綜合模擬2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題十含答案

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題(10)

含答案

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題(10)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()o

A、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行

為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度

越小，注冊會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層

的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)

承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

2、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位對違反法律法規(guī)行為責(zé)任

的說法中正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也

不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

B、防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任,

注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

C、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)

致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

D、注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，就能夠發(fā)現(xiàn)

財(cái)務(wù)報(bào)表中重大的違反法律法規(guī)行為

3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師可以將被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分錄分

為標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄以及其他調(diào)整

B、舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)通常涉及通過作出不恰當(dāng)或未

經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)分錄對財(cái)務(wù)報(bào)告過程進(jìn)行操縱

C、會(huì)計(jì)分錄測試的對象是被審計(jì)單位所有的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非

標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄

D、當(dāng)信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整可

能僅以電子形式存在

4、下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說法中，正確的是（）o

A、審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其

他調(diào)整

B、注冊會(huì)計(jì)師通常選擇在報(bào)告期中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

進(jìn)行測試

C、注冊會(huì)計(jì)師在確定待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試的性

質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

D、注冊會(huì)計(jì)師在對會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施完整性進(jìn)行測試的

時(shí)候，不需要事先確定待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體

5、注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這

些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注

被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是（）。

A、對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄弄虛作假

B、盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C、貪污收到的款項(xiàng)

D、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

6、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)

報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財(cái)務(wù)

報(bào)告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括（）。

A、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或

故意遺漏

B、對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造

或篡改

C、對與確認(rèn)、計(jì)量、分類或披露有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的

故意誤用

D、管理層在購貨時(shí)收取回扣

7、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會(huì)計(jì)師就需要根

據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否（）。

A、及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層

B、及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層

C、及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通

D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊

8、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，注

冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與適當(dāng)層級的人員進(jìn)行溝通，下列做法

中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果已獲取的證據(jù)表明較低職位的員工挪用小額公款，注冊

會(huì)計(jì)師不需要就此與管理層溝通

B、如果確定或懷疑舞弊，都應(yīng)首先與適當(dāng)層級的管理層溝通,

溝通對象至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級別

C、如果確定或懷疑舞弊涉及治理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此

類事項(xiàng)與管理層溝通

D、如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理

層通報(bào)

9、下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師在選擇并測試會(huì)計(jì)分錄和其

他調(diào)整時(shí)考慮的因素的是（）o

A、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

B、對會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制

C、被審計(jì)單位是否隨意變更會(huì)計(jì)政策

D、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

10、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述

中，不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取

財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由

于舞弊還是錯(cuò)誤引起

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)

施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊會(huì)計(jì)師未完全遵

守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過失

D、財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審

計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)

舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題(9)

一、單項(xiàng)選擇題

1＞關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審

計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

B、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)

量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔

C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適

用于專家

D、外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

2、下列關(guān)于專家的說法中，正確的是（）。

A、只要是注冊會(huì)計(jì)師的專家，就需要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控

制政策和程序的約束

B、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師利用的外部專家也屬于項(xiàng)目組成

員

C、項(xiàng)目組可以信賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師

事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

D、內(nèi)部專家不需要遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求

3、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解專家的專長領(lǐng)域的說法中，不正確

的是（）o

A、為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B、評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C、注冊會(huì)計(jì)師無法通過審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)了解專家的專長領(lǐng)域

D、注冊會(huì)計(jì)師可以通過與其他人士討論的方式了解專家的專長

領(lǐng)域

4、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，通常需要了解和測試被審計(jì)單位

的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,

內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)通常不包括（）o

A、投資評估與決策

B、風(fēng)險(xiǎn)管理

C、對經(jīng)營活動(dòng)及遵守法律法規(guī)情況的評價(jià)

D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息

5、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是

()。

A、注冊會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)人

員的工作是內(nèi)部控制的重要組成部分

B、注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的前提是內(nèi)部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷負(fù)責(zé)

C、如果利用內(nèi)部審計(jì)工作不符合成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師通

常選擇不利用內(nèi)部審計(jì)工作

D、注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包

括觀察和檢查，不包括重新執(zhí)行

6、下列關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，不正確的是（）。

A、內(nèi)部審計(jì)的所有工作都與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)，都可以被注

