2023版國開電大本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》在線形考(任務(wù)一至四)試題及答案

[2023版]國開電大本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》在線形考(任務(wù)一至四)試題及答案說明：資料整理于2023年10月。形考任務(wù)1業(yè)務(wù)處理題試題及答案一、論述題(共5道試題，共100分。)★題目1.201×年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙201×年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元甲公司乙公司公允價(jià)值貨幣資金存貨固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)資本公積盈余公積未分配利潤要求：(1)寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；201×年7月31日合并工作底稿單位：萬元①確認(rèn)商譽(yù)=960—(1100×80%)=80萬元2甲公司乙公司貨幣資金存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)資本公積盈余公和未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)★題目2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵3值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2000-200)=300(萬元)無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)4借：長期股權(quán)投資——乙公司營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2980-3500×80%=2980-2800=180(萬元)★題目4.A公司和B公司同屬于S公司控制。201×年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表201×年6月30日單位：元A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價(jià)值)交易性金融資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì) 資本公積 盈余公積 未分配利潤要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)B公司的投資成本=600000×90%=540000(元)應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000(元)應(yīng)增加的資本公積=540000-100000=440000(元)5盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000(元)未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000(元)單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)其他流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：單位：元A公司B公司(賬面金交易性金融資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資6固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)0資本公積盈余公積0未分配利潤0公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)單位：萬元單位：萬元00要求：(1)編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄7=5250-6570×70%=5250-4599=651(萬元)一、論述題(共3道試題，共100分。)★題目1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。(2)P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，(3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。8(2)計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)(1)2014年1月1日投資時(shí)：2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元(2)2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積一年初800盈余公積一本年400未分配利潤一年末9800(7200+4000-400-1000)貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益借：投資收益少數(shù)股東損益80092015年抵銷分錄B產(chǎn)品3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易貸：固定資產(chǎn) 原價(jià)40★題目2.乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答案：貸：持有至到期投資20000★題目3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購進(jìn)后，以2000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(4000000-500000-1000000)×25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000(元)匯兌損益。2015年6月30日市場匯率為1美元=6.25元人民幣。2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶A公司2015年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2015年11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.22元人民(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.21(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.20元人民幣。1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程；3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(3)借：應(yīng)收賬款($200000×6.22)￥12440002)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+1860000=4363000匯兌損益金額=700000×6.2-4363000=-23000(元)外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3125000+1244000-1860000=2509000匯兌損益金額=400000×6.2-2509000=-29000(元)外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000賬面人民幣余額=1250000+2492000-1242000=2500000匯兌損益金額=400000×6.2-2500000=-20000(元)匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000(元)★題目3.資料：甲公司出于投機(jī)目的，201×年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1000000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日6月30日7月30日(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000元(收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：衍生工具——遠(yuǎn)期外匯合同萬美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益=30000-10000=20000(收益)★題目4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%,7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。(1)6月29日開倉時(shí)，交納保證金(4365×100×8%)=34920元，交納手續(xù)費(fèi)(4365×100×0.0003)=130.95元。借：衍生工具----股指期貨合同34920(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4365×1%×100=4365元補(bǔ)交額：4365×99%×100×8%-(34920-4365)=4015.80貸：衍生工具----股指期貨合同4365借：衍生工具----股指期貨合同4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具----股指期貨合同”賬戶借方余額=34920-4365+4015.8=34570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。平倉金額=4365×99%×100=432135手續(xù)費(fèi)金額為=(4365×99%×100×0.0003)=129.64。貸：衍生工具----股指期貨合同432135形考任務(wù)4業(yè)務(wù)處理題試題及答案★題目1.資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益存貨資本公積未分配利潤2021年12月31日債權(quán)人會(huì)議表決并經(jīng)法院批準(zhǔn)的重組計(jì)劃草案如下：(1)重組企業(yè)長期借款向債務(wù)人償付50000元，50000元在未來3年分期償付，其余50000元豁免。(2)股東注冊(cè)資本200000股。(發(fā)行普通股60000,面值1元)(3)存貨公允價(jià)85000元，固定資產(chǎn)公允價(jià)380000元。(4)將虧損余額調(diào)整為零(以資本公積彌補(bǔ)虧損，不足彌補(bǔ)部分以股本補(bǔ)足)。(1)根據(jù)重整計(jì)劃，編制重整業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(2)編制重整后的資產(chǎn)負(fù)債表借：營業(yè)外收入50000資本公積140000資本公積65000未彌補(bǔ)的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000貸：未分配利潤40000資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值資本公積編制單位：甲公司201×年12月31日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付職工薪酬存貨固定資產(chǎn)凈值其他資產(chǎn)資本公積0未分配利潤0★題目2.資料：整頓后依然無法清償所欠債務(wù)，2021年2月3日，人們法院宣告其破產(chǎn)，并于當(dāng)日由破產(chǎn)管理人接管該(1)應(yīng)付賬款中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?wù)100000元；屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費(fèi)用9000元。(2)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回，核定破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值500000元。(3)債權(quán)人會(huì)議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費(fèi)用如下：破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)10萬元，清算期間職工生活費(fèi)7萬元，審計(jì)評(píng)估費(fèi)4萬元，水電費(fèi)等5000元，設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(fèi)2萬元，以銀行存款支付。借：應(yīng)付賬款109000貸：應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)100