東方雨虹應收賬款存在的問題及對策

第1章前言1.1研究背景和意義1.1.1研究背景由于科學技術的進步，在加上我國整體經(jīng)濟過快的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部原有的管理制度已經(jīng)不再適用。當前，針對企業(yè)內(nèi)部應收賬款的分析也逐漸成為幫助企業(yè)防范財務風險的關鍵性問題。但是，目前依然有很多企業(yè)并未將企業(yè)的應收賬款分析與識別構建全新的管理模式，并不加重視。所以，我國很多企業(yè)的應收賬款風險防范體系依然沒有改善，處于初級階段，并且不能帶動企業(yè)更好的發(fā)展。甚至一些企業(yè)內(nèi)部沒有構建應收賬款體系，還會嚴重阻礙企業(yè)的整體發(fā)展進程。因為企業(yè)自身競爭力的需要，許多企業(yè)都提升了自身的資金優(yōu)勢，其中應收賬款占有企業(yè)總資金的比例都呈現(xiàn)出每年都上漲的狀況。所以，怎樣能夠規(guī)避應收賬款壞賬的損失都應當從源頭開始，進而更好的保障企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所需要的資產(chǎn)，并幫助企業(yè)降低自身的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的優(yōu)勢，這些對于企業(yè)的日常經(jīng)營以及可持續(xù)發(fā)展所產(chǎn)生影響，并且為企業(yè)占領市場奠定基礎。1.1.2研究意義理論意義:本文從理論上探討了應收帳款的管理問題，并提出了相應的解決辦法。隨著我國上市公司財務狀況的惡化，加強對應收賬款的研究也越來越有必要。所以，本論文以東方雨虹為例，以建筑和建材行業(yè)的上市公司——東方雨虹為研究對象，通過對其應收帳款管理方案的研究，詳細地剖析了應收帳款管理中存在的問題和應對措施。本項目的研究成果將為企業(yè)應收帳款的控制提供有益的參考。實踐意義：東方雨虹是國內(nèi)建材企業(yè)中實力最強的企業(yè)之一，本文通過對東方雨虹企業(yè)的內(nèi)部調(diào)查，從應收帳款的管理上著手；通過對該公司的應收帳款管理狀況的分析，得出了一些有益的結論，這將有利于加強對建材企業(yè)應收帳款的管理，保持良好的商業(yè)關系；加強與顧客的關系，加強對企業(yè)信貸風險的認識，提高企業(yè)的核心競爭能力。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀王海波（2020）《淺析加強我國企業(yè)信用管理》對目前國內(nèi)企業(yè)的信貸現(xiàn)狀進行了剖析，并對如何強化企業(yè)的信貸管理進行了探討，其中主要有：制訂一套符合企業(yè)實際情況的信貸策略、對應收賬款進行管理等，以此來提高我們公司的信貸管理水平，縮短與國外的距離。劉志紅（2020）《企業(yè)的信用政策與應收賬款控制》通過對應收帳款的定義及處理中存在的問題進行了剖析，并進一步對其進行了事前的管控，對其進行了信貸策略研究；并從監(jiān)管體系等幾個角度對應收帳款進行了防范。吳彩蓉（2020年）《淺談企業(yè)應收賬款風險形成及對策》指出，在當今世界，隨著信貸業(yè)務的日益普及，企業(yè)的應收款項也越來越多地被納入到企業(yè)的經(jīng)營活動之中。因此，本文結合我國目前的現(xiàn)狀，對其產(chǎn)生的成因進行了剖析，并提出了相應的對策。李艷、李慧艷（2020）《企業(yè)應收賬款風險管理現(xiàn)狀調(diào)查與分析——基于S公司》對S公司的應收賬款進行了調(diào)研，并從各個角度對其進行了詳細的剖析，通過調(diào)研的內(nèi)容以及調(diào)研的結論，對S公司的應收賬款的風險源進行了確認，從而為今后的企業(yè)應收賬款的風險和信貸管理工作打下了堅實的基礎。希望能為S公司提高應收帳款的風險和信貸管理水平，并為我國中小型企業(yè)在處理此類案件時，能起到一定的借鑒作用。劉春福（2021）《如何有效控制應收賬款的潛在風險》（2021)，著重從企業(yè)對應收賬款的風險管控的重要性、對其進行了深入的剖析，并對目前我國企業(yè)所面臨的常見的應收賬款風險管理問題進行了深入的研究，并對其進行了相應的防范和防范。