財務(wù)會計-第二章-財務(wù)會計教程資料文檔

第二章處理會計信息

學(xué)習(xí)目標(biāo)

學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到：

1.使用關(guān)鍵會計術(shù)語

2.分析會計事項

3.理解復(fù)式記賬法的工作原理

4.記錄會計事項

5.制作和使用試算平衡表

6.分析會計事項，以滿足快速做出決策的需要

百事股份有限公司(PepsiCo,Inc.)

收益表(節(jié)選)

1997.12.27-1998.12.26財年(單位：百萬美元)

19981997

凈銷售收入$22348$20917

費用

銷售成本93308525

銷售費用、營業(yè)費用和管理費用99249241

無形資產(chǎn)攤銷222199

資產(chǎn)的非正常損失288290

營業(yè)利潤25842662

利息費用(395)(478)

利息收入74125

稅前的正常運營利潤22632309

所得稅準(zhǔn)備(所得稅費用)270818

正常運營利潤19931491

稅后的非正常經(jīng)營利潤二651

凈利潤$1993$2142

百事公司(PepsiCo,Inc.)包含三個部分的企業(yè)：百事可樂(Pepsi-Cola)、Frito-Lay,和

Tropicana。其中，F(xiàn)rito-Lay是利潤最好的部分。Frito-Lay只使用百事公司(PepsiCo's)35%的

總資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)出整個公司69%的運營利潤。Frito-Lay在全球與之快餐食品工業(yè)中占主

導(dǎo)地位。

Frito-Lay是怎樣取得這一卓越成就的？該公司的信息系統(tǒng)是全世界最復(fù)雜的系統(tǒng)之一,

他們的銷售人員攜帶著有著驚人運算能力的便攜式電腦。銷售人員每天登錄到他們的主機

上，錄入前一天剩下的Frito-Lay快餐食品的數(shù)量，這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達拉斯(Dallas)

的公司總部。經(jīng)過與前一天數(shù)據(jù)的合并，F(xiàn)rito-Lay就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些沒

有銷售。

這些信息對于Frito-Lay一對于百事公司(PepsiCo,Inc.)來說也是一樣一來說，最大的好

處是減少了浪費。公司的會計系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使

公司成功的因素。上面的利潤表的最后一行顯示的凈利潤就表明了這種正確決策的結(jié)果。

第一章

給你打下了很好的關(guān)于財務(wù)報表的基礎(chǔ)，這也是這門課程的重點。第二章和第三章講述

了生成財務(wù)報表的會計處理過程。

第二章講述了會計信息的處理過程。這是從我們在第一章學(xué)過的會計等式這一基本方法

開始的。這一章的后半部分對于前面的講述進行了擴展，說明了會計系統(tǒng)是怎樣工作的。第

三章更加深入地講述了收入是怎樣計量的，這一掌涵蓋了生成財務(wù)報表的會計處理過程的最

后一個階段。

通過本章和下一章，我們對服務(wù)性企業(yè)進行了說明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向

芝加哥公牛隊（ChicagoBulls）這樣的職業(yè)體育隊。在后面的章節(jié)中，我們會轉(zhuǎn)移到像瑪希

（Macy's）或沃爾瑪（Wal-Mart）這樣的商業(yè)企業(yè)。

學(xué)習(xí)目標(biāo)一使用關(guān)鍵會計術(shù)語

帳戶

回憶我們學(xué)過的第一章，會計等式是會計中最基本的工具。它衡量了企業(yè)的資產(chǎn)以及對

這些資產(chǎn)的權(quán)利主張。

會計中最基本的總結(jié)方法是帳戶，它詳細的記錄了一定時間內(nèi)某一項資產(chǎn)、負債或股東

（或所有者）權(quán)益的變化。根據(jù)會計等式，帳戶被分為三大類：

資產(chǎn)負債+股東（或所有者）權(quán)益

資產(chǎn)

資產(chǎn)是能夠、而且在將來可以繼續(xù)給企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟資源。大多數(shù)企業(yè)使用以下資

