中小企業(yè)納稅籌劃途徑-以上海良信電器股份有限公司為例

目錄TOC\h\z\t"標(biāo)題1,1,標(biāo)題2,1,標(biāo)題3,1"摘要 前言近些年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到完善，相應(yīng)的稅收制度也日益完善和規(guī)范化起來，納稅的作用對(duì)于企業(yè)的價(jià)值也越來越明顯起來，這對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生了越來越大的影響。而納稅目前占我國流轉(zhuǎn)稅的最大比重，對(duì)于現(xiàn)在的中國國情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況來看，納稅不僅可以反映一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)項(xiàng)狀況，還可以體現(xiàn)一個(gè)國家的財(cái)政能力。納稅對(duì)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)有利，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。本文分析了從內(nèi)部和方法上對(duì)中小型企業(yè)納稅方面的一些缺點(diǎn)和實(shí)際問題，并就如何應(yīng)對(duì)目前的情況和遇到的困難提出了一些建議?？傊?，研究得出的結(jié)論是，企業(yè)只有通過嚴(yán)格的監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的潛力，以降低公司的稅負(fù)開支并提高企業(yè)的整體能力，從而使企業(yè)獲得最大的效益。從收集國內(nèi)外文獻(xiàn)可以看出，我國中小企業(yè)多多少少都存在著納稅籌劃的問題。簡(jiǎn)單來說，其產(chǎn)生的原因主要集中在以下三個(gè)方面：第一，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知和理解存在誤區(qū)；第二，國家及政府對(duì)于這方面的相關(guān)法規(guī)和制度的不詳盡和不完善；第三，缺乏專業(yè)優(yōu)秀的納稅籌劃工作人員。我國發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開稅收活動(dòng)，但是想要企業(yè)尤其中小型企業(yè)一下子完善納稅籌劃方法和體系是不太現(xiàn)實(shí)的?，F(xiàn)在納稅籌劃是國家稅收法律給予企業(yè)納稅人的一項(xiàng)合法權(quán)利，是企業(yè)被法律所保護(hù)的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。對(duì)于中小型企業(yè)而言，認(rèn)真分析企業(yè)自身發(fā)展前景和選擇適合自己發(fā)展的納稅籌劃方法是十分重要的。1納稅籌劃的相關(guān)理論概述1.1中小企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵企業(yè)在日常財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中，其原則是遵守國家各項(xiàng)法律法規(guī)，即所擁有的權(quán)利要在法律允許的范圍，通過事前干預(yù)和規(guī)劃企業(yè)的納稅，用合法合理正當(dāng)?shù)牟呗裕龅綖槠髽I(yè)節(jié)約納稅稅款，這就是納稅籌劃的內(nèi)涵。納稅籌劃不是征管機(jī)關(guān)采取控制納稅的必要措施，而是納稅人的基本權(quán)利。其本質(zhì)有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)納稅人是納稅籌劃的主體。納稅人需要繳納稅款，納稅人通過執(zhí)行稅務(wù)法律和條例的相關(guān)規(guī)定，合理地減少公司的納稅稅款，減輕公司的稅負(fù)壓力。第二，制定納稅籌劃方法是法律賦予納稅人的合法權(quán)利。納稅人必須按自己的經(jīng)濟(jì)利益支付無報(bào)酬的稅款，而稅收作為經(jīng)濟(jì)權(quán)利的準(zhǔn)備也得到法律的保障。第三，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來說不是單一簡(jiǎn)單的活動(dòng)，而是具有綜合性謀劃的。從根本上講，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了減輕稅負(fù)以獲得最大利益，但是需要注意的是，企業(yè)在實(shí)際情況中需要繳納的稅不只有一種，需要系統(tǒng)規(guī)劃。1.2納稅籌劃的管理的方法市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善使得稅收制度越來越規(guī)范，納稅的作用日趨明顯，納稅是有利于國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的，并會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。