財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度改革的推進(jìn)，中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在此背景下，我國(guó)出臺(tái)一系列財(cái)政稅收制度加以扶持，以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文對(duì)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀加以分析，討論財(cái)政稅收制度對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的扶持作用，進(jìn)而提出針對(duì)性發(fā)展策略，如根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定針對(duì)性制度、強(qiáng)化財(cái)政稅收制度導(dǎo)向性、加大對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)的支持力度、圍繞產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展提供財(cái)稅支持等。中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，支持中小企業(yè)發(fā)展有利于緩解就業(yè)壓力，有效促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而，受到外部競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)部制度落后等因素影響，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨一定的阻礙。因此，政府部門應(yīng)著力解決這一問(wèn)題，通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政稅收制度優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境?；谖覈?guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)對(duì)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新展開(kāi)深入研究，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供制度支持。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)中小企業(yè)以家庭作坊式個(gè)體組織轉(zhuǎn)型為主，20世紀(jì)90年代起，逐漸成長(zhǎng)為更具規(guī)模的企業(yè)群體，部分企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而成為大型企業(yè)。結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展歷程來(lái)看，整體存在存續(xù)期較短、新舊企業(yè)更替頻繁的問(wèn)題。《中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報(bào)告（2018）》數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)中小企業(yè)平均存續(xù)期為3年，整體水平較低，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨較大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)數(shù)量較多且規(guī)模較小，以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主。從管理角度分析，首先，企業(yè)內(nèi)部管理水平不高，缺乏完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與高素質(zhì)管理人才；其次，企業(yè)在對(duì)外經(jīng)營(yíng)上也缺少友好的外部環(huán)境，有關(guān)中小企業(yè)管理的機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，這無(wú)疑增大了中小企業(yè)的管理難度。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)是否可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展主要取決于其核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)政稅收制度對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的扶持作用保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)前，國(guó)家通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政稅收政策、發(fā)放優(yōu)惠補(bǔ)貼等形式為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供便利，充分發(fā)揮制度建設(shè)對(duì)企業(yè)的扶持作用，減少中小企業(yè)受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響。例如，可以針對(duì)中小企業(yè)國(guó)家采購(gòu)平臺(tái)申請(qǐng)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，省去不必要的操作環(huán)節(jié)，保證中小企業(yè)在與政府采購(gòu)活動(dòng)建立聯(lián)系的同時(shí)降低采購(gòu)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。常見(jiàn)的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新形式包括減免、保護(hù)等，既可以為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保障，又可以提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)企業(yè)逐漸向成熟期邁進(jìn)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。優(yōu)化資源利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)民收入分配一定程度上受到財(cái)政收支活動(dòng)的影響，起到調(diào)節(jié)社會(huì)供求平衡的作用。在此過(guò)程中，由于各方面因素的制約，中小企業(yè)難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。針對(duì)這一情況，政府部門可通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政稅收制度進(jìn)行干預(yù)，促進(jìn)中小企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在財(cái)政稅收制度作用下，可對(duì)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主體進(jìn)行優(yōu)化，提高中小企業(yè)資源利用率，充分發(fā)揮中小企業(yè)資源配置靈活的優(yōu)勢(shì)，使其為大型企業(yè)提供支持與補(bǔ)充。