公司注銷稅務(wù)辦理流程

2019-2020龍華區(qū)稅務(wù)局深圳地區(qū)企業(yè)注銷實(shí)務(wù)操作蔡芳2019.07.1101030204政策背景稅務(wù)注銷流程注銷常見問題稅務(wù)注銷的后續(xù)問題目錄政策背景01企業(yè)注銷概況隨著國(guó)地稅合并；2019年1月1日起，社保逐漸過渡到由稅務(wù)局統(tǒng)一征收，2019年1月1日后按實(shí)際情況繳納社保等一系列政策出臺(tái)后，許多不經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都開始紛紛注銷，稅務(wù)、工商部門注銷的企業(yè)排起了長(zhǎng)隊(duì)，大家都喊注銷難。針對(duì)企業(yè)“注銷難“問題，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)【2018】149號(hào)），推行清稅證明免辦、即辦服務(wù)，簡(jiǎn)化資料和流程。背景企業(yè)注銷概況國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)），從擴(kuò)大即辦范圍、簡(jiǎn)化注銷前業(yè)務(wù)辦理流程、減少資料報(bào)送3個(gè)方面，對(duì)現(xiàn)有政策作出細(xì)化、補(bǔ)充和完善，推出更大力度優(yōu)化稅務(wù)注銷流程的系列利好舉措，于今年7月1日起施行。政策更新1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令49號(hào)）2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)）3、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）注銷政策概況4、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）5、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)）8、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）123未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書。經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)政策三大亮點(diǎn)亮點(diǎn)一擴(kuò)大即辦范圍1、處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的；2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)政策三大亮點(diǎn)亮點(diǎn)二簡(jiǎn)化注銷前業(yè)務(wù)辦理流程2、納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。

《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件（復(fù)印件）減少的資料稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)政策三大亮點(diǎn)亮點(diǎn)三減少資料報(bào)送,對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人稅務(wù)注銷流程02辦理方式

符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記（詳見《工商總局稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企業(yè)注字[2018]11號(hào)））。1、未辦理過涉稅事宜；