只有嚴(yán)格的遵守規(guī)則并且重視納稅的科學(xué)規(guī)劃，以減少公司的納稅支出，提高企業(yè)的整體能力，使企業(yè)能夠發(fā)展其更大的潛力?，F(xiàn)可行的管理方法如下：1.2.1通過納稅人身份的利用來進(jìn)行納稅籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中，進(jìn)行自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，公司可以根據(jù)自身企業(yè)的業(yè)務(wù)量，例如客戶和產(chǎn)品銷售等數(shù)量來決定自己的納稅人身份，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。找到適合自身企業(yè)的，在日后發(fā)生的納稅籌劃減少不必要的資源浪費(fèi)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。1.2.2準(zhǔn)時(shí)地合理列支相關(guān)費(fèi)用支出中小型企業(yè)要清楚的了解自己的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)，例如支出項(xiàng)目、費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、還有支出的金額等等，能夠保證可以及時(shí)并準(zhǔn)確合理列出支出的項(xiàng)目。打個(gè)比方來說，中小型企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中有產(chǎn)生商品購銷行為和有費(fèi)用支出時(shí)獲得的正規(guī)納稅發(fā)票，以便調(diào)整相關(guān)費(fèi)用的支出范圍等等，及時(shí)予以登記。1.2.3轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)折舊方法在我國，平均年限法（即直線法）、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法是固定資產(chǎn)主要幾種的折舊方法。在這之中的屬于加速折舊方法的是雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，加速折舊顧名思義就是縮短了固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間，企業(yè)可以在前期多計(jì)提折舊，加倍計(jì)提然后到后面計(jì)提的就減少了，雖然開始會(huì)得到比較少的利益，但是可以節(jié)約企業(yè)的納稅額。一個(gè)企業(yè)在確定折舊方法后，還要計(jì)算固定資產(chǎn)大概的使用年限。1.2.4充分使用企業(yè)納稅優(yōu)惠政策經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展離不開國家的宏觀調(diào)控，為了促進(jìn)稅企雙贏，國家也制定和完善了一系列的納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)多了許多在納稅上可以扣除的項(xiàng)目，還有一些可以抵減的納稅所得。對(duì)于企業(yè)開說這是很好的一個(gè)機(jī)遇，應(yīng)及時(shí)把握并結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)用起來，建立有自己企業(yè)特色的納稅籌劃體系，達(dá)到預(yù)測(cè)中的效益。1.2.5通過繳納納稅時(shí)間的延長來進(jìn)行納稅籌劃在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，可以通過選擇開具發(fā)票的時(shí)間來執(zhí)行納稅籌劃。一個(gè)公司納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間它生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所取得的納稅專用發(fā)票，其中有一個(gè)減輕節(jié)約稅負(fù)的辦法就是選擇納稅義務(wù)發(fā)生的日期，它的日期延長可以達(dá)到納稅籌劃的目的?？赡艿阶詈笃鋵?shí)并不能減少納稅額，但可以緩解企業(yè)的資金流情況，可以通過開具商業(yè)承兌匯票或者在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)使得納稅時(shí)間能夠得到延長，從而達(dá)到企業(yè)利益的最大化。2上海良信電器股份有限公司發(fā)展?fàn)顩r及納稅籌劃情況2.1公司發(fā)展?fàn)顩r上海良信電器股份有限公司是一家專注低壓電器高端市場(chǎng)的領(lǐng)先公司，在深圳證券交易所掛牌上市（SZ.002706），主要從事終端電器、配電電器、控制電器、智能家居等產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。