注冊會計師審計模擬303

［模擬］注冊會計師審計模擬303

單項選擇題

ABC會計師事務(wù)所接受委托對C公司2X10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲為項

目負(fù)責(zé)人。在實(shí)施審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第1題：

C公司20X9年財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計，并針對20X9年財務(wù)報表發(fā)

表了非無保留意見，如果導(dǎo)致該非無保留意見的事項已經(jīng)解決，而且在財務(wù)報表

中作出適當(dāng)披露，假設(shè)不考慮其他因素的影響，此時甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

()□

A.針對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無保留意見

B.僅針對本期財務(wù)報表出具非無保留意見

C.僅針對上期的對應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無保留意見

D.針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見

參考答案：D

如果針對對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已解

決，并已按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，或在財?wù)報表中

作出適當(dāng)?shù)呐?，則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無

保留意見。

第2題：

針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無

法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見

或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到

限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，在財務(wù)報表中

對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程

度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

參考答案：A

選項B錯誤，如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留

意見或否定意見的審計報告，而不可能導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項

C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據(jù)影響程度判斷出具報告的

1

意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務(wù)報

告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應(yīng)按照錯報來處理，所

以出具的報告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

第3題：

注冊會計師在查閱財務(wù)報表公布日后獲取的其他信息時，如果注意到存在與財務(wù)

報表的重大不一致的情況，則應(yīng)當(dāng)（）o

A.查找導(dǎo)致不一致的原因

B.提請被審計單位修改其他信息

C.將對其他信息的關(guān)注以書面形式告知管理層

D.提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表或進(jìn)行適當(dāng)披露

參考答案：A

僅注意到兩者不一致，注冊會計師的適當(dāng)反應(yīng)是提請被審計單位查找導(dǎo)致不一致

的原因，而不能無根據(jù)地提請修改財務(wù)報表或修改其他信息，是否實(shí)施程序，要

取決于選項A的實(shí)施結(jié)果。

在J公司2007年度財務(wù)報表審計小組中，Y注冊會計師負(fù)責(zé)審計J公司的投

資業(yè)務(wù)。現(xiàn)正在考慮下列與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)，請代為進(jìn)行處理。

第4題：

J公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時（不屬于企業(yè)合并），非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值如果

小于非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值，其金額應(yīng)計入（）。

A.資本公積

B.當(dāng)期損益

C.在會計上不確認(rèn)

D.投資成本

參考答案：B

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

的差額計入當(dāng)期損益。

第5題：

J公司對長期股權(quán)投資采用成本法核算，如果于投資當(dāng)年分得利潤或現(xiàn)金股利；

是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤分配得來的，因此應(yīng)作為（）o

A.投資收益

B.沖減財務(wù)費(fèi)用

C.投資成本的收回

D.資本公積

參考答案：C

投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤

2

分派得來的，因此應(yīng)作為投資成本的收回。

第6題：

采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)

生增減變動的是（）0

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資

B.被投資單位接受實(shí)物投資

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

參考答案：C

被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實(shí)物投資都使被投資單位的所有者

權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價

值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動。投資企業(yè)無

須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)

益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

XYZ會計師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)對甲公司（系上市公司）2008年中期財務(wù)報表

和2008年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并派遣A注冊會計師實(shí)施具體審計工作。XYZ

會計師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行復(fù)核。

第7題：

下列不屬于XYZ會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（）。

A.與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)

C.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險

D.選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核

參考答案：C

項目質(zhì)量控制復(fù)核方法通常包括：①與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；②復(fù)核財務(wù)報表或

其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；③選取與項目組作出重大判

斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的

復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險。

第8題：

A注冊會計師分別針對甲公司中期和年度財務(wù)報表出具了不同的審計報告。XYZ

會計師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時，應(yīng)當(dāng)（）o

A.將其視為同一個業(yè)務(wù)，但根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分

別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別

完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

C.將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)完成

最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

3

D.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)一同

完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

參考答案：B

如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報

告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的

歸檔期限內(nèi)分別完成最終審計檔案的歸檔工作。

第9題：

XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一

客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，下列不屬于為此目的而制定的政策和

程序的是（）□

A.與公司治理層，例如審計委員會，討論這一問題

B.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

C.按照有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在

必要時提供建議

參考答案：A

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶

的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：①輪換鑒證小組的高級職員；②請鑒證小

組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建

議；③進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。

第10題：

XYZ會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，

會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱蟾?，其中會計師事?wù)所的

項目負(fù)責(zé)人包括（）o

A.負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員

B.在審計業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

C.負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理

D.負(fù)責(zé)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

參考答案：D

項目負(fù)責(zé)人是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在

業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

第11題：

如果XYZ會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影

響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，應(yīng)當(dāng)（）o

A.以或有收費(fèi)形式收取審計費(fèi)用

4

B.對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

C.將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

參考答案：D

會計師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，

必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P

公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證

據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計

準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第12題:

為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，實(shí)現(xiàn)了解被審

計單位及其環(huán)境的目的。為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計程序稱為（）o

A.風(fēng)險評估程序

B.控制測試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.細(xì)節(jié)測試

參考答案：A

為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，以實(shí)現(xiàn)下列目

的：（D了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估會計報表層次和認(rèn)定

層次的重大錯報風(fēng)險（為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計程序稱為風(fēng)險評估程序）；（2）

必要時或決定測試內(nèi)部控制時，測試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大

錯報方面的運(yùn)行有效性（為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計程序稱為控制測試）；（3）發(fā)

現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報（為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計程序稱為實(shí)質(zhì)性程序，包括

對各類交易、賬戶余額、列報與披露的細(xì)節(jié)測試及實(shí)質(zhì)性分析程序）。

第13題：

下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵ǎ﹐

A.控制程序

B.控制測試的時間

C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊

D.控制系統(tǒng)

參考答案：C

本題考核點(diǎn)為注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩?。注冊會計師判斷?/p>

計證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩匕ǎ簩徲嬶L(fēng)險；具體審計項目重要性；注冊會計師

及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)的類

型與獲取途徑。

5

第14題：

根據(jù)《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第6號一一審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬

于泄露被審計單位商業(yè)秘密的是（）o

A.未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿

B.未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出檢查組查閱審計工作底稿

C.未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿

D.未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿

參考答案：D

根據(jù)《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第6號一一審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)委托人同

意，允許審計被審計單位母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿屬于泄露被審計

單位商業(yè)秘密。未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿，允許政府審

計部門派出檢查組查閱審計工作底稿，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計

工作底稿不屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密。

第15題：

注冊會計師審計過程中，收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。

A.關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)

B.詢問獨(dú)立第三者的書面記錄

C.被審計單位開具的銷貨發(fā)票

D.嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄

參考答案：A

關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部書面證據(jù)，其證明力最

強(qiáng)。詢問獨(dú)立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計單位開具的銷貨發(fā)票以及

在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄都屬于內(nèi)部書面證據(jù)。

第16題:

在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）0

A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

參考答案：B

本題考核點(diǎn)為書面證據(jù)的可靠性。書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，也可稱

之為基本證據(jù)，其按來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類：外部證據(jù)一般具有較

強(qiáng)的證明力，按證明力強(qiáng)弱可劃分為由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由

其直接遞交注冊會計師的外部證據(jù)。由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制但為被

審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。注冊會計師為證明某個事項而自己

6

動手編制的各種計算表、分析表等。內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但如果內(nèi)部證

據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。即使只在

被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書面證據(jù)，其可靠程度也視被審計單位內(nèi)部控制的好壞而

異。應(yīng)收賬款函證回函為注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的書面證

據(jù)，可靠性最強(qiáng)。

第17題：

注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是

()。

A.購貨發(fā)票

B.銷貨發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

參考答案：D

參見第5題。

第18題:

注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于

()。

A.書面證據(jù)

B.口頭證據(jù)

C.實(shí)物證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

參考答案：B

本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的種類。依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式，注冊會計師獲取的被審計單

位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，實(shí)質(zhì)為口頭答復(fù)，形式為書面記錄，其

屬于口頭證據(jù)。

第19題：

注冊會計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列審計證據(jù)中，無效的審計證

據(jù)是()o

A.詢證函回函

B.被審計單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.管理建議書

D.管理當(dāng)局聲明書

參考答案：C

注冊會計師出具的管理建議書不是審計證據(jù)，管理建議書是指注冊會計師對審計

過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制

7

重大缺陷提出的書面建議。

第20題:

有關(guān)注冊會計師函證敘述不正確的是（）0

A.函證信應(yīng)由被審計單位直接寄發(fā)

B.回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.存放在外地的存貨可用函證驗證其存在

D.函證信可由被審計單位書寫

參考答案：A

函證信應(yīng)由被審計單位直接寄發(fā)易被涂改。

第21題:

以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是（）。

A.內(nèi)部控制制度越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

B.內(nèi)部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

C.管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.管理當(dāng)局的可信賴度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

參考答案：C

基于謹(jǐn)慎的觀點(diǎn)，注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審

計證據(jù)的理由。

第22題:

在審計實(shí)務(wù)中，注冊會計師通常是針對（）來獲取審計證據(jù)。

A.審計總目標(biāo)

B.會計報表的認(rèn)定

C.審計的一般目標(biāo)

D.審計項目的具體目標(biāo)

參考答案：B

注冊會計師審計是針對會計報表發(fā)表審計意見，因此應(yīng)當(dāng)針對被審計單位管理當(dāng)

局會計報表的認(rèn)定來獲取審計證據(jù)。

第23題:

為了獲得有關(guān)實(shí)施風(fēng)險評估程序證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（）。

A.分析程序

B.函證

C.檢查

D.計算

8

參考答案：C

本題考核點(diǎn)為采取什么程序，獲得什么證據(jù)。在實(shí)施風(fēng)險評估程序、控制測試或

實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有

形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等審計程序，以獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師對被審計單位風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑臏y試程