1.2.2國外研究現(xiàn)狀Atkinson&William（2021）《ThinkofAccountsReceivableasSales,notCollections》一書是從回收的角度來看的，它把回收的事情留給了業(yè)務員，這樣的話，財務部的人就不用再和客戶接觸了。而業(yè)務員自己動手，可以加強他們在簽訂合同時注重客戶信用的審核，便于將來追回薪資。根據(jù)美國的一項研究報告，公司出現(xiàn)不良貸款虧損的可能性只有1%。從這一點來看，與財政部門相比，銷售部門更能勝任收回負債的工作。Summes和Wilson（2022）對從企業(yè)采用保理融資模式的影響因素進行了研究，并對其進行了深度剖析。我們從運用建模方法，運用多元的建模方法，對獲取融資的可行性進行了深入的探討，但是，由于中小型企業(yè)本身能夠得到的資本資源有限，當他們在企業(yè)的生產(chǎn)運營中遇到了現(xiàn)金流量的問題時，采用保理的方法更加符合這一行業(yè)的實際情況。Wentzel和Brad（2023）認為，若公司以外的員工追回應收賬款，則可能會引發(fā)顧客的負面情感，導致顧客對供應商產(chǎn)生反感；使兩家公司之間的伙伴關系破裂，使顧客希望更換新供應商。所以，除非是非常特別的情形，否則，公司應該盡可能地通過公司的內(nèi)部部門來追回應收賬款，與顧客保持良好的關系，以免損害公司的利潤?？偨Y：在有關應收帳款的研究中，由于外國公司種類繁多，可供研究的材料也比較多，所以研究的范圍也比較廣；得出了更為完善的結論。與之相比，國內(nèi)關于應收帳款的研究還比較薄弱，因為其種類比較單一，而且所能掌握的信息也不全；大量的參數(shù)和參數(shù)無法考證，過分強調(diào)理論研究，在實踐中的實用性需要進一步加強。在實際操作中缺乏規(guī)范化、系統(tǒng)化，缺乏對其最優(yōu)方法的研究。以北京東方雨虹股份有限公司為例，剖析了其近年來應收帳款的經(jīng)營狀況，并找出了其中典型的、有針對性的難點。第2章應收賬款管理理論概述2.1應收賬款的概念應收帳款是公司在日常業(yè)務過程中，因銷售貨物和提供勞務而應當支付給客戶或接收服務的費用。它是一種流動資產(chǎn)，代表了企業(yè)的未來現(xiàn)金流入。應收賬款的性質屬于債權，即企業(yè)擁有向特定客戶收取款項的權利。2.2應收賬款的風險應收帳款是一種在經(jīng)營活動中經(jīng)常使用的一種財產(chǎn)，它是一種企業(yè)在經(jīng)營過程中所需的資金。然而，應收賬款也伴隨著一定的風險，這些風險可能對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生負面影響。2.2.1信用風險：因此，如何防范和控制企業(yè)的經(jīng)營活動，具有十分重要的意義。如果顧客不能或不愿及時付款，公司的資金流動就會受阻，可能導致運營困難。信用風險的評估與客戶的信用歷史、財務狀況和行業(yè)背景密切相關。2.2.2壞賬風險：壞賬風險指的是企業(yè)無法收回的應收賬款。這可能是由于客戶破產(chǎn)、倒閉、失蹤或長期拖欠款項等原因造成的。壞賬損失會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生直接影響，甚至可能導致企業(yè)陷入財務困境。2.2.3流動性風險應收賬款占用了企業(yè)的運營資金，如果客戶延遲付款，企業(yè)的現(xiàn)金流將受到影響，進而影響其日常運營和擴張計劃。這種風險在經(jīng)營規(guī)模較大或客戶群體多樣的企業(yè)中尤為明顯。第3章東方雨虹應收賬款管理現(xiàn)狀3.1公司簡介東方雨虹自1995年創(chuàng)立以來，歷經(jīng)20多年的發(fā)展，在國內(nèi)外數(shù)萬家大型基礎設施建設、工業(yè)建筑及民用建筑領域提供了高質量的綜合服務，并取得了卓越的業(yè)績。公司于2008年正式掛牌，并于2021年實現(xiàn)了營收超過319.34億，2008年至2021年更是實現(xiàn)了44倍的增長。多款產(chǎn)品先后獲得了歐洲CE、德國EC1等多個國內(nèi)外產(chǎn)品的認可，先后獲得了“十七次全國質量獎”、“全國質量標桿”、“全國科技進步先進企業(yè)”等諸多殊榮，并被《財富》雜志評為中國500強企業(yè)。