良信電器以客戶需求驅(qū)動(dòng)產(chǎn)品研發(fā)，投入研發(fā)的費(fèi)用不低于年銷售額6%；企業(yè)技術(shù)中心被認(rèn)定為“國家企業(yè)技術(shù)中心”，實(shí)驗(yàn)室通過國家CNAS認(rèn)可及美國UL認(rèn)可；公司被評(píng)為“上海市中小企業(yè)”、“科技小巨人企業(yè)”、“上海市專利工作示范企業(yè)”，目前累計(jì)申請(qǐng)國內(nèi)外各項(xiàng)專利超過537項(xiàng)，并領(lǐng)銜、參與了多項(xiàng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制訂和修訂。良信電器以高端低壓電氣系統(tǒng)解決方案專家為品牌定位，以解決客戶的壓力和挑戰(zhàn)為己任，為客戶創(chuàng)造價(jià)值。公司以上海總部為依托，在電力電源、電力及基礎(chǔ)設(shè)施、工控、新能源、信息通訊、智能樓宇等行業(yè)與維諦、華為、陽光電源、三菱電梯、中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、萬科、綠地等企業(yè)形成了持續(xù)穩(wěn)定的合作關(guān)系。2.2公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析2.2.1企業(yè)納稅人身份現(xiàn)狀分析上海良信電器股份有限公司是連續(xù)十二個(gè)月營業(yè)收入（即滿一年）超過五百萬的中小型企業(yè)，屬于一般納稅人。企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定依法按時(shí)繳納稅款。根據(jù)法律規(guī)定，上海良信電器股份有限公司以一般納稅人的身份繳納納稅義務(wù)，嚴(yán)格按照國家稅收法律規(guī)定的稅率和法則。2.2.2公司相關(guān)列支費(fèi)用情況費(fèi)用列支可以顯示出一個(gè)企業(yè)的資金出入狀況，及時(shí)的列支費(fèi)用支出情況，可以間接的看出企業(yè)的納稅籌劃情況，通過采集上海良信電器股份有限公司近三年來的損益表，可以分析上海良信電器股份有限公司近年來的費(fèi)用列支情況，看出企業(yè)很好的遵守了國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，可以進(jìn)一步分析出公司完整的財(cái)務(wù)體系和合法的納稅情況，如表2.1所示。表2.1上海良信電器股份有限公司近三年損益表損益表項(xiàng)目2017年2018年2019年一、營業(yè)收入1,885,721,548.472,477,883,493.772,070,622,247.17減：營業(yè)成本1,780,571,747.822,360,732,551.121,992,178,443.58營業(yè)稅金及附加1,895,855.751,927,962.551,616,708.65銷售費(fèi)用74,742,082.1086,149,273.8758,084,050.02管理費(fèi)用2,773,174.794,326,334.485,416,033.45財(cái)務(wù)費(fèi)用163,057.74-70,825.78602,258.02加：投資收益574,710.001,194,390.001,459,810.00二、營業(yè)利潤26,150,340.2726,012,587.5314,184,563.45加：營業(yè)外收入-10,000.0051,675.21減：營業(yè)外支出174,902.82101,398.195,101.69三、利潤總額25,975,437.4525,921,189.3414,231,136.97減：所得稅費(fèi)用6,493,859.366,480,297.341,057,784.24四、凈利潤19,481,578.0919,440,892.0013,173,352.73由上表數(shù)據(jù)可以看出，上海良信電器股份有限公司近三年來營業(yè)收入發(fā)展很好，沒有虧損情況，加之國家市場(chǎng)的電器行業(yè)發(fā)展不錯(cuò)，18年銷售收入輕微下降，但也實(shí)現(xiàn)凈利潤為1317.33萬元，并且生產(chǎn)經(jīng)營呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)態(tài),清晰明了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。2.2.3公司固定資產(chǎn)折舊和組織運(yùn)輸情況上海良信電器股份有限公司采用平均年限法（即直線法）進(jìn)行企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，以2013年購進(jìn)了一批廠房設(shè)備為例，出售該固定資產(chǎn)繳納納稅情況如表2.2所示：表2.22019年固定資產(chǎn)折舊及出售繳納納稅情況（直線法）項(xiàng)目數(shù)值固定資產(chǎn)原值8,764,005.64元預(yù)計(jì)使用年限10年固定資產(chǎn)折舊額876,400.56元繳納納稅157,752.10元在組織運(yùn)輸方面，上海良信電器股份有限公司是生產(chǎn)制造企業(yè)，該公司通過企業(yè)自家車輛（卡車、油罐車等）運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所銷售的貨物，因此其經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的運(yùn)輸收入都并入貨物的銷售額中，從而繳納納稅。