小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)考試試卷(帶答案)

PAGEPAGE5※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※密封線※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※單位：考號(hào)：姓名：.單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷對(duì)錯(cuò)題實(shí)務(wù)操作題合計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)考試試卷一題得分閱卷人復(fù)核人一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題0.5分，共20分）1．下列各項(xiàng)中，不屬于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范內(nèi)容的是(B)。A．利潤(rùn)及利潤(rùn)分配B．非貨幣性資產(chǎn)交換C．外幣業(yè)務(wù)D．財(cái)務(wù)報(bào)表2.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)(B)。A．3個(gè)月B．6個(gè)月C．9個(gè)月D．1年3.小企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，如果查明應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)?，?jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入(A)科目。A．其他應(yīng)收款B．資本公積C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外支出4.某小企業(yè)2x13年2月1日購(gòu)入杰嘉公司15萬(wàn)股股票作為短期投資，每股價(jià)格為6元。5月15日收到杰嘉公司分派的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元。收到分派的股利后，企業(yè)所持有的杰嘉公司股票每股成本為(B)元。A．3.60B．6.00C．3.48D．5.805.應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不包括(C)。A．銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的貨款B．代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C．應(yīng)收客戶(hù)違約的罰款D．銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收的增值稅6.某小企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額500000元，給購(gòu)買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。則該企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的入賬金額為(D)元。A．585000B．560000C．565750D．5557507.某小商品批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入一批商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為750000元，增值稅稅額為127500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元，裝卸費(fèi)5000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為5000元，該批商品已驗(yàn)收入庫(kù)。則該批商品的實(shí)際成本為(A)元。A．750000B．769300C．770000D．8975008.某企業(yè)因火災(zāi)原因毀損一批原材料16000元，該批原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2720元。收到各種賠款1500元，殘料入庫(kù)200元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為(C)元。A．17020B．18620C．14300D．144009.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有(C)。A．委托加工材料B．在產(chǎn)品C．顧客交款并開(kāi)出提貨單而尚未提走的貨物D．貨款已付正在運(yùn)輸途中的外購(gòu)材料10.對(duì)于每期領(lǐng)用金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用(C)進(jìn)行攤銷(xiāo)。A．一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法B．五五攤銷(xiāo)法C．分次攤銷(xiāo)法D．計(jì)劃成本法11、小企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，股票持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益的時(shí)點(diǎn)是(D)。A．實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)B．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權(quán)登記日C．被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日D．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)12.通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照(A)作為成本進(jìn)行計(jì)量。A．換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)B．賬面價(jià)值C．公允價(jià)值D．市場(chǎng)價(jià)值13.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是(D)。A．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)B．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)14.固定資產(chǎn)清理結(jié)束后，應(yīng)將凈損失轉(zhuǎn)入(C)科目。A．管理費(fèi)用B．制造費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)外支出D．營(yíng)業(yè)外收入15.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為120萬(wàn)元、已提折舊60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬(wàn)元，取得變價(jià)收入10萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(A)萬(wàn)元。A．100B．145C．110D．15016.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是(D)。A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊B．停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊C．畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過(guò)3年D．畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年17.小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)人(B)科目。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．投資收益D．營(yíng)業(yè)外收入18.“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末借方余額，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的(A)。A．成本B．?dāng)傆鄡r(jià)值C．賬面價(jià)值D．可收回金額19.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目余額一般在借方，表示(D)A．已經(jīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用B．尚未支付的費(fèi)用C．實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用D．尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20.短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在(D)內(nèi)的各種借款。A．3個(gè)月B．6個(gè)月C．9個(gè)月D．1年21.甲公司為籌集生產(chǎn)用資金，2x13年1月1日向南海公司借入期限為9個(gè)月、年利率為12%的借款200000元，借款合同約定每季度末支付利息。假定金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為9.5%。則甲公司2x13年按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)盼利息費(fèi)用和按照企業(yè)所得稅法規(guī)定確認(rèn)的利息費(fèi)用分別是(D)元。A.18000;18000B.14250;14250C.14250;18000D.18000:1425022.小企業(yè)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入(A)科目。A．營(yíng)業(yè)外收入B．其他應(yīng)收款C．其他業(yè)務(wù)收入D．資本公積23.A公司為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，共有職工50人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為400元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每個(gè)職工。假設(shè)該產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是(A)。A．借：應(yīng)付職工薪酬29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250B．借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：庫(kù)存商品20000C．借：應(yīng)付職工薪酬24250貸：庫(kù)存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250D．借：應(yīng)付職工薪酬23400貸：庫(kù)存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340024.某飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年2月外購(gòu)原材料取得防偽款余額調(diào)節(jié)表”，同時(shí)企業(yè)應(yīng)按未達(dá)賬項(xiàng)入賬。（錯(cuò)）解析：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單應(yīng)至少每月核對(duì)一次，銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。短期股票投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。（錯(cuò)）解析：應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利日，確認(rèn)為投資收益。小企業(yè)銷(xiāo)售一筆金額為15萬(wàn)元的貨物（含稅），規(guī)定銷(xiāo)貨的現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，購(gòu)貨單位于第15天付款，該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)金額為14.8萬(wàn)元。（錯(cuò)）解析：小企業(yè)銷(xiāo)售一筆金額為15萬(wàn)元的貨物（含稅），規(guī)定銷(xiāo)貨的現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，購(gòu)貨單位于第15天付款，該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)金額為14.7萬(wàn)元。