(dòng)性資金，給企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。（五）完善企業(yè)稅收制度，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)工作的順利展開離不開完備的財(cái)務(wù)稅收制度，高質(zhì)量、高效率的財(cái)務(wù)稅收管理能夠讓企業(yè)增強(qiáng)抵抗外界壓力，在激烈的市場競爭中永保優(yōu)勢地位。根據(jù)新形勢下財(cái)務(wù)稅收相關(guān)制度要求，企業(yè)相關(guān)人員要進(jìn)行定期學(xué)習(xí)掌握最新的稅收制度，不斷完善和優(yōu)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)稅收制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的不足和漏洞并進(jìn)行統(tǒng)籌安排，搭建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制，第一時(shí)間掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)采取有效的應(yīng)對策略。最后，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控優(yōu)化制度與績效考評相結(jié)合，執(zhí)行