就2019年來說，2019年度運(yùn)輸銷售費(fèi)用為398,406.78元，按銷售貨物的納稅率17%進(jìn)行納稅，需繳納納稅67,729.15元。2.2.4企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的情況上海良信電器股份有限公司在地方政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的安全治理方針，及時(shí)關(guān)注學(xué)習(xí)國家頒布和更新的相關(guān)納稅籌劃優(yōu)惠政策，堅(jiān)持改革發(fā)展和創(chuàng)新規(guī)范，優(yōu)化生產(chǎn)活動(dòng)，精細(xì)內(nèi)部管理，不斷提升和進(jìn)步。2.2.5企業(yè)發(fā)生納稅業(yè)務(wù)的納稅時(shí)間情況上海良信電器股份有限公司一般不采用延長納稅業(yè)務(wù)的開票時(shí)間進(jìn)行繳納納稅，都是經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生納稅業(yè)務(wù)的當(dāng)天進(jìn)行開票，月底一起繳納稅款。大致稅費(fèi)匯總?cè)缦拢簣D2.1上海良信電器股份有限公司近三年納稅稅費(fèi)由上圖可以清晰明了的看出，上海良信電器股份有限公司從2016年來繳納的納稅稅費(fèi)逐年減少，節(jié)約資金離不開適當(dāng)延長繳納稅款時(shí)間等籌劃制度。3上海良信電器股份有限公司納稅籌劃存在問題3.1對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位納稅籌劃使得國家稅收減少從短暫時(shí)期和表面現(xiàn)象上來看是這樣的。但是如果用發(fā)展和長遠(yuǎn)的眼光來看，納稅籌劃反而會(huì)擴(kuò)大納稅計(jì)劃所帶來的效應(yīng)和使得國家稅收的大幅增加。上海良信電器股份有限公司出于保守起見，認(rèn)為過多的納稅籌劃是打稅收的“擦邊球”，不敢嘗試過多地改變，覺得納稅籌劃看起來只是一味的為了增加自身的經(jīng)濟(jì)利益，最終會(huì)有很大風(fēng)險(xiǎn)甚至犯法而導(dǎo)致納稅籌劃以失敗告終。上海良信電器股份有限公司剛剛成立的時(shí)候，把過多的精力放在了如何拓展業(yè)務(wù)和擴(kuò)大市場(chǎng)份額上了，怎樣推廣新產(chǎn)品、怎樣拓寬銷售渠道以及怎樣才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占有一席之地是那個(gè)階段的中小企業(yè)的主要關(guān)注方向。經(jīng)過了一段時(shí)期的發(fā)展，許多中小企業(yè)在行業(yè)中有了立足之地，并且也取得了一定的市場(chǎng)份額。但是企業(yè)的營業(yè)收入、利潤總額和應(yīng)納稅額也在逐年增長。中小企業(yè)納稅籌劃理念相對(duì)落后，上海良信電器股份有限公司管理者沒有意識(shí)到納稅籌劃的重要性是造成出現(xiàn)這種狀況的主要原因之一，上海良信電器股份有限公司只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)部門的工作，按道理應(yīng)該有財(cái)務(wù)部門來完成。3.2納稅籌劃的過程不太完善科學(xué)合理的納稅籌劃方法能夠幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)開支，從而增強(qiáng)企業(yè)的效益。上海良信電器股份有限公司由于企業(yè)屬性、地理位置等原因，導(dǎo)致所掌握和擁有的各方面資源都需要改進(jìn)的地方，加之納稅方法掌握欠缺等一系列原因使得納稅籌劃沒有預(yù)測(cè)中的效果好。在制定納稅籌劃方法時(shí)缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺乏結(jié)合實(shí)際的了解和分析，使納稅規(guī)劃變得不是那么有效，沒有很好地達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，比如在固定資產(chǎn)折舊方法上可以改進(jìn)。因?yàn)樯虾Ａ夹烹娖鞴煞萦邢薰臼侵圃炱髽I(yè)，其設(shè)備很多都是露天設(shè)置的，即便沒有生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，作為固定資產(chǎn)的設(shè)備也是會(huì)消耗的，生產(chǎn)時(shí)，是高腐蝕、強(qiáng)震動(dòng)的，采用直線法月末核算進(jìn)行納稅額會(huì)大大增加，對(duì)于企業(yè)利潤也是沒有益處的。3.3企業(yè)的組織運(yùn)輸方法不當(dāng)在上海良信電器股份有限公司的銷售商品的運(yùn)輸方面一直采用自有車輛進(jìn)行銷售產(chǎn)品的配送。其經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的運(yùn)輸收入都并入貨物的銷售額中，從而繳納納稅。這樣一來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)的銷售額就會(huì)增加，相對(duì)應(yīng)的就會(huì)多繳納納稅納稅額。