冊會(huì)計(jì)師利用

B、如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對計(jì)劃利用

的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序，以確定其對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否恰當(dāng)

C、內(nèi)部審計(jì)人員可能屬于內(nèi)部審計(jì)部門或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的

類似部門

D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和

有效性

7、注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)、下

列各項(xiàng)中，不屬于評價(jià)內(nèi)容的是（）。

A、專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定

B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)

證據(jù)的一致性

C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

8、有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，

正確的是（）o

A、如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B、如果注冊會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在

無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C、注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D、如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,

應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

9、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中不正確的是（）o

A、在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，對專家的專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)

行評價(jià)，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計(jì)的需要

B、如果項(xiàng)目組成員從未接觸過所涉及的事項(xiàng)，通常需要考慮利

用專家的工作

C、如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高,

能夠解決注冊會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊會(huì)計(jì)師就不會(huì)利用專家

D、如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財(cái)務(wù)報(bào)表的影

響重大，注冊會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的

工作

10、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是

()。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B、專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策

和程序的約束

C、外部專家不受適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保

密條款的約束

D、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

11＞下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師的專家的是

)°

A、對保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

B、受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師

C、對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

稅務(wù)部門人員

D、就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

12、下列有關(guān)專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、專家，即被審計(jì)單位的專家

B、隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用

專家工作的決定

C、在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀

性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工

作的具體情況，評價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和

合理性

13、下列有關(guān)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，不

正確的是（）o

A、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價(jià)專家的工作是

否適合審計(jì)目的具有重大影響

B、在某些情況下，針對外部專家已知的、與被審計(jì)單位存在的

任何利益或關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師從外部專家獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?/p>

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝

任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D、在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況考

慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

14、注冊會(huì)計(jì)師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)

目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要評價(jià)的是（）o

A、內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

C、內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D、內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)?》練習(xí)題（8）

一、單項(xiàng)選擇題

L以下關(guān)于審計(jì)含義的理解，正確的是（）。

A.審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

B.審計(jì)的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是財(cái)務(wù)報(bào)表

2.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)方法的是（）o

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

B.政府審計(jì)

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

3.為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師的下

列做法中，不正確的是（）o

A.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在

其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

B.計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計(jì)領(lǐng)域，減少審計(jì)程序的范圍

D.運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來源

B.被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)

C.某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定

5.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）o

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他

錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而

實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適

當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割的交織在一起，無法單獨(dú)進(jìn)行評

估

6.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”的

理解中不正確的是（）。

A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高

B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師就要多做程序

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

序的時(shí)間從期中移至期末

7.下列各項(xiàng)有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法，正確的是（）o

A.注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的

期望

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計(jì)以評價(jià)被審計(jì)

單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大

錯(cuò)報(bào)

D.注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)是整個(gè)

注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志

8.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）o

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能

包括部分或全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

9.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主

要手段

B.審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C.標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告模式存在著信息量低、相關(guān)性差等缺陷

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們

從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在的較大的差距

不影響資本市場的效率和資本的成本

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.審計(jì)對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

B.審計(jì)對象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)

D.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有

適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，因此不需要運(yùn)用職業(yè)判斷

11.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.被審計(jì)單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)

證據(jù)的具體環(huán)境

12.下列各項(xiàng)中，有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的說法正確的是（）。

A.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師僅遵守審計(jì)準(zhǔn)則即可

B.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、細(xì)則、目標(biāo)和要求

C.審計(jì)準(zhǔn)則為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了

標(biāo)準(zhǔn)

D.應(yīng)用指南可能會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師提出額外要求

13.被審計(jì)單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)

的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)

賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了

）認(rèn)定。

A.準(zhǔn)確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題(7)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括()o

A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

2.注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

的目的是（）o

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該

項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

3.注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理

解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允

反映

B.向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何

錯(cuò)報(bào)

D.允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必

要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審

計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）o

A.審計(jì)方向

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排

C.審計(jì)資源

D.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

5.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中不正確的是（）o

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)