產(chǎn)帳戶：

現(xiàn)金：現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金成果?，F(xiàn)金包括貨幣和其他任何銀行按照面

值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。許多公司的失敗

都是源于現(xiàn)金的短缺。

應(yīng)收帳款:企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能是換得對未來現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷二

應(yīng)收賬款賬戶就包含了賒銷的金額。

存貨：百事公司（PepsiCo）最重要的資產(chǎn)是它的存貨一一公司銷售給客戶的飲料和方

便食品。使用這一帳戶的其他財產(chǎn)還有材料采購和購入存貨。

應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能換得被稱為物票或本票的應(yīng)收票據(jù)，這是一種

書面承諾，保證客戶會在約定日期之前支付固定的金額。

預(yù)付費用：企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費用。預(yù)付費用是一項資產(chǎn)，因為它能夠給企業(yè)帶來

未來經(jīng)濟利益。預(yù)付租金，預(yù)付保險費，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費用。

土地：土地帳戶記錄了企業(yè)擁有并在運營中使用的土地的成本。為了銷售而持有的土地

單獨在一個投資帳戶中反映。

建筑物：企業(yè)的建筑物一一辦公室，生產(chǎn)工廠，及以其他一一的成本，在建筑物帳戶中

反映。

設(shè)備，家具與附屬物：企業(yè)使用單獨的資產(chǎn)帳戶來反映各種類型的設(shè)備一一例如辦公設(shè)

備，生產(chǎn)設(shè)備，存儲設(shè)備。家具與附屬物帳戶反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。

負債

回憶已學(xué)內(nèi)容，負債是一種欠款.以下是一些最常見的負債帳戶的類型：

應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因為借款或購

買商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金額。

應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對。因賒購存貨或其他貨物而作出的清

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償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶中反映。這種購買方式被稱為“賒購”。

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應(yīng)計負債：應(yīng)計負債是未支付費用形成的負債。對于大多數(shù)公司來說，應(yīng)付利息和應(yīng)付

工資都是應(yīng)計負債。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計負債。

學(xué)習(xí)提示:應(yīng)收的總是資產(chǎn),應(yīng)付的總是負債。

股東（所有者）權(quán)益

所有者對公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。對于私營獨資企業(yè)來說，有

一個單一的資本帳戶。對合伙企業(yè)來說，所有者權(quán)益通常對每個合伙人單獨設(shè)置帳戶，以反

映他們的資本余額和資金撤出的情況。公司則使用普通股、保留盈余和股利帳戶。

普通股：普通股帳戶顯示了所有者對公司的投資情況。個人通過購買普通股票來對一個

公司投資。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書，以作為所有權(quán)的證據(jù)。

留存收益：一個以營利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤，以在運營過程中進行保留。留

存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計額，負的累積凈損失和股

利。

股利：公司的所有者會要求從公司得到現(xiàn)金。如果公司的運營能夠贏利，公司董事可能

會（也可能不會）宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。發(fā)放股利是可選方案，但不是必需的,

這要由公司董事會決定。公司可能會設(shè)置一個單獨的“放利"帳戶，該賬戶反映了留存收益

的減少。

收入：通過向顧客或客戶提供貨物或服務(wù)而給股東權(quán)益創(chuàng)造的增值額叫做收人。一個公

司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。例如，百事公司使用一個銷售收入帳戶來反映通過向

顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過向客戶提供法律服務(wù)來賺取利潤的，這樣他就可能

使用一個“服務(wù)收入”帳戶。如果一個企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個利息收入帳戶