例如在2018一年中，上海良信電器股份有限公司對(duì)外銷售產(chǎn)品不含稅價(jià)格1,485,518,048.27元，價(jià)外運(yùn)費(fèi)104,782,089.10元，當(dāng)時(shí)上海良信電器股份有限公司是自己提供運(yùn)輸服務(wù)，所以運(yùn)費(fèi)會(huì)被當(dāng)做價(jià)外費(fèi)用加到銷售收入中去，即算到營業(yè)收入中，這樣費(fèi)用會(huì)增多。3.4缺少專業(yè)技術(shù)人才我們國家在納稅籌劃方面的研究確實(shí)起步有點(diǎn)晚，到現(xiàn)在為止來看，我國沒有納稅籌劃師這樣的職業(yè)。企業(yè)要想進(jìn)行有效的納稅籌劃，必須要有專業(yè)的人才，特別是像上海良信電器股份有限公司這樣的中小企業(yè)，對(duì)納稅籌劃的籌劃人員的要求是非常高的，籌劃人員不僅要有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有豐富的實(shí)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)。目前在中小企業(yè)中進(jìn)行納稅籌劃工作有經(jīng)驗(yàn)豐富理論基礎(chǔ)扎實(shí)的財(cái)務(wù)人員、有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也有大學(xué)里請(qǐng)的財(cái)務(wù)方面的老師。這充分表明了，公司納稅籌劃人員質(zhì)量良莠不齊,這也是導(dǎo)致中小企業(yè)難以找到自己合適的最優(yōu)的籌劃方案的一個(gè)原因之一。具備高度合格的會(huì)計(jì)師或?qū)I(yè)人員，是中小型企業(yè)能夠準(zhǔn)備納稅籌劃的必要保障。由于國家經(jīng)濟(jì)迅速增長，中小型企業(yè)的出現(xiàn)和高新技術(shù)公司的出現(xiàn)，造成國民經(jīng)濟(jì)迅速變化，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的需求越來越多，而且上海良信電器股份有限公司沒有招攬和詳細(xì)分配會(huì)計(jì)方向?qū)I(yè)人才，還有國家稅務(wù)部門和大型會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺少對(duì)這方面的指導(dǎo)性建議，不能進(jìn)行細(xì)致而專業(yè)的籌劃。4上海良信電器股份有限公司納稅籌劃解決對(duì)策4.1合理利用納稅人身份，建立機(jī)構(gòu)體系本文了解到上海良信電器股份有限公司是一般納稅人，由于企業(yè)每年的經(jīng)營業(yè)務(wù)較多且營業(yè)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于500萬元，因此通過利用納稅人身份的轉(zhuǎn)換這一方法基本行不同，不符合上海良信電器股份有限公司的現(xiàn)實(shí)情況。所以在企業(yè)發(fā)展方面，建立一個(gè)全面、一致的企業(yè)體系，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。在法律日益強(qiáng)大和嚴(yán)格的今天，建議電器工業(yè)界制定嚴(yán)格的生產(chǎn)程序、詳細(xì)的內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)政規(guī)劃指導(dǎo)以及建立管理會(huì)計(jì)、提高核算準(zhǔn)確性的健全的內(nèi)部管理機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)籌劃人員需要同時(shí)精通稅法、經(jīng)濟(jì)、金融、會(huì)計(jì)等學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，目前的上海良信電器股份有限公司納稅籌劃工作主要由稅務(wù)經(jīng)理和兩名稅務(wù)人員擔(dān)任的。由于公司納稅籌劃的工作具有廣泛性，對(duì)公司的影響比較重大，為了確保納能夠進(jìn)行有效的納稅籌劃工作，建議公司將稅務(wù)經(jīng)理及辦稅人員從財(cái)務(wù)部門分出來，并從人力資源部抽調(diào)一名工作人員,構(gòu)建平行于財(cái)務(wù)部、人力資源部的一個(gè)部門，其領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)一個(gè)獨(dú)立的納稅籌劃部門。在納稅籌劃部門里，設(shè)立多個(gè)層級(jí)，如辦稅員、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)，他們?nèi)尕?fù)責(zé)公司納稅籌劃的目標(biāo)設(shè)定，納稅籌劃方案的制定和實(shí)施，合理分配員工的權(quán)利和責(zé)任。