表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影

響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使

用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

6.對于連續(xù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，下列各項(xiàng)中不正確的是

()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書

面協(xié)議

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計(jì)業(yè)務(wù)約定

條款作出修改

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要提醒被審計(jì)單位

注意現(xiàn)有的條款

D.如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)

業(yè)務(wù)約定條款

7.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會(huì)計(jì)師在確定()時(shí)，需要

考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

A.審計(jì)?范圍

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)方向

D.審計(jì)資源

8.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)

劃和調(diào)配，以下不屬于對審計(jì)資源規(guī)劃所需考慮的事項(xiàng)是（）o

A.就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C.預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)

D.預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍

9.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的核心的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

10.在注冊會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）o

A.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審

計(jì)領(lǐng)域

B.在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤

效率

C.在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早

實(shí)施函證

D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工

作

1L在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和

范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）o

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

12.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水

平的目的是（）o

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)意見的影響

C.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

D.識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平,

以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的

重要性

C.確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)

14.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí),通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。

下列各項(xiàng)中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為

基準(zhǔn)

B.針對公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為

確定重要性的基準(zhǔn)

C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè),

可以采用過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)

D.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

15.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的

說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替

代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

B.在連續(xù)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度

應(yīng)當(dāng)保持一致

C.在確定百分比時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市

公司或公眾利益實(shí)體

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師

對百分比的選擇

16.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬

戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行

的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

17.A注冊會(huì)計(jì)師首次承接X公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，

確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作

為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。

A.90萬元

B.50萬元

C.15萬元

D.75萬元

18.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A."明顯微小”不等同于"不重大〃

B.明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積

C.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用

較低的臨界值

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%

19.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)一，甲公司的應(yīng)收

賬款賬面總額是1000萬元，通過測試樣本發(fā)現(xiàn)樣本金額有20萬元的

高估，高估部分為樣本賬面金額的20%,由此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該確

定的推斷錯(cuò)報(bào)為（）萬元。

A.180

B.200

C.20

D.60

20.下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解錯(cuò)誤的是（)°

A.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

B.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)

計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)

C.確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)包

括在內(nèi)

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積

2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題（6）

一、單項(xiàng)選擇題

1、對于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）o

A、詢問

B、檢查

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

2、下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、A公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊

會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審

閱，結(jié)果滿意

B、注冊會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視

為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的

超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D、C公司為不重要的組成部分，因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確

定性，組成部分注冊會(huì)計(jì)師對C公司出具了帶"與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重

大不確定性〃為標(biāo)題單獨(dú)部分的無保留意見審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管

理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意

甲集團(tuán)公司管理層的判斷，出具無保留審計(jì)意見，不提及組成部分注

冊會(huì)計(jì)師的工作

3、對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正

確的是（）o

A、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

C、在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影

響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)

D、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特

定的審計(jì)程序

4、下列關(guān)于“集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定〃的說法中，不正

確的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部

責(zé)任，但這一責(zé)任會(huì)因利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作而減輕

B、注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部

分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)

當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員（包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師）從整體上

具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

D、盡管組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)

信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見

負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)

有責(zé)任

5、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

通常不包括（）o

A、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對

組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排與組成部分注冊會(huì)計(jì)師

進(jìn)行清晰的溝通

B、就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的

現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對

組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行

清晰的溝通

D、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師，針對組成部分財(cái)務(wù)信息和

合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所

有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

6、下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在承接與保持階段可能需要了

解的事項(xiàng)的是（）o

A、集團(tuán)結(jié)構(gòu)

B、組成部分中對集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)

C、對組成部分層面控制的描述

D、合并過程的復(fù)雜程度

7、針對集團(tuán)審計(jì)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部

分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對集團(tuán)組成

部分進(jìn)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

C、某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大

性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D、集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或

勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

8、下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組的說法中，不正確的

是（）°

A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人

B、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，不包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人

在內(nèi)的其他合伙人和員工

C、集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略

D、集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通

9、B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會(huì)計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì),

將B公司識(shí)別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實(shí)施分析程

序，下列說法中正確的是（）o

A、無須了解B公司注冊會(huì)計(jì)師

B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會(huì)計(jì)師

C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

10、關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，

錯(cuò)誤的是（）o

A、評價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)