2、辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。免辦方式控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人02未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶04省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)03納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的納稅人010102030405未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人05即辦方式：辦理方式對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)特點(diǎn)：可先辦結(jié)全部未結(jié)事項(xiàng)或選擇“承諾制”容缺辦理，簽署承諾書后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具《清稅證明》，注銷稅務(wù)登記。（納稅人在不超過6個(gè)月的承諾期內(nèi)辦結(jié)未辦結(jié)事項(xiàng)）備注：納稅人未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入信用D級(jí)管理?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)[2018]149號(hào)）不符合免辦、即辦流程的納稅人，根據(jù)《未結(jié)事項(xiàng)告知書》的提示準(zhǔn)備相關(guān)資料，在辦稅服務(wù)廳“清稅注銷業(yè)務(wù)專窗”辦理未結(jié)事項(xiàng)。非即辦方式辦理方式窗口辦理，納稅人在稅務(wù)注銷前辦理完結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票等未結(jié)事項(xiàng)，在辦稅服務(wù)廳“清稅注銷業(yè)務(wù)專窗”辦理預(yù)檢，窗口發(fā)放《未結(jié)事項(xiàng)告知書》，告知納稅人未結(jié)事項(xiàng)信息。方式一電子稅務(wù)局辦理，納稅人登陸深圳電子稅務(wù)局，在線辦理稅務(wù)注銷預(yù)檢。方式二預(yù)檢方式（進(jìn)入電子稅務(wù)局-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-注銷業(yè)務(wù)-注銷稅務(wù)登記預(yù)檢見下圖）信用級(jí)別控股公司人才企業(yè)個(gè)體工商戶納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的納稅人控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)未納入納稅信用級(jí)別評(píng)定的定期定額個(gè)體工商戶即辦資格未達(dá)標(biāo)納稅人未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人四項(xiàng)條件企業(yè)需要全部驗(yàn)證通過即辦條件四項(xiàng)條件納稅人狀態(tài)監(jiān)控，系統(tǒng)監(jiān)控納稅人的狀態(tài)應(yīng)為“正?！?、“停業(yè)”、“清算”已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)無(wú)欠稅（滯納金）及罰款1、分機(jī)機(jī)構(gòu)監(jiān)控2、未辦結(jié)事項(xiàng)監(jiān)控3、土地增值稅清算監(jiān)控其他條件4、多繳稅金監(jiān)控5、監(jiān)控納稅人是否存在未結(jié)報(bào)的稅收票證信息6、納稅人是否存在未注銷的出口退稅資格7、委托協(xié)議終止監(jiān)控8、社保費(fèi)登記監(jiān)控9、納稅人是否存在未繳銷跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告監(jiān)控10、未申報(bào)監(jiān)控（含當(dāng)月未申報(bào)）11、企業(yè)所得稅清算監(jiān)控其他條件12、監(jiān)控納稅人的房土兩稅稅源信息是否均已終止納稅義務(wù)人13、監(jiān)控定期定額分月匯總申報(bào)按月是否已申報(bào)14、監(jiān)控納稅人是否存在未報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表15、系統(tǒng)監(jiān)控是否有相同納稅人識(shí)別號(hào)的其他關(guān)聯(lián)主體狀態(tài)非“注銷”注消預(yù)審根據(jù)注銷預(yù)栓結(jié)果分為以下四種情況1、即辦資格通過、即辦條件通過、其他條件通過：納稅人可直接在電子稅務(wù)局申請(qǐng)注銷登記，簽收清稅證明2、即辦資格通過、即辦條件通過、其他條件不通過：納稅人可以選擇在電子稅務(wù)局完成其他條件中的未辦結(jié)事項(xiàng)后，與第一種情況相符，即時(shí)領(lǐng)取稅務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人也可以享受“承諾制”容缺辦理服務(wù)，即法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人攜帶本人身份證原件到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)提交承諾書，在其作出承諾后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，納稅人后續(xù)進(jìn)行未辦結(jié)事項(xiàng)的辦理3、即辦資格通過、即辦條件不通過、其他條件通過：納稅人需辦理完結(jié)即辦條件中的未辦結(jié)事項(xiàng)，再次預(yù)檢是否符合注銷資格4、不具備即辦資格：此類納稅人在辦理完結(jié)即辦條件以及其他條件中所包含事項(xiàng)中，在電子稅務(wù)局提交注銷申請(qǐng)，等待審批結(jié)果，納稅人可在電子稅務(wù)局-我要查詢-事項(xiàng)進(jìn)度管理模塊中查看進(jìn)度辦理流程流程步驟辦理時(shí)限符合即辦方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書符合一般方式：除特殊需核查檢查外，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。辦理流程報(bào)送材料項(xiàng)目材料名稱·數(shù)量備注《清稅申報(bào)表》（已領(lǐng)取統(tǒng)一社會(huì)信用代碼執(zhí)照的納稅人提交）或《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》（未領(lǐng)取統(tǒng)一社會(huì)信用代碼執(zhí)照的納稅人提交）【1份】必報(bào)以下為條件報(bào)送資料上級(jí)主管、董事會(huì)決議上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件【1份】已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件【1份】已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供未啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件【1份】已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供領(lǐng)用發(fā)票的納稅人《發(fā)票領(lǐng)用簿》【1份】已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供領(lǐng)用發(fā)票的納稅人未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票【1份】使用增值稅防偽稅控設(shè)備的納稅人增值稅防偽稅控設(shè)備【1份】使用其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備的納稅人其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備【1份】3攜帶發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、結(jié)存發(fā)票、稅控設(shè)備和《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》辦理繳銷手續(xù)，窗口人員在《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》“發(fā)票繳銷情況”處簽字蓋章4登錄深圳電子稅務(wù)局自行驗(yàn)舊，對(duì)空白發(fā)票在航天的防偽稅控系統(tǒng)操作退回125進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅及清稅申報(bào)、個(gè)人所得稅及附加稅等稅種的申報(bào)及納稅。窗口人員在《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》“抄稅情況”處簽字6攜帶稅控設(shè)備和《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》到外駐單位（航天信息或百旺）處調(diào)整抄報(bào)稅時(shí)鐘，進(jìn)行抄稅辦理流程具體操作720個(gè)工作日后，攜帶《注銷稅務(wù)登記回執(zhí)單》前往窗口領(lǐng)取注銷結(jié)果通知書8攜帶“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記原件、稅控設(shè)備、和《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》注銷發(fā)行，填寫好《清稅申請(qǐng)表》去窗口辦理稅務(wù)注銷，領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記回執(zhí)單》。填寫《防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)專用設(shè)備繳銷/更換申請(qǐng)表》一式三份在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行非征期抄稅并清零解鎖注銷常見問題03優(yōu)化內(nèi)部工作流程和崗責(zé)分配。對(duì)納稅人辦理注銷業(yè)務(wù)涉及多事項(xiàng)的，要?jiǎng)?chuàng)新工作方式，簡(jiǎn)并優(yōu)化流程、崗責(zé)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)、限時(shí)處理工作分配納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)注銷時(shí)，首次接待的稅務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)問清情況，區(qū)分事項(xiàng)和復(fù)雜程度，分類出具需要辦理的事項(xiàng)告知書，并做好溝通和輔導(dǎo)工作強(qiáng)化”首問責(zé)任制“和”一次性告知“整合稅務(wù)注銷前置事項(xiàng)，實(shí)行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、”窗口出件“的”套餐式“服務(wù)模式提供“套餐式”服務(wù)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷業(yè)務(wù)專門服務(wù)窗口，根據(jù)情況及時(shí)增加專門服務(wù)窗口專門窗口對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供稅務(wù)登記簽證和個(gè)人身份證件、上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議附件等簡(jiǎn)化資料新辦注銷的帶來(lái)什么便利稅局（2019）64號(hào)文與[2018]149號(hào)文公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司已破產(chǎn)公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)公司營(yíng)業(yè)期限界滿不再續(xù)期股東會(huì)作出公司解散的決議01公司被責(zé)令關(guān)閉或者是被注銷02公司被強(qiáng)制解散0304050607什么情況下要注銷公司吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)是否需要辦理稅務(wù)注銷？