序，通常選擇檢查方法，以評價被審計單位控制風(fēng)險的水平。

第24題：

有關(guān)審計證據(jù)可靠的下列表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（），

A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

C.被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

參考答案：B

本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的可靠性?？煽啃允侵笇徲嬜C據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事

實(shí)。不同來源的審計證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳?biāo)準(zhǔn)來判斷：以書面文件為形

式的書面證據(jù)，比經(jīng)由對有關(guān)人員口頭詢問而得到的口頭證據(jù)可靠；取自被審計

單位以外的獨(dú)立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；注冊

會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；被審計單位內(nèi)部控制

較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可

靠；不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性。

第25題:

如果被審計單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬，注冊會計師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控

制制度是否有效的審計證據(jù)的最佳方法是（）o

A.觀察

B.查詢及函證

C.分析程序

D.檢查

參考答案：C

本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的獲取。

第26題：

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨

勢的異常變動，應(yīng)采用（）獲取審計證據(jù)。

A.檢查

B.計算

C.分析程序

D.估價

9

參考答案：c

本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的獲取。注冊會計師在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、

觀察、查詢及函證、計算和分析性復(fù)核等審計程序（或稱審計方法）獲取審計證據(jù)。

分析性復(fù)核是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查

異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

第27題:

有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是（）o

A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

B.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

C.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計算、檢查和分析程序等方法，均可

獲取書面證據(jù)

D.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、計算、檢查和程序等方法，均可獲取

與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

參考答案：B

本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的種類和審計證據(jù)的獲取。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證

據(jù)，但它可幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟(jì)活動所處的環(huán)境，是注冊會

計師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的

各種計算表、分析表等證明力可靠。A項環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C項觀察不能

獲取書面證據(jù)；D項注冊會計師獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)一般采用詢問、

檢查和觀察等方法，而函證、分析性復(fù)核則一般運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測試。

第28題:

注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了（）o

A.合理制定具體審計計劃

B.識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會詩處理過

程

C.評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運(yùn)行是否有效

參考答案：A

本題考核點(diǎn)為審計程序按其運(yùn)用目的分類中對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的

程序的目的。對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被

審計單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計的和是否得到執(zhí)行。

多項選擇題

K公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務(wù)所對其2X10年度財

務(wù)報表進(jìn)行審計，子注冊會計師作為本次審計項目負(fù)責(zé)人，遇到下列問題，請代

10

為做出正確的專業(yè)判斷。

第29題:

關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有（）o

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\(yùn)用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?/p>

處理和充分的列報與披露

參考答案：ABD

選項C,會計估計變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是

期初余額審計目標(biāo)。

第30題:

對于期初余額的審計，下列說法中正確的有（）0

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲

取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計程序獲

取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記

錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳?/p>

加的審計程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一

致即可

參考答案：ABC

上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)

直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述。因此選項D的說法不正確。

第31題:

如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告

中發(fā)表的意見類型為（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.在引言段說明對期初余額未獲取相應(yīng)的審計證據(jù)

C.針對期初余額發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

D.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法

表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

參考答案：AD

如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告

中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：（1）發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法

11

表示意見；（2）除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意

見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第32題:

在下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.營業(yè)外收人

D.房屋租賃收入

參考答案:ABD

營業(yè)外收入通常不具有穩(wěn)定的數(shù)據(jù)關(guān)系，因此C是恰當(dāng)?shù)摹ＶR模塊：綜合

第33題:

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有

（）?

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

參考答案：ABCD

所有選項都是考慮因素，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)?。知識模塊：綜合

第34題：

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

參考答案：ABCD

所有選項都是考慮因素，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)?。知識模塊：綜合

A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事

項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第35題:

在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

12

中由性

A.完整性

B.

C相關(guān)性

客觀性

D.

：ABC

答案

參考

因此

性，

括客觀

素不包

慮的因

應(yīng)當(dāng)考

計師

冊會

，A注

當(dāng)時

否適

準(zhǔn)是

鑒證標(biāo)

在確定

綜合

塊：

識模

。知

當(dāng)?shù)?/p>

是恰

ABC

題：

第36

）。

有（

因素

限制

主要

，其

至零

險降

務(wù)風(fēng)

鑒證業(yè)

無法將

會計師

A注冊

局限性

的固有

部控制

A.內(nèi)

量判斷

涉及大

結(jié)論時

此得出

以及由

價證據(jù)

取和評

B.在獲

運(yùn)用

方法的

性測試

C.選擇

特殊性

對象的

D.鑒證

D

：ABC

答案

參考

綜合

模塊：

。知識

當(dāng)?shù)?/p>

D是恰

ABC

，因此

因素

限制

都是

選項

所有

7題:

第3

）o

（

素有

的因

質(zhì)量

量和

的數(shù)

證據(jù)

獲取

師可

會計

A注冊

II向

中，影

各項

下列

的特征

象信息

鑒證對

對象和

A.鑒證

得性

的可獲

的資料

務(wù)相關(guān)

鑒證業(yè)

B.與

加限制

是否施

管理層

甲公司

環(huán)境或

C.客觀

能力

業(yè)勝任

師的專

冊會計

D.A注

C

：AB

答案

參考

此