意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

B、如果要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加

的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對集團(tuán)審計(jì)意見的

影響

C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對

集團(tuán)審計(jì)意見的影響

11＞下列關(guān)于與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，錯(cuò)誤的是

()。

A、如果認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)

當(dāng)確定需追加的程序及執(zhí)行人員

B、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通應(yīng)采用書面形式

C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集

團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

的形式和內(nèi)容

12、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中正確的是()o

A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種

情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適

B、審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組

成部分

C、對集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分一定不是重要組成部分

D、集團(tuán)項(xiàng)目組成員不可以作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師

13、下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的是

()。

A、對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

B、集團(tuán)審計(jì)受到的限制

C、對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作作出的評價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組

對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

D、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)

致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

14、集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)

師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或

披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)

務(wù)報(bào)表整體重要性

15、下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念〃的說法中，不正

確的是（）。

A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分

的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集

團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

C、如果單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成

部分

D、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)

營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分

16、集團(tuán)審計(jì)中，如果由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信

息執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，則下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行

的重要性的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師

C、集團(tuán)管理層

D、集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師

17、下列關(guān)于組成部分重要性的說法中錯(cuò)誤的是（）o

A、在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重

要性按比例分配的方式

B、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)

務(wù)報(bào)表整體重要性

C、在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)一，需要確定組成部分的重要

性

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識(shí)別出

的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

二、多項(xiàng)選擇題

1、在考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說法中，不

正確的有（）o

A、集團(tuán)項(xiàng)目組通常僅根據(jù)組成部分的性質(zhì)對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響

的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息

執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C、為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師

的工作

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目組成員以外的，負(fù)責(zé)對集團(tuán)

組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會(huì)計(jì)師

2、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目

組執(zhí)行的有（）。

A、確定對組成部分執(zhí)行的工作類型

B、了解合并過程

C、對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D、對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

3、影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型

以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度的因素有（）o

A、組成部分的重要程度

B、識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C、對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

D、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解

4、集團(tuán)項(xiàng)目組對于在合并過程中集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作

出調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)包括（）o

A、評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B、確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如適用）

的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C、確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄

D、檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來

余額是否核對一致并抵銷

5、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中合并過程審計(jì)的表述，正確的

有()°

A、如果組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)估計(jì)編制

不一致，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整

B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分注冊會(huì)計(jì)師上報(bào)的財(cái)務(wù)信息是

否就是包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)信息

C、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同

于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)對這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整

D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)是否存在舞弊風(fēng)

險(xiǎn)因素或可能存在管理層偏向的跡象

6、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有

()。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B、如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸

重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)

C、如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響

7、下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款內(nèi)容的有

()。

A、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B、在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)

師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之

間進(jìn)行的重要溝通也應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通應(yīng)當(dāng)告

知集團(tuán)項(xiàng)目組

8、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許其接觸的信息有()。

A、組成部分信息

B、組成部分治理層

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D、集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿

9、下列關(guān)于與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的有

()。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組

成部分注冊會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會(huì)

計(jì)師通報(bào)工作要求

C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集

團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用

D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

的形式和內(nèi)容

10、注冊會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

的風(fēng)險(xiǎn)，針對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。用以識(shí)別由于

舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息可能包括（）o

A、集團(tuán)管理層對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

B、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識(shí)別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

過程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制

D、集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對過程，包括集團(tuán)管

理層識(shí)別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、

某類交易或披露

11、如果計(jì)劃要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的

相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)包括（）。

A、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職

業(yè)道德要求，特別是專業(yè)勝任能力

B、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力

C、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

12、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果集團(tuán)項(xiàng)目組已執(zhí)行的工作

仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成

部分執(zhí)行的工作包括（）。

A、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

C、對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)

D、實(shí)施特定程序

13、集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及

對所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能的影響因素

有（）。

A、預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度

B、集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C、內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對

集團(tuán)審計(jì)的影響

D、組成部分是否發(fā)生重大變化

14、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號

——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識(shí)別出

的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。在確定通報(bào)的

內(nèi)容時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮（）o

A、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷

B、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、與組成部分注冊會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適

用）討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

15、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)的有（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性

C、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值和組成部分的重要性

16、下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有

A、集團(tuán)內(nèi)的母公司

B、集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)