3.2東方雨虹應收賬款管理基本情況3.2.1應收賬款規(guī)模分析從表3-1中的數(shù)據(jù)能夠看到，東方雨虹企業(yè)內(nèi)部的營收賬款凈額呈現(xiàn)出逐漸上漲的趨勢，由此能夠看到企業(yè)內(nèi)部應收賬款管理水平逐漸下降，并未成功收回應收賬款，反而讓應收賬款出現(xiàn)上漲的趨勢。另外從應收賬款壞賬準備情況展開分析，能夠看到其壞賬準備數(shù)額也呈現(xiàn)出上漲的趨勢。具體數(shù)據(jù)見表3-1。表3-1東方雨虹2020-2022年主要財務數(shù)據(jù)（單位：元）項目2020年2021年2022年應收賬款凈額4,148,393.285,757,295.227,149,087.76資產(chǎn)總額10,669,515.3712,591,746.0815,283,470.47流動資產(chǎn)10,514,238.9712,433,126.9215,099,597.82營業(yè)收入10,502,466.0710,719,677.2311,177,393.83主營業(yè)務收入10,502,387.7810,719,602.3611,177,331.15應收賬款壞賬準備260,929.77363,814.17462,180.97凈利潤871,660.031,224,503.61889,223.58數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報3.2.2應收賬款結構分析東方雨虹該指標和整個行業(yè)的對比情況如表3-2和表3-3所示。表3-2東方雨虹應收賬款占營業(yè)收入的比重項目2020年2021年2022年應收賬款占營業(yè)收入比重39.50%53.71%63.96%行業(yè)平均值18.38%14.56%21.32%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報由表3-2可以看出，在過去的三年里，東方雨虹的應收賬款在營業(yè)收入中所占的比例一直很高，而且逐年增長，而且年均增長幅度都在10%左右，這表明東方雨虹采用了賒銷方式來提高自己的利潤。國泰安統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，2015年以來，我國上市公司的應收帳款占營業(yè)利潤的比例達到了18.38%,21年更是出現(xiàn)了下滑，22年同比增長了接近6%。從上述數(shù)字可以看出，東方雨虹在營業(yè)收入中所占比例遠遠超過同業(yè)，且存在著大量的資金占用，存在著巨大的信貸風險。應收帳款在流動資產(chǎn)中的比例：我們常用的方法是使用應收帳款對流動資產(chǎn)的比例，這個比例的高低和應收帳款對企業(yè)資本的嚴重程度成正比。這一比率愈高，則表示企業(yè)資本流動愈緩慢。按照產(chǎn)業(yè)情況，這一比例不能低于1/3，如果大于1/3，就意味著公司的應收帳款質量差，經(jīng)營滯后。東方雨虹及整個行業(yè)該比重如表3-4、3-5所示。表3-3東方雨虹應收賬款與流動資產(chǎn)的比值項目2020年2021年2022年應收賬款占流動資產(chǎn)比重39.46%46.31%47.35%行業(yè)平均值26.40%24.60%24.50%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報從表3-3數(shù)據(jù)可以看出東方雨虹的應收賬款在總資產(chǎn)中的比例一直在增加，21年的增長速度也慢了下來，主要是由于公司高層對信用產(chǎn)品進行了嚴厲的控制，停止了和兩個長期拖欠的大客戶之間的貨物貿(mào)易。從國家統(tǒng)計局的資料來看，這個比例在25%以上，而且每年都在減少，因此東方雨虹的這個比率要遠遠超過同行，一些流動資產(chǎn)被大量的應收款項所占用；企業(yè)的應收帳款具有較高的風險。應收帳款在總資產(chǎn)中所占的比例：與總資產(chǎn)的變化成正比，當總資產(chǎn)上升時，這個比例下降，表明公司之前的債務已經(jīng)被收回，而當這個比例繼續(xù)上升，就意味著公司的應收賬款的賬齡越來越久。