引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理受市場(chǎng)機(jī)制制約明顯，難以針對(duì)市場(chǎng)失靈及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。隨著財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，可以在技術(shù)開(kāi)發(fā)、企業(yè)變革等方面對(duì)中小企業(yè)加以引導(dǎo)，鼓勵(lì)其加大創(chuàng)新研發(fā)力度，從而提升對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。例如，中小企業(yè)可借助財(cái)政稅收政策優(yōu)化內(nèi)部調(diào)控，結(jié)合自身特點(diǎn)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，在解決融資困難的問(wèn)題同時(shí)提高企業(yè)信息交換能力，提高中小企業(yè)地位，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式向技術(shù)模式的轉(zhuǎn)變。強(qiáng)化資金建設(shè)中小企業(yè)規(guī)模較小，對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力較弱，因此易受到資金、資源等因素制約。針對(duì)這一情況，政府部門可以通過(guò)創(chuàng)新財(cái)政稅收制度為中小企業(yè)提供支持，包括增設(shè)企業(yè)扶持項(xiàng)目、打通?？顚Ｓ们赖?，有效緩解企業(yè)融資壓力。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，政府部門應(yīng)加大對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)的支持力度，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展；并提供有利于形成產(chǎn)業(yè)特色結(jié)構(gòu)扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新，助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)的差異性發(fā)展。此外，加大中小企業(yè)扶持力度還可以提供更多的就業(yè)崗位，為促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化措施根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況制定針對(duì)性財(cái)政稅收制度中小企業(yè)在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，因此政府部門應(yīng)著力解決當(dāng)前財(cái)政稅收政策制度與中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際不符的問(wèn)題。首先，應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，在明確中小企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上調(diào)整財(cái)政稅收制度，提升其實(shí)效性與適用性。不斷推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展情況與市場(chǎng)變化趨勢(shì)的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)財(cái)政稅收制度優(yōu)化創(chuàng)新為中小企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。其次，基于中小企業(yè)實(shí)際情況落實(shí)配套財(cái)政稅收制度，并將企業(yè)稅收扶持工作提升至法律層面。在此過(guò)程中，應(yīng)分析限制中小企業(yè)發(fā)展的因素，從市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)領(lǐng)域等角度入手尋求解決方案，實(shí)現(xiàn)納稅標(biāo)準(zhǔn)制度及執(zhí)行方案與中小企業(yè)的發(fā)展協(xié)同。再次，應(yīng)發(fā)揮直接稅收優(yōu)勢(shì)，大力加強(qiáng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)，通過(guò)建立專項(xiàng)資金等方法加大對(duì)中小企業(yè)的資金扶持力度。最后，應(yīng)對(duì)企業(yè)扶持作出有效評(píng)估，按力度、規(guī)模、范圍的不同進(jìn)行分類，提高財(cái)政稅收制度的針對(duì)性與規(guī)范性。強(qiáng)化財(cái)政稅收制度導(dǎo)向性新時(shí)代背景下，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展就需要制定與市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，然而當(dāng)前中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面面臨限制，科技生產(chǎn)力的欠缺使得企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)動(dòng)力不足。針對(duì)這一情況，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度的導(dǎo)向性作用，鼓勵(lì)企業(yè)大力發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新，通過(guò)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式、研發(fā)科技型產(chǎn)品提高企業(yè)價(jià)值與核心競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)看，可從以下幾個(gè)方面入手：首先，政府部門應(yīng)注重財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的導(dǎo)向性，拓寬財(cái)稅扶持范圍，將科技型、低碳型企業(yè)納入其中，并鼓勵(lì)其他企業(yè)向科技研發(fā)領(lǐng)域發(fā)展。例如，可通過(guò)財(cái)政稅收制度對(duì)新技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)提供稅收優(yōu)惠，減少企業(yè)技術(shù)研發(fā)期間的成本投入；或針對(duì)中小企業(yè)人力資源培訓(xùn)方面提出稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)高新技術(shù)人才培養(yǎng)，為科技型、低碳型產(chǎn)品研發(fā)提供支持。此外，政府部門在進(jìn)行中小企業(yè)扶持時(shí)，可從資金、環(huán)境、稅收等多方面出發(fā)完善相關(guān)制度，突出財(cái)政對(duì)企業(yè)的支持作用，為中小企業(yè)發(fā)展注入活力。其次，政府部門可通過(guò)財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)做出規(guī)范引導(dǎo)，培養(yǎng)企業(yè)的創(chuàng)新精神并樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)追求目標(biāo)從短期效益向長(zhǎng)期利益的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。