C、集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

D、集團(tuán)的職能部門

17、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審

計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。

A、與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B、描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D、組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)審計(jì)相關(guān)道德要求，包

括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

三、簡答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D集團(tuán)公司（擁有甲、乙、丙、丁等

多個(gè)組成部分）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派A注冊會(huì)計(jì)師任集

團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng):

(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通，由集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)公

司及其環(huán)境，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師了解組成部分及其環(huán)境。

(2)在責(zé)任設(shè)定時(shí)?，如果因組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集

團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此出具了錯(cuò)誤的結(jié)論，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成

部分注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)。

⑶在對重要組成部分實(shí)施審計(jì)、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行

的工作以及在集團(tuán)層面對不重要的組成部分實(shí)施分析程序后，集團(tuán)項(xiàng)

目組仍然認(rèn)為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，考慮對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

表保留意見。

(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程，A注

冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的引言段中列示了對重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)

施審計(jì)的組成部分注冊會(huì)計(jì)師的名單。

(5)雖然集團(tuán)項(xiàng)目組無法接觸甲重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師,但是因

擁有該組成部分的已審財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)公司擁有該組成部分的財(cái)務(wù)

信息，認(rèn)為審計(jì)范圍不受限制。

、請分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷，請簡要

說明理由。

、請簡要說明，影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行

工作的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度的因素有哪些。

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)

層面實(shí)施分析程序。

2、

【正確答案】A

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)

施審閱。

3、

【正確答案】C

【答案解析】在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到

可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定

僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)

師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。

4、

【正確答案】A

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)

意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作而減

輕。

5、

【正確答案】B

【答案解析】在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)

計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作

的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的

溝通;針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制

基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

6、

【正確答案】C

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解對集團(tuán)層面控制的描述，而

不是對組成部分層面控制的描述。

7、

【正確答案】B

【答案解析】組成部分注冊會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，

按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會(huì)

計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工

作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員

也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

8、

【正確答案】B

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)

目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工。

9、

【正確答案】A

【答案解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部

分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

10、

【正確答案】B

【答案解析】如果要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信

息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)

信息實(shí)施程序。

11、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,溝通形式不僅限于書面形式，還可以為

口頭、視頻會(huì)議等形式。

12、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一

百分比，以協(xié)助識(shí)別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基

準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過

選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分

比也可能是適合具體情況的;選項(xiàng)C,某些組成部分由于其特定性質(zhì)或

情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，該組成

部分即使不具有財(cái)務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能將其識(shí)別為重要組成

部分。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重

大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,基于集團(tuán)審

計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部

分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊

會(huì)計(jì)師。

13、

【正確答案】D

【答案解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊會(huì)計(jì)

師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要

負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)管理層、組成部分管

理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊

行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需

要跟治理層進(jìn)行溝通。

14、

【正確答案】C

【答案解析】由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所

不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

15、

【正確答案】D

【答案解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下

列特征之一的組成部分：

①單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；

②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)

務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

16、

【正確答案】D

【答案解析】在審計(jì)或?qū)忛喗M成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)、組成部分注

冊會(huì)計(jì)師（或集團(tuán)項(xiàng)目組）需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性。

17、

【正確答案】B

【答案解析】在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)

報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重

要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)A,集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、

特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷

某一組成部分是否為重要的組成部分。選項(xiàng)C,為獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水

平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作。

選項(xiàng)D,組成部分注冊會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集

團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會(huì)計(jì)師。

基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求,

對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成

部分注冊會(huì)計(jì)師。

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信

息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評

估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作

的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響:

L組成部分的重要程度;2.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

的特別風(fēng)險(xiǎn);3.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的

判斷;4.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】合并過程可能需要對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額

作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會(huì)受到針對其

他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性

和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：（1）評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)

和交易：（2）確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如

適用）的正確計(jì)算、處理和授權(quán)乂3）確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支

持并得到充分的記錄;⑷檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以

及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

5、

【正確答案】BCD

【答案解析】如果組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)

計(jì)政策編制不一致，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得

到適當(dāng)調(diào)整。

6、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理

層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法

規(guī)的限制，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審