很難再循環(huán)，而且管理效率低下東方雨虹和行業(yè)的比重如表3-6和3-7所示。表3-4東方雨虹應收賬款占總資產(chǎn)的比重項目2020年2021年2022年應收賬款占總資產(chǎn)比重38.88%45.72%46.78%行業(yè)平均值15.99%14.76%14.75%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報從上面的數(shù)字來看，東方雨虹的應收賬款占總資產(chǎn)的比率每年都在增加，21年增加了很多，22年增加了一些，22年增加了一些，但總資產(chǎn)的增長速度還是很快，這表明公司以前的債務已經(jīng)被收回了。對應收帳款的處理已略見成效。從國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)來看，這兩年來，這個比例一直在降低，主要是因為它的總資產(chǎn)在不斷地下降?？傊?，東方雨虹的應收帳款占其總資產(chǎn)的比例遠遠超過了同行業(yè)平均線，因此，其應收帳款的控制還有很長的一段路要走。3.2.3應收賬款賬齡分析應收帳款的年限就是待收帳款的期限。通常情況下，時間拖得越久，出現(xiàn)壞賬的可能性就越大。對不同時期的應收帳款，采用不同的分類方式，按不同的年限對其進行分類。愛德華是一位營銷高手，他認為，信用貸款持續(xù)時間愈久，就愈難以收回帳款。并且，賬款回收的可能性與賒銷期限的關系如表3-5所示。表3-5賒銷天數(shù)與回款情況對應表賒銷天數(shù)60天以內(nèi)100天以內(nèi)180天以內(nèi)1年到2年2年以后回款可能性100%80%50%26.6%13.6%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報由上表可以發(fā)現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，隨著賒銷天數(shù)的增加帶來的是回款可能性的降低也就是壞賬可能性的增加。那么東方雨虹應收賬款賬齡情況如表3-6所示。表3-6東方雨虹2020-2022年度應收賬款賬齡分析（單位：元）項目2020年2021年2022年賬齡金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)4,243,117.2796.23%5,784,798.0094.51%7,151,454.6494.08%1-2年83,695.851.90%252,036.504.12%347,464.944.57%2-3年49,030.291.11%35,144.760.57%36,787.910.48%3-4年4,440.940.10%19,739.280.32%23,323.270.31%4-5年27,819.700.63%352.140.01%19,739.280.26%5年以上1,219.000.03%29,038.700.47%22,387.090.29%合計4,409,323.05100.00%6,121,109.39100.00%7,601,157.12100.00%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報根據(jù)表3-6數(shù)據(jù)所示，東方雨虹的應收賬款超過94%都在一年以下，只有極少數(shù)超過一年，不過這一比率在2020年和2022年之間出現(xiàn)了下滑。這意味著，東方雨虹依然在通過信用來擴張自己的業(yè)務，并且拖欠的款項越來越多。因為在一年內(nèi)沒有對賬齡進行進一步的劃分，我通過參考東方雨虹的公司的內(nèi)部數(shù)據(jù)，得出了6個月以下的應收款占了30%，這就意味著有70%的債務不能在六個月內(nèi)參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中去，這會使公司的運營資本的周轉效率大大下降。對于賬齡在三年或三年以內(nèi)的，這類款項的流動性比較弱，而五年以上的則基本完全無法回收，因此就會產(chǎn)生壞賬和壞帳；表明該公司近幾年應收帳款的處理工作需要提高。