4.2及時(shí)列支費(fèi)用支出，完善內(nèi)部控制上海良信電器股份有限公司可以根據(jù)自身特點(diǎn)完善內(nèi)部控制：首先，制定和完善資產(chǎn)所有權(quán)制度，登記資產(chǎn)的變化，并且定期清查和盤點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)，在日常的生產(chǎn)銷售活動(dòng)中要及時(shí)合理地列支出原材料、完工產(chǎn)品等等的相關(guān)費(fèi)用支出，實(shí)時(shí)、綜合的掌握企業(yè)運(yùn)營動(dòng)態(tài)并做好規(guī)劃；其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)要素的控制，以國家標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)政策為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的管理功能，最好可以設(shè)計(jì)開發(fā)一套適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度，針對(duì)上海良信電器股份有限公司生產(chǎn)危險(xiǎn)品電器品的經(jīng)營屬性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率也得以提升；最后，財(cái)務(wù)室人員各個(gè)崗位要積極參加相關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，做到每位對(duì)納稅籌劃都有一定的了解，從而提高企業(yè)稅收籌劃的效率。4.3改變抵扣方式和固定資產(chǎn)折舊方法4.3.1抵扣方式的籌劃在生產(chǎn)活動(dòng)中扣除采購計(jì)劃的一部分，購置的固定資產(chǎn)或者為建設(shè)一些項(xiàng)目而購買的原料不進(jìn)行抵扣，但在實(shí)踐中，兩種類型的材料通常都是交叉使用的，有些生產(chǎn)材料也可用于工程項(xiàng)目，其中一些可能繼續(xù)在今后的生產(chǎn)中繼續(xù)使用，這既繁瑣又不準(zhǔn)確，還可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了糾正這種情況，可以改為全部抵扣購進(jìn)的所有物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用納稅的物資還是按照賬面價(jià)值，這不僅減少了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且減輕了稅負(fù)和減少資本支出。4.3.2改變固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃直線法是上海良信電器股份有限公司現(xiàn)行使用的固定資產(chǎn)折舊方法，但由于生產(chǎn)活動(dòng)的高腐蝕強(qiáng)震動(dòng)性，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的磨損和消耗過大，會(huì)造成納稅負(fù)擔(dān)加重并且減少企業(yè)利益。加之企業(yè)為電器生產(chǎn)企業(yè)，出于“安全第一”的原則，對(duì)于庫存產(chǎn)品和商品的存放以及生產(chǎn)設(shè)備等的質(zhì)量要求很高，要選用恰當(dāng)?shù)恼叟f方法。在不違反規(guī)定的情況下，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)備，以表4.1為例，可以采用加速折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用增加。這樣企業(yè)通過待攤費(fèi)用的調(diào)節(jié)來增加攤銷額，從而減少公司稅負(fù)。表4.12019年固定資產(chǎn)折舊及出售繳納納稅情況（雙倍余額遞減）項(xiàng)目數(shù)值固定資產(chǎn)原值8,764,005.64元預(yù)計(jì)使用年限10年固定資產(chǎn)折舊額876,400.56元繳納納稅140,224.09元4.3.3銷售組織運(yùn)輸?shù)募{稅籌劃上海良信電器股份有限公司在銷售產(chǎn)品過程中用自有車輛配送，其運(yùn)輸費(fèi)用都會(huì)算入納稅銷售額中來繳納納稅，會(huì)使公司繳納更多的納稅。上海良信電器股份有限公司可以選擇一家專門的運(yùn)輸公司來進(jìn)行銷售行為的輔助，這樣公司對(duì)于運(yùn)費(fèi)只需要繳納10%的納稅額，這為公司提供的一定的納稅籌劃空間，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅負(fù)，從而達(dá)到公司利潤的最大化。同樣的話以2019年為例，2019年度運(yùn)輸銷售費(fèi)用為398,406.78元，如果選擇專門的運(yùn)輸公司進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸，只需采用納稅率10%進(jìn)行納稅，只需繳納納稅39,840.68元。4.4充分運(yùn)用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)雙贏身為上海良信電器股份有限公司的財(cái)務(wù)人員，要必須了解在新稅法頒布后，在納稅方面，國家對(duì)中小型企業(yè)的關(guān)照是什么，了解了一些納稅申報(bào)方法，熟練并專業(yè)的運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法，不斷關(guān)注稅務(wù)管理局的通知和發(fā)展，并充分利用會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)和方法，然后，考慮到公司的實(shí)際情況，完善改進(jìn)籌劃方法。稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)國家頒布推行的具有中小企業(yè)自身特色的扶持政策，上海良信電器股份有限公司可以根據(jù)政策進(jìn)行納稅籌劃。但是目前我們國家對(duì)于中小企業(yè)出臺(tái)的優(yōu)惠政策還不是十分完善，這就需要上海良信電器股份有限公司結(jié)合當(dāng)?shù)氐娜宋奶攸c(diǎn)和市場(chǎng)形勢(shì)，如果遇到模棱兩可的政策一定仔細(xì)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，做到守法的同時(shí)又減少稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。例如2016年度共繳納納稅額共12,103,065.23元，由于學(xué)習(xí)和改革內(nèi)部制度，到2018年取得了很好的效果，2018年度共繳納納稅9,405,747.87元，大大節(jié)約了資本。4.5根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)延長繳納納稅時(shí)間在中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下,有效的納稅籌劃最首要的就是在遵守稅法的前提下最大限度的降低稅收成本。企業(yè)追求稅收成本最小化也是符合合理性原則的。本文以稅收成本最小化為主要目標(biāo)對(duì)上海良信電器股份有限公司稅收問題進(jìn)行研究。合法性是納稅籌劃與偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別,除了要降低企業(yè)的稅收成本之外，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),把企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度同樣也是納稅籌劃的一個(gè)重要的目標(biāo)。企業(yè)通常有兩種方法來降低稅收的成本，一種是合法的，另一種是非法的，一旦這些非法的渠道被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，他們將必然受到法律制裁，因此對(duì)上海良信電器股份有限公司的納稅籌劃研究必須樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化這一目標(biāo)。上海良信電器股份有限公司可以適當(dāng)延長納稅專用發(fā)票的開票時(shí)間來達(dá)到公司整體利益的合理化最大化，這樣可以使資金更好的流通，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)企業(yè)因本月支出較大等原因而造成現(xiàn)金流緊張時(shí)，可以通過開具商業(yè)承兌匯票來達(dá)到延期繳納納稅的目的?？赡茏罱K不一定能降低企業(yè)的稅負(fù)成本，但是可以緩解納稅額過于不平衡的狀況，從而達(dá)到企業(yè)整體效益和利益的最大化。值得強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)就是，一定要根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營情況和自身實(shí)際情況進(jìn)行合理的納稅籌劃，不能只追求減輕稅負(fù)少交納稅額，甚至鉆納稅政策的空子打“擦邊球”，一定要建立自覺遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理分配。5結(jié)論納稅籌劃是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的大趨勢(shì)，中小企業(yè)要想穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展，進(jìn)行合理有效地納稅籌劃方法是十分必要的。它不是偷稅漏稅，而是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展下自然生成的一種避稅節(jié)稅的有效方式，是國家和稅收法律法規(guī)政策所支持和鼓勵(lì)的。中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，也要具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)察覺能力，改變對(duì)納稅籌劃存在的誤區(qū)和偏見，對(duì)其有合理正確的認(rèn)識(shí)，樹立防范風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，在做出對(duì)策時(shí)仔細(xì)認(rèn)真地思考實(shí)行之后會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的多種因素，并采取合理有效避免風(fēng)險(xiǎn)的方法與手段，以在不觸發(fā)稅收法律不偷稅漏稅的情況下提高效益，使得企業(yè)納稅籌劃及時(shí)的與相關(guān)的政策和法規(guī)相一致，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，在更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益合理化、最大化的同時(shí)履行納稅義務(wù)，不讓國家稅收受到不必要的損失?？