來反映取得的貸款利息。如果一個企業(yè)向房客出租房屋，它就可能需要一個租金收入帳戶。

費用：企業(yè)運營的成本被稱為費用。與收入的作用相反，費用會減少股東權(quán)益。對于每

一種費用，企業(yè)都需要一個不同的帳戶來反映，例如銷售成本，工資費用，租金費用，廣告

費用，公用事業(yè)費用0企業(yè)往往盡力通過減少費用支出來使凈收入最大化。

檢查點2-1

思考分別舉出兩個產(chǎn)生以下作用的例子：（1）股東權(quán)益增加（2）股東權(quán)益減少

答案（1）銷售股票，凈收益（即收入大于費用）（2）宣告并支付股利，凈損失（即費

用大于收入）

學(xué)習(xí)目標(biāo)二分析企業(yè)會計事項

會計一作出決策的基礎(chǔ)

在會計術(shù)語中，能夠影響企業(yè)實體的財務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項都稱為會計事

項。有很多事情都可能對一個公司產(chǎn)生影響，包括（1）選舉，（2）經(jīng)濟的繁榮與衰退，（3）

購入或售出庫存商品，（4）交付租金，（5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。但是，只有那些能

夠被可靠的計量的會計事項才被會計人員記錄下來。

上述的五個事項中的那一些會被會計人員記錄下來呢？答案是，3,4,5會被記錄，因

為他們的金額能夠被可靠的計量，所以，對于一項關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢，即使他們對公

司的影響要大于上面的3、4、5項，會計人員也不會記錄它們。

為了對公司的會計事項進行說明，讓我們再來回顧一下加里?里昂（GaryLyons）和莫

尼卡?里昂（MonicaLyons）的例子。我們在第一章里學(xué)到了這個例子，他們兩個人在20X1

年4月份開了一家旅行社，并且合并到了海空旅行公司（Air&SeaTravel,Inc.）下面我們將

討論11個事項，并分析他們對于海空旅行公司會計等式的影響。

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交易一

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假設(shè)加里?里昂和莫尼卡?里昂兩人投資了50000美元來開辦這個公司，?？章眯泄?/p>

向他們兩人發(fā)行了普通股，那么這項交易對于?？章眯泄镜臅嫷仁絹碚f，其影響是增加

了50000美元的現(xiàn)金，同時增加了普通股，如下所示：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型