第4章東方雨虹應收賬款管理存在的問題4.1應收賬款賬齡較長由于東方雨虹的客戶大多是終端企業(yè)，導致企業(yè)合同約定的應收賬款回收期較長，且部分終端企業(yè)由于資金周轉原因還經(jīng)常性出現(xiàn)不能如期付款，逾期付款期同樣較長，使得東方雨虹應收賬款管理難度增大。東方雨虹對最終下游企業(yè)的信用授信通常是3-6月期間，賒銷行為的發(fā)生也會使得企業(yè)通過提高價格的方式轉嫁風險與成本，而賒銷產(chǎn)品價格的提升也會增加應收賬款的整體規(guī)模。從表3-6中的數(shù)據(jù)能夠看到東方雨虹應收賬款的賬齡實踐較長，不能及時處理企業(yè)內(nèi)部應收賬款，會導致壞賬的發(fā)生，對企業(yè)之后的運營管理會產(chǎn)生不利影響。4.2對客戶放賬額度規(guī)模過大東方雨虹的主要顧客是我國中小型企業(yè)，其中大部分是中小規(guī)模的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，他們的財務狀況和運營信息并不公開。東方雨虹公司是一個起步階段的商業(yè)公司，為了達到自己的生意目的，為了得到更多的顧客，得到更多的訂單，所以在對顧客的資信情況進行了較為嚴格的審核。從2020年到2022年，東方雨虹向682個客戶提供了信貸，總計貸款金額達到6.1億美元，平均每筆貸款限額90萬美元，而50萬美元及以上的客戶占比達到60%，這一群體是分散在全國各個角落的中小私營企業(yè)，東方雨虹無法對這一群體的信用狀況做出準確的評價；于是，該公司通過向顧客發(fā)放信貸限額，通過購買應收帳款的保險來轉移風險。與同行業(yè)進行對比，本文選擇卓寶科技展開，能夠看到東方雨虹授信額度相對較少。東方雨虹授信額度相對較大。對于這一類的顧客，盡管東方雨虹擁有應收帳款的保障，但是由于其長期的收款周期，以及與其進行的日常交流和日常的經(jīng)營不能很好地協(xié)調(diào)好；從而導致了應收帳款的回收時間較短。如果出現(xiàn)壞帳，從提交損失申報、舉證、理賠到最終賠付，一般要360多個工作日，由此帶來的時間成本和管理成本也會隨之提高，資金被占用的時間也會大大延長。另外，東方雨虹在發(fā)放給顧客的貸款總額時，沒有將公司的風險承受上限和資本周轉天數(shù)相結合，這對公司的現(xiàn)金流量造成了很大的沖擊，同時也加大了風險管理的費用。表4-1東方雨虹對客戶放賬額度（單位：億元）202020212022總計授信企業(yè)數(shù)量183286213682授信額度（億元）1.82.91.46.1卓寶科技授信額度度（億元）0.81.20.93.5數(shù)據(jù)來源：東方雨虹企業(yè)年報4.3存在較大壞賬風險根據(jù)東方雨虹應收賬款管理制度,應收賬款壞賬準備的計提比例如表4-2所示。表4-2東方雨虹應收賬款壞賬計提比例賬齡壞賬計提比例1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3年30%3-4年50%4-5年80%5年以上100%數(shù)據(jù)來源：東方雨虹企業(yè)年報根據(jù)《國際會計準則》的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的未收款項，只要在兩年以上即歸為壞帳；所有的壞賬準備，都要計提。而我國現(xiàn)行的會計標準中，對三年以上的應收帳款均歸入壞帳。東方雨虹按照5%的比例計提了壞賬，并且按照當年的銷售額來計算，因此，損失的資金無法和真正的壞賬進行匹配，這就增加了有關部門對公司運營情況的分析的難度。也增加了商業(yè)不良貸款的幾率。4.4銷售方式中賒銷占比過大對企業(yè)應收賬款而言，其銷售方式很大程度上會影響應收賬款的規(guī)模與質量。銷售方式如果過于單一，且賒銷占比過大，無疑就會增加應收賬款規(guī)模，提高應收賬款管理的基數(shù)；銷售方式中的信用政策如果不嚴，則會造成應收賬款質量較低等問題。而在東方雨虹應收賬款管理實踐中，東方雨虹為了擴大銷售，搶占市場、過于追求利潤化等使得其在銷售中的賒銷比例過大，大量的賒銷產(chǎn)生過多的應收賬款，龐大的應收賬款基數(shù)自然也就增加了應收賬款管理的難度、增加了應收賬款管理風險等。