偟膩碚f，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越迅速，相應(yīng)的有關(guān)納稅稅收的法律法規(guī)政策也逐漸完善，市場(chǎng)各項(xiàng)運(yùn)行機(jī)制也不斷健全。中小企業(yè)在嚴(yán)格遵守法律的前提下，結(jié)合自身企業(yè)情況，加之有效的財(cái)務(wù)分析，選擇合理的、對(duì)自身企業(yè)最有效果的納稅籌劃方式，切忌照搬照抄其他不同行業(yè)甚至國外一些成功企業(yè)的案例，不結(jié)合自身情況只會(huì)造成東施效顰，最后浪費(fèi)資金精力，搬起石頭砸自己的腳。只有具體問題具體分析，才可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，在納稅籌劃方面做到事半功倍的效果，為公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)[1]馬翠宇.論中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的原因和對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2020(02):153-154.[2]田芙蓉.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策探討[J].納稅,2020,14(01):47.[3]張麗萍.中小企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)分析[J].商訊,2019(35):93-94.[4]肖良林.關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(34):170+172.[5]王雯.深化增值稅改革對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)影響及對(duì)策探究[J].中外企業(yè)家,2019(32):20-21.[6]劉瑾.管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(31):187+189.[7]趙華.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(31):188-189.[8]蔡艷芬.中小企業(yè)出口退稅的稅務(wù)籌劃策略探討[J].中外企業(yè)家,2019(31):39-40.[9]朱陵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修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時(shí)邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時(shí)的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對(duì)檢查語病、缺字錯(cuò)別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時(shí)被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時(shí)間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時(shí)初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當(dāng)不錯(cuò),不愿修改或不知怎么修改.這時(shí)候,可以采取冷改式,把初稿放一段時(shí)間再修改,就會(huì)發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時(shí)間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時(shí)作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時(shí)間允許,改好的論文可以擱一擱再進(jìn)行修改,如此反復(fù)數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)熱改式所謂熱改式,是指初稿完成后.趁熱打鐵,立即對(duì)論文進(jìn)行修改的方法.這種方法的優(yōu)點(diǎn)是作者對(duì)論文記憶清晰,印象深刻,修改及時(shí),避免遺忘.缺點(diǎn)是作者還處于論文寫作的興奮狀態(tài),不夠冷靜、清醒,思想和情緒還難以從論文中超脫出來,還不能擺脫原來的寫作思路,難以發(fā)現(xiàn)初稿中存在的問題,難以判斷論文寫作的成敗,即使發(fā)現(xiàn)了問題,也舍不得修改.(四)求助式所謂求助式,是指作者完成論文初稿后,請(qǐng)他人閱讀或與他人討論等方式來發(fā)現(xiàn)自己論文中存