現(xiàn)金普通股

(1)+50000+50000向所有者發(fā)行普通股

對于每一筆交易來說，會計等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。這第一筆交易同

時增加了資產(chǎn)（在這里，就是現(xiàn)金）和公司的所有者權(quán)益（普通股）。本事項沒有包含負債,

因為它沒有產(chǎn)生使海空公司對外部相關(guān)者進行支付的義務(wù)。再交易的最右邊，我們寫上了“向

所有者發(fā)行普通股”，是用來說明所有者權(quán)益增加50000的原因。

交易對財務(wù)報表的影響

每一項交易都影響財務(wù)報表，我們可以在一項、兩項或者任何數(shù)量的交易發(fā)生之后編制

財務(wù)報表。比如說，?？章眯泄究梢栽谶@第一筆交易發(fā)生之后，編制他們的資產(chǎn)負債表,

如下所示：

?？章眯泄?/p>

資產(chǎn)負債表

20X1年4月1日

資產(chǎn)負債

現(xiàn)金50000無

所有者權(quán)益

普通股50000

股東權(quán)益總計

總資產(chǎn)50000資產(chǎn)及權(quán)益總計50000

上面的資產(chǎn)負債表顯示，?？章眯泄緭碛?0000美元的現(xiàn)金，沒有負債。所以，股東

擁有公司的全部資產(chǎn)。但是公司的資產(chǎn)負債表并沒有揭示股東的名字。他們對資產(chǎn)的權(quán)益在

資產(chǎn)負債表中僅僅是簡單的表示為“普通股”。

?？展镜牡谝还P交易僅僅影響現(xiàn)金和普通股這兩個資產(chǎn)負債表帳戶，沒有發(fā)生營業(yè)收

入，也沒有任何費用。所以，?？展粳F(xiàn)在不必報告收益表。

在實踐中，大多數(shù)公司都是在一個會計期間結(jié)束后報告他們的財務(wù)報表，而不是在一筆

交易發(fā)生之后。但是，在現(xiàn)代化的會計系統(tǒng)下，經(jīng)理們和所有者可以隨時得到他們想要的報

表，以了解公司現(xiàn)在是什么樣子。下面我們來看第二個例子。

交易二

海空公司購入一塊土地作為將來的辦公用地，支付現(xiàn)金40000美元。該交易對于會計等

式的影響如下：

資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型

現(xiàn)金+土地普通股

(1)+50000+50000向所有者發(fā)行普通股

(2)-40000+40000

余額100004000050000

用現(xiàn)金來購買土地使一項資產(chǎn)增加（土地），同時也使一項資產(chǎn)等額減少（現(xiàn)金）。這項

交易完成后，?？展具€有10000美元的現(xiàn)金和40000美元的土地資產(chǎn)，沒有負債，所有者

權(quán)益仍然是50000美元。應(yīng)該注意，現(xiàn)在的等式兩邊的余額仍然相等，這種相等的關(guān)系必定

是一直都存在的。檢查點2-2

交易三

檢查點2-2

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公司購買了一些家具和其他辦公設(shè)備，他們同意在30天內(nèi)向辦公用品商店支付500美

元。這項交易同時增加了資產(chǎn)和負債，對會計等式的影響是：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型

現(xiàn)金+辦公設(shè)備土地應(yīng)付帳普通股

款

余額10000+50000向所有者發(fā)行普通股

+50040000+50050000

余額100005004000050050000

總計50500總計50500

受影響的資產(chǎn)是辦公設(shè)備，產(chǎn)生的負債是一項應(yīng)付帳款。因為海空公司有義務(wù)在將來支

付500美元，但是卻沒有制作正式的本票，所以我們就將這項負債記為應(yīng)付帳款，而不是應(yīng)

付票據(jù)。

交易四

通過為客戶提供旅游安排服務(wù)，?？章眯泄救〉昧朔?wù)收入。假設(shè)他們賺得了5500

美元，并且全部收現(xiàn)。這項交易對會計等式的影響是同時增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下

所示：

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益

類型

現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款普通股+保留盈余

+

余額1000()5004000050050000

(4)+5500+5500服務(wù)收入

余額1550050040000500500005500

總計56000總計56000

交易五

?？展具€向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。作為對這些服務(wù)的回報，客戶向

?？展境兄Z在一個月內(nèi)向?？展局Ц?000美元。這種承諾對于?？展緛碚f是一項應(yīng)

收帳款，因為?？展究梢該?jù)此期望在將來收回現(xiàn)金。（在會計上，我們說?？展具M行了

信用銷售或者賒銷。）當(dāng)企業(yè)向客戶或顧客提供了服務(wù)之后，就可以認為企業(yè)取得了一項收

入，不管它是立即收到現(xiàn)金還是期望在以后收到現(xiàn)金。?？展緦Υ隧棙I(yè)務(wù)應(yīng)該記錄應(yīng)收帳

款的增加和保留盈余的增加，如下所示：

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款++余

余額1550050040000500500005500

(5)+3000+3000服務(wù)收入

余額15500300050040000500500008500

總計59000總計59000

交易六

檢查點2-3

本月，?？展緸橄铝鞋F(xiàn)金耗費支付了2700美元：辦公室租金1100美元；雇員工資

1200美元（支付給一位臨時助手）；總務(wù)費用400美元。對會計等式的影響是:

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款++余

余額15500300050040000500500008500

(6)-1100-1100租金

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-1200-1200工資費用

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-400-400總務(wù)費用

余額12800300050040000500500005800

總計56300總計56300

交易七

海空公司向在上述交易三中提到的辦公用品商店支付400美元的辦公設(shè)備款。（在會計

上，我們澄?？展局Ц?00美元的檄繳。）這項交易對會計等式的影響是減少了現(xiàn)金資

產(chǎn)，同時也等額減少了應(yīng)付帳款：

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款++余

余額12800300050040000500500005800

(7)-400-400-400

余額12400300050040000100500005800

總計55900總計55900

對于賒購款的支付對于辦公設(shè)備資產(chǎn)沒有任何影響，因為付款行為既沒有增加也沒有減

少公司的辦公設(shè)備。付款不是費用，實際上，企業(yè)是在償還債務(wù)。

交易八

里昂改建了他們家的房子，成本是30000,從個人基金里支付現(xiàn)金。這個事情對于?？?/p>

公司來說不是會計事項或者交易，它對公司業(yè)務(wù)沒有影響，所以也就不會被公司記錄。這是

里昂家庭這個實體的交易，但不是公司這個實體的交易。我們現(xiàn)在僅僅關(guān)注企業(yè)這個實體,

改建房子這個事件對此沒有影響。這個交易也說明了在第一章中介紹的實體概念的應(yīng)用范

圍。

交易九

在交易五中，海空公司向其客戶提供了延期付款的政策?，F(xiàn)在企業(yè)向一個客戶收回了

1000美元（我們說這是收回煤銷歙）。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該

在服務(wù)收入中記錄增加，因為海空公司已經(jīng)在他們提供服務(wù)時，在交易五的收入中記錄了增

加值?！笆栈刭d銷款”是指在現(xiàn)金中記錄增加值，以及在應(yīng)收帳款中記錄減少值。這項交易

對會計等式的影響是：

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款+4-余

余額12400300050040000100500005800

(9)+1000-1000-400-400

余額13400200050040000100500005800

總計55900總計55900

與前一項交易相比，總資產(chǎn)沒有變化。這是為什么呢？因為?？展局皇前岩豁椯Y產(chǎn)變

成了另一項。

交易十

?？展景岩粔K土地賣掉了，作價22000美元，與其購入時的價格相等。?？展臼盏?/p>

「22000美元現(xiàn)金，這項業(yè)務(wù)對會計等式的影響是:

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款++余

余額13400200050040000100500005800

(10)+2200-22000

余額35400200050018000100500005800

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總計55900總計55900

注意，公司并沒有把全部土地都賣掉，只是擁有的土地價值減到了18000美元。

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交易H^一

公司宣布了一項股利，并支付給加里?里昂和莫尼卡?里昂2100美元以作私用，這個

事項對會計等式的影響是:

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型

現(xiàn)金+應(yīng)收帳辦公設(shè)土地應(yīng)付帳普通股保留盈

款備+款++余

余額35400200050018000100500005800

(10)-2100-2100

余額33300200050018000100500003700

總計53800總計53800

股利同時減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費用。

企業(yè)會計事項與財務(wù)報表

圖表2-1總結(jié)了上面的11個事項。其中，第一部分總結(jié)了這些交易的細節(jié)，第二部分

對其進行了財務(wù)上的分析。研究這張表格時，要注意，每一筆交易都保持了下面的會計等式:

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

該表業(yè)提供了?？展驹诰幹曝攧?wù)報表時需要用到的數(shù)據(jù)：

現(xiàn)金流量表中需要用到的數(shù)據(jù)都放在現(xiàn)金賬戶下，現(xiàn)金收款顯示為現(xiàn)金的增

力口，支付款項顯示為現(xiàn)金減少。

?收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。收入的發(fā)生

會增加留存受益，費用的發(fā)生會減少留存受益。

資產(chǎn)負債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)

據(jù)放在表格的最下邊。會計等式顯示，總資產(chǎn)(53800)等于總負債加上總的

所有者權(quán)益(53800)?