在東方雨虹實際銷售中，雖然大量的賒銷行為短時間內(nèi)實現(xiàn)了利潤增長和市場搶占，但是很多簽訂的賒銷合同不能夠如期在合同約定時間內(nèi)完成回款，增加應收賬款管理難度的同時，甚至會影響東方雨虹的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動等，據(jù)東方雨虹內(nèi)部資料統(tǒng)計顯示：其簽訂的賒銷合同按合同約定期限完成回款的僅占所有合同金額的20%左右。在東方雨虹實際應收賬款管理和銷售管理過程中，是按照權責發(fā)生制進行收入記賬，對賒銷部分產(chǎn)品收入均計入當期營業(yè)收入中，但實際上卻沒有資金流入東方雨虹賬面，影響東方雨虹現(xiàn)金流量，增加企業(yè)經(jīng)營風險。東方雨虹屬于半導體行業(yè)，主要經(jīng)營范圍又是電子元器件，在當前市場環(huán)境中，半導體電子元器件行業(yè)競爭十分激烈，東方雨虹要想在市場中持續(xù)生存，就必須想方設法搶占市場，提高市場占有率，因此東方雨虹除了在產(chǎn)品本身下功夫之外，還主要使用了賒銷方式進行銷售，從而吸引客戶，提高市場占有率，而賒銷占比過高形成的應收賬款增加，必然就會增加應收賬款管理工作量、管理難度以及壞賬損失等風險。現(xiàn)將東方雨虹以現(xiàn)金銷售和賒銷占營業(yè)收入情況統(tǒng)計如表4-3所示：表4-3東方雨虹2015-2022餘銷現(xiàn)銷占營業(yè)收入的比重單位：億元項目202020212022營業(yè)收入10,502,466.0710,719,677.2311,177,393.83賒銷占比67.34%64.72%72.91%現(xiàn)銷占比32.66%35.28%27.09%資料來源：東方雨虹公布的財務報表計算得出通過對東方雨虹的經(jīng)營體系及內(nèi)控評估的分析，可以看出東方雨虹在實施了對應收賬款的控制與控制方面，但其對應收賬款的制訂及對應收賬款的控制較為薄弱和單一，采用的是“一刀切”的方式，既缺乏靈活性又缺乏科學性。公司在向客戶提供商業(yè)信貸的時候，除了參考客戶的營業(yè)執(zhí)照、審計報告之外，所參考的只是過去的合作習慣以及與客戶的親密關系，對客戶的信用等級只是一種主觀的經(jīng)驗，并沒有一個特定的、定量的數(shù)據(jù)。這樣來評估客戶，其效果經(jīng)常是不準確的，與公司的真實狀況不相符。如果有些顧客故意不履行信用購買義務，那么該公司就會采取催收、核銷或訴訟的方式來解決，既不會找專門的催收公司，也不會對其進行補救，也不會主動將風險轉移出去，這些都是可以改進和改進的。第5章優(yōu)化東方雨虹應收賬款管理的建議5.1設置應收賬款管理部門東方雨虹目前的應收帳款管理主要是市場營銷與財務兩個部分，這兩個部分職責交叉，職責缺失，難以進行有效的交流與配合，甚至還會發(fā)生相互推諉的現(xiàn)象。鑒于這一工作的復雜程度，需要建立一個專業(yè)的應收帳款管理機構及相應的工作人員來進行信用管理、信貸決策和追收管理。通過學習有關的經(jīng)營理念及一些大企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗，我們擬定了以下幾個部分的組建計劃，見表5-1所示：表5-1東方雨虹應收賬款專門管理部門職能和人員設置建議崗位職責部門經(jīng)理負責設立部分管理制度，做好部門統(tǒng)籌規(guī)劃工作，定期與市場部和財務部溝通協(xié)商，按時向上級匯報應收賬款管理情況。檔案管理員負責對客戶信息資料進行整理、保管信息分析員負責對客戶信用和財務情況進行分析，并對客戶信用風險進行評價，及時更新客戶信用以及財務基本狀況應收賬款管理員負責應收賬款質量進行掌控，并與其他部門之間及時有效溝通應收賬款催收員負責應收掌控的催收以及談判工作數(shù)據(jù)來源：東方雨虹2020-2022公司年報5.2加強合同環(huán)節(jié)應收賬款額度的控制從法制上講，要強化對各項交易的合約的審核。在與業(yè)務員簽定合約前，應先經(jīng)公司法務部按有關法規(guī)審查，經(jīng)核實后，再由資信部門對簽定合約的當事人進行相應的審查；在支付方法、支付時間等方面應進一步細化。在兩個主要的部門進行詳細的審核以后，又有營銷部與顧客進行談判，并對其進行最終的修改，盡可能地將每一件事情都做得非常細致，避免以后出現(xiàn)不清不楚的情況。