最后，政府部門應(yīng)兼顧企業(yè)扶持與督促整改，一方面應(yīng)鼓勵(lì)科技型、低碳型企業(yè)發(fā)展，另一方面應(yīng)針對(duì)企業(yè)污染環(huán)境、浪費(fèi)資源等行為予以處罰，并提出具體的整改措施，促進(jìn)其及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式。例如，可計(jì)算企業(yè)產(chǎn)量和污染排放量比例，對(duì)其需繳納的環(huán)境稅稅額進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)這樣的形式，可有效督促中小企業(yè)整改，響應(yīng)綠色環(huán)保發(fā)展要求。加大對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)的支持力度為了解決中小企業(yè)融資問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)加強(qiáng)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，保證為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供必要的資金支持。具體來(lái)看，可以通過(guò)財(cái)政稅收制度優(yōu)化融資擔(dān)保機(jī)制，為中小企業(yè)融資提供保障，從而與更多金融機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系。首先，可通過(guò)構(gòu)建企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)的方式完善中小企業(yè)信用體系，金融機(jī)構(gòu)可通過(guò)數(shù)據(jù)查詢獲取中小企業(yè)信用情況，為后續(xù)信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供參考。其次，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)中小企業(yè)融資活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，簡(jiǎn)化審核程序并擴(kuò)大融資額度，進(jìn)一步為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供資金支持，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況。最后，政府部門還可以為中小企業(yè)提供專項(xiàng)資金貸款，由政府部門作為擔(dān)保主體，既可以幫助中小企業(yè)解決資金不足的難題，又可以緩解社會(huì)資本投入不足的現(xiàn)狀。圍繞產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展提供財(cái)稅支持中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，因此政府部門應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度作用，明確區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，鼓勵(lì)企業(yè)深度合作形成產(chǎn)業(yè)集群，強(qiáng)化規(guī)模效應(yīng)與核心競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，政府部門應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，明確該區(qū)域在資本、技術(shù)、文化等資源的優(yōu)勢(shì)，并將具有良好發(fā)展前景的關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。頒布相應(yīng)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策對(duì)相應(yīng)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，為中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)提供支持。另一方面，可以以稅收大數(shù)據(jù)為依托，幫助企業(yè)梳理產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈稅收制度設(shè)計(jì)，為產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)提供及時(shí)有效的信息資源?；诋a(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求，優(yōu)化稅務(wù)全程服務(wù)水平，著力減輕中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅負(fù)壓力，進(jìn)而推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展。建立健全財(cái)政稅收法律法規(guī)目前，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，發(fā)展規(guī)模小、財(cái)政管理人員缺失等問(wèn)題普遍存在，加上企業(yè)整體欠缺法律意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范性較差。例如，部分中小企業(yè)會(huì)通過(guò)發(fā)票造假偷稅逃稅。企業(yè)增值稅率計(jì)算會(huì)使用專用發(fā)票，企業(yè)在進(jìn)行填報(bào)時(shí)偽造記賬憑證，將虛假交易納入發(fā)票內(nèi)容中，從而為其偷漏稅行為提供條件。究其原因，主要是我國(guó)財(cái)政稅收方面法律體系有待進(jìn)一步完善，一方面應(yīng)基于中小企業(yè)監(jiān)管需求對(duì)現(xiàn)行法規(guī)政策加以優(yōu)化；另一方面，應(yīng)不斷提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)相關(guān)信息收集的全面性與準(zhǔn)確性，嚴(yán)格控制企業(yè)鉆漏洞的行為。在此過(guò)程中，政府部門應(yīng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開(kāi)深入調(diào)查，堅(jiān)持完善財(cái)政稅收政策，為中小企業(yè)良性發(fā)展提供制度支持。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)信息綜合分析，明確中小企業(yè)生存發(fā)展面臨的困難，進(jìn)而積極尋求制度化解決方案。除了針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策外，還可以針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定單獨(dú)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)保證獨(dú)立于當(dāng)前的稅收體系。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)部門還應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)信息完善財(cái)政稅收法律法規(guī)，