用來顯示凈收益(或凈損失)和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編

制。

圖表2-1

?？章眯泄窘灰追治?/p>

第一部分——交易細節(jié)

(1)收到50000美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y50000美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。

(2)支付40000美元購買土地。

(3)賒購500美元的辦公設(shè)備。

(4)獲得5500美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。

(5)向客戶提供價值3000美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。

(6)支付下列費用：租金1100美元，雇員工資1200美元，總務(wù)費用400。

(7)支付交易三中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的400美元。

(8)所有者用自己的錢改建住房，這對公司來說不屬于會計事項。

(9)收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的1000美元。

(10)按成本價出售土地22000美元并收到現(xiàn)款。

(11)宣布并向所有者支付股利2100美元。

第二部分——交易分析

資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益所有者

權(quán)交

捻

易型

類

現(xiàn)金+應(yīng)收土地普通股保留

帳款+盈余

第7頁，共57頁

辦公應(yīng)付

設(shè)備帳款

++

(1)+50000+50000向所有

者發(fā)行

普通股

(2)-40000+40000

(3)+500+500

(4)+5500+5500服務(wù)收

入

(5)+3000+3000服務(wù)收

現(xiàn)入

收入表

金(6)-1100-1100租金

數(shù)據(jù)

流-1200-1200雇員工

量-400-400資

表=總務(wù)費

數(shù)用

據(jù)(7)-400

(8)公司沒-400

有會計

事項

(9)+1000-1000

(10)+22000-22000

留存收

(11)-2100-2100股利

盤數(shù)

表

據(jù)

余額3330020005QQ18000遒500003700

總計53800總計53800

資產(chǎn)負債表數(shù)J居

圖表2-2顯示了?？章眯泄?月底的財務(wù)報表，這是他們的第一個運營月度。根據(jù)第

一章中最后講述的總括問題的解決方案，你可以認出這些報表。在這里之所以要重復(fù)這些財

務(wù)報表，是為了給你加強印象。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容：

1.收益表報告了本期的收入、費用以及凈收益或凈損失。四月份，?？展举嵉昧?/p>

5800美元的凈收益。將?？展镜氖找姹砼c本章開始講到的百事公司的收益表進

行對比，這兩份收益表都只包含兩個帳戶：收入和費用。

2.留存收益表從留存收益的余額開始編制（這對一個新公司來說是零），加上本期

的凈收益，減去股利，就得到了最后的留存收益余額。（★）

3.資產(chǎn)負債表列示了公司本期期末的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的余額。留存收益的

數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權(quán)益當(dāng)中。（★★）

4.現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營業(yè)活動的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營活動，投資活動和

籌資活動。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。再把期初的現(xiàn)金余額加到現(xiàn)金的變

化量上，就得到了本期的期末的現(xiàn)金余額，這將反映在資產(chǎn)負債表上。（★★★）

圖表2-2

海空旅行公司財務(wù)報表

?？章眯泄?/p>

收益表

20X1年4月30日

收入：

第8頁，共57頁

服務(wù)收入(5500+3000)8500

費用：

笫8頁，共57頁

工資費用1200

租金費用1100

總務(wù)費用400

費用總計2700

凈收益(★)580Q

?？章眯泄?/p>

留存收益表

20X1年4月30日

20X1年4月1日留存收益0

力口：本月凈收益(★)5800

5800

減：股利(2100)_

20X1年4月30日留存收益(★★)370Q

海空旅行公司

資f工負債表

20X1gB4月30日

資產(chǎn)負債

現(xiàn)金(★★★)33300應(yīng)付帳款100

應(yīng)收帳款2000所有者權(quán)益

辦公設(shè)備500普通股50000

土地18000留存收益(★★)1700

所有者權(quán)益總計53700

資產(chǎn)總計53800負債及所有者權(quán)益總計53800

?？章眯泄?/p>

現(xiàn)金流量表

20X1年4月30日

營業(yè)活動現(xiàn)金流量

從客戶收取現(xiàn)金(5500+1000)6500

支付設(shè)備款和雇員工資(2700+400)(3100)

營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量3400

投資活動現(xiàn)金流量

獲取土地(40000)

銷售土地22000

投資活動凈現(xiàn)金流量(18000)

籌資活動現(xiàn)金流量

發(fā)行(銷售)股票50000

支付股利(2100)