遇到比較困難的情況，要提前做好相應的預警計劃，在短期之內(nèi)把有關部門的工作人員組織起來，提前咨詢更多的專業(yè)人士；按照專業(yè)人士提供的意見，修改合約上易發(fā)生的弊端，如此也可以降低將來收帳時可能發(fā)生的其它難題。5.3促進當前應收賬款回收應收帳款的收回狀況能為公司制訂或修訂信貸策略、幫助公司找到核心顧客等方面的基礎資料，所以公司要特別注意應收帳款的回收。催款主要有網(wǎng)上催款和網(wǎng)上催款兩種方式，其中，催款方式有電話、郵件等，而線下催款主要有上門催款、法律訴訟等形式。東方雨虹是一家中間商，它與保險人、被保險人之間實質上是一種互惠互利的關系。在收取保費的過程中，銀行職員除了要做好追債工作外，還要盡量與保單持有人保持良好的、穩(wěn)固的合作關系。在遇到涉及到保險公司的應收帳款時，要盡量維持良好的貿(mào)易關系，運用言語技巧，盡量使用婉轉的措辭和技巧；以保證公司的聲譽和利益不受侵害為前提。對于與顧客有關的應收款項，其原因多為顧客逾期未付，在收取保險費時，要講道理，講道理；不僅要明確保險契約中的各項條款，而且要采取委婉的方式，在收取的全過程中要體現(xiàn)出誠信、靈活、協(xié)調(diào)、共贏、和諧等內(nèi)容。5.4實施多元化銷售方式針對東方雨虹應收賬款管理中存在的銷售方式賒銷占比過大的問題，東方雨虹要合理使用政策，充分運用大數(shù)據(jù)對賒銷客戶進行信用分析相關資料、信息的搜集，并根據(jù)搜集到的信息結果制定出適宜的信用政策，實施多元化銷售方式，進而控制因為以賒銷方式占比過大造成的的應收賬款過大的問題。由于東方雨虹所處行業(yè)以及自身企業(yè)市場地位決定了其在產(chǎn)品銷售中必然離不開賒銷方式，因此要進一步控制應收賬款，提高應收賬款管理質量，東方雨虹在這樣的背景下要充分運用各種方式與手段，建立多元化的銷售方式，從源頭上控制應收賬款規(guī)模與質量。一方面，東方雨虹以賒銷方式銷售過程中不僅要合理科學運用信用政策，對賒銷合同和客戶進行嚴格把關與審核，同時還要注重對商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣方式的運用，合理運用商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣方式來降低賒銷金額占比與降低賒銷應收賬款的回款期；另一方面，東方雨虹在銷售過程中要多運用商業(yè)折扣方式，提升現(xiàn)付銷售方式占比，從根源上控制應收賬款。隨著大數(shù)據(jù)技術在各個行業(yè)應用程度的不斷加深，這也為企業(yè)信用分析提供了一個新的方法與途徑，一些專業(yè)信用公司、政府部門也紛紛運用大數(shù)據(jù)針對特定類型企業(yè)建立了專業(yè)的企業(yè)信用評定模型，將相關數(shù)據(jù)直接導入模型之中，即可獲得企業(yè)信用評價等級，然后根據(jù)信用評價結果提示是否可以進行合作、放貸等。東方雨虹由于賒銷比例較大，因此也可以學習這些專業(yè)信用公司和政府部門，結合自身行業(yè)特點和主要客戶類型、特點等建立其賒銷客戶的信用評價模型。結論綜上所述，對于企業(yè)內(nèi)部應當構建應收賬款相關的管理體系。再加上當前企業(yè)與企業(yè)之間的競爭已經(jīng)不只是產(chǎn)品上的競爭，已經(jīng)擴展到企業(yè)內(nèi)部的技術以及營銷方面的競爭。所以本文針對東方雨虹公司應收賬款現(xiàn)狀以及存在問題展開分析，最終指出相應的解決對策。希望其在之后的發(fā)展中，能夠充分的認識到提升企業(yè)的賬務風險分析以防范的能力是非常重要的。參考文獻[1]王志奇.CL公司應收賬款內(nèi)部控制問題研究[D].西安理工大學,2023.[2]王海波.淺析加強我國企業(yè)信用管理[J].遼寧行政學院學報,2020,(05):81+85.[3]劉志紅.企業(yè)的信用政策與應收賬款控制[J].金融經(jīng)濟,2020,(08):171.[4]王昕,魏宇薇.企業(yè)應收賬款風險防范及管理[J].大連民族學院學報,2020,(02):33-35.[5]李恩柱.企業(yè)應收賬款風險的防范[J].財會研究,2020,(02):29-31.[6]吳彩蓉.淺談企業(yè)應收賬款風險形成及對策[J].