因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的當(dāng)期損益。（錯(cuò)）解析：因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（錯(cuò)）解析：對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認(rèn)為投資收益。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。（對(duì)）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（錯(cuò)）解析：但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。小企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。（錯(cuò)）解析：小企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)所得稅法對(duì)于小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)處理是一致的，即均作為收入來(lái)處理，因此，對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響是一致的。（對(duì)）小企業(yè)預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。（錯(cuò)）。解析：小企業(yè)預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)貸方登記檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額；借方登記檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額（對(duì)）小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用”科目。（錯(cuò)）解析：小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，計(jì)人“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方。（對(duì)）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（對(duì)）企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應(yīng)統(tǒng)一作為小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（對(duì)）小企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按其銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)為收入。（錯(cuò)）解析：小企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按其成本價(jià)格確認(rèn)為費(fèi)用。小企業(yè)利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”的金額等于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的金額。(對(duì))資產(chǎn)負(fù)債表日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。(錯(cuò))解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注、應(yīng)交增值稅明細(xì)表。(錯(cuò))解析：小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注四題得分閱卷人復(fù)核人四、實(shí)務(wù)操作題（共2題，每題10分，共20分）（一）甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x13年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.4月5日，采用托收承付結(jié)算方式向杰嘉公司銷(xiāo)售商品一批，貨款30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)0.6萬(wàn)元，已辦理托收手續(xù)。2．甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值1萬(wàn)元，用以?xún)斶€其前欠貨款。3.4月8日，向B公司銷(xiāo)售w商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元，該批w商品實(shí)際成本為12萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。4.4月18日，向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，按照合同規(guī)定開(kāi)出支票向乙公司付定金2.5萬(wàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。5.4月28日，收到乙公司發(fā)來(lái)的5000公斤材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅稅額0.85萬(wàn)元。以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)3.35萬(wàn)元。6.4月29日，租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金1萬(wàn)元。7.4月30日，因丁公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款1萬(wàn)元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)損失。8.4月30日，收回上年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)丙公司壞賬損失1萬(wàn)元。9.4月30日，財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈一臺(tái)6成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤(pán)盈的機(jī)器設(shè)備作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。10.4月30日，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備，其賬面原價(jià)為20000元，已提折舊15000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤(pán)虧的設(shè)備作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1．借：應(yīng)收賬款——杰嘉公司357000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000銀行存款60002．借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款——丙公司100003．借：應(yīng)收賬款-B公司175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品1200004．預(yù)付定金時(shí)借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款250005．材料入庫(kù)時(shí)：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款——乙公司25000補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司33500貸：銀行存款335006．借：其他應(yīng)收款——包裝物押金10000貸：銀行存款100007．借：營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失10000貸：應(yīng)收賬款——丁公司100008．借：銀行存款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入100009.(1)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢6000貸：營(yíng)業(yè)外收入600010盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)20000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000（二）．濱海公司為增值稅一般納稅人，2x13年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，向臨江公司借人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款300000元，期限為6個(gè)月，年利率為15%，假定金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率7.5%。(2)6日，開(kāi)出并承兌為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠大華公司所購(gòu)甲材料價(jià)、稅款351000元。(3)10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金102000元，用以支付本月職工工資。(4)15日，將自產(chǎn)的B商品向長(zhǎng)江公司投資，B商品的評(píng)估價(jià)值為50000元（與計(jì)稅價(jià)格一致），增值稅稅率為17%。(5)16日，發(fā)生福利費(fèi)180000元。其中：生產(chǎn)部門(mén)人員福利費(fèi)124200元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)21600元，行政管理人員福利費(fèi)21600元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)7200元，基建部門(mén)人員福利費(fèi)5400元。（會(huì)計(jì)與稅法關(guān)于福利費(fèi)發(fā)生內(nèi)容一致）(6)18日，按照本月工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（已知全年工資總額1200000元，會(huì)計(jì)上工資構(gòu)成與稅法上工資薪金的內(nèi)容一致。全年計(jì)提并撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有合法憑據(jù)，全年共計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)30000元，實(shí)際發(fā)生25000元）(7)31日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息。(8)31日，分配本月工資：生產(chǎn)車(chē)間直接生產(chǎn)工人工資69000元，車(chē)間管理人員工資12000元，行政管理人員工資14000元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資4000元，基建部門(mén)人員工資3000元。(9)31日，公司按照本月職工工資總額100000元的10%、12%、2%和10%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（10）31日，公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出60萬(wàn)元，全部用銀行存款支付。要求：根據(jù)以上資料，編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；作出相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。(1借：銀行存款300000貸：短期借款300000(2)借：應(yīng)付賬款315000貸：應(yīng)付票據(jù)315000（3)借：庫(kù)存現(xiàn)金102000貸：銀行存款102000借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100000(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500(5)借：生產(chǎn)成本124200制造費(fèi)用21600管理費(fèi)用21600銷(xiāo)售費(fèi)用