籌資活動凈現(xiàn)金流量47900

現(xiàn)金凈增加(或減少)33000

20X1年4月1日現(xiàn)金余額0

20X1年4月30日現(xiàn)金余額(★★★)33300

第9頁，共57頁

我們剛才進行的交易分析可以用來編制財務(wù)報表。但是，即使是對一個最小的企業(yè)組織,

圖表2-1中所用的分析方法也會非常的繁瑣。試想一下百事公司，他們有幾百個帳戶和幾千

筆交易，用來處理他們這些交易的電子表格將大得無法使用。正因為這個原因，會計人員使

用一種稱為復(fù)式記賬法的會計系統(tǒng)來編制會計報表。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里

是怎樣使用復(fù)式記賬法的。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識。

章中復(fù)習(xí)

復(fù)習(xí)要點總結(jié)

MikeCassell在一所大學(xué)附近開辦了一家調(diào)查機構(gòu)，他給公司取名為CassellResearchers,

Inc.20Xl年7月事公司開張的第一個月份，在這一個月里，公司的業(yè)務(wù)如下：

a.MikeCassell用自己的錢向公司里投資了25000美元，公司向Cassell發(fā)行了普通股。

b.公司賒購了350美元的辦公設(shè)備。

c.CassellResearchers公司用20000美元現(xiàn)金購買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打

算用這塊地來建設(shè)公司的辦公用房。

d.公司為客戶提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金1900。

e.CassellResearchers支付了它在業(yè)務(wù)b中所欠款項中的100美元。

f.MikeCassell自己花了2000美元用于度假。

g.CassellResearchers用現(xiàn)金支付辦公用房的租金400美元和100美元的總務(wù)費用。

h.公司按照成本價5000美元的價格售出上述土地的一小部分。

i.公司宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。

要求:

1.參考圖表2-1,分析上述這些業(yè)務(wù)對于CassellResearchers,Inc.會計等式的影響。

2.對這些交易進行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負債表，以及現(xiàn)金流量

表。在報表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。

答案

要求1、2

第一部分一一交易細節(jié)

(a)收到25000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。

(b)賒購350美元的辦公設(shè)備。

(c)支付20000美元購買辦公用地。

(d)獲得1900美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。

(e)支付交易b中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的100美元。

(f)個人度假花費現(xiàn)款。這對公司來說不屬于會計事項。

(g)支付下列費用：租金400美元，總務(wù)費用100o

(h)按照成本價5000美元出售一小塊土地。

(i)宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。

第二部分一一交易分析

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者

權(quán)益交

易類型

現(xiàn)金+辦公土地應(yīng)付普通股+保留盈余

設(shè)備=帳款

++

向有

所

(a)+25000+25000

行

者

發(fā)

股

通

普

第10頁，共57頁

(b)+350+350

(c)-20000+20000

(d)+1900+1900服務(wù)收

入

(e)-100-100

第10頁，共57頁

(f)不屬于

公司會

計事項

(g)-400-400租金

-100-100總務(wù)費

用

(h)+5000-5000

(i)-1200-1200股利

余額101003501500025Q25000200

總計25450總計25450

CassellResearchers,Inc.

收益表

截至20X1年7月31日

收入：

營業(yè)(服務(wù))收入19000

費用：

租金400

總務(wù)費用100

費用總計500

凈收益1400

CassellResearchers,Inc.

留存收益表

截至20X1年7月31日

20X1年7月1日保留盈余余額0

力口：本月凈收益1400

1400

減：股利J1200)

20X1年7月31日保留盈余余額200

CassellResearchers,Inc.

資產(chǎn)負債表

20X1年7月31日

資產(chǎn)負債

現(xiàn)金10100應(yīng)付帳款250

辦公設(shè)備350所有者權(quán)益

土地15000普通股25000

留存收益200

所有者權(quán)益總額25200

總資產(chǎn)25450負債及所有者權(quán)益總額25450

CassellResearchers,Inc.

現(xiàn)金流量表

截至20X1年7月31日

營業(yè)活動現(xiàn)金流量

收入：

從客戶處收到現(xiàn)金1900

支出：

支付給供應(yīng)商(100+400+100)_(600)_

營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量