時代金融,2020,(20):256+261.[7]李艷,李慧艷.企業(yè)應收賬款風險管理現(xiàn)狀調(diào)查與分析——基于S公司[J].中國高新技術企業(yè),2020,(23):153-156.[8]申一.應收賬款風險防范與管理[J].商業(yè)文化,2021,(06):115-117.[9]王建強.企業(yè)應收賬款風險及其防范措施[J].中外企業(yè)家,2021,(32):108-109.[10]陳海燕.企業(yè)應收賬款風險管理問題探析[J].財會通訊,2021,(20):107-109.[11]劉春福.如何有效控制應收賬款的潛在風險[J].河北企業(yè),2021,(11):9-13.[12]邱立全,梁杰.淺談賒銷政策的優(yōu)化[J].商業(yè)研究,2021,(10):22-24.[13]余東文.完善應收賬款管理制度,降低應收賬款回收風險[J].對外經(jīng)濟財會,2022,(12):17-18.[14]張燕.企業(yè)財務十大問題研究[M].北京:中國經(jīng)濟出版社,2022:218-265.[15]劉淑茹,趙曉明等.財務管理案例精選精析[M].北京:中國經(jīng)濟科學出版社,2022:287-296.[16]劉國強.企業(yè)賒銷客戶選擇與賒銷風險管理研究[D].成都:電子科技大學,2022.[17]胥明嬌,劉超宇.企業(yè)應收賬款風險及其防范[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊,2022,(12):66+78.[18]任倩.國內(nèi)應收賬款保理業(yè)務淺析[J].中國證券期貨,2022,(01):117-118.[19]ATKINSON,WILLIAM.ThinkofAccountsReceivableasSales,notCollections[J].MaterialHandling&Logistics.2021,66(7):1-4.[20]SummersB.andWilsonN.TradeCreditTermsOfferedbySmallFirms:SurveyEvidenceandEmpiricalAnalysis[J].JournalofBusinessandFinanceAccounting,2022,456:18.[21]Wentzel,Brad.Insourcingaccountsreceivable[J].BusinessCredit,2023(4):46. 附錄2020-2023東方雨虹年報財務表格單位：元2020202120222023流動資產(chǎn)30616274363305204117272879787125132346290148貨幣資金41628564275481176549505173837710539216759貴金屬存放中央銀行存款存放同業(yè)款項資產(chǎn)49719243647492698699274731331214950555779624存放聯(lián)行款項拆放同業(yè)拆放金融性公司短期貸款抵押貸款應收進出口押匯應收賬款應收賬款凈額15099796268136758475311180057968810878566767其他應收款其他應收款凈額3816716005342879876136922047602144045524減：壞帳準備應收款項凈額預付帳款貼現(xiàn)短期投資短期投資跌價準備短期投資凈額應收利息委托貸款及委托投資自營證券減:自營證券跌價準備代理證券買入返售證券存貨減:存貨跌價準備存貨凈額1959743053183482918719345165291574778289待攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債權投資其它流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計30616274363305204117272879787125132346290148中長期貸款逾期貸款減:貸款呆帳準備金應收租賃款應收轉租賃款租賃資產(chǎn)減:待轉租賃資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計長期投資長期股權投資46211540214703729204