一般情況下，吊銷是工商部門對(duì)企業(yè)做出的一種單方面的行政處罰措施，只是終止了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不參與其中，對(duì)企業(yè)的涉稅權(quán)利和義務(wù)沒有影響，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，雖然經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到了限制，公司的法人資格依然存在，仍要履行相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，包括主動(dòng)申報(bào)注銷和繼續(xù)納稅申報(bào)的義務(wù)。根據(jù)征管法及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)在15日之內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。1根據(jù)稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)文免辦、即辦方式比如公司注冊(cè)后未開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且無(wú)異常、無(wú)債權(quán)債務(wù)的有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶這五類企業(yè)非即辦方式其他已經(jīng)開展經(jīng)營(yíng)且有債權(quán)債務(wù)等其他情況的企業(yè)非即辦方式與免辦、即辦方式注銷適用有什么不同？稅務(wù)注銷后續(xù)問題04稅務(wù)注銷和企業(yè)注銷有什么關(guān)系呢？企業(yè)注銷是指企業(yè)完全消失、法人資格被合法終止，按《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)要經(jīng)過以上環(huán)節(jié)才能完成注銷，企業(yè)注銷，要先清算，將應(yīng)繳的稅款補(bǔ)繳完畢，再依次注銷稅務(wù)登記和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，整個(gè)過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與其中的兩個(gè)環(huán)節(jié)，程序上也是先于工商部門。成立清算小組01等一系列08出具清算報(bào)告02銀行注銷07支付稅款和工資03工商注銷06